1、注册会计师-税法-试题-21 及答案解析(总分：77.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.王某系中国公民，2005 年 1月起，王某连续 12次在报刊上连载一部小说，每次取得稿费收入 2 000元，则 2005年王某的连载收入共需缴纳个人所得税( )。A2 240 元 B2 016 元C2 688 元 D3 840 元（分数：1.00）A.B.C.D.2.自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起( )内申报纳税。A当月 B30 日C60 日 D90 日（分数：1.00）A.B.C.D.3.从世界税务代理制度起源来看，( )是
2、最先实行税务代理制度的国家，可以追溯到 19世纪。A美国 B德国C日本 D中国（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列各项中，不属于办税实务方面的咨询的是( )。A纳税义务发生时间B变更税务登记C纳税申报D发票管理（分数：1.00）A.B.C.D.5.如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的_。A税收法律主义原则B税收公平主义原则C税收合作信赖主义原则D实质课税原则（分数：1.00）A.B.C.D.6.某外商投资企业 2005年全年销售产品取得销售收入 1 000 万元，从事修理业务取得修理收入 1 0
3、00万元，则该企业当年可以在税前列支的交际应酬费为( )。A8 万元 B9 万元C12.5 万元 D15 万元（分数：1.00）A.B.C.D.7.2006年 5月，某公司在西部地区新办了一家广播电视企业，并于当年正式投入运营，其广播电视运营收入占企业总收入的 80%。2007 年，该企业亏损。2008 年，该企业的应纳税所得额为 80万元，则其 2008年应纳企业所得税为( )。A0 B6 万元C8 万元 D12 万元（分数：1.00）A.B.C.D.8.某公司 2008年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值 500万元，换进的房产价值 800万元；第二笔业务换
4、出的房产价值 600万元，换进的房产价值 300万元。已知当地政府规定的契税税率为 3%，该公司应缴纳契税( )。A0 万元 B9 万元C18 万元 D33 万元（分数：1.00）A.B.C.D.9.根据海关法规定，进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的( )为基础审定完税价格。A到岸价格 B申报价格C实际成交价格 D离岸价格（分数：1.00）A.B.C.D.10.某运输企业有净吨位 3000吨的货运船只 6艘；5000 马力的拖船 3只；2 吨的非机动救生小舢板 12只；净吨位 1000吨的非机动驳船 2只。若 200吨以下船舶吨税额为每吨 3元，201 吨2000 吨船舶税额为每吨 4元
5、2001 吨10000 吨的船舶税额为每吨 5元。该企业应纳车船税为( )。A90000 元 B112750 元 C127500 元 D131500 元（分数：1.00）A.B.C.D.11.某纳税人由于计算错误，造成少缴税款累计 8万元，则税务机关可以对其进行的处理是( )。A在 3年内要求其补缴税款，但不得加收滞纳金B在 3年内要求其补缴税款和滞纳金C在 5年内要求其补缴税款和滞纳金D无限期追征滞纳金、罚款（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列各项中，需要计算缴纳增值税的是( )。A增值税纳税人收取的会员费收入B电力公司向发电企业收取的过网费C转让企业全部产权涉及的应税货物转让D燃
6、油电厂从政府财政专户取得的发电补贴（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列属于税收地方规章的是_。A税务代理试行办法B城市维护建设税暂行条例C房产税暂行条例实施细则D资源税暂行条例（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列可以扣除外购应税消费品已纳消费税的是( )。A外购已税石脑油生产并销售的应税消费品B外购已税汽车轮胎生产并销售的小汽车C外购酒精生产并销售的白酒D外购烟叶生产并销售的烟丝（分数：1.00）A.B.C.D.15.某木制品公司(小规模纳税人)在 2010年 1月生产销售高档一次性木制筷子 1000箱，含税售价每箱800元；为生产高档一次性木筷耗用外购的一次性木筷 1200箱
7、不含税价 350元/箱。则 2010年 1月该木制品公司应缴纳的增值税和消费税合计为( )。(木制一次性筷子的消费税税率为 5%)A28535.92 元 B58027.35 元 C41135.92 元 D62135.92 元（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：17.50)16.下列经营活动中，应征收营业税的有( )。（分数：1.00）A.电信局为客户安装电话，并销售电话机取得的收入B.邮电局出售的邮寄物品包装木盒等C.溜冰场出租冰鞋的收入D.灯饰商店销售灯饰并负喷安装的安装费17.下列各类在用车船中，可以享受车船使用税减免税优惠政策的有( )。（分数：1.0
8、0）A.人民团体自用的汽车B.军队用于出租的富余车辆C.医院自用的救护车辆D.载重量不超过 1吨的渔船18.光明酒厂(增值税一般纳税人)2004 年 5月委托大海酒厂加工滋补药酒，在加工合同中列明原材料实际成本 30 000元，取得的酒厂开具的增值税专用发票上注明加工费及辅助材料成本共计 6 000元，当地无同类酒品售价。生产企业本月收回药酒 1 000公斤。已知滋补药酒消费税税率为 10%。则下列关于光明酒厂与大海酒厂双方的纳税义务中，正确的有( )。（分数：1.00）A.大海酒厂应纳增值税 1 020元B.光明酒厂应负担消费税 4 000元C.光明酒厂应抵扣增值税进项税额 1 020元D.
9、大海酒厂应代收代缴消费税 4 000元19.关于税法的适用原则中的法律优位原则，下列表述正确的是( )。（分数：1.50）A.法律的效力高于行政立法的效力B.税收法律的效力优于税收行政法规的效力C.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力高的税法是无效的20.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )，（分数：1.00）A.纳税人新建房屋用于生产经营，自房屋用于生产经营之次月起缴纳房产税B.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税C.纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之
10、次月起缴纳房产税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税21.个人拍卖财产的财产原值指( )。（分数：1.50）A.通过商店、画廊等途径购买的，为购买该拍卖品时实际支付的价款B.通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费C.通过祖传收藏的，为该收藏拍卖品的评估值D.通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费22.在增值税和营业税有交叉的征税范围内，按规定应交纳营业税的有( )。（分数：1.00）A.建安企业附设的工厂在施工现场生产的水泥预制件，用于本单位的建筑工程的B.快餐店外卖的自制快餐C.手机专卖店销售手机及配件D.邮局设立的报亭销售报刊杂志23
11、以下符合营业税政策规定的是( )。（分数：1.50）A.融资租赁也是一种租赁业务，所以应按租赁费全额计征营业税B.转让金融商品业务，不属于同一会计年度的正负差不得相抵C.金融企业收入为外币的，应按收到当日或当月月末中国人民银行公布的基准汇价折合人民币营业额D.人民银行委托金融企业贷款的业务应征收营业税24.根据车辆购置税暂行条例的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有( )。（分数：1.00）A.武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆B.长期来华定居专家进口 1辆自用小汽车C.在外留学人员购买 1辆自用进口小汽车D.森林消防部门用于指挥、检查、调度、联络的设有固定装置的指定型号的车辆25.
12、在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指( )。（分数：1.50）A.以协议出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金B.以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款C.以拍卖出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金D.以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金26.我国现行税法规定，税务行政处罚的种类包括( )。（分数：1.00）A.警告B.罚款C.没收非法所得D.停止出口退税权27.根据车辆购置税暂行条例的规定，下面说法正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 60天内申报纳
13、税B.进口自用的应税车辆，应当自进口之日起 60天内申报纳税C.因质量原因，车辆被退回生产企业或经销商的不予退还已纳车购税D.车辆购置税的征税环节为使用环节，即最终消费环节28.根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则规定，以下支出项目不得在税前列支的有( )。（分数：1.00）A.向其关联企业支付的设备租赁费B.在中国境内工作董事长的境外社会保险费C.支付给总机构的特许权使用费D.用于境外公益、救济性质的捐赠29.契税的纳税人可以是( )。（分数：1.50）A.国家机关B.军事单位C.个体经营者D.外籍个人30.下列关于城镇土地使用税的陈述，正确的有( )。（分数：1.00）A.建立在
14、农村的工矿企业不需缴纳城镇土地使用税B.对非营利性医疗机构机构自用的土地，免征城镇土地使用税C.对企业的铁路专用线、公路等用地，征收城镇土地使用税D.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税 5年至 10年三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.纳税人在被查补“三税”和被处理罚款时，不再对其偷漏的城建税进行补税和罚款。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.我国现行税法规定，个人与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，免征个人所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.所有拥有城镇房屋产权的单位和个人，都是房产税的纳税人。 ( )
15、分数：1.00）A.正确B.错误34.纳税人通过自设独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.地方政府制定税收规章，都必须在税收法律、法规明确授权的前提下进行，并且不得与税收法律、行政法规相抵触。没有税收法律、法规的授权，地方政府是无权自定税收规章的，凡越权自定的税收规章没有法律效力。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.王某与其任
16、职的公司解除劳动关系，取得一次性补偿收入 3万元，当地上年职工平均工资为 1.2万元，王某应对该补偿收入超过 1.2万元的部分缴纳个人所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.根据企业所得税暂行条例及有关规定，企业在计算应税所得额时，对企业按规定缴纳的待业保险基金、支付的财产保险和运输保险费，准予扣除，但为职工缴纳的人身安全保险费不允许扣除。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.按税收征收管理范围的划分，营业税由地方税务局系统负责征收和管理。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的车船，减半征收车船使用税。
17、 )（分数：1.00）A.正确B.错误41.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产，向对方收取的预收性质的价款，其营业税纳税义务发生时间为收到该预收款的当天。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.我国现行税法规定，电网与电网之间签订的购售电合同可以免交印花税，但是电网与用户之间签订的供用电合同属于印花税所列举征税的凭证，应当征收印花税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.我国现行税法规定，资源税的纳税义务人在开采应税产品的过程中，因自然灾害遭受重大损失的，应当免征资源税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.纳税人吸纳安置下岗失业人员再就业的，按规定的范围、项目和
18、标准取得的各种补贴收入，免征企业所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.不论在什么情况下，销售免税货物都应视同销售应税货物一样开具增值税专用发票。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.由于凭证的正式签署本已按规定缴纳了印花税，因此，其副本或抄本一律不再缴纳印花税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.免税单位与纳税单位合并办公，所用车辆不能划分清楚，则免税单位车辆也应照章纳税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.外贸企业只有受其他外贸企业委托，代理出口应税消费品才可办理消费税的退税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.房地产开发企业在
19、代建工程、提供劳务过程中节省的材料、下脚料、报废工程或产品的残料等，不缴纳企业所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.我国现行关税税法规定，来料加工增产的产品，经批准转内销时，价值在进口料件总值 2%以内，且总价值在 5 000元以下的，可免征关税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：12.00)51.甲公司自有办公楼两栋，原值分别为 1 600万元和 1 200万元，占地面积相同，合计为 6 000平方米。2007年 7月 1日，该公司将其中价值 1 200万元的办公楼作为联营投资投入乙企业，每年收取固定的投资收入 100万元。已知甲公司所在
20、地政府规定在计算房产税时允许扣除的减除比例为 30%，经税务机关核定，甲公司所占土地每平方米的年税额为 3元。要求：计算甲公司这两栋办公大楼 2007年应该缴纳的房产税和城镇土地使用税。（分数：4.00）_52.某高新技术企业 2004年 8月份开业，注册资金 220万元，当年发生经营活动如下：(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；(2)建账时共设 8个账簿，其中资金账簿中记载实体资本 220万元；(3)签订购销合同 4份，共记载金额 280万元；(4)签订借款合同 1份，记载金额 50万元，当年取得利息 0.8万元；(5)与广告公司签订广告制作合同 1份，分别记载加工费 3万
21、元，广告公司提供的原材料 7万元；(6)签订技术服务合同 1份，记载金额 60万元；(7)签订租赁合同 1份，记载租赁费金额 50万元；(8)签订转让专有技术使用权合同 1份，记载金额 150万元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算领受权利许可证照应缴纳的印花税；(2)计算设置账簿应缴纳的印花税；(3)计算签订购销合同应缴纳的印花税；(4)计算签订借款合同应缴纳的印花税；(5)计算签订广告制作合同应缴纳的印花税；(6)计算签订技术服务合同应缴纳的印花税；(7)计算签订租赁合同应缴纳的印花税；(8)计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税。（分数：1.00）_53.某白酒
22、酿造公司，2003 年度实现白酒销售收入 7400万元、投资收益 180万元，应扣除的成本、费用及税金等共计 7330万元，营业外支出 80万元，全年实现会计利润 170万元，已按 33%的企业所得税税率缴纳了企业所得税 56.1万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。(1)“投资收益”账户记载的 180万元分别为：取得被投资企业的分配支付额超过投资成本部分的金额116万元(其中含累计未分配利润和累计盈余 60.8万元，被投资企业的企业所得税税率为 24%)；取得境外分支机构税后收益 49万元，已在国外缴纳了 30%的企业所得税；取得国债利息收入为 15万元
23、2)2003年 4月 20日购进一台机械设备，购入成本 90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为 10年，残值率 5%，企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除。(3)12月 10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款 50万元，增值税 8.5万元，企业未列入会计核算；(4) “营业外支出”账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款 60万元和向农村义务教育捐款 20万元，已全额扣除。要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容：(1)计算投资收益共计应调整的应纳税所得额；(2)计算机械设备应调整的应纳税所得额；(3)计算接受捐赠应调整的应纳税所得额；
24、4)计算对外捐赠应调整的应纳税所得额；(5)计算该公司 2003年应补缴的企业所得税。（分数：1.00）_54.某市房地产开发公司，2009 年发生以下业务：(1)1月通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金 5400万元，缴纳相关税费 210万元；(2)以上述土地开发建设恒富小区项目(含住宅楼、会所和写字楼)，住宅、会所和写字楼占地面积各为1/3；(3)住宅楼开发成本 2500万元，提供金融机构证明，分摊到住宅楼利息支出 300万元，包括超过贷款期限的利息 50万元；(4)与住宅楼配套的会所开发成本 1000万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有；
25、5)写字楼开发成本 4000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；(6)9月份该建设项目全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入 12000万元；将写字楼的 80%出售，取得收入 15000万元，10%无偿交给政府用于派出所、居委会等公共事业已交付使用。其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：(1)计算公司应缴纳的营业税；(2)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额；(3)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额；(4)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发
26、费用和其他扣除项目；(5)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金；(6)计算公司应缴纳的土地增值税。（分数：6.00）_五、综合题(总题数：4，分数：13.00)55.某国有企业为增值税一般纳税人。2007 年度损益表中利润总额为 300万元，并已如期上缴全年所得税99万元。2008 年 2月会计师事务所在对其税收年度审查中发现该企业 2007年度有以下情况：(1)企业以在册职工 1200人计算计税工资。在册职工中包括医务人员 30人，待岗人员 10人，当地计税工资为每月人均 2000元。(2)收回以前年度已经核销的坏账 10万元，企业作了借记“银行存款”，贷记“其他应付款”的会计处理。(3)将
27、成本为 50万元的自产产品用于本企业在建工程，由于无同类产品售价，按成本价和增值税税率计算缴纳了增值税。(4)转让专利技术净收入 45万元，直接转作联营投资，未作任何税务处理。(5)成本费用中有业务招待费 100万元，广告费 180万元(企业账上的销售收入为 5000万元)。(6)营业外支出中有通过国家机关进行的公益性捐赠 2笔，分别为 50万元捐给了灾区，100 万元捐给了当地的市图书馆。(7)年末“应收账款”借方余额 120万元，“坏账准备”贷方余额 0.8万元 (该企业坏账核算采用备抵法，坏账准备率为 5%。)。(已知企业通过“应交税金”已计缴的各种税金为 120.38万元，城建税和教育
28、费附加忽略不计。)要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额：(1)计算第(1)项业务调整的应纳税所得额；(2)计算第(2)项业务调整的应纳税所得额；(3)计算第(3)项业务调整的应纳税所得额；(4)计算第(4)项业务调整的应纳税所得额；(5)计算第(5)项业务调整的应纳税所得额；(6)计算第(6)项业务调整的应纳税所得额；(7)计算第(7)项业务调整的应纳税所得额；(8)计算补缴的企业所得税税额(所得税税率为 25%)；(9)根据税收征收管理法和刑法的有关规定，假如由税务机关查处的，判定该企业属何种行为，应如何处理?（分数：10.00）_56.某生产性外商投资企业(出口产品企业)，1996
29、年 8月在我国某经济特区依法设立，经营期 15年，适用企业所得税税率 15%。该企业 19962003 年的经营情况见下表：(单位：万元)年度 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003应税所得额 30 -30 20 80 120 180 200 230出口产值占当年企业产品产值 - 40% 50% 60% 70% 75% 60% 80%2004 年度有关经营情况如下：(1)112 月取得境内产品销售收入 3000万元(12 月份 200万元)、取得出口产品销售收入 5000万元(12月份 600万元)；企业内部设立的非独立核算的宾馆，全年分别取得餐饮收入
30、Q0万元，歌厅 40万元；(2)12月份外购原材料取得防伪控系统开具的增值税专用发票，注明价款 500万元、增值税 85万元；接受某公司捐赠货物一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 50万元、增值税 8.5万元；(3)12月份转让股票收益 70万元；转让国库券收入 30万元；(4)全年应扣除的销售(经营)成本 7300万元(未含 12月份不能抵扣的增值税)发生的与生产经营相关的交际应酬费 70万元、技术开发费 60万元(2003 年的技术开发费 50万元)；经批准向本企业职工借款 300万元用于生产经营，借用期限半年，支付了利息费用 24万元(同期银行借款利率为 5%)；(5)
31、在“营业性支出”账户中，发生的通过民政局向灾区捐赠 50万元，直接向某学校捐赠 20万元，资助相关联的科研机构开发经费 40万元，自然灾害损失 30万元(取得保险公司赔偿 5万元)；(6)从境外分支机构取得税后收益 40万元，在境外已缴纳了 20%的公司所得税。(注：增值税税率 17%，退税率 12%；地方所得税不考虑；该企业选择从 1997年计算免征、减征企业所得税的期限。)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算 1996年应缴纳的企业所得税；(2)计算 19972001 年共计应缴纳的企业所得税；(3)计算 2002年应缴纳的企业所得税；(4)计算 2003年应缴纳的企业所
32、得税；(5)计算 2004年应缴纳的营业税；(6)计算 2004年 12月出口货物应退还的增值税；(7)计算 2004年缴纳企业所得税的应税收入总额；(8)计算 2004年所得税前应扣除的交际应酬赞；(9)计算 2004年所得税前应扣除的营业外支出金额；(10)计算 2004年所得税前应扣除的营业性支金额；(11)计算该企业 2004年度境内所得应缴纳的企业所得税；(12)计算该企业 2004年度境外所得应缴纳的企业所得税。（分数：1.00）_57.某县城制造洗洁净产品的企业(属于当地的乡镇企业)2005 年度向税务机关申报应纳税所得额 45万元。经税务机关核定，企业申报的应纳税所得额中包括了
33、购买国库券的利息收入 15万元，“营业外支出”账户中列支有环保部门罚款支出 1万元、公安消防罚款 1万元、税务机关罚款和滞纳金 1万元，支出 5万元赞助某政府机构新楼搬迁典礼，通过有关部门向受灾山区捐赠 50万元。企业全年平均职工人数 100人，全年计人各种成本费用中的工资总额 106万元，并按工资总额计算提取了职工工会经费 2.12万元、职工福利费 14.84 万元、职工教育经费 1.59万元，当地政府规定人均月计税工资标准为 800元。该企业全年管理费用中列支了业务招待费 30万元，本年该企业销售收入净额为 3000万元；同时在管理费用中列支了城镇土地使用税 10万元，该企业实际占地面积共
34、为 25000平方米，其中 5000平方米为厂区以外的公共绿化区，企业内学校和医院共占地 1000平方米，另该企业出租土地一块计 2000平方米给其他单位使用，还将 1000平方米的土地借给部队作训练场地，该企业所处地段适用年税额为 5元平方米，列支房产税 30万元，该企业用于生产经营的厂房原值 3000万元，另有一座职工医院和一个托儿所，原值分别为 200万元和 100 万元，还有一个用于出租的仓库，取得本年的租金为 5万元，当地政府规定以房产原值减除 20%后的余额为计提房产税的计税依据；自深圳特区分回投资收益 30万元(深圳税率按 15%执行，免征地方所得税)，没有并入计税所得。要求：按
35、下列顺序回答问题(1) 分析国库券、营业外支出应调整应纳税所得额的金额；(2) 计算工资、三项经费影响应税所得的调整额；(3) 计算业务招待费影响应税所得的调整额；(4) 计算城镇土地使用税影响应税所得的调整额：(5) 计算房产税影响应税所得的调整额；(6) 计算捐赠影响应税所得的调整额；(7) 计算本年的应税所得额；(8) 计算本年的所得税额。（分数：1.00）_58.某城市内资日化企业为增值税一般纳税人，注册资本 1000万元，职工年均 1000人，主要业务为以外购的化妆品进行生产并销售，2005 年度有关生产经营情况如下：(1) 期初库存外购已税化妆品 300万元。本期外购已税化妆品取得
36、增值税专用发票，支付价款 2400万元、增值税额 408万元，已验收入库，支付购货的运输费 100万元，保险费和装卸费 50万元，取得运输公司及其他单位开具的普通货运发票，专用发票获得税务机关认证；(2) 生产领用外购化妆品 2500万元，其他生产费用 978万元，生产成套化妆品 37万件，每件成套化妆品单位成本 94元；(3) 批发销售成套化妆品 25万件，开具增值税专用发票，取得销售额 6000万元；零售成套化妆品 8万件，开具普通发票，取得销售收入 2340万元；(4) “投资收益”账户中反映本年取得的投资收益为 185万元，其中取得国库券利息收入 30 万元，从境外 A公司取得分回的投
37、资收益 70万元(该收益在国外已纳所得税 30万元)，从深圳联营的 B公司取得分回的投资收益 85万元(当地实际使用的所得税税率为 15%)；(5) 发生销售费用 800万元，其中：含广告费 500万元；发生财务费用 200万元，其中：1 月 1日向关联企业签订生产性借款合同，记载借款金额 800万元，借期 1年，支付利息费用 64万元，同期银行贷款的年利息率为 5%；发生管理费用 700万元，其中：含业务招待费 35万元、新产品开发费用 60万元(2002 年公司发生新产品开发费用 50万元)；全年实发工资总额 1100万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，
38、企业能提供工会经费的拨缴款收据；(6) 当年 10月发生意外事故，经税务机关核定库存原材料损失 31.86万元(其中 1.86万元是运输费用转入的成本)，当月取得了保险公司赔款 10万元；11 月 20日通过教育部门向农村义务教育捐款 8万元，12月 28日直接向某老年服务机构捐款 4万元。(消费税税率 30%，人均月计税工资标准 800元)要求：按下列顺序回答问题：(1) 请计算该企业全年应缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加；(2) 计算该企业 2005年实现的应税收入总和；(3) 计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和；(4) 计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和；(
39、5) 计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；(6) 计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和；(7) 计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和；(8) 计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调整金额；(9) 计算企业所得税前准许扣除的营业外支出；(10) 计算该企业 2005年应缴纳的企业所得税。（分数：1.00）_注册会计师-税法-试题-21 答案解析(总分：77.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.王某系中国公民，2005 年 1月起，王某连续 12次在报刊上连载一部小说，每次取得稿费收入 2 000元，则 2005年王某的连载收入
40、共需缴纳个人所得税( )。A2 240 元 B2 016 元C2 688 元 D3 840 元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 我国现行税法规定，同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计算缴纳个人所得税。王某应纳税=(2 00012)(1-20%)20%(1-30%)=2 688(元)2.自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起( )内申报纳税。A当月 B30 日C60 日 D90 日（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起 60日内申报纳税。3.从
41、世界税务代理制度起源来看，( )是最先实行税务代理制度的国家，可以追溯到 19世纪。A美国 B德国C日本 D中国（分数：1.00）A.B.C. D.解析：4.下列各项中，不属于办税实务方面的咨询的是( )。A纳税义务发生时间B变更税务登记C纳税申报D发票管理（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 纳税义务发生时间是属于税收政策运用方面的咨询。5.如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的_。A税收法律主义原则B税收公平主义原则C税收合作信赖主义原则D实质课税原则（分数：1.00）A.B.C.D. 解
42、析：转让定价状况下的价格是表面而非真实的价格，税务机关根据实质课税原则，有权重新核定计税依据，并据以计算应纳税额。而不是按照纳税人申报的计税依据计税。6.某外商投资企业 2005年全年销售产品取得销售收入 1 000 万元，从事修理业务取得修理收入 1 000万元，则该企业当年可以在税前列支的交际应酬费为( )。A8 万元 B9 万元C12.5 万元 D15 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 =1 0005+50010+5005=12.5(万元)7.2006年 5月，某公司在西部地区新办了一家广播电视企业，并于当年正式投入运营，其广播电视运营收入占企业总收入的 80%。200
43、7 年，该企业亏损。2008 年，该企业的应纳税所得额为 80万元，则其 2008年应纳企业所得税为( )。A0 B6 万元C8 万元 D12 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 在西部地区新办的广播电视企业自生产经营之日起，第 12 年免税，第 35 年减半征收企业所得税。应纳企业所得税=807.5%=6(万元)。8.某公司 2008年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值 500万元，换进的房产价值 800万元；第二笔业务换出的房产价值 600万元，换进的房产价值 300万元。已知当地政府规定的契税税率为 3%，该公司应缴纳契税( )。A0 万元
44、 B9 万元C18 万元 D33 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 (800-500)3%=9(万元)交换价格相等时，免征契税；交换价格不等时，由多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方交纳契税。9.根据海关法规定，进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的( )为基础审定完税价格。A到岸价格 B申报价格C实际成交价格 D离岸价格（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 根据海关法规定，进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的实际成交价格为基础审定完税价格。10.某运输企业有净吨位 3000吨的货运船只 6艘；5000 马力的拖船 3只；2 吨的非机动救生小舢板
45、 12只；净吨位 1000吨的非机动驳船 2只。若 200吨以下船舶吨税额为每吨 3元，201 吨2000 吨船舶税额为每吨 4元；2001 吨10000 吨的船舶税额为每吨 5元。该企业应纳车船税为( )。A90000 元 B112750 元 C127500 元 D131500 元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 拖船按照发动机功率每 2马力折合净吨位 1吨计算征收车船税；拖船和非机动驳船分到按船舶税额的 50%计算应纳车船税=300065+500023550%+10002450%=112750(元)。11.某纳税人由于计算错误，造成少缴税款累计 8万元，则税务机关可以对其进行
46、的处理是( )。A在 3年内要求其补缴税款，但不得加收滞纳金B在 3年内要求其补缴税款和滞纳金C在 5年内要求其补缴税款和滞纳金D无限期追征滞纳金、罚款（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 我国现行税法规定，因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；未缴或少缴税款累计数额在 10万元以上的，追征期可以延长到 5年。12.下列各项中，需要计算缴纳增值税的是( )。A增值税纳税人收取的会员费收入B电力公司向发电企业收取的过网费C转让企业全部产权涉及的应税货物转让D燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 根据增值税暂行条例的规定，我国现行增值税征收范围一般包括：销售或进口的货物；提供的加工、修理、修配劳务。故 A选项中，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税；C 选项中，转让企业全部产权涉及的应税货物转让不缴纳增值税，也不缴纳营业税；D 选项中，各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计人应税销售额，不征收增值税。13.下列属于税收地方规章的是_。A税务代理试行办法B城市维护建设税暂行条例C房产税暂行条例实施细则D资源税暂行条例（分数：1.00）A.B.C. D.解析：选项 A属于税收部门规章；选项 B属于
