1、注册会计师会计（收入、费用和利润）模拟试卷 11及答案解析(总分：58.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：11，分数：22.00)1.甲企业系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2015 年 1月 1日与乙公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为 200万元，增值税税额为 34万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格(不含增值税)的 20属于商品售出后 5年内提供修理服务的服务费。则甲企业 2015年 1月 1日应确认的递延收益为( )万元。（分数：2.00）A.468B.160C.40D.682.下列各项中，不应计
2、入营业外支出的是( )。（分数：2.00）A.支付的合同违约金B.发生的债务重组损失C.向慈善机构支付的捐赠款D.在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。214 年 3月 1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为 2000万元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司 10的商业折扣，且销售额和折扣额在同一张发票上分别注明；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件(按含增值税的售价计算)为：210，120，N30。假定甲公司 3月 8日收到该笔销售的价款(含增值税额)，则实际收到的价款为
3、 )万元。（分数：2.00）A.206388B.2106C.22932D.23404.企业发生的下列交易或事项中，不会引起当年度营业利润发生变动的是( )。（分数：2.00）A.对持有存货计提跌价准备B.出售自有专利技术实现的净收益C.持有的交易性金融资产公允价值上升D.处置某项联营企业投资产生投资损失5.某企业于 2014年 11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期为 16个月，合同总收入为 200万元，合同预计总成本为 158万元。至 2015年年末已预收款项 160万元，余款在安装完成时收到，至 2015年 12月 31日实际发生成本 152万元，预计还将发
4、生成本 8万元。2014 年已确认收入 20万元。则该企业 2015年度应确认收入为( )万元。（分数：2.00）A.170B.180C.190D.1826.2014年 12月 1日，甲公司(广告公司)和乙公司签订合同，甲公司为乙公司制作一个广告片，合同总收入为 2000万元，约定广告公司应在 2015年 2月 10日制作完成，2015 年 2月 15日交予电视台。2014 年12月 5日，甲公司已开始制作广告，至 2014年 12月 31日完成制作任务的 40。下列说法中正确的是( )。（分数：2.00）A.甲公司 2014年不应确认收入B.甲公司 2015年应确认收入 2000万元C.甲公
5、司 2014年应确认收入 2000万元D.甲公司 2014年应确认收入 800万元7.甲建筑公司与客户签订了一项总金额为 600万元的固定造价合同，工程已于 2015年 1月开工，预计2016年 8月完工。最初预计总成本为 540万元，到 2015年年底，已发生成本 378万元，预计完成合同尚需发生成本 252万元。在 2015年，已办理结算的工程价款为 300万元，实际收到工程价款 280万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计。2015 年 12月 31日资产负债表“存货”项目列示的金额为( )万元。（分数：2.00）A.42B.330C.48D.3488.甲公司 207年 1月 1日发行面
6、值总额为 10000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为 4年，票面年利率为 10，每年 12月 31日支付当年利息。该债券实际年利率为 8。债券发行价格总额为 1066210 万元，款项已存入银行。厂房于 207年 1月 1日开工建造并发生相关支出，207 年度累计发生建造工程支出 4600万元(不含借款费用资本化金额)。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益 360万元。207 年 12月 31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为( )万元。（分数：2.00）A.509297B.490621C.545297D.56009.
7、对资本化期间内闲置的专门借款资金取得固定收益债券利息的会计处理，下列做法中正确的是( )。（分数：2.00）A.冲减工程成本B.确认递延收益C.直接计入当期损益D.直接计入其他综合收益10.某企业于 2014年 10月 1日从银行取得一笔专门借款 600万元用于固定资产的建造，年利率为 8，期限为两年。至 2015年 1月 1日该固定资产建造已发生资产支出 600万元，该企业于 2015年 1月 1日从银行另取得一笔 1年期一般借款 300万元，年利率为 6，借入款项存入银行。工程预计于 2015年年底达到预定可使用状态。2015 年 2月 1日用银行存款支付工程价款 150万元，2015 年
8、 10月 1日用银行存款支付工程价款 150万元。工程项目于 2015年 3月 31日至 2015年 7月 31日发生非正常中断，2015 年 8月 1日工程恢复施工，2015 年年末工程完工，建造固定资产达到预定可使用状态。假定工程建造期间企业只有上述一笔一般借款，则该企业 2015年借款费用的资本化金额为( )万元。（分数：2.00）A.75B.32C.95D.39511.甲公司于 2015年 7月 1日正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为 2年，工程采用出包方式，甲公司分别于 2015年 7月 1日和 10月 1日支付工程进度款 1000万元和 2000万元。甲公司为建造办公楼占用了两笔一
9、般借款：(1)2014 年 8月 1日向某商业银行借入长期借款 1000万元，期限为 3年，年利率为 6，按年支付利息，到期还本；(2)2014 年 1月 1日按面值发行公司债券 10000万元，期限为 3年，票面年利率为 8，每年年末支付利息，到期还本。甲公司 2015年上述借款计入财务费用的金额是( )万元。（分数：2.00）A.1000B.782C.7818D.860二、B多项选择题每题均有多个正确答案(总题数：11，分数：22.00)12.关于建造合同会计处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.追加的合同价款计入合同收入B.收到的合同奖励款计入合同收入C.出售剩余物资产生的
10、收益计入合同收入D.工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示13.下列有关建造合同的会计处理，正确的有( )。（分数：2.00）A.建造合同结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用B.建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，按合同成本确认合同收入C.建造合同结果不能可靠估计且合同成本能够收回的，按合同成本确认合同收入D.建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，合同成本在发生时确认合同费用，不确认合同收入14.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17。214 年 12月 5日，向乙公司赊销商品 5000件，单位售价 06 万元(不含增值税)，单位生产成本
11、048 万元，甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为 1个月，3 个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为 10。退货期满后，乙公司实际退回商品 600件。不考虑其他因素，下列各项关于上述交易或事项对甲公司 214年度个别财务报表相关项目列报金额影响的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.营业收入 2700万元B.营业成本 2400万元C.预计负债 60万元D.应交税费 510万元15.下列交易或事项中，应计入营业外收入的有( )。（分数：2.
12、00）A.转让原材料取得的收入B.转让无形资产所有权取得的净收入C.转让固定资产取得的净收入D.债务重组中用于偿债的固定资产公允价值高于账面价值的差额16.下列经济业务中，影响当期损益的有( )。（分数：2.00）A.投资性房地产计提累计折旧B.计提生产车间设备折旧C.权益法核算的长期股权投资确认享有的被投资方其他权益变动D.销售产品确认收入17.A公司 2011年发生下列有关经济业务。(1)出租无形资产取得的租金收入 100万元，无形资产摊销额20万元。(2)出租固定资产取得的租金收入 110万元，固定资产折旧额 30万元。(3)采用公允价值模式计量的投资性房地产取得租金收入 120万元，产
13、生公允价值变动收益 500万元。(4)用材料进行非货币性资产交换(具有商业实质且公允价值能够可靠计量)，账面价值 200万元，公允价值为 300万元。(5)罚款支出 5万元。(6)处置投资性房地产，账面价值为 1500万元(其中成本为 1000万元，公允价值变动收益 500万元)，2011 年 3月由自用办公楼转换投资性房地产时产生其他综合收益 100万元，出售取得价款 5000万元。(7)交易性金融资产持有期内，被投资单位宣告发放现金股利，A 公司享有 200万元。(8)可供出售金融资产持有期内，被投资单位宣告发放现金股利，A 公司享有 300万元。(9)采用成本法核算的长期股权投资，被投资
14、单位宣告发放现金股利，A 公司享有 400万元。(10)采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利，A 公司享有 500万元。下列各项对影响 2011年度利润表相关项目金额的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.营业收入 5630万元B.营业成本 1150万元C.公允价值变动收益 0D.投资收益 900万元18.下列项目中，属于借款费用的有( )。（分数：2.00）A.借款手续费B.承租入根据租赁会计准则所确认的融资租赁发生的融资费用C.权益性融资费用D.债券折价的摊销19.以下属于建造工程非正常中断的情况有( )。（分数：2.00）A.因与工程建设有关的劳务纠纷而停工B
15、因可预见的不可抗力因素而停工C.因资金周转困难而停工D.因与施工方发生质量纠纷而停工20.甲公司为建造固定资产于 2014年 1月 1日专门发行了 2年期公司债券，实际收到款项 207259 万：元，债券面值 2000万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率 10，实际年利率 8。此外 2014年 7月 1日取得一笔 3年期的一般借款 800万元，实际年利率为 9。甲公司 6月 30日和 12月 31日计提利息费用、摊销溢折价金额并计算应予以资本化金额。该固定资产于 2014年 1月 1日正式开工兴建，有关支出如下：1 月 1日，支付工程进度款 207259 万元；4 月 1日，因工程进行
16、质量检查而停工；5 月12日，工程重新开工；9 月 1日，支付工程进度款 500万元：12 月 31日，工程完工已经达到了预定可使用状态。下列关于 2014年借款费用相关的会计处理中，正确的有( )。（分数：2.00）A.2014年度专门借款资本化金额为 16512 万元B.2014年度一般借款资本化金额为 15万元C.2014年度一般借款利息费用化金额为 15万元D.2014年度借款利息资本化金额为 18012 万元21.下列项目中，属于借款费用应予资本化的资产范围的有( )。（分数：2.00）A.经过相当长时间的购建达到预定可使用状态的投资性房地产B.需要经过相当长时间的生产活动才能达到销
17、售状态的存货C.经营性租赁租入的生产设备D.购入的飞机22.借款费用资本化必须同时满足的条件有( )。（分数：2.00）A.资产支出已经发生B.借款费用已经发生C.为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始D.资产支出将要发生三、B综合题答案中的金额单位以万元表(总题数：1，分数：14.00)甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，为了建造一幢厂房，于 2012年 12月 1日专门从某银行借入一笔专门借款 1000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为 2年，年利率为 6，到期一次支付本金和利息(假定忽略票面利率和实
18、际利率的差异)。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为 900万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按 360天计算，每月按 30天计算。(1)2013 年发生的与厂房建造有关的事项如下：1 月 1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款 300万元。4 月 1日，用银行存款向承包方支付工程进度款 200万元。7 月 1日，用银行存款向承包方支付工程进度款 200万元。12 月 31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付工程价款 200万元。上述专门借款 2013年取得的收入为 20万元(已存入银行)。(2)2014 年发生的与所建造厂房和债务重组有
19、关的事项如下：1 月 31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为 900万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。11月 10日，甲公司发生财务困难，预计无法按期偿还于 2012年 12月 1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过 2个月，银行还将加收 1的罚息。11 月 20日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。12 月 1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为 12月 1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如
20、下：公司用一批商品抵偿部分债务，该批商品公允价值为 200万元，成本为 120万元，未计提存货跌价准备，抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为 34万元。资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股 200万股(每股面值 1元)，每股市价为 383 元。(3)2015 年发生的与资产置换和投资性房地产业务有关的事项如下：12 月 1日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换，资产置换日为 12月
21、1日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：甲公司换出库存商品的账面余额为 310万元，已为库存商品计提了 20万元的跌价准备，公允价值为 300万元，增值税税额为 51万元；甲公司换出的新建厂房的公允价值为 1000万元，应交营业税税额为 50万元。甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10年，预计净残值为 40万元。乙公司用于置换的商品房的公允价值为 1400万元，甲公司向乙公司支付补价 49万元。假定甲公司对换入的商品房立即出租作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。假定该非货币性资产交换具有商业实质
22、甲公司换入投资性房地产 2015年 12月 31日公允价值为 1500万元。要求：（分数：14.00）(1).确定甲公司与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。（分数：2.00）_(2).编制甲公司在 2013年 12月 31日与该专门借款利息有关的会计分录。（分数：2.00）_(3).计算甲公司在 2014年 12月 1日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。（分数：2.00）_(4).编制甲公司与债务重组有关的会计分录。（分数：2.00）_(5).计算 2015年 12月 1日(资产置换日)新建厂房的累计已计提折旧额和账面价值。（分数
23、2.00）_(6).计算确定甲公司从乙公司换入的商品房的入账价值，并编制甲公司有关会计分录。（分数：2.00）_(7).编制甲公司换入的投资性房地产期末公允价值变动的会计分录。（分数：2.00）_注册会计师会计（收入、费用和利润）模拟试卷 11答案解析(总分：58.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：11，分数：22.00)1.甲企业系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2015 年 1月 1日与乙公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为 200万元，增值税税额为 34万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格(不含增
24、值税)的 20属于商品售出后 5年内提供修理服务的服务费。则甲企业 2015年 1月 1日应确认的递延收益为( )万元。（分数：2.00）A.468B.160C.40 D.68解析：解析：甲企业 2015年 1月 1日应确认的递延收益=20020=40(万元)。2.下列各项中，不应计入营业外支出的是( )。（分数：2.00）A.支付的合同违约金B.发生的债务重组损失C.向慈善机构支付的捐赠款D.在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失 解析：解析：建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损，减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失，计入所建工程项目的成本；盘盈的工程物资或处置净收益，冲减所建
25、工程项目的成本。工程完工后发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损，计入当期营业外收支。3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。214 年 3月 1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为 2000万元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司 10的商业折扣，且销售额和折扣额在同一张发票上分别注明；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件(按含增值税的售价计算)为：210，120，N30。假定甲公司 3月 8日收到该笔销售的价款(含增值税额)，则实际收到的价款为( )万元。（分数：2.00）A.206388 B.2106C.22
26、932D.2340解析：解析：实际收到的价款=(2000200010)(1+17)(2000200010)(1+17)2=206388(万元)。4.企业发生的下列交易或事项中，不会引起当年度营业利润发生变动的是( )。（分数：2.00）A.对持有存货计提跌价准备B.出售自有专利技术实现的净收益 C.持有的交易性金融资产公允价值上升D.处置某项联营企业投资产生投资损失解析：解析：选项 A，对存货计提跌价准备计入资产减值损失；选项 C，交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益；选项 D，处置联营企业投资损失计入投资收益，上述 3项均影响营业利润。选项B，出售无形资产净收益计入营业外收入，不影
27、响营业利润。5.某企业于 2014年 11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期为 16个月，合同总收入为 200万元，合同预计总成本为 158万元。至 2015年年末已预收款项 160万元，余款在安装完成时收到，至 2015年 12月 31日实际发生成本 152万元，预计还将发生成本 8万元。2014 年已确认收入 20万元。则该企业 2015年度应确认收入为( )万元。（分数：2.00）A.170 B.180C.190D.182解析：解析：该企业 2015年度应确认的收入=200152(152+8)20=170(万元)。6.2014年 12月 1日，甲公司(广告公
28、司)和乙公司签订合同，甲公司为乙公司制作一个广告片，合同总收入为 2000万元，约定广告公司应在 2015年 2月 10日制作完成，2015 年 2月 15日交予电视台。2014 年12月 5日，甲公司已开始制作广告，至 2014年 12月 31日完成制作任务的 40。下列说法中正确的是( )。（分数：2.00）A.甲公司 2014年不应确认收入B.甲公司 2015年应确认收入 2000万元C.甲公司 2014年应确认收入 2000万元D.甲公司 2014年应确认收入 800万元 解析：解析：广告制作费应在年度终了时根据项目的完工进度确认收入，甲公司 2014年应确认收入=200040=800
29、万元)。7.甲建筑公司与客户签订了一项总金额为 600万元的固定造价合同，工程已于 2015年 1月开工，预计2016年 8月完工。最初预计总成本为 540万元，到 2015年年底，已发生成本 378万元，预计完成合同尚需发生成本 252万元。在 2015年，已办理结算的工程价款为 300万元，实际收到工程价款 280万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计。2015 年 12月 31日资产负债表“存货”项目列示的金额为( )万元。（分数：2.00）A.42B.330C.48 D.348解析：解析：2015 年年末“工程施工合同成本”的余额(借方)为 378万元；2015 年完工进度=378(
30、378+252)100=60，2015 年应确认的合同收入=60060=360(万元)，应确认的合同费用为378万元，“工程施工合同毛利”的余额(贷方)=378360=18(万元)；2015 年度确认的合同预计损失=(378+252600)(160)=12(万元)，“存货跌价准备“科目余额为 12万元；“工程结算”科目余额为 300万元，资产负债表“存货”项目列示的金额=36012300=48(万元)。8.甲公司 207年 1月 1日发行面值总额为 10000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为 4年，票面年利率为 10，每年 12月 31日支付当年利
31、息。该债券实际年利率为 8。债券发行价格总额为 1066210 万元，款项已存入银行。厂房于 207年 1月 1日开工建造并发生相关支出，207 年度累计发生建造工程支出 4600万元(不含借款费用资本化金额)。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益 360万元。207 年 12月 31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为( )万元。（分数：2.00）A.509297 B.490621C.545297D.5600解析：解析：专门借款的借款费用资本化金额=10662108360=49297(万元)，在建工程的账面余额=4600+49297=509297(万元)。9.对资
32、本化期间内闲置的专门借款资金取得固定收益债券利息的会计处理，下列做法中正确的是( )。（分数：2.00）A.冲减工程成本 B.确认递延收益C.直接计入当期损益D.直接计入其他综合收益解析：解析：为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款资本化期间实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定专门借款利息资本化金额。10.某企业于 2014年 10月 1日从银行取得一笔专门借款 600万元用于固定资产的建造，年利率为 8，期限为两年。至 2015年 1月 1日该固定资产建造已发生资产支出 600万元，该企业于
33、2015年 1月 1日从银行另取得一笔 1年期一般借款 300万元，年利率为 6，借入款项存入银行。工程预计于 2015年年底达到预定可使用状态。2015 年 2月 1日用银行存款支付工程价款 150万元，2015 年 10月 1日用银行存款支付工程价款 150万元。工程项目于 2015年 3月 31日至 2015年 7月 31日发生非正常中断，2015 年 8月 1日工程恢复施工，2015 年年末工程完工，建造固定资产达到预定可使用状态。假定工程建造期间企业只有上述一笔一般借款，则该企业 2015年借款费用的资本化金额为( )万元。（分数：2.00）A.75B.32C.95D.395 解析：
34、解析：2015 年专门借款资本化期间为 8个月，专门借款利息资本化金额=6008812=32(万元)；一般借款资本化期间为 7个月(2 月 1日至 3月 31日，8 月 1日至 12月 31日)，一般借款资本化金额=1507126+1503126=75(万元)。2015 年借款费用的资本化金额=32+75=395(万元)。11.甲公司于 2015年 7月 1日正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为 2年，工程采用出包方式，甲公司分别于 2015年 7月 1日和 10月 1日支付工程进度款 1000万元和 2000万元。甲公司为建造办公楼占用了两笔一般借款：(1)2014 年 8月 1日向某商业银行
35、借入长期借款 1000万元，期限为 3年，年利率为 6，按年支付利息，到期还本；(2)2014 年 1月 1日按面值发行公司债券 10000万元，期限为 3年，票面年利率为 8，每年年末支付利息，到期还本。甲公司 2015年上述借款计入财务费用的金额是( )万元。（分数：2.00）A.1000B.782C.7818 D.860解析：解析：一般借款的借款费用资本化率=(10006+100008)(1000+10000)100=782，所占用一般借款资产支出加权平均数=1000612+2000312=1000(万元)，一般借款应予资本化的金额=1000782=782(万元)，2015 年计入财务费
36、用的金额=(10006+100008)782=7818(万元)。二、B多项选择题每题均有多个正确答案(总题数：11，分数：22.00)12.关于建造合同会计处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.追加的合同价款计入合同收入 B.收到的合同奖励款计入合同收入 C.出售剩余物资产生的收益计入合同收入D.工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示 解析：解析：出售剩余物资产生的收益冲减合同成本，选项 C错误。13.下列有关建造合同的会计处理，正确的有( )。（分数：2.00）A.建造合同结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用 B.建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能
37、收回的，按合同成本确认合同收入C.建造合同结果不能可靠估计且合同成本能够收回的，按合同成本确认合同收入 D.建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，合同成本在发生时确认合同费用，不确认合同收入 解析：解析：在资产负债表日，建造合同的结果不能可靠地估计时，如果合同成本不能收回，合同成本在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入，选项 B错误。14.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17。214 年 12月 5日，向乙公司赊销商品 5000件，单位售价 06 万元(不含增值税)，单位生产成本 048 万元，甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为 1个月，3
38、个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为 10。退货期满后，乙公司实际退回商品 600件。不考虑其他因素，下列各项关于上述交易或事项对甲公司 214年度个别财务报表相关项目列报金额影响的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.营业收入 2700万元 B.营业成本 2400万元C.预计负债 60万元 D.应交税费 510万元 解析：解析：甲公司 214年 12月 5日应确认主营业务收入 3000(500006)万元、主营业务成本2400(5000048)万元和应交税费 5
39、10(50000617)万元。214 年 12月 31日甲公司应根据退货率确认预计负债=5000(06048)10=60(万元)，同时冲减主营业务收入 300(50000610)万元和主营业务成本 240(500004810)万元，所以选项 B错误。15.下列交易或事项中，应计入营业外收入的有( )。（分数：2.00）A.转让原材料取得的收入B.转让无形资产所有权取得的净收入 C.转让固定资产取得的净收入 D.债务重组中用于偿债的固定资产公允价值高于账面价值的差额 解析：解析：选项 A，计入其他业务收入。16.下列经济业务中，影响当期损益的有( )。（分数：2.00）A.投资性房地产计提累计折
40、旧 B.计提生产车间设备折旧C.权益法核算的长期股权投资确认享有的被投资方其他权益变动D.销售产品确认收入 解析：解析：投资性房地产计提累计折旧记入“其他业务成本”科目，影响当期损益；计提生产车间设备折旧，记入“制造费用”，不影响当期损益；权益法核算的长期股权投资确认享有的被投资方其他权益变动记入“资本公积”，不影响当期损益；销售产品确认收入记入“主营业务收入”，影响当期损益。 影响损益和影响利润总额还是有区别的，影响损益的科目包括主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、期间费用、资产减值损失、公允价值变动损益、投资收益、营业外收支、所得税费用。 而影响利润总额
41、的不包括所得税费用，其它的都包括，影响营业利润的不包括营业外收支和所得税费用，其他的都包括。 企业损益类科目是指核算企业取得的收入和发生的成本费用的科目，它具体包括： 收入类科目：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、公允价值变动损益等 费用类科目：主营业务成本、其他业务成本、资产减值损失、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用等。 直接计入当期利润的利得：营业外收入 直接计入当期利润的损失：营业外支出 制造费用是成本类科目，不影响当期损益。17.A公司 2011年发生下列有关经济业务。(1)出租无形资产取得的租金收入 100万元，无形资产摊销额20万元。(2)出租固定资产取
42、得的租金收入 110万元，固定资产折旧额 30万元。(3)采用公允价值模式计量的投资性房地产取得租金收入 120万元，产生公允价值变动收益 500万元。(4)用材料进行非货币性资产交换(具有商业实质且公允价值能够可靠计量)，账面价值 200万元，公允价值为 300万元。(5)罚款支出 5万元。(6)处置投资性房地产，账面价值为 1500万元(其中成本为 1000万元，公允价值变动收益 500万元)，2011 年 3月由自用办公楼转换投资性房地产时产生其他综合收益 100万元，出售取得价款 5000万元。(7)交易性金融资产持有期内，被投资单位宣告发放现金股利，A 公司享有 200万元。(8)可
43、供出售金融资产持有期内，被投资单位宣告发放现金股利，A 公司享有 300万元。(9)采用成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利，A 公司享有 400万元。(10)采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利，A 公司享有 500万元。下列各项对影响 2011年度利润表相关项目金额的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.营业收入 5630万元 B.营业成本 1150万元 C.公允价值变动收益 0 D.投资收益 900万元 解析：解析：营业收入=(1)100+(2)110+(3)120+(4)300+(6)5000=5630(万元)。 营业成本=(1)20+(2)
44、30+(4)200+(6)900=1150(万元)。 公允价值变动收益=(3)500(6)500=0。 投资收益=(7)200+(8)300+(9)400=900(万元)。 营业利润=56301150+900=5380(万元)。 事项(3)是公允价值变动收益是+500，但是事项(6)是处置投资性房地产，也就是公允价值变动损益应当从借方转出冲减其他业务成本，因此就是500。结果为 0。 (4)用材料进行非货币性资产交换(具有商业实质且公允价值能够可靠计量)，这里存货视同销售，结转成本，因此其他业务成本 200。资料(6)中结转其他业务成本 1500，公允价值变动损益冲减 500，其他综合收益冲减
45、 100，因此其他业务成本为 900。所以营业成本为 200+900。各个资料分录为：(1)借：银行存款 100 贷：其他业务收入 100 借：其他业务成本 20 贷：累计摊销 20 (2)借：银行存款 110 贷：其他业务收入 110 借：其他业务成本 30 贷：累计折旧 30 (3)借：银行存款 120 贷：其他业务收入 120 借：投资性房地产公允价值变动 500 贷：公允价值变动损益 500 (4)借：XX 科目 贷：其他业务收入 300 借：其他业务成本 200 贷：原材料 200 (5)借：营业外支出 5 贷：银行存款 5 (6)借：银行存款 5000 贷：其他业务收入 5000
46、借：其他业务成本 900 其他综合收益 100 公允价值变动损益 500 贷：投资性房地产成本 1000 公允价值变动 500 (7)借：应收股利 200 贷：投资收益 200 (8)借：应收股利 300 贷：投资收益 300 (9)借：应收股利 400 贷：投资收益 400 (10)借：应收股利 500 贷：长期股权投资损益调整 50018.下列项目中，属于借款费用的有( )。（分数：2.00）A.借款手续费 B.承租入根据租赁会计准则所确认的融资租赁发生的融资费用 C.权益性融资费用D.债券折价的摊销 解析：解析：企业发生的权益性融资费用，不应当包括在借款费用中。19.以下属于建造工程非正
47、常中断的情况有( )。（分数：2.00）A.因与工程建设有关的劳务纠纷而停工 B.因可预见的不可抗力因素而停工C.因资金周转困难而停工 D.因与施工方发生质量纠纷而停工 解析：解析：非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。20.甲公司为建造固定资产于 2014年 1月 1日专门发行了 2年期公司债券，实际收到款项 207259 万：元，债券面值 2000万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率 10，实际年利率 8。此外 2014年 7月 1日取得一笔 3年期的一般借款 800万元，实际年利率为 9。甲公司 6月 30日和 12月 31日计提利息费用、
