1、注册会计师会计-92 及答案解析(总分：90.03，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：5，分数：20.00)(请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入)A公司 2007至 2009年发生与金融资产有关的业务如下：(1)2007年 1月 1日，A 公司支付 2360万元购入甲公司于当日发行的 5年期债券 20万张，每张面值 100元，票面利率 7%，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关费用 6.38 万元。A 公司有能力并打算持有至到期，经计算确定其实际利率为 3%。(2)2007年 5月 1日，甲公司发行的该债券
2、开始上市流通。(3)2007年 12月 31日，A 公司持有的该债券的公允价值为 2500万元。(4)2008年，甲公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券当年的票面利息，但预计未来现金流量将受到严重影响，2008 年年底，A 公司经合理估计，预计该持有至到期投资的未来现金流量现值为 2000万元。(5)2009年 1月 5日，A 公司因急需资金，于当日将该项债券投资的 50%出售，取得价款 975万元(公允价值)存入银行。假设不考虑其他因素(计算结果保留两位小数)。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 1至 3题。（分数：3.00）(1).下列各项关于 A公司对持有债券分类的表述中，
3、不正确的是( )。（分数：1.00）A.取得甲公司债券时应当根据管理层意图将其分类为持有至到期投资B.因 A公司有能力并打算将该债券持有至到期，所以不能将其划分为交易性金融资产C.因出售该项投资应将所持有的公司债券剩余部分重分类为交易性金融资产D.因出售该项投资应将所持有的公司债券剩余部分重分类为可供出售金融资产(2).2008年该项债券投资应摊销的利息调整为( )万元。（分数：1.00）A.71.08B.69.01C.66.88D.67.84(3).2009年 1月 5日债券投资的处置损益为( )万元。（分数：1.00）A.25B.0C.-25D.-1025长城股份有限公司(以下简称长城公司
4、)，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。不考虑除增值税以外的其他税费。长城公司自 2009年 5月起有关房地产的业务资料如下：(1)2009年 9月，长城公司准备将其自用的一栋写字楼出租，以赚取租金，采用成本模式进行后续计量，与甲公司签订了租赁协议，租赁开始日为 2009年 9月 30日，租赁期为 1 年，每月支付 15万元租金。该写字楼的原价为 3600万元，直线法计提折旧，使用年限为 30 年，预计净残值为零，已计提折 IH 400万元，未计提减值准备。(2)2009年 12月，长城公司对这栋写字楼进行日常维修，发生维修支出 1.6万元。(3)2010年 3月 31日，该写字楼
5、所在地有活跃的房地产交易市场，并能够从房地产交易市场上取得同类的市场价格及相关信息，长城公司决定对该写字楼采用公允价值模式进行计量。2010 年 3月 31日写字楼的公允价值为 4000万元，假设长城公司按净利润的 10%计提盈余公积，不考虑所得税的影响。(4)2010年 9月底，长城公司与甲公司的合同到期，为了提高写字楼的租金收入，长城公司在租赁期满后对写字楼进行装修，并与乙公司签订了经营租赁合同，约定在装修完工时将写字楼出租给乙公司。2010 年 12月 1日，写字楼装修完工，共发生支出 150万元。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 4至 8题：（分数：5.00）(1).下列关于投
6、资性房地产转换的会计处理，正确的是( )。（分数：1.00）A.在成本模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，应按其在转换日的原价、累计折旧、减值准备等，分别转入“投资性房地产”、“投资性房地产累计折旧(摊销)”、“投资性房地产减值准备”科目B.在成本模式下，将投资性房地产转为自用的固定资产，应按投资性房地产在转换日的账面价值，全部转入“固定资产”科目C.采用公允价值计量模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产成本”科目，按已计提的累计折旧等，借记“累计折旧”等科目，按其账面余额，贷记“固定资产”等科目，按其差额，贷记或借记“资本公积其他资
7、本公积”科目D.采用公允价值计量模式下，将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的公允价值，借记“固定资产”等科目，按其账面余额，贷记“投资性房地产成本、公允价值变动”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目(2).2009年 12月，长城公司对写字楼的维修应该记入( )科目。（分数：1.00）A.管理费用B.制造费用C.投资性房地产D.其他业务成本(3).截止到 2010年 3月 31日，该写字楼累计计提的折旧是( )万元。（分数：1.00）A.60B.460C.453.33D.90(4).2010年 3月 31日，写字楼采用公允价值模式计量时对“利润分配未分配利润”的影响额是( )万元。
8、（分数：1.00）A.860B.460C.774D.414(5).2010年 12月 1日，对写字楼装修的账务处理中正确的是( )。（分数：1.00）A.投资性房地产增加 150万元B.在建工程增加 150万元C.投资性房地产增加 0万元D.银行存款减少 150万元长江公司 2007年 1月 1日，从 B公司购买一项商标权，由于长江公司资金周转比较紧张，经与 B公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计 3000000 元，每年年末付款 1000000元，3 年付清。假定银行同期贷款利率为 5%，未确认融资费用采用实际利率法摊销，取得的商标权采用直线法按5年摊销。2011 年
9、1月 1日，长江公司将上述专利权对外出售，实得款项600000元存入银行。假定不考虑相关税费，按年摊销无形资产和确认利息费用。已知：(P/F，5%，1)=0.9524，(P/F，5%，2)=0.9070，(P/F，5%，3)= 0.8638。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 9至 12题。（分数：4.00）(1).2007年 1月 1日无形资产的入账价值为( )元。（分数：1.00）A.3000000B.2723200C.2400000D.3600000(2).第二年年末应确认的融资费用为( )元。（分数：1.00）A.136160B.100000C.92968D.93192(3
10、).第三年年末应确认的融资费用为( )元。（分数：1.00）A.47672B.92968C.86180D.40000(4).2011年出售无形资产的利得为( )元。（分数：1.00）A.544640B.2178560C.55360D.600000东胜公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，2008 年东胜公司委托旭日公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后专门用于加工生产应税消费品 B。发出原材料的实际成本为 100万元，支付的不含增值税的加工费为 20万元，代收代缴的消费税额为 2万元，该批委托加工的原材料已验收入库。用该
11、批原材料生产的 B产品与乙公司签定合同为乙公司生产 A产品 30台。该合同约定：东胜公司为乙公司提供 B产品 30台(该合同为不可撤销合同)，每台售价 8万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成 30台 B产品尚需加工成本总额为 80万元。估计销售每台 B产品尚需发生相关税费 2万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为 5万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费 0.15万元。B 产品的市场价格是每台 10万元。该公司 2007 年末已为该原材料计提存货跌价准备 35万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 13至第 16题。（分数：4.00）(1).下列关于委托加工物资收回后
12、用于连续生产应税消费品的说法中，不正确的是 ( )。（分数：1.00）A.代收代缴的消费税应该计入委托加工材料的成本B.委托加工物资的成本中包含支付的加工费C.委托加工收回原材料支付的增值税的计税基础是加工费D.委托加工物资的消费税可以抵扣，不计入收回后原材料的成本(2).该委托加工物资收回后的入账价值是( )万元。（分数：1.00）A.120B.110C.122D.100(3).关于原材料可变现净值的确定，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.专门用于生产产品的原材料应当以成本计量B.原材料的可变现净值的确定与当期市场上原材料的售价直接相关C.专门用于生产 B产品的原材料可变现净值以
13、其生产的产品的市场价格为基础确定D.专门用于生产 B产品的原材料可变现净值以其生产的产品的合同价格为基础确定(4).东胜公司 2008年年末对该原材料应计提的存货跌价准备为( )万元。（分数：1.00）A.-15B.8.3C.20D.0207年 2月 1日，甲建筑公司(本题下称“甲公司”)与乙房地产开发商(本题下称“乙公司”)签订了一份住宅建造合同，合同总价款为 4700万元，建造期限 2年，乙公司于开工时预付 20%的合同价款。甲公司于 207年 3月 1日开工建设，估计工程总成本为 4500万元。至 207年 12月 31日，甲公司实际发生成本 1984万元，其中包括甲公司在订立合同时发生
14、的投标费 160万元。由于客户要求将原设计中采用的铝合金门窗改为隔热效果更好的塑钢门窗(属于主要结构发生变动)，甲公司预计完成合同尚需发生成本 2976万元。为此，甲公司于 207年 12月 31日要求增加合同价款 500万元，并与乙公司达成一致意见。208年度，甲公司实际发生成本 2946万元，年底预计完成合同尚需发生 530万元。209年 2月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本 5100万元(不包括投标费)。假定该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。甲公司适用的所得税税率为 25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间
15、能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 1720 题。（分数：4.00）(1).下列有关甲公司对建造合同的合同收入和合同成本进行确认的表述中，正确的是 ( )。（分数：1.00）A.订立合同时发生的投标费不应计入合同成本，合同成本为 5100万元B.因更改门窗规格而追加的款项应计入合同收入，合同收入为 5200万元C.订立合同时发生的投标费应计入合同成本，合同成本为 4660万元D.因更改门窗规格而追加的款项不应计入合同收入，合同收入为 4700万元(2).甲公司因该建造合同于 207年度确认的合同毛利是( )。（分数：1.00）A.1
16、52万元B.96万元C.40万元D.38万元(3).甲公司因该建造合同于 208年度确认的递延所得税收益是( )。（分数：1.00）A.0B.-6.5万元C.1万元D.6.5万元(4).下列有关 209年 2月底甲公司建造合同完工时会计处理的表述中，不正确的是 ( )。（分数：1.00）A.应当按照合同总收入扣除累计已确认收入后的金额，确认为 209年合同收入B.应将“工程施工”科目的余额和“工程结算”科目的余额相对冲C.若之前存在因减值而确认的存货跌价准备，则应将其转销，并冲减资产减值损失D.若之前存在因减值而确认的递延所得税资产，则应将其转回，并增加所得税费用二、B多项选择题/B(总题数：
17、3，分数：20.00)(每小题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。)甲公司为上市公司，20082009 年发生如下交易或事项：(1)2008年 1月 1日，甲公司从证券市场上购入乙公司于 2007年 1月 1日发行的 5年期债券，票面年利率为 5%，每年 1月 5日支付上年度的利息，到期日为2012年 1月 1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为 1000万元，实际支付价款为 1005.35万元，另支付相关费用 10万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为 6%。假定
18、按年计提利息。2008 年 12月 31日，该债券的预计未来现金流量现值为 930万元(不属于暂时性的公允价值变动)。2009 年 1月 2日，甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为 925万元。2009 年 12月 31日，该债券的预计未来现金流量现值为 910万元(属于暂时性的公允价值变动)。(2)甲公司 2008年 10月 10日，甲公司自证券市场购入丙公司发行的股票 100万股，共支付价款 860万元，其中包括交易费用 4万元。购入时，丙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股 0.16元。甲公司将购入的丙公司股票作为交易性金融资产核算。2008 年 12月 2日，
19、甲公司出售该交易性金融资产，收到价款 960万元。根据上述资料，回答下列问题(单位以万元表示，计算结果保留两位小数)：（分数：6.00）(1).下列关于甲公司 2008年度财务报表中有关项目的列示金额，正确的有( )。（分数：2.00）A.持有的乙公司债券投资在资产负债表中列示的金额为 973.27万元B.持有的乙公司债券投资在资产负债表中列示的金额为 930万元C.持有的乙公司债券投资在利润表中列示的金额为 57.92万元D.持有的乙公司债券投资在利润表中列示的金额为-43.27 万元E.持有的乙公司债券投资在利润表中列示的金额为 14.65万元(2).下列关于甲公司对丙公司投资的说法，正确
20、的有( )。（分数：2.00）A.发生的交易费用应计入投资成本B.实际支付的价款就是交易性金融资产的入账价值C.持有该项投资对当期损益的影响为 116万元D.出售该项投资对当期损益的影响为 120万元E.买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入应收项目(3).2009年度甲公司对乙公司债券投资的处理，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.债券投资重分类为可供出售金融资产后仍应按摊余成本进行后续计量B.债券投资重分类为可供出售金融资产后应按公允价值进行后续计量C.持有该项投资对当期资本公积的影响为-20 万元D.因为是债券投资，2009 年末应对可供出售金融资产计提减值损失E.可供出
21、售债务工具计提的减值损失以后期间可以转回，但可供出售权益工具不得转回甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为 25%。208 年年初不存在递延所得税，208 年甲公司的有关交易或事项如下：(1)208年 1月 1日，以 1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项 3年期、到期还本付息国债。该国债票面金额为 1000万元，票面年利率为 5%，年实际利率为 4%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。(2)20 8年 4月 1日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款 1500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12 月
22、 31日，该股票的公允价值为 1000万元。(3)208年 9月 15日，因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款 500万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至 208年 12月 31日，该项罚款尚未支付。(4)208年 12月 25日，以增发市场价值为 15000万元的自身普通股为对价购入乙公司 100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为 12600 万元，计税基础为 9225万元。(5)2
23、08年发生 2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入 15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司 208年实现销售收入 10000万元。(6)208年因政策性原因发生经营亏损 2000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后 5个年度的应纳税所得额。该公司预计未来 5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 47 题。（分数：8.00）(1).下列关于甲公司 208年有关交易或事项，产生暂时性差异的有( )。（分数：2.00）A.(1)B.(2)C.(4)D.(
24、5)E.(6)(2).下列有关甲公司对 208年所得税进行纳税调整的处理中，正确的有( )。（分数：2.00）A.对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少 50万元B.对于可供出售金融资产的公允价值变动，应在利润总额的基础上调整增加 500万元C.对于可供出售金融资产的公允价值变动，不需要进行纳税调整D.对于支付的罚款，应在利润总额的基础上调整增加 500万元E.对于支付的广告费支出，应在利润总额的基础上调整增加 500万元(3).下列有关甲公司吸收合并乙公司的会计处理中，错误的有( )。（分数：2.00）A.甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为 3243.75万元，应在个别报表中进行确认B
25、.甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为 3243.75万元，应在合并报表中进行确认C.甲公司吸收合并乙公司产生的商誉的计税基础为零，因账面价值大于计税基础形成的应纳税暂时性差异，甲公司应确认与其相关的递延所得税负债，并计入所得税费用D.甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异，甲公司应确认相关的递延所得税，并计入所得税费用E.甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异，甲公司应确认相关的递延所得税，并调整商誉金额(4).下列有关甲公司在 208年度利润表中应确认的所得税费用的表述中，正确的有
26、( )。（分数：2.00）A.甲公司 208年应确认的当期所得税为零B.甲公司 208年应确认的递延所得税收益为 625万元C.甲公司 208年应确认的递延所得税收益为 750万元D.甲公司在 208年度利润表中应确认的所得税费用为-625 万元E.甲公司在 208年度利润表中应确认的所得税费用为 0AS公司 2008年有关经济业务如下：(1)2008年 2月 1日与甲公司签订购销合同。合同规定，AS 公司向甲公司销售商品，销售价格为 100万元。AS 公司已于当日收到货款。商品已于当日发出，开出增值税专用发票，销售成本为 80万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定
27、AS公司于 2008年 9月 30日按 110万元的价格购回全部商品。(2)2008年 3月 1日与乙公司签订购销合同。合同规定，AS 公司向乙公司销售商品，销售价格为 500万元。AS 公司已于当日收到货款。商品已于当日发出，开出增值税专用发票，销售成本为 300万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定 AS公司于 2008年 10月 31日按当日的市场价格购回全部商品。(3)2008年 4月 1日与丙公司签订购销合同。合同规定，AS 公司向丙公司销售商品，销售价格为 1000万元。AS 公司已于当日收到货款。商品已于当日发出?开出增值税专用发票，销售成本为 700万
28、元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定 AS公司于 2008年 12月 31日按 2008年 4月 1日当日的市场价格外加 20万元购回全部商品。(4)2008年 8月 1日与丁公司签订购销合同。合同规定，AS 公司向丁公司销售商品，销售价格为 2000万元。AS 公司已于当日收到货款。商品已于当日发出，开出增值税专用发票，销售成本为 1500万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定 AS公司于 2009年 2月 28日按 2008年 8月 1日的转让价格加上转让日至回购日期间按照市场利率 5%计算的利息回购。(5)2008年 9月 1日，AS
29、公司将某项账面余额为 900万元的应收票据(未计提坏账准备)出售给戊商业银行，出售价款 860万元；同时约定如果戊商业银行到期无法收到款项， AS 公司将承担归还款项的义务。(6)2008年 12月 1日，AS 公司将某项账面余额为 5000万元的应收账款(已计提坏账准备 1000万元)转让给己投资银行，转让价格为当日公允价值 3750万元；同时与己投资银行签订了应收账款的回购协议。同日，已投资银行按协议支付了 3750万元。该应收账款 2008年 12月 31日的预计未来现金流量现值为 3600万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 8至 9题。（分数：6.00）(1).AS公
30、司下列有关业务正确的会计处理有( )。（分数：2.00）A.与甲公司签订购销合同，2 月 1日不确认收入B.与乙公司签订购销合同，3 月 1日确认收入C.与丙公司签订购销合同，4 月 1日不确认收入D.与丁公司签词购销合同，8 月 1日不确认收入E.应收票据出售给戊商业银行，9 月 1日应终止确认应收票据(2).假定 AS公司按以下不同的回购价格向己投资银行回购应收账款，AS 公司在转应收账款时不应终止确认的有( )。（分数：2.00）A.以转让日该应收账款的市场价格回购B.以回购日该应收账款的市场价格回购C.以高于回购日该应收账款市场价格 20万元的价格回购D.以转让价格加上转让日至回购日期
31、间按照市场利率计算的利息回购E.回购日该应收账款的市场价格低于 700万元的，按照 700万元回购(3).下列各项中，不应计入资本公积的有( )。（分数：2.00）A.长期股权投资采用权益法核算时，投资方按持股比例计算的应享有被投资企业除净损益外的其他权益的变动部分B.采用债务转为资本方式进行债务重组时，债务人应付债务账面价值高于债权人应享有按公允价值计量的股权的部分C.售后租回交易形成融资租赁的情况下，所售资产的售价超过其账面价值的差额部分D.可供出售金融资产公允价值发生变动的处理E.长期股权投资采用成本法核算下，被投资企业产生的汇兑差额三、B计算及会计处理题/B(总题数：4，分数：36.0
32、0)(需要计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算借款利息并结算汇兑损益。207 年 1月份甲公司发生了以下外币业务：(1)1月 2日，自银行借入长期外币借款 400万美元，借款期限 2年，年利率 6%，拟用于固定资产建造工程，当日市场汇率为 1美元=8.25 元人民币。有关工程的建设将自 207 年 2月 10日开工。(2)1月 15日，自国外购入一台不需要安装的设备，设备价款为 30万美元，当日市场汇率为 1美元=8.24元人民币，款
33、项尚未支付，甲公司将上述款项作为长期应付款核算，不考虑与设备相关的增值税。(3)1月 18日，自国外购入原材料一批，价款计 80万美元，当日市场汇率为 1美元 =8.28 元人民币，另需支付进口关税 64万元人民币，进口增值税 112万元人民币，进口关税及增值税已由银行存款支付，美元货款尚未支付。(4)1月 20日，出口销售商品一批，合同销售价格为 120万美元，当日市场汇率为 1美元=8.26 元人民币，假定不考虑相关税费，货款尚未收到。(5)1月 25日，收到 206年 12月出口货物应收货款 15万美元，当日市场汇率为 1美元=8.26 元人民币。(6)甲公司 207年 1月 1日有关外
34、币账户余额如下(单位：万元)：项目 美元余额 折合人民币金额应收账款 52 430.04应付账款 25 206.75长期借款 0 0长期应付款 0 0(7)207年 1月 31日的市场汇率为 1美元=8.29 元人民币。要求：（分数：9.00）(1).编制甲公司 207年 1月有关外币业务的会计分录；（分数：4.50）_(2).计算甲公司 207年 1月外币应收账款、应付账款、长期应付款及长期借款的汇兑损益并编制有关分录。（分数：4.50）_甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。甲公司本年度有关资料如下：(1)甲公司资产负债表有关项目年初、年末余额和
35、部分项目发生额如下：单位：万元 项目名称 年初数 本年增加 本年减少 年末数应收账款 4680 9360应收票据 1170 702交易性金融资产 600 100(出售) 500应收股利 40 20 10坏账准备 400 400 800存货 5000 4800长期股权投资 1000 200(以无形资产投资) 1200应付账款 3510 4680应交增值税 500616(已)544(进项税额)360应交所得税 60 200 80长期借款 1200 600 400(偿还本金) 1400(2)利润表有关项目本年发生额如下：单位：万元项目名称 借方发生额 贷方发生额营业收入 6000营业成本 3400投
36、资收益：其中：现金股利 20出售短期投资 40(3)其他有关资料如下：交易性金融资产均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金；应收款项、应付款项将来均以现金结算；不考虑甲公司本年度发生的其他交易或事项。要求：计算确定下列各项的金额：（分数：9.03）(1).销售商品、提供劳务收到的现金；（分数：1.29）_(2).购买商品、接受劳务支付的现金；（分数：1.29）_(3).支付的各项税费；（分数：1.29）_(4).收回投资收到的现金；（分数：1.29）_(5).取得投资收益收到的现金；（分数：1.29）_(6).取得借款收到的现金；（分数：1.29）_(7).偿还债务支付的现金。（分数：
37、1.29）_甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：(1)2007年 1月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1200万元(含增值税)。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本 250万元，计税价格 300万元，另支付在建工程人员薪酬 949万元。(2)2007年 8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼
38、预计使用寿命为 20年，预计净残值为 50万元，采用直线法计提折旧。(3)2008年 12月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为 1年，年租金为 300万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为 2008年 12月 31日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。(4)与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为 2500万元，2009 年年末的公允价值为 2600万元。(5)2010年 1月，甲公司与乙公司达成协议，甲公司以该项办公大楼与乙公司持有的一项交易目的的股票投资和一批库存商品交换。在交换日，该项办公楼的公允价值为 2550万元；乙公司持有的交易目
39、的的股权投资的公允价值为 1100万元，乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为 900万元，其包含增值税的公允价值为 1053万元，乙公司另支付补价 397万元，假定该交换具有商业实质。甲公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有，将换入的商品作为库存商品管理。要求：（分数：9.00）(1).编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录；（分数：1.50）_(2).计算甲公司该项办公大楼 2008年年末累计折旧的金额；（分数：1.50）_(3).编制甲公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录；（分数：1.50）_(4).编制甲公司该项办公大楼有关 2009年年末后续计量的有关会计分录
40、；（分数：1.50）_(5).编制甲公司该项办公大楼有关 2009年租金收入的会计分录；（分数：1.50）_(6).编制甲公司 2010年处置该项办公大楼的有关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：1.50）_甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税的公允价格。甲公司每年 3月 20日对外提供上一年度财务会计报告。某会计师事务所在审计甲公司 207年度财务会计报告中发现以下问题：(1)207年 12月 31日，库存 A产品 1000件，单位成本为每件 4.60万元，市场销售价格为每件
41、5万元，预计销售费用及税金为每件 0.50万元。其中 500件 A产品签订有不可撤销的销售合同，合同规定以每件5.20万元的价格，于 2006年 1月 31日向 M公司销售。甲公司按单项存货、按年计提存货跌价准备。A 产品 207年 1月 1日库存为零。207年 12月 31日，甲公司会计处理如下：借：资产减值损失 100贷：存货跌价准备 100(2)203年 12月 22日，甲公司购买一台大型运输设备，入账价值为 200万元，预计使用年限为 5年，预计净残值为 20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该运输设备于 203 年 12月 28日交付甲公司销售部门使用。该运输设备 207年 1月 1
42、日累计折旧为 156.8 万元，207 年全年计提折旧 17.28万元。甲公司 207年对此进行的会计处理如下：借：销售费用 17.28贷：累计折旧 17.28(3)207年 7月 12日，甲公司与 S公司签订合同，购买 S公司某专利技术的使用权。合同规定，该专利技术使用权的转让价款总额为 480万元，使用期限为 10年；转让价款分两期支付，第一期价款 360万元于甲公司开始使用该专利技术的 207年 7月 15日支付，第二期 120万元于 2006年 6月支付。甲公司于7月 15日按合同规定向 S公司支付第一期款项。甲公司进行会计处理时，将 7月 15日首次支付的该专利技术转让费 360万元
43、，作为无形资产入账账，并按 10年的期限进行摊销。其会计分录如下：借：无形资产 360贷：银行存款 360借：管理费用 36贷：无形资产 36(4)甲公司 207年全年销售 B产品 10000件，每件售价为 1.2万元。根据甲公司的产品质量保证条款，B产品自出售之日起三年内使用中发生质量问题，甲公司负责免费维修。207 年 12月 31日，甲公司对销售的 B产品未确认预计维修费用。根据以往年度的维修记录，预计发生质量问题的概率和维修费用如下表： 项目 2006年 2007年 2008年预计发生质量问题的概率 5% 4% 2%预计每件维修费用(万元) 0.2 0.1 0.1(5)207年 6月
44、18日，甲公司与 P公司签订合同，将一栋自用办公大楼出售给 P公司，出售价格为21200万元。甲公司于 207年 6月 28日收到售让款，并办妥该转让相关的手续。该办公大楼售让时原价为 16000万元，累计折旧为 800万元，减值准备为零。207年 6月 18日，甲公司又与 P公司签订租赁该办公大楼合同。合同规定，自 207年 7月 1日起，甲公司租赁该办公大楼，租赁期 5年，每年 7月 1日向 P公司等额支付办公大楼租金 732万元。假定该售后租回形成经营租赁。甲公司对转让办公大楼进行会计处理时，将售让净收益 6000万元计入营业外收入。其会计分录如下：借：累计折旧 800固定资产清理 15
45、200贷：固定资产 16000借：银行存款 21200贷：营业外收入 6000固定资产清理 15200甲公司对租赁该办公大楼进行会计处理时，将 732万元租金计入管理费用。其会计分录如下：借：管理费用 732贷：银行存款 732(6)207年 12月 1日，甲公司与 J公司签订机床销售合同，合同规定甲公司向 J公司销售 2台大型机床，销售价格为每台 1250万元。同时甲公司又与 J公司签订补充协议，约定甲公司在 208年 6月 1日以每台 1287.5万元的价格购回该机床。甲公司该机床销售成本为每台 700万元。合同签订后，甲公司收到 J公司货款 2925万元，2 台机床至 12月 31日尚未发出。甲公司 207年对其进行会计处理时，确认机床销售收入并结转相应成本。其会计分录为：借：银行存款 2925贷：主营业务收入 2500应交税费
