1、注册会计师会计-45 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：50.00)1.下列会计事项中，不属于或有事项的是_。（分数：2.50）A.企业销售产品时提供的“三包”质量保证服务B.待执行合同变为亏损合同C.固定资产计提折旧D.企业存在环境污染整治义务2.2016 年 8 月 1 日，甲公司因出售质量不合格的产品而被乙公司起诉。至 2016 年 12 月 31 日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿 400 万元的可能性为 70%，需要赔偿 200 万元的可能性为 30%，同时很可能支付诉讼费 20 万元。2016 年
2、 12 月 31 日，甲公司对该起诉讼应确认的营业外支出的金额为_万元。（分数：2.50）A.340B.400C.420D.3603.2016 年 12 月 10 日，甲公司因合同违约而涉及一桩诉讼案件。根据甲公司的法律顾问判断，最终的判决很可能对甲公司不利。2016 年 12 月 31 日，甲公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿金额无法准确地确定。不过，据专业人士估计，赔偿金额可能在 200 万元至 220 万元之间(含甲公司将承担的诉讼费 5 万元)，且该范围内支付各种赔偿金额的可能性相同。甲公司应在 2016 年利润表中确认的营业外支出金额为_万元。（分数：2.50）A.200B.
3、210C.205D.2204.2016 年 1 月甲公司为丙公司的借款进行担保，2016 年 12 月丙公司破产倒闭，乙公司起诉甲公司，要求甲公司偿还为丙公司担保的借款 200 万元。2016 年年末，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，甲公司予以赔偿的可能性在 50%以上，最可能发生的赔偿金额为 200 万元。同时，由于丙公司破产程序已经启动，甲公司从丙公司获得补偿基本确定可以收到，最有可能获得的赔偿金额为 50 万元。根据上述情况，甲公司存 2016 年年末应确认的资产和负债的金额分别是_万元。（分数：2.50）A.0 和 150B.0 和 200C.50 和 100D.50 和 200
4、5.2016 年 12 月 1 日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：甲公司于 3 个月后提交乙公司一批产品，合同价格(不含增值税税额)为 1000 万元，如甲公司违约，将支付违约金 200 万元。至 2016 年年来，甲公司为生产该产品已发生成本 40 万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为 1160 万元。不考虑其他因素，2016 年 12 月 31 日，甲公司因该合同确认预计负债的金额为_万元。（分数：2.50）A.40B.120C.160D.2006.甲公司 2016 年 12 月实施了一项关闭 C 产品生产线的重组义务，重组计划预计发生下列支出：
5、因辞退员工将支付补偿款 300 万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金 20 万元；因将用于 C 产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费 2 万元；因对留用员工进行培训将发生支出 1 万元；因推广新款 A 产品将发生广告费用 800 万元；因处置用于 C 产品生产的固定资产将发生减值损失 100 万元。2016 年 12 月 31 日，甲公司应确认的预计负债金额为_万元。（分数：2.50）A.300B.320C.323D.11237.乙公司因甲公司延期交货而与甲公司发生争议，于 2016 年 12 月 6 日向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿延迟交货所造成的损失 130 万元。截止至 2016
6、年 12 月 31 日，法院尚未对此诉讼进行审理。据甲公司法律顾问分析，甲公司很可能败诉，且赔偿金额很可能为 120 万元，另外还须承担诉讼费 5 万元。据查，甲公司向乙公司延期交货是由于丙公司违约造成的。经与丙公司交涉，基本确定可从丙公司获得赔偿 108 万元。关于上述或有事项的确认和计量，下列说法中正确的是_。（分数：2.50）A.甲公司基本确定可从丙公司获得的赔偿款应冲减预计负债B.诉讼费应计入管理费用C.赔偿支出和诉讼费均应计入营业外支出D.2016 年 12 月 31 日甲公司确认预计负债的金额为 120 万元8.2016 年 12 月，经董事会批准，甲公司自 2017 年 1 月
7、1 日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款 100 万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金 20 万元，因处置门店内设备将发生损失 65 万元，因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费 5 万元。该业务重组计划对甲公司 2016 年度利润总额的影响金额为_万元。（分数：2.50）A.-120B.-165C.-185D.-1909.下列各项关于预计负债的表述中，正确的是_。（分数：2.50）A.预计负债是企业承担的潜在义务B.与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性C.预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期
8、处置利得的影响D.预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量10.甲公司承诺对其已售出产品提供售后保修服务，2016 年 1 月 1 日“预计负债产品质量保证”的余额是 10 万元，包含计提的 C 产品保修费用 4 万元，本期发生保修费用 7 万元，其中有 C 产品保修费用 3 万元，本期销售 A 产品 100 万元，保修费预计为销售额的 1.5%，销售 B 产品 80 万元，保修费预计为销售额的 2.5%，至 2016 年 12 月 31 日，C 产品已不再销售且已售出的 C 产品保修期已过，则 2016 年 12 月 31 日“预计负债产品质量保证”的余额是_万
9、元。（分数：2.50）A.13.5B.12.5C.6.5D.5.511.涉及补价的情况下，下列具有商业实质的资产交换属于非货币性资产交换的是_。（分数：2.50）A.支付的补价占换入资产的公允价值的比例不高于 25%B.支付的补价占换出资产的公允价值的比例低于 25%C.收到的补价占换出资产的公允价值的比例低于 25%D.收到的补价占换入资产的公允价值的比例不高于 25%12.A、B 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%。A 公司以一台甲设备换入 B 公司的一项专利权，交换日甲设备的账面原价为 600 万元，已提折旧 30 万元，已提减值准备 30 万元，其公允价值为 500
10、 万元，换出甲设备的增值税税额 85 万元，A 公司支付清理费用 2 万元。换入专利权的公允价值为500 万元，换入专利权的增值税税额为 30 万元。A 公司收到 B 公司支付补价 55 万元。假定 A 公司和 B 公司之间的资产交换具有商业实质。假定 A 公司换入专利权未发生相关税费，则 A 公司换入的专利权的入账价值为_万元。（分数：2.50）A.500B.530C.585D.50213.A 公司用一栋厂房换入 B 公司的一项专利权。厂房的账面原值为 2000 万元，已提折旧 400 万元，已提减值准备 200 万元。A 公司另向 B 公司支付补价 200 万元。假定该项资产交换不具有商业
11、实质，且不考虑相关税费，A 公司换入专利权的入账价值为_万元。（分数：2.50）A.1200B.1400C.1600D.200014.2016 年 3 月 2 日，甲公司以账面价值为 700 万元的厂房和账面价值为 300 万元的专利权，换入乙公司账面价值为 200 万元的在建房屋和账面价值为 600 万元的设备，该项交换不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，甲公司换入设备的入账价值为_万元。（分数：2.50）A.750B.250C.600D.56015.2016 年 10 月 12 日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资(作为可供出售金融资产核算)换
12、入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为 1200 万元，已摊销200 万元，已计提减值准备 100 元，公允价值为 1000 万元；对丁公司股权投资的公允价值为 400 万元，账面价值为 380 万元(成本为 330 万元，公允价值变动为 50 万元)。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为 1100 万元。未计提减值准备，公允价值为 1200 万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价 200万元。该非货币性资产交换具有商业实质，假定不考虑相关税费。此项非货币性资产交换影响甲公司2016 年利润总额的金额为_万元。（分数：2.50）A.170B.100C.120D.701
13、6.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。2016 年 3 月，甲公司以其持有的 10000 股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票作为交易性金融资产核算，成本为 180 万元，累计确认公允价值变动收益为 10 万元，在交换日的公允价值为 200 万元。甲公司另向乙公司支付银行存款 34 万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质。甲公司换出交易性金融资产应确认的投资收益为_万元。（分数：2.50）A.10B.20C.54D.4417.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适
14、用的增值税税率为 17%。2016 年 3 月，甲公司以其持有的一批库存商品交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入的办公设备作为固定资产核算。有关资料如下：甲公司在资产置换日库存商品的公允价值为 200 万元，成本为 230 万元，已计提存货跌价准备 40 万元，增值税税额为 34 万元。甲公司向乙公司支付补价 11.7 万元，甲公司另支付换入办公设备运杂费和保险费2 万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质。甲公司换入办公设备的入账价值是_万元。（分数：2.50）A.210B.245.7C.212D.247.718.甲公司以 A 设备换入乙公司 B 设备。交换日，A 设备账面原价为 68 万
15、元，已计提折旧 9 万元，已计提减值准备 8 万元，公允价值无法合理确定；B 设备公允价值为 72 万元。甲公司另向乙公司支付补价 2 万元，该项交易具有商业实质。假定不考虑税费等因素，该项交换对甲公司当期损益的影响金额为_万元。（分数：2.50）A.21B.23C.19D.1819.甲公司为增值税一般纳税人，2016 年 1 月 25 日以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出非专利技术的成本为 80 万元，累计摊销为 15 万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量；假定该非专利技术符合税法规定的免税条件，换入商品的账面成本为 72 万元，未计提存货跌价准备，
16、公允价值为 100 万元，增值税税额为 17 万元，甲公司将其作为存货；甲公司另收到乙公司支付的 30 万元现金。不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的收益为_万元。（分数：2.50）A.0B.22C.65D.8220.甲公司以持有的对 A 公司的长期股权投资交换乙公司一项房产，甲公司对 A 公司的长期股权投资成本为 1000 万元，按成本法核算，已经计提减值准备 200 万元，交易时甲公司向乙公司支付补价 100 万元；乙公司房产原值 1500 万元，已经计提折旧 600 万元，交易时交纳营业税 45 万元，假定换入与换出资产公允价值无法可靠确定，不考虑其他因素。乙公司换入资产入账价值和交易
17、损益分别是_万元。（分数：2.50）A.900，0B.800，0C.900，-45D.800，-45二、多项选择题(总题数：16，分数：50.00)21.下列事项中，属于或有事项的有_。（分数：3.00）A.无形资产摊销B.对售出商品提供售后担保C.固定资产计提折旧D.为子公司的贷款提供担保22.预计负债计量需要考虑的因素有_。（分数：3.00）A.风险和不确定性B.货币时间价值C.可能影响履行现时义务所需金额的相关未来事项D.预期处置相关资产形成的利得23.以下事项中属于或有事项的有_。（分数：3.00）A.未决诉讼或仲裁B.重组义务C.待执行合同变为亏损合同D.应收账款计提坏账准备24.长
18、江公司为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司的银行借款提供了担保，下列各项在金额能够可靠计量的情况下，长江公司不应确认预计负债的有_。（分数：3.00）A.甲公司运营良好，长江公司极小可能承担连带还款责任B.乙公司发生暂时性财务困难，长江公司可能承担连带还款责任C.丙公司发生财务困难，长江公司很可能承担连带还款责任D.丁公司发生严重财务困难，长江公司基本确定承担还款责任25.受国际金融危机的不利影响，甲公司决定对乙事业部进行重组，将其相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告其重组方案。甲公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中，应当确认为预计负债的有_。（分数：3.0
19、0）A.自愿遣散费B.推广新产品广告费用C.剩余职工岗前培训费D.不再使用厂房的租赁撤销费26.下列涉及预计负债的会计处理中，错误的有_。（分数：3.00）A.待执行合同变成亏损合同时，应全额确认预计负债B.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债C.因某产品质量保证而确认的预计负债，如企业停止生产该产品时，应将其余额立即冲销D.企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债相差较大时，应按重大会计差错更正的方法进行调整27.甲公司从 2015 年 1 月起为售出 A 产品提供“三包”服务，按照当期 A 产品销售收入的 2%预计产品修理费用。规定产品出售后一定期限内出现质量问题
20、负责退换或免费提供修理。假定甲公司只生产和销售A 产品。2016 年年初“预计负债产品质量保证”账面余额为 100 万元，A 产品的“三包”期限为 2 年。2016 年实际销售收入为 4000 万元，实际发生修理费用 60 万元，均为人工费用。2016 年有关产品质量保证的下列表述中，正确的有_。（分数：3.00）A.2016 年实际发生修理费用 60 万元应冲减预计负债B.2016 年年末计提产品质量保证应借记“销售费用”80 万元C.2016 年年末“预计负债”科目余额为 40 万元D.2016 年年末计提产品质量保证应贷记“预计负债”80 万元28.关于或有事项的披露，下列说法中正确的
21、有_。（分数：3.00）A.企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等B.在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，按照准则规定披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露任何信息C.在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，按照准则规定披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因D.只要或有事项确认预计负债，就不应披露29.甲公司于 2016 年 11 月 3 日收到法院通知，被告知工商银行已提起诉讼，要求甲公司清偿到期借款本息
22、5000 万元，另支付逾期借款罚息 200 万元。至 12 月 31 日，法院尚未作出判决。对于此项诉讼，甲公司预计除需偿还到期借款本息外，有 60%的可能性还需支付逾期借款罚息 100 至 200 万元(假定在此范围内支付各种赔偿金额的可能性相同)，另需支付诉讼费用 15 万元。甲公司下列会计处理中正确的有_。（分数：3.00）A.确认预计负债 165 万元B.确认预计负债 150 万元C.确认营业外支出 150 万元D.确认管理费用 15 万元30.甲公司于 2016 年 11 月 3 日收到法院通知，被告知乙公司起诉甲公司侵犯其专利权。乙公司认为，甲公司未经其同意，在试销的新产品中采用了
23、乙公司的专利技术，要求甲公司停止该项新产品的生产和销售，并一次性支付专利使用费 80 万元。甲公司认为其研制、生产和销售该项新产品并未侵犯乙公司的专利权，遂于 11 月 15 日向法院提交答辩状，反诉乙公司侵犯甲公司的知识产权，要求乙公司赔偿其损失费 200 万元。至 12 月 31 日，诉讼尚在进行中，甲公司无法估计可能得到的赔偿金和可能支付的赔偿金。甲公司下列做法中正确的有_。（分数：3.00）A.甲公司不应确认预计负债 80 万元B.甲公司应确认或有资产 200 万元C.甲公司应确认或有资产 120 万元D.甲公司不能确认或有资产31.下列资产中，属于货币性资产的有_。（分数：3.00）
24、A.其他应收款B.应收账款C.预付账款D.持有至到期投资32.不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，影响换入资产入账价值的因素有_。（分数：3.00）A.换出资产的账面余额B.换出资产的公允价值C.换入资产的公允价值D.换出资产已计提的减值准备33.下列关于非货币性资产交换相关表述中，正确的有_。（分数：3.00）A.不具有商业实质的非货币性资产交换，以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的入账价值B.换入资产与换出资产的公允价值均能可靠计量且交换具有商业实质的，以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的入账价值C.换入资产与换出资产的公允价值均不能可靠计量的，以换出资产的账面价值为基
25、础确定换入资产的入账价值D.换入资产与换出资产的公允价值均不能可靠计量的，以换入资产的账面价值为基础确定换入资产的入账价值34.甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，假定不考虑增值税的影响，不属于非货币性资产交换的有_。（分数：3.00）A.以公允价值为 260 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 320 万元的无形资产，并支付补价 80 万元B.以账面价值为 280 万元的可供出售权益工具投资换入丙公司公允价值为 200 万元的一项专利权，并收到补价 80 万元C.以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460 万元的短期股票投资，并支付补价140 万元D.以账面价值为
26、 420 万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为 390 万元的仓库，并收到补价 30 万元35.非货币性资产交换具有商业实质且换出资产的公允价值能够可靠计量的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，下列会计处理方法中，正确的有_。（分数：4.00）A.换出资产为在建工程的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出B.换出资产为无形资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出C.换出资产为固定资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出D.换出资产为可供出售金融资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入投资收益，但不将持有期间形成的
27、其他综合收益转入当期损益36.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。2016 年 3 月 5 日，甲公司以其持有的 5000 股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票作为交易性金融资产核算，资产交换日的账面价值为 25 万元，其中成本为 18 万元，累计确认公允价值变动为 7 万元，在交换日的公允价值为 28 万元。甲公司另向乙公司支讨银行存款 1.25 万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为 20 万元，未计提存货跌价准备，在交换日的公允价值为 25 万元。乙公司换入
28、丙公司股票后没有改变原用途。下列会计处理中正确的有_。（分数：4.00）A.甲公司换入设备入账价值为 25 万元B.乙公司换入丙公司股票确认为可供出售金融资产C.乙公司换出办公设备应确认营业外收入D.甲公司换出所持有丙公司股票影响营业利润的金额为 3 万元注册会计师会计-45 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：50.00)1.下列会计事项中，不属于或有事项的是_。（分数：2.50）A.企业销售产品时提供的“三包”质量保证服务B.待执行合同变为亏损合同C.固定资产计提折旧 D.企业存在环境污染整治义务解析：解析 选项 C，固定资产计提折旧属于
29、企业正常的事项，不属于或有事项。2.2016 年 8 月 1 日，甲公司因出售质量不合格的产品而被乙公司起诉。至 2016 年 12 月 31 日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿 400 万元的可能性为 70%，需要赔偿 200 万元的可能性为 30%，同时很可能支付诉讼费 20 万元。2016 年 12 月 31 日，甲公司对该起诉讼应确认的营业外支出的金额为_万元。（分数：2.50）A.340B.400 C.420D.360解析：解析 此题不是涉及多个项目，而是涉及单个项目(只是被乙公司起诉)，按最可能发生金额确定，最可能发生的赔偿支出金额为 400 万元，同
30、时支付的诉讼费应计入管理费用，而非营业外支出，因此应计入营业外支出的金额为 400 万元。3.2016 年 12 月 10 日，甲公司因合同违约而涉及一桩诉讼案件。根据甲公司的法律顾问判断，最终的判决很可能对甲公司不利。2016 年 12 月 31 日，甲公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿金额无法准确地确定。不过，据专业人士估计，赔偿金额可能在 200 万元至 220 万元之间(含甲公司将承担的诉讼费 5 万元)，且该范围内支付各种赔偿金额的可能性相同。甲公司应在 2016 年利润表中确认的营业外支出金额为_万元。（分数：2.50）A.200B.210C.205 D.220解析：解析
31、甲公司应确认的预计负债金额=(200+220)2=210(万元)，其中，诉讼费 5 万元应计入管理费用，计入营业外支出的金额=210-5=205(万元)。4.2016 年 1 月甲公司为丙公司的借款进行担保，2016 年 12 月丙公司破产倒闭，乙公司起诉甲公司，要求甲公司偿还为丙公司担保的借款 200 万元。2016 年年末，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，甲公司予以赔偿的可能性在 50%以上，最可能发生的赔偿金额为 200 万元。同时，由于丙公司破产程序已经启动，甲公司从丙公司获得补偿基本确定可以收到，最有可能获得的赔偿金额为 50 万元。根据上述情况，甲公司存 2016 年年末应确
32、认的资产和负债的金额分别是_万元。（分数：2.50）A.0 和 150B.0 和 200C.50 和 100D.50 和 200 解析：解析 因很可能赔偿且金额确定，故甲公司因该担保事项需要确认预计负债的金额为 200 万元；又因甲公司从丙公司获得补偿基本确定可以收到，所以甲公司需要确认的资产(其他应收款)金额为 50 万元，选项 D 正确。5.2016 年 12 月 1 日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：甲公司于 3 个月后提交乙公司一批产品，合同价格(不含增值税税额)为 1000 万元，如甲公司违约，将支付违约金 200 万元。至 2016 年年来，甲公司为生产该
33、产品已发生成本 40 万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为 1160 万元。不考虑其他因素，2016 年 12 月 31 日，甲公司因该合同确认预计负债的金额为_万元。（分数：2.50）A.40B.120 C.160D.200解析：解析 甲公司继续执行合同发生的损失=1160-1000=160(万元)，如违约将支付违约金 200 万元并可能承担已发生成本 40 万元的损失，甲公司应继续执行合同。执行合同发生的损失 160 万元，应首先计提存货跌价准备 40 万元，然后确认预计负债。应确认预计负债=160-40=120(万元)。6.甲公司 2016 年 12 月实施了一项关闭
34、C 产品生产线的重组义务，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款 300 万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金 20 万元；因将用于 C 产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费 2 万元；因对留用员工进行培训将发生支出 1 万元；因推广新款 A 产品将发生广告费用 800 万元；因处置用于 C 产品生产的固定资产将发生减值损失 100 万元。2016 年 12 月 31 日，甲公司应确认的预计负债金额为_万元。（分数：2.50）A.300B.320 C.323D.1123解析：解析 甲公司应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，应确认的预计负债金额=300+20=320(万
35、元)。7.乙公司因甲公司延期交货而与甲公司发生争议，于 2016 年 12 月 6 日向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿延迟交货所造成的损失 130 万元。截止至 2016 年 12 月 31 日，法院尚未对此诉讼进行审理。据甲公司法律顾问分析，甲公司很可能败诉，且赔偿金额很可能为 120 万元，另外还须承担诉讼费 5 万元。据查，甲公司向乙公司延期交货是由于丙公司违约造成的。经与丙公司交涉，基本确定可从丙公司获得赔偿 108 万元。关于上述或有事项的确认和计量，下列说法中正确的是_。（分数：2.50）A.甲公司基本确定可从丙公司获得的赔偿款应冲减预计负债B.诉讼费应计入管理费用 C.赔偿支出和诉
36、讼费均应计入营业外支出D.2016 年 12 月 31 日甲公司确认预计负债的金额为 120 万元解析：解析 甲公司基本确定可从丙公司获得的赔偿款项应通过“其他应收款”科目核算，选项 A 错误；预计赔偿支出计入营业外支出，诉讼费用计入管理费用，选项 C 错误；2016 年 12 月 31 日甲公司确认预计负债的金额=120+5=125(万元)，选项 D 错误。8.2016 年 12 月，经董事会批准，甲公司自 2017 年 1 月 1 日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款 100 万元，因撤销门店租赁合同将支付
37、违约金 20 万元，因处置门店内设备将发生损失 65 万元，因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费 5 万元。该业务重组计划对甲公司 2016 年度利润总额的影响金额为_万元。（分数：2.50）A.-120B.-165C.-185 D.-190解析：解析 因辞退员工应支付的补偿款 100 万元和因撤销门店租赁合同将支付的违约金 20 万元属于重组的直接支出，因处置门店内设备将发生损失 65 万元属于设备发生了的减值，均影响甲公司的利润总额，所以该业务重组计划减少甲公司 2016 年度利润总额的金额=100+20+65=185(万元)。 附分录： 借：管理费用 100 贷：应付职工薪酬 10
38、0 借：营业外支出 20 贷：预计负债 20 借：资产减值损失 65 贷：固定资产减值准备 659.下列各项关于预计负债的表述中，正确的是_。（分数：2.50）A.预计负债是企业承担的潜在义务B.与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性 C.预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响D.预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量解析：解析 预计负债是企业承担的现时义务，选项 A 错误；企业应当考虑可能影响履行现时义务所需金额的相关未来事项，但不应考虑预期处置相关资产形成的利得，选项 C 错误；预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行
39、初始计量，选项 D 错误。10.甲公司承诺对其已售出产品提供售后保修服务，2016 年 1 月 1 日“预计负债产品质量保证”的余额是 10 万元，包含计提的 C 产品保修费用 4 万元，本期发生保修费用 7 万元，其中有 C 产品保修费用 3 万元，本期销售 A 产品 100 万元，保修费预计为销售额的 1.5%，销售 B 产品 80 万元，保修费预计为销售额的 2.5%，至 2016 年 12 月 31 日，C 产品已不再销售且已售出的 C 产品保修期已过，则 2016 年 12 月 31 日“预计负债产品质量保证”的余额是_万元。（分数：2.50）A.13.5B.12.5C.6.5D.5
40、5 解析：解析 与 C 产品有关的“预计负债产品质量保证”不应存在期末余额。2016 年 12 月 31 日“预计负债产品质量保证”的余额=10+(1001.5%+802.5%)-7-(4-3)=5.5(万元)。11.涉及补价的情况下，下列具有商业实质的资产交换属于非货币性资产交换的是_。（分数：2.50）A.支付的补价占换入资产的公允价值的比例不高于 25%B.支付的补价占换出资产的公允价值的比例低于 25%C.收到的补价占换出资产的公允价值的比例低于 25% D.收到的补价占换入资产的公允价值的比例不高于 25%解析：解析 在确定涉及补价的交易是否为非货币性资产交换时，收到补价的企业，应
41、当按照收到的补价占换出资产公允价值的比例低于 25%(不含 25%)确定；支付补价的企业，应当按照支付的补价占换入资产公允价值的比例低于 25%(不含 25%)确定。选项 C 正确。12.A、B 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%。A 公司以一台甲设备换入 B 公司的一项专利权，交换日甲设备的账面原价为 600 万元，已提折旧 30 万元，已提减值准备 30 万元，其公允价值为 500 万元，换出甲设备的增值税税额 85 万元，A 公司支付清理费用 2 万元。换入专利权的公允价值为500 万元，换入专利权的增值税税额为 30 万元。A 公司收到 B 公司支付补价 55 万元
42、假定 A 公司和 B 公司之间的资产交换具有商业实质。假定 A 公司换入专利权未发生相关税费，则 A 公司换入的专利权的入账价值为_万元。（分数：2.50）A.500 B.530C.585D.502解析：解析 A 公司换入资产未发生相关税费，换入专利权的入账价值为其公允价值 500 万元。13.A 公司用一栋厂房换入 B 公司的一项专利权。厂房的账面原值为 2000 万元，已提折旧 400 万元，已提减值准备 200 万元。A 公司另向 B 公司支付补价 200 万元。假定该项资产交换不具有商业实质，且不考虑相关税费，A 公司换入专利权的入账价值为_万元。（分数：2.50）A.1200B.1
43、400C.1600 D.2000解析：解析 A 公司换入专利权的入账价值=(2000-400-200)+200=1600(万元)。14.2016 年 3 月 2 日，甲公司以账面价值为 700 万元的厂房和账面价值为 300 万元的专利权，换入乙公司账面价值为 200 万元的在建房屋和账面价值为 600 万元的设备，该项交换不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，甲公司换入设备的入账价值为_万元。（分数：2.50）A.750 B.250C.600D.560解析：解析 甲公司换入设备的入账价值=(700+300)600/(600+200)=750(万元)。15.2016 年 1
44、0 月 12 日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资(作为可供出售金融资产核算)换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为 1200 万元，已摊销200 万元，已计提减值准备 100 元，公允价值为 1000 万元；对丁公司股权投资的公允价值为 400 万元，账面价值为 380 万元(成本为 330 万元，公允价值变动为 50 万元)。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为 1100 万元。未计提减值准备，公允价值为 1200 万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价 200万元。该非货币性资产交换具有商业实质，假定不考虑相关税费。此项非货币性资产交换
45、影响甲公司2016 年利润总额的金额为_万元。（分数：2.50）A.170 B.100C.120D.70解析：解析 甲公司换出非专利技术影响利润总额的金额=1000-(1200-200-100)=100(万元)，换出可供出售金融资产影响利润总额的金额=(400-380)+50(其他综合收益转入投资收益)=70(万元)，此项交换影响甲公司 2016 年利润总额的金额=100+70=170(万元)。16.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。2016 年 3 月，甲公司以其持有的 10000 股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，
46、并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票作为交易性金融资产核算，成本为 180 万元，累计确认公允价值变动收益为 10 万元，在交换日的公允价值为 200 万元。甲公司另向乙公司支付银行存款 34 万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质。甲公司换出交易性金融资产应确认的投资收益为_万元。（分数：2.50）A.10B.20 C.54D.44解析：解析 甲公司换出交易性金融资产应确认的投资收益=200-(180+10)+10=20(万元)。 分录如下： 借：固定资产 200 应交税费应交增值税(进项税额) 34 贷：交易性金融资产成本 180 公允价值变动 10 投资收益 10
47、银行存款 34 借：公允价值变动损益 10 贷：投资收益 1017.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2016 年 3 月，甲公司以其持有的一批库存商品交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入的办公设备作为固定资产核算。有关资料如下：甲公司在资产置换日库存商品的公允价值为 200 万元，成本为 230 万元，已计提存货跌价准备 40 万元，增值税税额为 34 万元。甲公司向乙公司支付补价 11.7 万元，甲公司另支付换入办公设备运杂费和保险费2 万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质。甲公司换入办公设备的入账价值是_万元。（分数：2.50）A.210B.245.7
48、C.212 D.247.7解析：解析 甲公司换入办公设备的入账价值=换出资产的公允价值+增值税销项税额+支付的补价-可抵扣的增值税进项税额+支付的运杂费和保险费=200+34+11.7-(200+34+11.7)/(1+17%)17%+2=212(万元)。18.甲公司以 A 设备换入乙公司 B 设备。交换日，A 设备账面原价为 68 万元，已计提折旧 9 万元，已计提减值准备 8 万元，公允价值无法合理确定；B 设备公允价值为 72 万元。甲公司另向乙公司支付补价 2 万元，该项交易具有商业实质。假定不考虑税费等因素，该项交换对甲公司当期损益的影响金额为_万元。（分数：2.50）A.21B.23C.19 D.18解析：解析 因为换出资产的公允价值无法合理确定，但换入资产公允价值能够合理确定且该项交易具有商业实质，所以甲公司换出资产的公允价值以换入资产的公允价值为基础确定，即甲公司换出资产的公允价值=72-2=70(万元)，账面价值=68-9-8=51(万元)，该项交换对甲公司当期损益的影响金额=70-51=19(万元)。19.甲公司为增值税一般纳税人，2016 年 1 月 25 日以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出非专利技术的成本为 80 万元，累计摊销为 15 万元，
