1、注册会计师会计-或有事项(一)及答案解析(总分：45.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：9，分数：9.00)1.企业发生的未决担保诉讼，如果律师或法律顾问等出具的书面意见上表明企业败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计，就应当将损失金额( )。A确认为或有负债，并计入当期营业外支出B确认为预计负债，并计入当期管理费用C确认为或有负债，并计入当期管理费用D确认为预计负债，并计入当期营业外支出（分数：1.00）A.B.C.D.2.甲公司因或有事项确认了一项负债 50 万元；同时，因该或有事项，甲公司还可以从乙公司获得赔偿 40万元，且这项赔偿金额基本确定能够收到。
2、在这种情况下，甲公司应确认的资产和负债的金额分别为( )万元。A0，0 B40，50 C50，20 D40，0（分数：1.00）A.B.C.D.3.甲公司 2004 年 8 月收到法院通知被某单位提起诉讼，要求甲公司赔偿违约造成的经济损失 130 万元，至本年末，法院尚未做出判决。甲公司对于此项诉讼，预计有 51%的可能性败诉，如果败诉需支付赔偿对方 90 万元120 万元，并支付诉讼费用 3 万元。甲公司 2004 年 12 月 31 日需要做的处理是( )。A不能确认负债，作为或有负债在报表附注中披露B不能确认负债，也不需要在报表附注中披露C确认预计负债 105 万元，同时在报表附注中披露
3、有关信息D确认预计负债 108 万元，同时在报表附注中披露有关信息（分数：1.00）A.B.C.D.4.因乙公司未履行经济合同，给甲公司造成损失 60 万元，甲公司要求乙公司赔偿损失 60 万元，但乙公司未同意。甲公司遂于本年 12 月 10 日向法院提起诉讼，至 12 月 31 日法院尚未判决，甲公司预计胜诉可能性 95%，可获得 60 万元赔偿金的可能性为 60%，可获得 40 万元赔偿金的可能性为 50%，对于此业务，甲公司 12 月 31 日应该( )。A编制会计分录，借记“其他应收款”；贷记“营业外支出”60 万元B编制会计分录；借记“其他应收款”；贷记“营业外支出”40 万元C不作
4、会计分录，只在报表附注中披露其形成原因和预计影响D既不作会计分录，也不在报表附注中披露（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列关于“或有资产”的表述正确的是( )。A或有资产是企业的潜在资产，不能确认为资产，一般应在会计报表附注中披露B或有资产作为企业的潜在资产，由于其不符合资产定义，因此不确认，一般也不应在会计报表附注中披露C对于有可能取得的或有资产，一般应作出披露D当或有资产转化为基本可以肯定收到的资产时，应该确认（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列各种说法中，正确的是( )。A或有资产不符合资产确认条件B或有负债符合负债确认条件C或有资产应在会计报表附注中披露D只要是或有负债，就
5、必须在会计报表附注中披露（分数：1.00）A.B.C.D.7.根据企业会计准则或有事项的规定，如果企业披露未决诉讼或仲裁的全部信息或部分信息，预期会对企业造成重大不利影响，则企业正确的会计处理为( )。A不披露任何相关的信息B至少应当披露未决诉讼或仲裁的形成原因C仍然按通常的方法予以披露D只需要披露未决诉讼或仲裁对企业财务状况和经营成果的影响金额（分数：1.00）A.B.C.D.8.某企业因向关联方提供债务担保而确认了金额为 500 万元的预计负债和一项支出，同时基本确定能从第三方获得金额为 420 万元的补偿该企业在资产负债表和利润表中的正确填列方法为( )。A在资产负债表中单独反映预计负债
6、 500 万元：在利润表中单独反映赔偿收入 420 万元B将预计负债 500 万元并入“其他应付款”项目；在利润表中单独反映赔偿收入 420 万元C在资产负债表中单独反映预计负债 500 万元；将损失 80 万元并入“营业外支出”项目 D将预计负债 500 万元并入“或有事项”项目，将 80 万元并入“营业外支出”项目（分数：1.00）A.B.C.D.9.A 公司为或有事项而确认的负债 60 万元，估计有 95%的可能性由 C 公司补偿 40 万元。则 A 公司应确认资产的金额为( )万元。 A0 B40 C10 D50（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：8，分数：16.
7、00)10.下列事项中，属于或有事项的有( )。（分数：2.00）A.已订立购货合同，但该合同有可能撤销B.对售出商品提供售后担保C.法院尚未判决的诉讼赔偿D.为其他单位提供债务担保E.企业因排出废气污染环境而收到罚款通知11.下列事项中，如果金额能够可靠计量，应加以确认的有( )。（分数：2.00）A.很可能发生的销售退回B.很可能支付的贷款担保C.很可能发生追索的票据贴现D.很可能发生的经营亏损E.很可能发生的第三方赔偿款12.对或有事项的处理，以下表述正确的有( )。（分数：2.00）A.对于或有负债，应按其发生的可能性大小，分别不同情况决定是否加以确认和披露B.对于或有资产，不应当加以
8、确认，但如果很可能发生，则应作出披露C.对于或有负债，对根可能发生和可能发生的两种情况，则应加以披露D.或有负债和或有资产均不应加以确认E.对于或有资产，如果有可能发生，不应确认，但应当披露13.在下列情况下，应在会计报表附注中予以披露的项目包括( )。（分数：2.00）A.企业因提供债务担保而确认的一项负债B.企业涉及一项经济纠纷案，但败诉的可能性极小C.已贴现商业承兑汇票，但发生损失的可能性极小D.企业为其他企业提供担保，但需履行担保债务的可能性极小E.提供的产品质量保证，产品返修的可能性极小14.甲企业因或有事项确认预计负债 80 万元，同时甲企业基本确定可以从乙公司获得 60 万元的补
9、偿，甲企业正确的会计处理是( )。（分数：2.00）A.借记“营业外支出”80 万元，贷已“预计负债”80 万元B.借记“其他应收款”60 万元，贷记“营业外收入”60 万元C.借记“营业外支出”20 万元，贷记“预计负债”20 万元D.借记“其他应收款”60 万元，贷记“营业外支出”60 万元E.借记“营业外支出”80 万元，贷记“营业外收入”60 万元和“预计负债”20 万元15.下列各项中，对或有负债的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.或有负债是过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实B.或有负债是过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务
10、不是很可能导致经济利益流出企业C.或有负债是过去的交易或事项形成的现时义务，该义务的金额不能可靠地计量D.极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露E.根据谨慎原则，或有负债必须在会计报表附注中披露16.下列有关或有事项披露内容的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映B.因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表中单列项目反映C.已贴现商业承兑汇票形成的或有负债无论其金额大小均应披露D.或有资产只有在很可能导致经济利益流入企业时，才应披露其形成的原因和预计产生的财务影响E.当未决诉讼的披露将对企业造成重大不利影响时，可以只披露其形
11、成的原因17.甲股份有限公司在编制本年度财务会计报告时，对有关的或有事项进行了检查，包括：(1)正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得 2000000 元的赔偿，(2)由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额 1000000 元，(3)甲公司为其 A 公司提供银行借款担保，担保金额 5000000 元，甲公司了解到 A 公司近期的财务状况不佳，可能无法支付将于次年5 月 20 日到期的银行借款 3000000 元。甲公司在本年度财务会计报告中，对上述或有事项的处理正确的有( )。（分数：2.00）A.甲公司将诉讼过程中很可能获得的 20
12、00000 元赔偿款确认为资产，井在会计报表附注中作了披露B.甲公司未将诉讼过程中很可能获得的 2000000 元赔偿款确认为资产，但在会计报表附注中作了披露C.甲公司将因污染环境而很可能发生的 1000000 元赔偿款确认为负债，并在会计报表附注中作了披露D.甲公司将为 A 公司提供的可能无法支付的 3000000 元担保确认为负债，井在会计报表附注中作了披露三、计算及会计处理题(总题数：2，分数：20.00)18.甲股份有限公司(以下简称为“甲公司”)适用的所得税率为 33%，所得税采用应付税款法核算，假定不考虑纳税调整事项，该公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，按净利润的 10%提取
13、法定公益金，甲公司 2002 年度财务会计报告将于 2003 年 2 月 18 日批准对外报出，甲公司发生的有关事项如下：(1)2002 年 12 月 1 日，甲公司因其产品质量问题对李某造成人身伤害，被李某提起诉讼，要求赔偿 200万元。至 12 月 31 日，法院尚未作出判决。甲公司预计该项诉讼很可能败诉，赔偿金额估计在 100150万元之间，并且还需要支付诉讼费用 2 万元。考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保，公司基本确定可从保险公司获得赔偿 50 万元，但尚未获得相关赔偿证明。(2)2003 年 2 月 15 日，法院判决甲公司向李某赔偿 115 万元，并负担诉讼费用 2 万元，甲
14、公司和李某均不再上诉。(3)2003 年 2 月 21 日，甲公司从保险公司获得产品质量赔偿款 50 万元，并于当日用银行存款支付了对李某的赔偿款和诉讼费用。要求：编制甲公司 2002 年 12 月 31 日、2003 年 2 月 15 日和 2003 年 2 月 21 日与诉讼事项有关的会计分录。（分数：10.00）_19.甲公司拥有乙公司 10%的股份，并为乙公司常年提供最新研制的产品生产技术，乙公司生产产品的 90%销售给甲公司。甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款计 5000 万元于 2005 年 5 月到期。该借款系由乙公司于 2002 年 5 月从银行借入，甲公司为乙公司此项银行借
15、款的本息提供 60%的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为 5100 万元。由于乙公司无力偿还到期债务，债权银行于 7 月向法院提起诉讼，要求乙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息 80 万元。至 12 月 31 日，法院尚未作出判决，甲公司预计承担此项债务的可能性为 50%。2006 年 2 月 5 日，法院作出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的 60%，乙公司和甲公司对该判决不服，于 3 月 15 日上诉至二审法院。至财务会计报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决，甲公司估计需替乙公司偿还借款本息60%的可能性为 51%，预计担保损失 30
16、60 万元。要求：(1)编制甲公司 2005 年度发生的上述交易或事项有关的会计分录(假设甲公司所得税按递延法核算，预计担保损失作为时间性差异处理：甲公司按净利润 10%提取法定盈余公积，按净利润的 5%提取法定公益金)。(2)指出甲公司对上述或有事项是否要进行披露，若需要披露，请简要写出应披露的内容及披露的理由。(本题不要求写出明细科目，答案中的金额单位以万元表示)（分数：10.00）_注册会计师会计-或有事项(一)答案解析(总分：45.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：9，分数：9.00)1.企业发生的未决担保诉讼，如果律师或法律顾问等出具的书面意见上表明企业败诉的可能性
17、大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计，就应当将损失金额( )。A确认为或有负债，并计入当期营业外支出B确认为预计负债，并计入当期管理费用C确认为或有负债，并计入当期管理费用D确认为预计负债，并计入当期营业外支出（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 符合或有事项确认的三个条件，应当确认为预计负债，担保损失具有偶发性，应当作为营业外支出。2.甲公司因或有事项确认了一项负债 50 万元；同时，因该或有事项，甲公司还可以从乙公司获得赔偿 40万元，且这项赔偿金额基本确定能够收到。在这种情况下，甲公司应确认的资产和负债的金额分别为( )万元。A0，0 B40，50 C50，20 D40，
18、0（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 或有事项准则规定，如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则补偿金额只能在基本确定能收到时，作为资产单独确认，此题应确认的资产为 40 万元。因或有事项确认的负债，应在资产负债表中单列项目反映，此题应确认的负债为 50 万元。因此，选项 B正确。3.甲公司 2004 年 8 月收到法院通知被某单位提起诉讼，要求甲公司赔偿违约造成的经济损失 130 万元，至本年末，法院尚未做出判决。甲公司对于此项诉讼，预计有 51%的可能性败诉，如果败诉需支付赔偿对方 90 万元120 万元，并支付诉讼费用 3 万元。甲公司 2
19、004 年 12 月 31 日需要做的处理是( )。A不能确认负债，作为或有负债在报表附注中披露B不能确认负债，也不需要在报表附注中披露C确认预计负债 105 万元，同时在报表附注中披露有关信息D确认预计负债 108 万元，同时在报表附注中披露有关信息（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 由于或有事项相关的义务同时符合三个条件，因此企业应将其确认为负债：(90+120)/2+31084.因乙公司未履行经济合同，给甲公司造成损失 60 万元，甲公司要求乙公司赔偿损失 60 万元，但乙公司未同意。甲公司遂于本年 12 月 10 日向法院提起诉讼，至 12 月 31 日法院尚未判决，甲公司
20、预计胜诉可能性 95%，可获得 60 万元赔偿金的可能性为 60%，可获得 40 万元赔偿金的可能性为 50%，对于此业务，甲公司 12 月 31 日应该( )。A编制会计分录，借记“其他应收款”；贷记“营业外支出”60 万元B编制会计分录；借记“其他应收款”；贷记“营业外支出”40 万元C不作会计分录，只在报表附注中披露其形成原因和预计影响D既不作会计分录，也不在报表附注中披露（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 企业会计制度规定，或有资产一般不应在会计报表附注中披露；但或有资产很可能会给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露。5.下列关于“或有资产”的表述正确的是( )。A
21、或有资产是企业的潜在资产，不能确认为资产，一般应在会计报表附注中披露B或有资产作为企业的潜在资产，由于其不符合资产定义，因此不确认，一般也不应在会计报表附注中披露C对于有可能取得的或有资产，一般应作出披露D当或有资产转化为基本可以肯定收到的资产时，应该确认（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 A；“一般应在会计报表附注中披露”不对，应是“一般不应在会计报表附注中披露”，选项 C：按照企业会计制度规定，或有资产一般不应在会计报表附注中披露，但或有资产很可能会给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露；选项 D;缺少一个条件：资产确认是以负债确认为前提。6.下列各种说法中，正确
22、的是( )。A或有资产不符合资产确认条件B或有负债符合负债确认条件C或有资产应在会计报表附注中披露D只要是或有负债，就必须在会计报表附注中披露（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 或有资产作为企业的潜在资产，由于其不符合资产定义，不确认，因此选项 A 正确。7.根据企业会计准则或有事项的规定，如果企业披露未决诉讼或仲裁的全部信息或部分信息，预期会对企业造成重大不利影响，则企业正确的会计处理为( )。A不披露任何相关的信息B至少应当披露未决诉讼或仲裁的形成原因C仍然按通常的方法予以披露D只需要披露未决诉讼或仲裁对企业财务状况和经营成果的影响金额（分数：1.00）A.B. C.D.解析：
23、解析 当未决诉讼、仲裁形成的或有负债进行充分披露可能对企业产生重大不利影响时，企业可以只披露形成的原因。8.某企业因向关联方提供债务担保而确认了金额为 500 万元的预计负债和一项支出，同时基本确定能从第三方获得金额为 420 万元的补偿该企业在资产负债表和利润表中的正确填列方法为( )。A在资产负债表中单独反映预计负债 500 万元：在利润表中单独反映赔偿收入 420 万元B将预计负债 500 万元并入“其他应付款”项目；在利润表中单独反映赔偿收入 420 万元C在资产负债表中单独反映预计负债 500 万元；将损失 80 万元并入“营业外支出”项目 D将预计负债 500 万元并入“或有事项”
24、项目，将 80 万元并入“营业外支出”项目（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 根据或有事项准则的规定，预计负债应当在资产负债表中单独反映；补偿金额基本确定能获得时，应将补偿金额从因或有事项确认的费用或支出中预先抵减，且不需在利润表中单独反映。9.A 公司为或有事项而确认的负债 60 万元，估计有 95%的可能性由 C 公司补偿 40 万元。则 A 公司应确认资产的金额为( )万元。 A0 B40 C10 D50（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则补偿金额只能在基本确定能收到时，作为资产单独确认，
25、且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值；95%是“很可能”层次。二、多项选择题(总题数：8，分数：16.00)10.下列事项中，属于或有事项的有( )。（分数：2.00）A.已订立购货合同，但该合同有可能撤销B.对售出商品提供售后担保 C.法院尚未判决的诉讼赔偿 D.为其他单位提供债务担保E.企业因排出废气污染环境而收到罚款通知 解析：解析 或有事项是指过去的交易和事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。B、C、E 符合或有事项的特征。11.下列事项中，如果金额能够可靠计量，应加以确认的有( )。（分数：2.00）A.很可能发生的销售退回B.很可能支付的贷款
26、担保 C.很可能发生追索的票据贴现 D.很可能发生的经营亏损E.很可能发生的第三方赔偿款解析：解析 A、正不属于或有事项，不应确认。清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，在基本确定能收到时，才能作为资产单独确认，所以 D 不对。12.对或有事项的处理，以下表述正确的有( )。（分数：2.00）A.对于或有负债，应按其发生的可能性大小，分别不同情况决定是否加以确认和披露B.对于或有资产，不应当加以确认，但如果很可能发生，则应作出披露 C.对于或有负债，对根可能发生和可能发生的两种情况，则应加以披露 D.或有负债和或有资产均不应加以确认E.对于或有资产，如果有可能发
27、生，不应确认，但应当披露 解析：解析 或有资产和或有负债均不应加以确认。对于或有资产，如果有可能发生，不应确认，也无须披露13.在下列情况下，应在会计报表附注中予以披露的项目包括( )。（分数：2.00）A.企业因提供债务担保而确认的一项负债 B.企业涉及一项经济纠纷案，但败诉的可能性极小 C.已贴现商业承兑汇票，但发生损失的可能性极小 D.企业为其他企业提供担保，但需履行担保债务的可能性极小E.提供的产品质量保证，产品返修的可能性极小 解析：解析 或有负债披露的基本原则是，极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。但是，已贴现商业承兑汇票、未决诉讼和仲裁形成的或有负债、为其他单位提
28、供的债务担保形成的或有负债等三种特例，即使极小可能导致经济利益流出，企业也应披露。所以 D 不选。14.甲企业因或有事项确认预计负债 80 万元，同时甲企业基本确定可以从乙公司获得 60 万元的补偿，甲企业正确的会计处理是( )。（分数：2.00）A.借记“营业外支出”80 万元，贷已“预计负债”80 万元 B.借记“其他应收款”60 万元，贷记“营业外收入”60 万元C.借记“营业外支出”20 万元，贷记“预计负债”20 万元D.借记“其他应收款”60 万元，贷记“营业外支出”60 万元E.借记“营业外支出”80 万元，贷记“营业外收入”60 万元和“预计负债”20 万元 解析：解析 在某些
29、诉讼赔偿中，与或有事项有关的义务确认为负债的同时如果企业拥有反诉或向第三方索赔的权利，因而可以得到补偿，该补偿金要在基本确定能够收到时作为资产单独确认，而不能在确认与或有事项有关义务时，作为扣减项目。15.下列各项中，对或有负债的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.或有负债是过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实 B.或有负债是过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业 C.或有负债是过去的交易或事项形成的现时义务，该义务的金额不能可靠地计量 D.极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露E.根据谨慎原则，或
30、有负债必须在会计报表附注中披露 解析：解析 或有负债，指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。或有负债披露的基本原则是，极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。但是，已贴现商业承兑汇票，未决诉讼和仲裁形成的或有负债、为其他单位提供的债务担保形成的或有负债等三种特例，即使极小可能导致经济利益流出，企业也应披露。16.下列有关或有事项披露内容的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映
31、B.因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表中单列项目反映C.已贴现商业承兑汇票形成的或有负债无论其金额大小均应披露 D.或有资产只有在很可能导致经济利益流入企业时，才应披露其形成的原因和预计产生的财务影响 E.当未决诉讼的披露将对企业造成重大不利影响时，可以只披露其形成的原因 解析：解析 因或有事项而确认的负债在资产负债表单设“预计负债”反映：很可能获得的补偿不确认为资产，基本确定获得的补偿可单独确认为资产；已贴现商业承兑汇票形成的或有负债、未决诉讼、仲裁形成的或有负债以及为其他单位提供债务担保的或有负债无论其金额大小均应披露；当未决诉讼的披露将对企业造成重大不利影响时，可以只披露其形成的原
32、因。17.甲股份有限公司在编制本年度财务会计报告时，对有关的或有事项进行了检查，包括：(1)正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得 2000000 元的赔偿，(2)由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额 1000000 元，(3)甲公司为其 A 公司提供银行借款担保，担保金额 5000000 元，甲公司了解到 A 公司近期的财务状况不佳，可能无法支付将于次年5 月 20 日到期的银行借款 3000000 元。甲公司在本年度财务会计报告中，对上述或有事项的处理正确的有( )。（分数：2.00）A.甲公司将诉讼过程中很可能获得的 2000
33、000 元赔偿款确认为资产，井在会计报表附注中作了披露B.甲公司未将诉讼过程中很可能获得的 2000000 元赔偿款确认为资产，但在会计报表附注中作了披露C.甲公司将因污染环境而很可能发生的 1000000 元赔偿款确认为负债，并在会计报表附注中作了披露D.甲公司将为 A 公司提供的可能无法支付的 3000000 元担保确认为负债，井在会计报表附注中作了披露解析：解析 将或有事项确认为资产的条件是，与或有事项有关的业务已经确认为负债，清偿负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则补偿金额只能在基本确定能收到时，作为资产单独确认。或有资产很可能会给企业带来经济利益时，应在会计报表中披露。
34、因此选项 A 不正确，选项 B 正确。或有事项确认为负债应同时符合三个条件：第一，该项义务为企业承担的现时义务；第二，该项义务的了结很可能导致经济利益流出企业；第三，该项义务的金额能够可靠地计量，对于因或有事项而确认的负债，企业应在资产负债表中单列项目反映，并在会计报表附注中作相应披露。因此，选项 C 正确，选项 D 不正确。三、计算及会计处理题(总题数：2，分数：20.00)18.甲股份有限公司(以下简称为“甲公司”)适用的所得税率为 33%，所得税采用应付税款法核算，假定不考虑纳税调整事项，该公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，按净利润的 10%提取法定公益金，甲公司 2002 年度财
35、务会计报告将于 2003 年 2 月 18 日批准对外报出，甲公司发生的有关事项如下：(1)2002 年 12 月 1 日，甲公司因其产品质量问题对李某造成人身伤害，被李某提起诉讼，要求赔偿 200万元。至 12 月 31 日，法院尚未作出判决。甲公司预计该项诉讼很可能败诉，赔偿金额估计在 100150万元之间，并且还需要支付诉讼费用 2 万元。考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保，公司基本确定可从保险公司获得赔偿 50 万元，但尚未获得相关赔偿证明。(2)2003 年 2 月 15 日，法院判决甲公司向李某赔偿 115 万元，并负担诉讼费用 2 万元，甲公司和李某均不再上诉。(3)2003
36、 年 2 月 21 日，甲公司从保险公司获得产品质量赔偿款 50 万元，并于当日用银行存款支付了对李某的赔偿款和诉讼费用。要求：编制甲公司 2002 年 12 月 31 日、2003 年 2 月 15 日和 2003 年 2 月 21 日与诉讼事项有关的会计分录。（分数：10.00）_正确答案：(1)2002 年 12 月 21 日借：营业外支出诉讼赔偿(1004-150)2125管理费用诉讼费用 2贷：预计负债未决诉讼 127借：其他应收款保险公司 50贷：营业外支出诉讼赔偿 50(2)2003 年 2 月 15 日借：预计负债未决诉讼 127贷：其他应付款李某 115法院 2以前年度损益调
37、整 10借：以前年度损益调整 3.3贷：应交税金应交所得税(1033%)3.3借：以前年度损益调整 6.7贷：利润分配未分配利润 6.7借：利润分配未分配利润 1.34贷：盈余公积 1.34需要注意的是，如果甲公司所得税采用纳税影响会计法核算，则所得税影响数仍然通过“应交税金应交所得税”科目核算，而不是通过“递延税款”科目核算。(3)2003 年 2 月 21 日借：银行存款 50贷：其他应收款保险公司 50借：其他应付款李某 115法院 2贷：银行存款 117)解析：19.甲公司拥有乙公司 10%的股份，并为乙公司常年提供最新研制的产品生产技术，乙公司生产产品的 90%销售给甲公司。甲公司为
38、乙公司提供担保的某项银行借款计 5000 万元于 2005 年 5 月到期。该借款系由乙公司于 2002 年 5 月从银行借入，甲公司为乙公司此项银行借款的本息提供 60%的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为 5100 万元。由于乙公司无力偿还到期债务，债权银行于 7 月向法院提起诉讼，要求乙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息 80 万元。至 12 月 31 日，法院尚未作出判决，甲公司预计承担此项债务的可能性为 50%。2006 年 2 月 5 日，法院作出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的 60%，乙公司和甲公司对该判决不服，于 3 月
39、15 日上诉至二审法院。至财务会计报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决，甲公司估计需替乙公司偿还借款本息60%的可能性为 51%，预计担保损失 3060 万元。要求：(1)编制甲公司 2005 年度发生的上述交易或事项有关的会计分录(假设甲公司所得税按递延法核算，预计担保损失作为时间性差异处理：甲公司按净利润 10%提取法定盈余公积，按净利润的 5%提取法定公益金)。(2)指出甲公司对上述或有事项是否要进行披露，若需要披露，请简要写出应披露的内容及披露的理由。(本题不要求写出明细科目，答案中的金额单位以万元表示)（分数：10.00）_正确答案：(1)编制会计分录，甲公司为乙公司借款担保预计
40、的损失借：以前年度损益调整(510060%)3060 贷：预计负债 3060借：递延税款 (306033%)1009.8贷：以前年度损益调整 1009.8借：利润分配未分配利润 2050.2贷：以前年度损益调整 2050.2借：盈余公积法定盈余公积 205.02盈余公积法定公益金 102.51贷：利润分配未分配利润 307.53(2)甲公司对上述或有事项应进行披露；本公司为乙公司提供担保的某项银行借款于 2005 年 5 月到期，该借款系有乙公司于 2002 年 5 月从银行借入，本公司为乙公司此项银行借款的本息 5100 万元提供 60%的担保。债权银行于本年 7 月向法院提出诉讼，要求乙公司及为其担保的本公司偿还借款本息，并支付罚息80 万元。2006 年 3 月 5 日，法院作出一审判决，本公司需为乙公司偿还借款本息的 60%，乙公司和本公司对判决不服，于 3 月 15 日上诉至二审法院。至财务会计报告批准报出前，二审法院未作出终审判决。理由如下：在未决诉讼情况下，如果披露全部或部分信息预期会对公司造成重大不利影响，则无须披露这些信息，但应披露其形成的原因。由于甲公司的该诉讼尚在上诉中，如披露预期会对公司的诉讼造成重大不利影响，因此可不披露预计产生的财务影响，只需披露其形成的原因。)解析：
