1、注册会计师-税法-试题-27 及答案解析(总分：84.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列不属于城镇土地使用税纳税人的有( )。A拥有土地使用权的外商投资企业B拥有土地使用权的单位和个人C土地使用权未确定但正实际使用的单位D拥有土地使用权的单位不在土地所在地的其代管人（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列关于成品油的涉税政策，不正确的是( )。A成品油税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目B石脑油的征收范围包括除汽油、柴油、煤油、溶剂油以外的各种轻质油C植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油不属于润滑油的
2、征收范围D以汽油、柴油组分调解和生产的生物柴油也属于本税目征收范围（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列各项中，免缴纳城镇土地使用税的是( )。A个人所有的居住房屋用地B用于渔场的办公楼用地C利用林场土地兴建度假村用地D纳税单位无偿使用免税单位的土地（分数：1.00）A.B.C.D.4.某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税 58 万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金(滞纳时间 50 天)和罚款(与税款等额)的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为( )。A121510
3、0 元 B1216115 元C1241200 元 D1256715 元（分数：1.00）A.B.C.D.5.某冶金联合企业矿山 2005 年 11 月开采铁矿石 5000 吨，本月销售 4000 吨，单位税额为 14 元/吨，则其当月应纳的资源税额为( )。A22 400 元 B28 000 元C56 000 元 D70 000 元（分数：1.00）A.B.C.D.6.海关在以相同货物成交价格方法确定关税完税价格时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，则进口货物完税价格的估定基础是( )。A最低成交价格 B最高成交价格C简单平均成交价格 D加权平均成交价格（分数：1.00）A.B.C.D.7.
4、某生产企业为增值税一般纳税人，2003 年 3 月份发出一批材料委托某企业加工。该批货物于 2003 年 4月份加工完成，由该企业运回并验收入库，同时取得由受托加工单位开具的增值税专用发票上注明加工费20 万元、税款 3.40 万元。2003 年 5 月份企业将上述货物部分地投入使用。6 月份企业付讫上述货物的加工费和税款。此项税款可作为该企业 2003 年 ( )的进项税额申报抵扣。A3 月份 B4 月份 C5 月份 D6 月份（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列各项中，属于查验征收方式的是( )。A税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量、按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方
5、式B税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征收税款的方式C税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式D税务机关通过典型调查，逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式（分数：1.00）A.B.C.D.9.某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10 万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税 30 万元、消费税 50 万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 10 天，被罚滞纳金 1 万元；本期出口乙产品一批(实行免抵退)，按规定退回增值税 5 万元。该企业本期应缴纳城市维护
6、建设税( )万元A5.2 B4.18 C4.25 D4（分数：1.00）A.B.C.D.10.某作家出版个人著作取得稿酬 200000 元，该作家通过民政局向灾区捐款 50000 元，则其应纳个人所得税为( )元。 A14890 B50000C15680 D40000（分数：1.00）A.B.C.D.11.税务机关对房地产开发企业核定征收土地增值税时，核定征收率原则上不得低于( )。A1% B1.5%C2% D5%（分数：1.00）A.B.C.D.12.某市肉制品加工企业 2006 年占地 60000 平方米，其中办公占地 5000 平方米，生猪养殖基地占地28000 平方米，肉制品加工车间占
7、地 16000 平方米，企业内部道路及绿化占地 11000 平方米。企业所在地城镇使用税单位税额每平方米 0.8 元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。A16800 B25600 C39200 D48000（分数：1.00）A.B.C.D.13.某市一房地产企业 2010 年 5 月销售市内商品房收入 1200 万元；转让一块位于县城的土地使用权，取得收入 600 万元，年初取得该土地使用权时支付金额 480 万元，转让时发生相关费用 5 万元。则该企业此项业务应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为( )。A52600 元 B52800 元 C64800 元 D66000 元（分数：1.0
8、0）A.B.C.D.14.某广告代理公司，专门从事广告代理业务，2009 年 9 月份取得全部收入 580 万元，另支付给当地电视台发布广告费用 120 万元，则该广告代理公司应纳营业税为( )万元。A24 B23C20 D16（分数：1.00）A.B.C.D.15.我国对纳税义务人的认定，采用的是( )。A属人主义原则B属地主义原则C属人属地并重的原则D属地兼属人的原则（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：16.50)16.我国税收征收管理法规定，税款征收优先于( )。（分数：1.00）A.发生欠税在前的抵押权的执行B.税务机关的罚款C.财政部门的罚款D.欠职
9、工的工资17.煤矿生产并销售原煤，需缴纳( )。（分数：1.00）A.增值税B.消费税C.资源税D.城市维护建设税18.房产税的计税依据可以是( )。（分数：1.00）A.联营投资房产，共担投资风险的，以房产余值计税B.融资租房屋的，以房产原值计税C.租入房产的，以租金计税D.出租房产的，以租金计税19.纳税人销售货物时，下列情况中不能开具增值税专用发票的有( )。（分数：1.00）A.境内易货贸易B.销售报关出口货物C.消费者个人购进电脑要求开具专用发票D.购货方购进免税药品要求开具专用发票20.下列有关契税的表达正确的有( )。（分数：1.00）A.契税的纳税人是我国境内转移土地、房屋权属
10、承受者B.契税的征税对象是我国境内产权发生转移的不动产C.企业分立中，新设分立的企业承受原企业土地、房屋权属，不征收契税D.契税纳税人不包括在我国境内承受土地房屋权属的外国个人21.企业的下列项目中可以在计算应纳税所得额时享受“加计扣除”优惠政策的是( )。（分数：1.50）A.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用B.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资C.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资的投资额D.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额22.下列各项中，不应征收土地增值税的是( )。（分数：1.00）A.赠予社会公益事业的房地产B.
11、个人之间互换自有居住用房地产C.抵押期内的房地产D.兼并企业从被兼并企业得到的房地产23.国家税务总局对省级地方税务局的领导，主要体现在( )，（分数：1.00）A.税收业务、政策的指导和协调B.对国家统一的税收制度、政策的监督C.组织经验交流D.派遣省级地方税务局局长人选24.税收法律关系由( )组成。（分数：1.00）A.税收权利主体B.税收权利客体C.权利主体的权利D.权利主体承担的义务25.税务行政处罚简易程序的适用范围是( )。（分数：1.00）A.案情简单、事实清楚、后果轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为B.对公民处以 50 元以下罚款的违法案件C.对法人或其他组织处以 1 0
12、00 元以下罚款的违法案件D.情节比较复杂、处罚比较重的案件26.下列有关资产税务处理的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础B.企业的固定资产修理支出在发生当期直接扣除C.经济林、薪炭林、产畜和役畜生产性生物资产按照直线法计提的折旧D.企业发生的开办费，属于长期待摊费用；按规定摊销，准予扣除27.下列各项中，可以免缴印花税的有( )。（分数：1.50）A.股权分置试点改革中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让B.国家指定的收购部门与村民委员会书立的农副产品收购合同C.个人
13、间签订的居民住房租赁合同D.新建铁路的工程临管线运输凭证28.以下应当按“特许权使用费所得”交纳个人所得税的有( )。（分数：1.50）A.编剧从任职的电视剧制作单位取得的剧本使用费B.作者将书画作品原件拍卖取得的所得C.作者将文字作品原件拍卖取得的所得D.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬29.下列项目中，免征土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.企业兼并转让房地产B.从直系亲属处继承房地产C.个人之间互换自有居住用房地产D.合作建房后按比例分房自用30.外商投资企业应纳税所得额计算时，需作纳税调整增加处理的项目有( )。（分数：1.00）A.广告宣传费B.资助非关联高校的研究开发经
14、费C.超标准计提的折旧费D.违法经营被没收财物损失三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.某单位职工李华月工资收入 2000 元，2006 年 3 月提前 2 年办理了内退，取得一次性收入 12000 元。当月应纳个人所得税 1215 元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.税务行政处罚的种类包括：罚款、没收非法所得、停止出口退税权、收缴发票和终止供应发票。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.在中国境内无住所，但是在一个
15、纳税年度中在中国境内连续或者累计居住超过 183 日，但不满 1 年的人，其来源于中国境内的工资薪金所得，由境外雇主支付并且不山该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.城镇土地使用税适用地区幅度差别定额税率，对经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额 30%。经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.外商投资企业因存货盘亏、毁损、报废而不得抵扣的增值税进项税金，应视为企业的财产损失，在计算企业所得税应纳税所得额时准许扣除。 ( )（分数：1.
16、00）A.正确B.错误37.史蒂芬先生在中国境内无住所，但自 1995 年 5 月 1 日至今一直在我国居住，2001 年取得由中国境内高校支付的工薪 30 万元，赴英国讲学 25 天取得由英国高校支付的报酬 8 万元。2001 年史蒂芬德行应就其上述两项收入在我国缴纳个人所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超出其出资额的部分的转让收益，应按 30%和 3%的税率分别缴纳企业所得税和地方所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为
17、收到全部或部分货款的当天。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳，企业登记注册地与实际经营管理地不一致的，以登记注册地为申报纳税所在地。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.生产企业自营出口或委托企业代理出口的自产货物在出口产品退还增值税、消费税时，一并退还已缴纳的城建税；有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物在出门产品退还增值税、消费税时，不退还已缴纳的城建税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.某市居民张三将其一套空置的住房以 1800 元/月的市场价格出租给别人用于居住使用，为此，张三
18、每月应缴纳房产税 72 元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.某纳税人本期领受房屋产权证、土地使用证、商标注册证、卫生合格证各 1 件，启用其他营业账簿 5本。该纳税人应纳的印花税额为 40 元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.对于取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目，纳税人可自行减免。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.出口退回的增值税税额不缴纳企业所得税，但出口退回的消费税税额应征收企业所得税。( )（分数：1.00）A.正确
19、B.错误47.金银镶嵌宝石首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税时，应扣除外购宝石、钻石已支付的消费税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.自纳税义务人白海关填发缴款书之日起 1 个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.纳税义务人即纳税主体，主要是指一切负担纳税义务的法人、自然人及其他组 织。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.企业故意虚报亏损，在行为当年或相关年度造成不缴或少缴应纳税款的，适用征管法中偷税的处罚条款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分
20、数：12.00)51.A 电子设备生产企业(本题下称 A 企业)与 B 商贸公司 (本题下称 B 公司)均为增值税一般纳税人，2002年 12 月份有关经营业务如下：(1)A 企业从 B 公司购进生产用原材料和零部件，取得 B 公司开具的增值税专用发票，注明货款 180 万元、增值税 30.6 万元，货物已验收入库，货款和税款未付。(2)B 公司从 A 企业购电脑 600 台，每台不含税单价 0.45 万元，取得 A 企业开具的增值税专用发票，注明货款 270 万元、增值税 45.9 万元。B 公司以销货款抵顶应付 A 企业的货款和税款后，实付购货款 90 万元、增值税 15.3 万元。(3)
21、A 企业为 B 公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额 9.36 万元、调试费收入 2.34万元。制作过程中委托 C 公司进行专业加工，支付加工费 2 万元、增值税 0.34 万元，取得 C 公司增值税专用发票。(4)B 公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款 30 万元，支付运输公司的运输费 3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品 40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入 35.03 万元。(5)B 公司销售电脑和其他物品取得含税销售额 298.35 万元，均开具普通发票。要求：(1)计算 A 企业 2002 年 12 月份应缴纳的增值
22、税。(2)计算 B 企业 2002 年 12 月份应缴纳的增值税。（分数：1.00）_52.某市某企业某年有如下业务：(1)1 月 1 日将价值 150 万的自有房产一座出租给 A 企业，每年租金 50 万元；(2)3 月 1 日开始修建车间一座，10 月 1 日该车间建成并投入使用，造价 300 万元；(3)6 月 1 日将自有房产一座价值 100 万元投资到 B 企业，双方约定每年支付该企业固定收益 30 万元；(4)7 月 1 日对老车间进行改造，8 月改造完毕并投入使用，旧车间原值 300 万元，已经计提折旧 210 万元，这次改造花费 120 万元；(5)除上述情况外，该企业财务账簿
23、 1 月 1 日还记载有房产原值 3000 万元，其中包括正在为基建工地使用临时房屋 500 万元，单独记账的中央空调 100 万元，连续停用 4 个月的车间 600 万元(已经恢复使用)。(该地区扣除比例是 30%)要求：计算该企业本年应缴纳的房产税。（分数：1.00）_53.李某是我国的林学专家，2009 年度李某收入情况如下：(1)其每月的工资收入为 6000 元，2 月取得年终奖金 15000 元；(2)向林科院提供了一项专有技术，一次取得专有技术使用费 40000 元；(3)出版专著一本获得稿酬 18000 元，后追加印数，取得追加印数稿酬 2000 元；(4)担当一家大型企业的独立
24、董事，但未在其位职，取得不含税董事费收入 50000 元；(5)取得从上市公司分配的股息、红利所得 20000 元；(6)在出访法国期间，其专著被翻译成法文出版，获得版权收入 20000 欧元，(1 欧元=10 元人民币)，在法国该项所得已纳个人所得税折合人民币 25000 元。请计算：(1)李某工资和年终奖应纳个人所得税；(2)李某提供专有技术应纳个人所得税；(3)李某稿酬所得应纳个人所得税；(4)李某董事费收入应纳税额；(5)李某取得上市公司股息红利应纳个人所得税；(6)李某在法国版权收入回国应补税额。（分数：6.00）_54.甲是中国公民，在境内一家国有企业工作。2008 年 10 月，
25、该企业进行改制，与甲解除了劳动关系。由于甲已经在该企业工作了 20 年，为此，该企业一次性地支付给甲 20 万元的补偿收入。2008 年 11 月，甲另外找到了一份工作，取得工资收入 2 300 元。要求：计算甲 2008 年 10 月和 11 月应当缴纳的个人所得税(当地上年职工平均工资为 30 000 元)。（分数：4.00）_五、综合题(总题数：4，分数：21.00)55.北京红佳工贸公司(位于市区)为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2006年 7 月相关经营业务如下：(1)进口化妆品一批，关税完税价格 255 万元；支付白海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元
26、装卸费用和保险费用 3 万；(2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额 86 万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和辅助材料的含税金额共计 46.8 万元，该商贸公司当地无同类产品市场价格；(3)进口保龄球球具一批，关税完税价为 35 万元；进口高尔夫球一批，关税完税价为 118 万元；(4)将进口化妆品的 80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给一省级代理商并开具增值税专用发票，取得不含税销售额 650 万元，另外收取独家代理费 30 万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额 70.2 万元；(5)销售除化妆品以外的其他工业商品，开具增值税专用发票，应
27、收不含税销售额 292 万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为 5%，实际收到金额 285 万元；(6)化妆品包装物押金 140.02 万元逾期已满一年；(7)自国外合资公司进口一批壳牌润滑油 100 吨，关税完税价为 880 万元；(8)进口卷烟 30 箱(标准箱，下同)，每箱成交价格 1000 美元，支付境外采购代理商买方佣金 40 美元/箱，入境起卸前的运费 110 美元/箱，保险费 100 美元/箱。(上述进口货物的关税税率统一为 20%，润滑油 1 吨1126 升，消费税率 0.2 元/升；高尔夫球及球具等消费税率 10%。汇率：1 美元8 元人民币。当月购销
28、各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证。)要求：按下列 j 顷序回答问题，每问均为共计金额：(1)该公司业务(1)涉及缴纳的税金；(2)该公司业务(2)应代收代缴的税金；(3)该公司业务(3)涉及的税金；(4)该公司业务(4)涉及的消费税；(5)该公司业务(7)涉及的税金；(6)该公司业务(8)涉及的税金；(7)该公司本月应交纳的消费税；(8)该公司本月应向税务机关交纳的增值税。（分数：1.00）_56.某生产性外商投资企业，1998 年 5 月在我国某经济特区登记注册，经营期限 20 年。该企业适用企业所得税税率 15%，地方所得税税率 3%。地方所得税随同正税享受减免优惠。1
29、998 年至 2005 年的有关经营情况如下：1998 年亏损 30 万元，1999 年亏损 10 万元，2000 年盈利 30 万元，2001 年盈利 60 万元，2002 年亏损 10万元，2003 年盈利 50 万元，2004 年亏损 20 万元。2005 年实现产品销售收入总额 8500 万元，出租收入 500 万元；应扣除的成本和销售费用 7115 万元，发生财务费用 200 万元、管理费用 1200 万元(其中含新产品研究开发费 40 万元，交际应酬费 39.5 万元)；应缴纳的增值税 80 万元、营业税 25 万元；经批准 7 月 1 日向其他企业借款 200 万元用于生产经营，
30、借期1 年，当年内实际支付借款利息费用 10 万元，已计入“财务费用”账户，同期银行的贷款年利息率为4.8%；“营业外支出”账户中列支有支付给境外总机构的特许权使用费 30 万元、通过当地教育部门向某小学捐款 40 万元。(上年度新产品并发费用 30 万元)该企业中方与外方的投资比例为 6:4，外方于 2006 年 3 月将从 2005 年税后所得中分得的利润(不考虑基金分配)全部用于再投资追加本企业注册资本，追增期限 8 年。要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额：(1) 计算 19982004 年该企业应缴纳的所得税额；(2) 计算 2005 年所得税前允许扣除的利息支出和交际应酬费金
31、额；(3) 计算 2005 年该企业应缴纳的所得税；(4) 计算 2005 年该企业实现的税后利润；(5) 计算外方将分得的 2005 年的税后利润用于再投资应退的税额。（分数：1.00）_57.某企业财务人员将 2000 年度企业所得税的计算列表如下：项目 行次 金额/元一、主营业务收入 1 25 000 000 减：主营业务成本 2 19 000 000 主营业务税金及附加 3 935 000 二、主营业务利润 4 5 065 000 加：其他业务利润 5 0减：营业费用 6 1 550 000 其中：广告费用 7 600 000 经营性租赁费用 8 50 000 销售费用 9 900 0
32、00 管理费用 10 2 681 000 其中：业务招待费 11 145 000 坏账准备金 12 12 000 短期投资跌价准备金 13 24 000 上交总机构的管理费 14 550 000 其他管理费用 15 1950 000 财务费用 16 580 000 三、营业利润 17 254 000 加：投资收益 18 180 000 其中：国库券利息收入 19 120 000 股利(甲股份公司) 20 -195 000 股利(乙股份公司) 21 255 000 补贴收入 22 0营业外收入 23 15 000 减：营业外支出 24 200 000 其中：财产损失 25 140 000 通过非
33、营利团体向红十字事业捐赠 26 60 000 四、利润总额 27 249 000 减：所得税 28 82 170 五、净利润 29 166 380 补充材料(1)2000 年 8 月 1 日发生经营性租入固资产业务，租赁期 10 个月，租赁费 50 000 元。 (2)2000 年应收账款、应收票据账户期末余额分别为 1 200 000 元、400 000元。坏账准备金账户期初无余额，9 发年未发生坏账损失。(3)甲、乙股份公司的投资收益为投资所得，企业所得税税率均为 15%。对甲、乙股份公司的投资均采用权益法核算。要求：(1)根据企业所得税有关规定，指出上表在计算企业所得税方面存在的问题，简
34、要说明依据，并逐项对应纳税所得额进行调整。(2)计算该企业 2000 年度应补或退的企业所税。（分数：8.00）_58.王磊系国内某上市公司职工，2009 年 5 月，王磊被派到某外资企业工作，当月取得的收入情况如下：(1) 外资企业本月支付给王磊的工资为 4 000 元，原单位支付的工资额为 1 000 元；(2) 王磊年初曾与人合著过一本书，本月分得稿酬收入 8 000 元；(3) 2009 年 1 月，王磊住所被盗，损失 6 000 元，本月收到保险公司赔款 3 000 元；(4) 在行业主管部门举办的技术竞赛中，获得“先进技术个人”奖，本月取得奖金 2 000 元；(5) 截至本月 1
35、 日，由于王磊已在公司累计工作满 5 年，按照有关规定，公司授予他 1 万股股票期权作为奖励，该股票期权的市场价格为每股 2 元；(6) 本月，将以前年度已经行权的股票转让，取得转让收入 20 000 元，股票的实际购入价为 12 000 元；(7) 2006 年购买的国库券到期，取得利息收入 2 200 元；(8) 本月在外资企业取得季度奖 3 000 元；(9) 本月将自己的一套住房出租，取得租金收入 5 000 元(不考虑其他税费)；(10) 本月为另一企业提供设备装配服务，取得不含税劳务报酬 2 000 元。要求：指出王磊本月取得的各项收入的个人所得税的具体计算方法及过程，计算王磊本月
36、应该缴纳的个人所得税。（分数：11.00）_注册会计师-税法-试题-27 答案解析(总分：84.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列不属于城镇土地使用税纳税人的有( )。A拥有土地使用权的外商投资企业B拥有土地使用权的单位和个人C土地使用权未确定但正实际使用的单位D拥有土地使用权的单位不在土地所在地的其代管人（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 外商投资企业、外国企业及外籍人员不属于城镇土地使用税纳税人。2.下列关于成品油的涉税政策，不正确的是( )。A成品油税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目B石脑油的
37、征收范围包括除汽油、柴油、煤油、溶剂油以外的各种轻质油C植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油不属于润滑油的征收范围D以汽油、柴油组分调解和生产的生物柴油也属于本税目征收范围（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 润滑油的征收范围包括矿物性润滑油、矿物性润滑油基础油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。3.下列各项中，免缴纳城镇土地使用税的是( )。A个人所有的居住房屋用地B用于渔场的办公楼用地C利用林场土地兴建度假村用地D纳税单位无偿使用免税单位的土地（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 个人所有的居住房屋用地免税。4.某城市税务分局对辖区内一家内资企业
38、进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税 58 万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金(滞纳时间 50 天)和罚款(与税款等额)的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为( )。A1215100 元 B1216115 元C1241200 元 D1256715 元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题补缴的城建税以纳税人实际缴纳的营业税为计税依据，罚款与补缴税款等额，补交的营业税城建税及其罚款= (58+587%)2=124.12 万元，滞纳金按滞纳天数的 0.5征收，两税滞纳金=(58+587%)5
39、00.5=1.5515 万元。故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计=124.12+1.5515 =125.6715 万元=1256715 元。5.某冶金联合企业矿山 2005 年 11 月开采铁矿石 5000 吨，本月销售 4000 吨，单位税额为 14 元/吨，则其当月应纳的资源税额为( )。A22 400 元 B28 000 元C56 000 元 D70 000 元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 4 00014(1-60%)=22400(元)。6.海关在以相同货物成交价格方法确定关税完税价格时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，则进口货物完税价格的估定基础是( )。A
40、最低成交价格 B最高成交价格C简单平均成交价格 D加权平均成交价格（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以最低的成交价格为基础，估定进口货物的完税价格。7.某生产企业为增值税一般纳税人，2003 年 3 月份发出一批材料委托某企业加工。该批货物于 2003 年 4月份加工完成，由该企业运回并验收入库，同时取得由受托加工单位开具的增值税专用发票上注明加工费20 万元、税款 3.40 万元。2003 年 5 月份企业将上述货物部分地投入使用。6 月份企业付讫上述货物的加工费和税款。此项税款可作为该企业 2003 年 ( )的进项税额申报抵扣。A3
41、月份 B4 月份 C5 月份 D6 月份（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：8.下列各项中，属于查验征收方式的是( )。A税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量、按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式B税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征收税款的方式C税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式D税务机关通过典型调查，逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A 是查验征收；选项 B 是查定征收方式；选项 C 是查账征收；选项 D 是
42、定期定额征收。9.某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10 万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税 30 万元、消费税 50 万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 10 天，被罚滞纳金 1 万元；本期出口乙产品一批(实行免抵退)，按规定退回增值税 5 万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税( )万元A5.2 B4.18 C4.25 D4（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 城建税在进口环节不征，在出口环节不退；对消费税延期缴纳加罚的滞纳金不作为城建税的计税依据。本期应纳城建税(3050)5%4(万元)。10.某作家出版个人著作取得稿酬 2000
43、00 元，该作家通过民政局向灾区捐款 50000 元，则其应纳个人所得税为( )元。 A14890 B50000C15680 D40000（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 应纳税所得额200000(1-20%)160000 元，公益救济性捐赠税前扣除限额16000030%48000 元，应纳税额(160000-48000)20% (1-30%)15680 元。11.税务机关对房地产开发企业核定征收土地增值税时，核定征收率原则上不得低于( )。A1% B1.5%C2% D5%（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 税务机关对房地产开发企业核定征收土地增值税时，为了核定规范工
44、作，核定征收率原则上不得低于 5%。12.某市肉制品加工企业 2006 年占地 60000 平方米，其中办公占地 5000 平方米，生猪养殖基地占地28000 平方米，肉制品加工车间占地 16000 平方米，企业内部道路及绿化占地 11000 平方米。企业所在地城镇使用税单位税额每平方米 0.8 元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。A16800 B25600 C39200 D48000（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 考核土地使用税的免税规定。直接用于农林牧渔业的生产用地免征土地使用税，但不包括农副产品加工场地和生活办公用地；对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收土地使用税
45、企业厂区以内的照章征税。应纳土地使用税=(60000-28000)0.8=25600(元)13.某市一房地产企业 2010 年 5 月销售市内商品房收入 1200 万元；转让一块位于县城的土地使用权，取得收入 600 万元，年初取得该土地使用权时支付金额 480 万元，转让时发生相关费用 5 万元。则该企业此项业务应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为( )。A52600 元 B52800 元 C64800 元 D66000 元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 应缴纳营业税=12005%+(600-480)5%=60+6=66(万元)。单位和个人出售、出租土地使用权和不动产，营业
46、税的纳税地点为土地和不动产所在地，城建税税率应选择土地和不动产所在地当地税率；当月应纳城建税和教育费附加=60(7%+3%)+6(5%+3%)=6+0.48=6.48(万元)=64800(元)。14.某广告代理公司，专门从事广告代理业务，2009 年 9 月份取得全部收入 580 万元，另支付给当地电视台发布广告费用 120 万元，则该广告代理公司应纳营业税为( )万元。A24 B23C20 D16（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告费后的余额。据此，该广告代理公司应纳营业税=(580-120)5%=23 (万元)。15.我国对纳税义务人的认定，采用的是( )。A属人主义原则B属地主义原则C属人属地并重的原则D属地兼属人的原则（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 我国税收法律关系中，对权利主体的另一方纳税义务人采用的是属地兼属人的原则。二、多项选择题(总题数：15，分数：16.50)16.我国税收征收管理法规定，税款征收优先于( )。（分数：1.00）A.发生欠税在前的抵押权的执行 B.税务机关的罚款 C.财政部门的罚款 D.欠职工的工资解析：解析 我国现行税法规定，税收优先于无担保债权、发生欠税在前的抵押权的执行、罚款和没收非法所得。17.煤矿生
