1、注册会计师会计 75 及答案解析(总分：116.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.2006 年 5 月 10 日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为 5000 万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于 2006 年 7 月 10 日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为 1800 万元，市场价格和计税价格均为 2250 万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为7500 万元，已计提折旧 3000 万元，已计提
2、减值准备 750 万元，公允价值为 3750 万元“甲公司和乙公司适用的增值税税率均为 17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，甲公司受让的该设备的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.4582.50B.3989.07C.4558.94D.37502.A 公司以一项无形资产与 B 公司的一项交易性金融资产进行资产置换，A 公司另向 B 公司支付补价 45 万元。资料如下：A 公司换出：无形资产一专利权，账面原值为 450 万元，已摊销 67.5 万元，公允价值为 405 万元；B 公司换出：交易性金融资产，其中“成本”为 427.5 万元，“公允价值变动”为 90 万元(贷方余额)
3、公允价值为 450 万元。在具有商业实质的情况下 B 公司正确的会计处理是( )。 (假定不考虑各种税费)（分数：1.00）A.无形资产入账价值为 337.5 万元；投资收益为 112.5 万元B.无形资产入账价值为 292.5 万元；投资收益为 22.5 万元C.无形资产入账价值为 303.75 万元；投资收益为 112.5 万元D.无形资产入账价值为 405 万元；投资收益为 112.5 万元3.子公司 2006 年用 150 万元将母公司成本为 120 万元的货物购入，全部形成存货。子公司 2007 年又用300 万元将母公司成本为 255 万元的货物购入。2007 年对外销售其存货
4、105 万元，售价 130 万元，采用先进先出法结转存货成本。母公司编制合并报表时所作的抵销分录应为( )。（分数：1.00）A.借：营业收入 450 贷：营业成本 375 存货 75B.借：未分配利润年初 30 贷：营业成本 30 借：营业收入 300 贷：营业成本 300 借：营业成本 54 贷：存货 54C.借：未分配利润年初 120 贷：营业成本 120 借：营业收 255 贷：营业成本 255 借：营业成本 45 贷：存货 45D.借：营业收入 150 贷：营业成本 120 存货 30 借：营业收入 300 贷：营业成本 255 存货 454.在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金
5、流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的是( )。（分数：1.00）A.公允价值变动损失B.投资收益C.经营性应付项目的减少D.递延所得税负债5.甲公司为股份有限公司，203 年 7 月 1 日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款 2000 万元，年利率为 4%，款项已存入银行。至 203 年 12 月 31 日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁；该项借款存入银行所获得的利息收入为 19.8 万元。甲公司 20X3 年就上述借款应予以资本化的利息为( )万元。（分数：1.00）A.0B.0.2C.20.2D.406.A 公司将一笔因销售商品形成的应收账
6、款出售给北京商业银行，售价为 127.50 万元，双方协议规定不附追索权。该应收账款的账面余额为 150 万元，未计提坏账准备。A 公司根据以往经验，预计与该应收账款有关的商品将发生部分销售退回，7.55 万元(货款为 15 万元，增值税销项税额为 2.55 万元)，实际发生的销售退回由 A 公司负担。该应收账款实际发生退货的价税合计数为 15 万元。A 公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外支出金额为( )万元。（分数：1.00）A.22.5B.9.9C.4.95D.4.957.甲公司 2006 年 3 月在上年度财务会计报告批准报出后，发现 2004 年 10 月购入的专利权摊销金额错
7、误。该专利权 2004 年应摊销的金额为 120 万元，2005 年应摊销的金额为 480 万元。2004 年、2005 年实际摊销金额均为 480 万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为33%，按净利润的 10%提取法定盈余公积。甲公司 2006 年年初未分配利润应调增的金额是( )万元。（分数：1.00）A.217.08B.241.2C.324D.3608.广源公司于 2006 年 7 月 10 日从深大公司购得一批产品，价值 200000 元(含应付的增值税)，至 2007年 1 月尚未支付货款。经与深大公司协商，深大公司同意广源公司以一项专利技术偿还
8、债务。该项专利技术的账面价值为 195000 元，应交的营业税为 9750 元，公允价值为 150000 元。广源公司未对转让的专利技术计提减值准备，深大公司未对债权计提坏账准备。假定不考虑其他相关税费。深大公司无形资产的入账价值为( )元。（分数：1.00）A.200000B.195000C.150000D.1402509.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。该公司董事会决定于 2007 年 3 月 31 日对某生产用固定资产进行技术改造。2007 年 3 月 31 日，该固定资产的账面原价为 1000 万元，已计提折旧为 200万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命
9、为 20 年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料 200 万元，发生人工费用 156 万元；拆除原固定资产上的部分部件账面原价为 300 万元，拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为 10 万元。假定该技术改造工程于 2007 年 4 月 26 日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计尚可使用年限为 15 年，预计净残值为 5 万元，按直线法计提折旧。甲公司 2007 年度对该生产用固定资产技术改造后应计提的折旧额为( )万元。（分数：1.00）A.950B.42C.63.33D.41.5610.2007 年末甲公司的一项专有技术账面成本为 3
10、00 万元，已摊销金额为 225 万元，已计提减值准备为 10万元，该专有技术已被其他新的技术所代替，其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。公司经分析，该无形资产公允价值总额为 50 万元；直接归属于该无形资产的处置费用为 1.5 万元，尚可使用 2 年，预计其在未来 2 年内产生的现金流量分别为：30 万元、15 万元，在考虑相关因素的基础上，公司决定采用 4%的折现率。则 2007 年应计提无形资产减值准备金额为( )万元。（分数：1.00）A.48.5B.26.5C.16.5D.32.2911.某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑差额。 203 年
11、 5 月20 151 向境外某公司销售商品一批，价款总额为 2000 万美元，货款尚未收到，当日的市场汇率为 1 美元=8.22 元人民币。5 月 30 的市场汇率为 1 美元=8.23 元人民币。6 月 30 日的市场汇率为 1 美元=8.25 元人民币。该外币债权 6 月份所发生的汇兑收益为( )万元人民币。（分数：1.00）A.-40B.-60C.40D.6012.某公司外币业务采用交易发生日的即期汇率核算，因进口业务向银行购买外汇 100 万美元，银行当日卖出价为 1 美元：8.32 元，银行当日买人价为 1 美元：8.28 元，交易发生日的即期汇率为 1 美元：8.27元人民币，该项
12、外币兑换业务导致企业汇兑损失是( )万元。（分数：1.00）A.5B.-5C.4D.-413.甲公司 2007 年度发生的下列交易或事项中，不应采用未来适用法进行会计处理的有 ( )。（分数：1.00）A.因出现相关新技术，将某专利权的摊销年限由 10 年改为 5 年B.将发现以前会计期间滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销C.因某固定资产用途发生变化导致使用寿命下降，将其折旧年限由 10 年改为 5 年D.通过变更合同将经营租赁固定资产核算方法改为融资租赁固定资产的核算方法14.甲公司 2007 年 1 月 1 日发行可转换债券，取得总收入 480 万元。该债券期限为 3 年，面值为 500
13、元，票面年利率为 3%利息按年支付；每份债券发行 1 年后转换为 80 股该公司普通股。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为 6%。假定不考虑其他相关因素。则 2007 年 1 月 l EI 权益部分的初始入账金额为( )万元。（分数：1.00）A.20B.0C.480D.46015.2007 年 11 月 A 公司与 B 公司签订合同，A 公司于 2008 年 1 月销售商品给 B 公司，合同价格为 800 万元，如 A 公司单方面撤销合同，应支付违约金为 100 万元。2007 年 12 月 31 日市场价格大幅度上升，商品成本总额为 1000 万元，A 公
14、司尚未购入该商品，则 A 公司的正确的会计处理为( )。（分数：1.00）A.确认预计负债 200 万元B.确认存货跌价准备 100 万元C.确认预计负债 100 万元D.确认存货跌价准备 200 万元16.丁公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。2005 年 4 月 1 日，丁公司与丙公司签订协议，向丙公司销售一批商品，商品的账面实际成本为 90 万元，增值税专用发票上注明售价为 110 万元，增值税额为 18.7 万元。协议规定，丁公司应在 9 月 30 日将所售商品购回，回购价为 120 万元(不含增值税)，并开具增值税专用发票。若不考虑其他相关税费，则丁公司回购该批商品
15、时的入账价值为( )万元。 A90.0 B100.0 D118.3 D120.0（分数：1.00）A.B.C.D.17.H 公司 2006 年度财务报告批准报出日为 2007 年 4 月 30 日，之前发生的下列事项，需要对 2007 年度会计报表进行调整的是( )。（分数：1.00）A.2007 年 2 月 10 日发生火灾B.2007 年 1 月售给某单位的商品，在 2007 年 2 月被退回C.2007 年 1 月 30 日得到通知，上年度应收某单位的货款，因该单位破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提部分坏账准备D.2007 年 2 月 20 日公司股东会制定并批准了 2006 年度
16、现金股利分配方案18.2007 年 1 月 1 日，B 公司为其 100 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权，这些人员从2007 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 4 年，即可自 2010 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2011 年 12 月 31 日之前行使完毕。2007 年 12 月 31 日“应付职工薪酬”科目期末余额为 100000 元。2008 年 12 月 31 日每份现金股票增值权公允价值为 50 元，至 2008 年末有 20 名管理人员离开 B 公司，B 公司估计一年中还将有 9 名管理人员离开；则 2008 年
17、12 月 31 日“应付职工薪酬”贷方发生额为 ( )元。（分数：1.00）A.177500B.77500C.150000D.10000019.甲公司为 2008 年新成立的企业。2008 年该公司分别销售 A、B 产品 1 万件和 2 万件，销售单价分别为100 元和 50 元。公司向购买者承诺提供产品售后 2 年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费为销售额的 2%8%之间。2008 年实际发生保修费 2 Z 元。假定无其他或有事项，则甲公司 2008 年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为 ( )万元。（分数：1.00）A.2B.8C.10D.1420.2007 年 12 月 31
18、 日，仁大公司库存 B 材料的账面价值(成本)为 90 万元，市场购买价格总额为 80 万元，假设不发生其他购买费用，由于 B 材料市场销售价格下降，市场上用 B 材料生产的乙产品的市场价格也发生下降，用 B 材料生产的乙产品的市场价格总额由 225 万元下降为 202.50 万元，乙产品的成本为 210 万元，将 B 材料加工成乙产品尚需投入 120 万元，估计销售费用及税金为 7.5 万元。假定 2007 年初“存货跌价准备”科目余额为 10 万元，2007 年发出存货结转存货跌价准备 20 万元，2007 年 12 月 31 日应对 B材料计提存货跌价准备为( )万元。（分数：1.00）
19、A.25B.75C.15D.35二、B多项选择题/B(总题数：12，分数：24.00)21.编制合并现金流量表时应进行抵销处理的项目包括( )。（分数：2.00）A.企业集团内部处置固定资产等收回的现金净额与购建固定资产等支付的现金的抵销处理B.企业集团内部当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金的抵销处理C.企业集团内部以现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销处理D.企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理22.下列有关收入确认的表述中，不符合企业会计准则第 14 号收入规定的有 ( ) 。（分数：2.00）A.商品需要安装和检验的销售，可以在收到货款时确认
20、B.附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，应在发出商品时确认收入C.采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入扣除回收商品价款的差额确认收入D.采用委托代销商品方式销售商品的，应在收到代销清单时确认收入23.关于资产减值准则规范中的资产减值损失的确定，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备B.资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相
21、应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值(扣除预计净残值)C.资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D.确认的资产减值损失，在以后会计期间可以转回E.商誉每年年未必须进行减值测试24.采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列正确的表述有( )。（分数：2.00）A.投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场B.所在地，通常是指投资性房地产所在的城市，对于大中城市，应当具体化为投资性房地产所在的城区C.企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值做出科学合理的估计D.同类或类似的房地产，对建筑物而言，是指
22、所处地理位置和地理环境相同、性质相同、结构类型相同或相近、新旧程度相同或相近、可使用状况相同或相近的建筑物E.对土地使用权而言，是指同一城区、同一位置区域、所处地理环境相同或相近、可使用状况相同或相近的土地25.企业接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，其入账价值的内容包括 ( ) 。（分数：2.00）A.固定资产的原账面价值B.支付的相关税费C.支付的补价D.固定资产的公允价值26.企业在经营期内自行建造固定资产过程中发生的下列事项，应计入当期营业外收入的有 ( ) 。（分数：2.00）A.在建工程发生的单项工程或单位工程报废或毁损的净收益B.非正常原因造成的单项工程或单位工程报
23、废或毁损的净收益C.在建工程项目全部报废或毁损的净收益D.工程物资在建设期间发生的盘亏净收益27.下列经济业务正确的会计处理方法有( )。（分数：2.00）A.因对固定资产进行改良，按规定变更预计使用年限采用追溯调整法进行会计处理B.开办费于发生时直接计入当期管理费用C.如果“待处理财产损溢”科目的金额在期末结账前尚未经过批准，在对外提供报告时也要进行处理，并在会计报表附注中作出说明D.某项无形资产已被其他新技术等所替代，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值，应当将该项无形资产的账面价值全部转入营业外支出28.按照企业会计准则第 19 号外币折算，下列外币会计报表项目中可以采用资产负债表日的
24、即期汇率折算的有( )。（分数：2.00）A.按成本与可变现净值孰低计价的存货B.交易性金融资产C.应付职工薪酬D.盈余公积29.A 公司和 B 公司各自出资 50%成立 C 公司，C 公司出资设立了 D 公司和 E 公司，拥有 D 公司和 E 公司各80%的权益性资本，以下构成关联方关系的有( )。（分数：2.00）A.D 公司与 E 公司B.B 公司与 C 公司C.E 公司与 B 公司D.C 公司与 E 公司E.B 公司与 D 公司30.下列项目中，不属于工业企业其他业务收入的是( )。（分数：2.00）A.罚款收入B.出租投资性房地产的租金收入C.材料销售收入D.出售无形资产收入E.出租
25、固定资产的租金收入31.采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，应记入“长期股权投资X 公司”科目借方的有( )。（分数：2.00）A.初始投资成本B.收到分得的现金股利C.根据被投资企业实现的净利润确认的投资收益D.根据被投资企业发生的净亏损确认的投资损失32.下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有( )。（分数：2.00）A.取得投资收益所收到的现金B.出售固定资产所收到的现金C.分配股利所支付的现金D.收到捐赠的现金三、B计算及会计处理题/B(总题数：3，分数：30.00)33.锦江上市公司(本题下称“锦江公司”)于 2007 年 1 月 1 日按面值发行总额为 60000 万
26、元的可转换公司债券，用于建造一套生产设备。该可转换公司债券的期限为 5 年、票面年利率为 3%。锦江公司在可转换公司债券募集说明书中规定：每年 12 月 31 日支付债券利息(即，年末仍未转换为普通股的债券利息)；债券持有人自 2008 年 1 月 1 日起可以申请将所持债券转换为公司普通股，转股价格为按可转换公司债券的面值每 100 元转换 8 股，每股面值 1 元；没有约定赎回和回售条款。发行债券所得款项 60000 万元已收存银行。锦江公司发行可转换公司债券时，二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为 9%。闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为 0.5%。
27、P/F，5 期，9%)=0.6499；(P/A，5 期，9%)=3.8897 2008 年 1 月 1 日，该可转换公司债券持有人 A 公司将其所持面值总额为 15000 万元的可转换公司债券全部转换为甲公司股份，共计转换 1200 万股，并于当日办妥相关手续。 2009 年 7 月 1 日，该可转换公司债券的其他持有人将其各自持有的锦江公司可转换公司债券申请转换为锦江公司股份，共计转换为 3599.88 万股；对于债券面值不足转换 1 股的可转换公司债券面值总额为1.50 万元，锦江公司已按规定的条件以银行存款偿付，并于当日办妥相关手续。 锦江公司可转换公司债券发行成功后，生产设备的建造工
28、作于 2007 年 3 月 1 日正式开工。 支出如下： 3 月 1 日，支付工程进度款 50000 万元； 4 月 1 日，非正常原因而停工； 5 月 1 日，重新开工； 5 月 1 日，支付工程进度款10000 万元； 10 月 1 日，支付工程进度款 800 万元； 11 月 1 日，支付工程进度款 90 万元； 12 月 31 日，生产设备建造达到预定可使用状态。 锦江公司对该可转换公司债券每年末计提一次利息并摊销利息调整；锦江公司按约定时 间每年支付利息。 要求： (1)计算可转换公司债券负债成份的公允价值、可转换公司债券权益成份的公允价值。 (2)编制 2007 年 1 月 1 日
29、锦江公司发行可转换公司债券时的会计分录。 (3)编制锦江公司 2007 年 12 月 31 日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。 (4)编制锦江公司 2008年 1 月 1 日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。 (5)编制锦江公司 2008 年 12 月 31 日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。 (6)编制锦江公司 2009 年 7 月 1 日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。（分数：10.00）_34.AS 公司为一家高科技生产性企业，拥有一条甲产品生产线，该生产线由 A、B 和 C 三个机器设备组成并同时运转可生产出甲产品，该生产线于 2002 年 12 月达
30、到预定可以使用状态并交付使用，A、B 和 C 三个机器设备的入账价值分别为 600 万元、900 万元、1500 万元，预计使用年限为 10 年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。三个机器设备无法单独使用，不能单独产生现金流量，因此作为一个资产组。2007 年末市场上出现替代甲产品的新产品，甲产品市场销量大幅度的减少。2007 年末 A 机器设备的公允价值减去处置费用后净额为 225 万元，B 和 C 机器设备的公允价值减去处置费用后净额以及预计未来现金流量现值无法单独确定，但该资产组的预计未来现金流量现值为 900 万元。 要求： (1)计算资产组的账面价值。 (2)计算资产组的减值损失。
31、 (3)将减值损失分摊至资产组中 A、B 和 C 三个机器设备。 (4)计算将减值损失分摊至资产组后 A、B 和 C 三个机器设备的账面价值。 (5)计算将未分摊至资产组 A 机器设备的减值损失再次在 B、C 机器设备之间进行分配。 (6)计算两次分摊后 A、B 和 C 三个机器设备的减值损失。 (7)编制有关资产减值的会计分录。（分数：10.00）_35.甲股份有限公司(以下简称甲公司)2003 年至 2005 年与投资业务有关的资料如下：(1)2007 年 1 月 1 日，甲公司与 ABC 公司达成协议，以市区 200 亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC 公司拥有的乙公司 25%的股
32、权和 T 公司 10%的股权。甲公司 200 亩土地使用权的账面价值为 6760 万元，公允价值为 13520 万元，未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为 16900 万元，累计折旧为 12900 万元，公允价值为 3380 万元，未曾计提减值准备。ABC 公司拥有乙公司 25%股权的账面价值及其公允价值均为 10140 万元；拥有 T 公司 10%股权的账面价值及其公允价值均为 6760 万元。甲公司为换入乙公司 25%的股权支付税费 16 万元，甲公司为换入 T 公司 10%的股权支付税费 4 万元。甲公司对乙公司投资具有重大影响，采用权益法核算，甲公司对 T 公司投资不具有重大影响，并且
33、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量。采用成本法核算。甲公司与乙公司、T 公司的会计年度及采用的会计政策相同。2007 年 1 月 1 日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为 40824 万元，下列项目外，其账面其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。单位：万元 账面原价 已提折旧 公允价值 预计使用年限存货 500 700因定资产 1000 200 1200 20列形资产 600 800 10小计 2100 200 2700(2)2007 年 5 月 2 日，乙公司宣告发放 2006 年度的现金股利 600 万元，并于 5 月 26 日实际发放。(3)2007 年度，乙公司实现净利润 3
34、800 万元。其中在甲公司取得投资时的账面存货有 80%对外出售。(4)2008 年 5 月 10 日，乙公司发现 2007 年漏记了本应计入当年损益的费用 100 万元 (具有重大影响)，其累积影响净利润的数额为 67 万元。(5)2008 年度，乙公司发生净亏损 1900 万元。其中在甲公司取得投资时的账面存货有 80%对外出售。(6)2008 年 12 月 31 日，因乙公司发生严重财务困难，甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为10000 万元。(7)2009 年 5 月，乙公司因可供出售金融资产增加资本公积 1000 万元。(8)2009 年 9 月 3 日，甲公司与丙股份有限
35、公司(以下简称丙公司)签订协议，将其所持有乙公司的 25%的股权全部转让给丙公司。股权转让协议如下：股权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效；股权转让价款总额为 13000 万元，协议生效日丙公司支付股权转让价款总额的 90%，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的 10%。2009 年 10 月 31 日，甲公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日，甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的 90%。截止至 2009 年 12 月 31 日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。(9)2009 年度，乙公司实现净利润 1000 万元，其中 1 月至 10
36、月份实现净利润 800 万元。假定：非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量；甲公司计提法定盈余公积金和法定公益金的比例均为 10%；除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。要求：(1)编制 2007 年 1 月 1 日甲公司以土地使用权和办公楼换入乙公司和 T 公司股权的相关会计分录。(2)编制 2007 年 5 月 2 日乙公司宣告发放的现金股利并收到现金股利的会计分录。(3)编制 2007 年度因乙公司实现净利润而调整长期股权投资账面价值的会计分录。(4)编制 2008 年 5 月 10 日因乙公司发现 2007 年前期
37、会计差错而调整长期股权投资账面价值的会计分录。(5)编制 2008 年度因乙公司发生净亏损而调整长期股权投资账面价值的会计分录。(6)编制 2008 年 12 月 31 日计提长期投资减值准备的会计分录。(7)编制 2009 年 5 月乙公司因可供出售金融资产增加资本公积而调整长期股权投资账面价值的会计分录。(8)编制 2009 年 10 月 31 日甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的 90%的会计分录。(9)编制 2009 年度乙公司实现净利润时的会计分录。（分数：10.00）_四、B综合题/B(总题数：2，分数：42.00)36.甲公司为上市公司。2000 年 12 月 2 日购入不
38、需要安装管理用设备，价值 3000 万元，预计使用年限 10年，净残值为零，采用平均年限法计提折旧。甲公司所得税税率为 33%，预计使用年限、净残值、折旧方法与税法相同，甲公司在未来 3 年内有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。假定税前会计利润各年均为 1500 万元(已扣除下列有关费用)。有关资料如下：(1)2003 年 12 月 31 日，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，其可收回金额为 1785 万元。(2)2008 年末该固定资产发生永久性或实质性损害，但是税务部门尚未批准，2008 年末按固定资产账面价值计提固定资产减值准备。(3)2009 年 1 月对固定资产进行
39、清理，变价收入为 7.50 万元，清理费用 1.5 万元，均以银行存款收付。该固定资产损失已经税务部门认定实质性损害，不考虑资产负债表日后事项因素。要求：(1)计算填列有关所得税计算表。(2)计算并编制 2001 年计提折旧和有关所得税的会计分录。(3)计算并编制 2003 年计提折旧、计提固定资产减值准备及有关所得税的会计分录。(4)计算并编制 2004 年计提折旧和有关所得税的会计分录。(5)计算并编制 2005 年有关所得税的会计分录。(6)计算并编制 2008 年计提固定资产减值准备及有关所得税的会计分录。(7)计算并编制 2009 年处置固定资产及有关所得税的会计分录。所得税计算表累
40、计折旧额准值准备账面价值计税基础可抵扣暂时性差异递延所得税资产期末末佘额递延所得税资产发生额2003 年末2004 年末2005 年末2006 年末2007 年末2008 年末2009 年处置（分数：21.00）_37.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%；适用的所得税税率为 33%；假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。甲公司 2007 年 12 月发
41、生的经济业务及相关资料如下：(1)12 月 1 日，向 A 公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为 600 万元，增值税税率为17%，消费税税率为 10%。提货单和增值税专用发票已交 A 公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予A 公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，N/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为 400 万元。(2)12 月 5 日，收到 B 公司来函，要求对当年 11 月 10 日所购商品在销售价格上给予 10%的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入 100 万元，但款项尚未收取)。经核查，该批商品存在外观质量问题。甲公司同意了
42、B 公司提出的折让要求。当日，收到 B 公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具了红字增值税专用发票。(3)12 月 9 日，收到 A 公司支付的货款，并存入银行。(4)12 月 12 日，与 C 公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C 公司有偿使用甲公司的该项专利技术，使用期为 3 年，一次性支付使用费 150 万元；甲公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从 C 公司收取的使用费已存入银行。(5)12 月 15 日与 D 公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为 4 个月，合同总价款为 200 万元。合同签订日预收
43、价款 50 万元，至 12 月 31 日，已实际发生安装费用 20 万元(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用 80 万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。(6)12 月 20 日，与 F 公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为 400万元(不含增值税额)，实际成本为 320 万元，F 公司按销售额的 10%收取手续费。商品已运往 F 公司。12月 31 日，收到 F 公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的 75%，款项尚未收到。(7)12 月 22 日，销售材料一批，价款为 60 万元，该材料发
44、出成本为 50 万元。款项已收到并存入银行。(8)12 月 24 日，转让可供出售金融资产取得转让收入 120 万元，可供出售金融资产账面余额为 85 万元(其中：“可供出售金融资产成本”的余额为 65 万元，“可供出售金融资产公允价值变动”的余额为20 万元)。(9)12 月 31 日，甲公司持有的一项交易性金融资产账面价值为 200 万元，公允价值为 240 万元。(10)计提存货跌价准备 30 万元。(11)除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：账户名称 借方发生额(万元) 贷方发生额(万元)其他业务成本 40销售费用 20管理费用 35账务费用 10营业
45、外收入 30营业外支出 50(12)12 月 31 日，假定甲公司相关资产的账面价值和计税基础资料如下表： 2007 年初 2007 年末项目 账面价值计税基础账面价值计税基础交易性金融资产 200 200 240 200存货 670 700 800 860因定资产(差异因定资产折旧不同所致) 3000 3200 2850 3100总计要求： (1)编制甲公司上述与(1)至(10)项经济业务相关的会计分录。 (2)根据资料(12)及其他相关资料，计算甲公司 2007 年应交所得税和应确认的递延所得税。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)(假定不考虑其他交易事项和纳税调整事项) (3)
46、编制甲公司 2007 年 12 月份的利润表。 利润表(简表) 编制单位：甲公司 2007 年 12 月 单位：万元 项目 本月数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用 管理费用财务费用 财务费用 加：公允价值变动收益(损失以“”号填列)投资收益(损失以“”号填列)二、营业利润(亏损以“”号填列)加：营业外收入减：营业外支出 三、利润总额(亏损总额以“”号填列)减：所得税费用四、净利润(净亏损以“”号填列)（分数：21.00）_注册会计师会计 75 答案解析(总分：116.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.2006 年 5 月 10
47、日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为 5000 万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于 2006 年 7 月 10 日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为 1800 万元，市场价格和计税价格均为 2250 万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为7500 万元，已计提折旧 3000 万元，已计提减值准备 750 万元，公允价值为 3750 万元“甲公司和乙公司适用的增值税税率均为 17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，甲公司受让的该设备的入账价值
48、为( )万元。（分数：1.00）A.4582.50B.3989.07C.4558.94D.3750 解析：解析 甲公司受让的该设备的人账价值为公允价值 3750 万元，不需要分配。2.A 公司以一项无形资产与 B 公司的一项交易性金融资产进行资产置换，A 公司另向 B 公司支付补价 45 万元。资料如下：A 公司换出：无形资产一专利权，账面原值为 450 万元，已摊销 67.5 万元，公允价值为 405 万元；B 公司换出：交易性金融资产，其中“成本”为 427.5 万元，“公允价值变动”为 90 万元(贷方余额)，公允价值为 450 万元。在具有商业实质的情况下 B 公司正确的会计处理是( )。 (假定不考虑各种税费)（分数：1.00）A.无形资产入账价值为 337.5 万元；投资收益为 112.5 万元B.无形资产入账价值为 292.5
