1、注册会计师公司战略与风险管理-31 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：40，分数：100.00)1.政府及相关监管部门通过执行已经制定的法律法规，促进公司治理的不断完善。下列关于政府及有关监管机构在公司治理中的作用的说法中正确的有_。（分数：2.50）A.通过规范董事会的运作，强调发挥董事会在监督管理层的行为和保证给投资者的信息的可靠性方面发挥关键作用B.通过引入独立董事制度，强调发挥独立董事在监督管理层的行为和保证给投资者的信息的可靠性方面发挥关键作用C.通过对公司财务报告的监督，阻止公司发布不完善的信息，中止和处罚违反财务会计准则和审计准则的会计
2、师事务所和上市公司，确保终结公司的任何不恰当信息，以有效保护投资者及公众的利益D.执行信息披露制度，规范上市公司除财务报告以外的其他信息，充分防范选择性信息披露和内幕交易，确保信息的公开披露，维护公平的信息传递2.下列关于董事会的说法中，错误的有_。（分数：2.50）A.董事会的忠诚义务要求董事会成员对本公司和本公司股东负责，而非对控制方负责B.董事会应当考虑指派足够数量的、有能力的非执行董事，对潜在的利益冲突的事项行使客观独立判断的任务C.董事会应复核审计师的审计工作范畴，并确信该审计范畴是充分的，并确保于每次年审开始之时已为审计制订了适当的计划D.董事会应承担就任命、重新任命或解聘、外聘审
3、计师向董事会提出建议的主要责任，监督新审计师的选择过程，批准外聘审计师的业务条款及审计服务的报酬3.下列属于股东基本权利的有_。（分数：2.50）A.转让和交易股票B.选举和撤换董事会成员C.参加股东大会和参与投票表决D.分享企业利润4.在代理理论之下，下列属于股东监管公司管理层以及帮助他们解决代理冲突的直接方式有_。（分数：2.50）A.举行一对一会议B.股东决议的通过C.与股东表决权相关的接管机制D.在年度股东大会上行使表决权来影响公司的运营方式5.下列关于独立董事职责的说法中，不正确的有_。（分数：2.50）A.风险角色要求独立董事应当确保企业设有充分的内部控制系统和风险管理系统B.人事
4、管理角色要求其为企业的战略成功做出贡献，从而保护股东的利益C.监督或绩效角色是指独立董事应对董事会执行成员管理的有关责任进行监督D.战略角色要求他们代表股东的利益，并致力于消除因代理问题使股东价值降低的可能性6.下列属于公司治理应遵循的基本原则的有_。（分数：2.50）A.鼓励提升业绩B.建立完善的组织结构C.提倡正直及道德行为D.确认利益相关者的合法权益7.投资者之间的合作很可能导致操纵市场、不受任何并购规则取得公司的控制权，甚至规避竞争法律约束。机构投资者之间在投票策略上的必要合作，必须满足一些条件。下列说法中，正确的有_。（分数：2.50）A.合作不涉及操纵市场B.合作不涉及公司控制问题
5、C.合作不会与公司的市场效益和公平相抵触D.机构投资者与其他方面的投资者之间的合作可以不必公开8.下列关于信息披露的说法中，正确的有_。（分数：2.50）A.良好的公司治理披露通常包括超过最低法定或者监管要求的自愿性披露B.信息披露的内容仅包括财务会计信息、非财务会计信息和审计信息 3 部分C.审计信息主要被用于评价财务会计信息的可信度及公司治理制衡状况D.向投资者披露信息的最主要方法之一是通过企业的年度报告9.下列关于信息披露的说法中，正确的有_。（分数：2.50）A.信息披露的质量不会依赖于信息编制、披露的标准B.信息传播的途径应确保信息使用者能够平等、及时、便捷地获取信息C.信息应该按照
6、高质量的会计、财务和非财务公告的标准制作和披露D.公司治理结构应当采用提供和推广分析报告，或者由分析员、经纪人、评估中介等提供建议方式作为有效的补充信息披露方法10.下列关于股东权利行使的说法中，正确的有_。（分数：2.50）A.在公司治理决策的关键点上，有效的股东参与应该被推进B.对董事会成员和员工的报酬安排的公正程度应当是股东核准的前提C.股东应当及时收到关于股东大会举行的日期、地点、议程等充分的信息，也包括关于会议决定的事项的充分及时的信息D.股东应当有机会对董事会提出问题，包括对于年度审计报告、在股东大会议程中增加项目、对提议的决议案、对于适当的限制条件等问题11.下列关于公司治理参与
7、各方的说法中，错误的有_。（分数：2.50）A.外部审计师由董事会聘任，并直接向其报告B.董事会对一个公司的财务系统提供质量控制C.在一家公众公司中，内部审计师负责保证内部控制存在且有效地运行D.外部审计师的独立性和客观性有助于他们向投资者提供管理根据现行准则恰当地编制和制作了财务报表的保证12.下列关于公司治理应遵循的基本原则的描述错误的有_。（分数：2.50）A.必须建立内部审计部门B.董事会应在年度报告中披露每个董事的任期C.向投资者披露重大信息的最主要方法是企业的记者招待会D.审计委员会应当向董事会就任免内部审计管理人员提供建议13.代理理论的一个重要假设是委托人想要检验、核实受托人的
8、行为是困难的，并且这种成本也很高。下列选项中，不属于代理问题产生的总代理成本的有_。（分数：2.50）A.委托人的道德成本B.委托人的监管成本C.代理人的道德成本D.代理人的约束成本14.下列选项中，关于审计委员会的表述错误的有_。（分数：2.50）A.任免内部审计管理人员B.监督外部审计师的独立性C.决定聘用和解聘外部审计师D.审计委员会应当向 CEO 报告15.下列说法中，符合采购业务内部控制要求的有_。（分数：2.50）A.大宗采购应当采用招投标方式确定供应商和采购价格B.具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续C.一般商品或劳务的采购，应当根据市场行情制
9、定最高采购限价D.对于超预算和预算外采购项目，应先办理请购手续，再履行预算调整程序16.下列说法中，符合资产管理内部控制要求的有_。（分数：2.50）A.大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权B.对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，及时办理投保手续C.企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查D.企业将固定资产用作抵押的，应由相关部门提出申请，经企业授权部门或人员批准后，由资产管理部门办理抵押手续17.下列说法中，符合资金活动内部控制要求的有_。（分数：2.50）A.企业不得账外设账，严禁收款不入账、设立“小金库”B.筹资、投资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究
10、并履行相应审批程序C.重大筹资、投资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度D.重大筹资、投资方案应当形成可行性研究报告，企业可以聘请具有相应资质的专业机构进行可行性研究18.下列说法中，符合工程项目内部控制要求的有_。（分数：2.50）A.重大工程项目的立项，应当报经董事会或类似权力机构集体审议批准B.企业应当根据发展战略和年度投资计划，提出项目建议书，编制可行性研究报告C.企业应当及时编制竣工决算，开展竣工决算审计，办理竣工验收手续D.企业应当组织专家对项目建议书和可行性研究报告进行充分论证和评审，出具评审意见19.企业应当建立内部报告的评估制度，定期对内部报告的形成和使用进
11、行全面评估，重点关注内部报告的方面有_。（分数：2.50）A.及时性B.安全性C.适宜性D.有效性20.内部控制评价工作组可审阅的内控流程文档有_。（分数：2.50）A.流程图文档B.风险控制矩阵文档C.内部审计文档D.审批权限表文档21.瑞典有大型集团公司为加强内部控制建设，在董事会下设立审计委员会，并明确了审计委员会的职责权限。该集团公司有关审计委员会的下列做法中，正确的有_。（分数：2.50）A.审计委员会主席对内部控制的建立健全和有效实施负责B.集团公司独立董事和内部审计部门的负责人担任审计委员会成员C.审计委员会负责检查集团公司内部控制建设及实施情况，并向董事会报告D.审计委员会有督
12、促集团公司建立畅通的投诉与举报途径的职责22.下列选项中，违反不相容职务分离控制要求的有_。（分数：2.50）A.菲斯公司规定销售人员不得接触销售现款B.永安科技公司由会计部门根据考勤记录和扣款记录计算员工工资额C.黑青蛙公司由出纳负责开出银行支票，并编制银行存款余额调节表D.高雅堂公司规定非实物保管人员应限制接近资产，不得办理物资收发23.企业在梳理内部机构设置时，应当重点关注_。（分数：2.50）A.内部机构运行的协调性B.内部机构设置的合理性C.内部机构设置的合法性D.内部机构运行的高效性24.下列说法中，符合人力资源内部控制要求的有_。（分数：2.50）A.已选聘人员要进行试用和岗前培
13、训，试用期满考核合格后，方可正式上岗B.企业确定选聘人员后，应当依法签订劳动合同，建立劳动用工关系C.涉及知识产权、商业秘密和国家机密的企业关键岗位人员离职前，应当进行工作交接或离任审计D.对于涉及关键技术、知识产权、商业秘密的工作岗位，应当与该岗位员工签订有关岗位保密协议25.下列说法中，符合研究与开发内部控制要求的有_。（分数：2.50）A.企业应当建立研发活动评估制度B.重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策C.企业研究项目委托外单位承担的，应当采用招标、协议等适当方式确定受托单位，签订外包合同D.针对研究项目立项申请，企业要开展可行性研究，编制可行性研究报告26.征华狸集
14、团公司为强化担保业务内部控制，制定了担保业务内部控制制度。在该制度规定的下列内容中，符合内部控制要求的有_。（分数：2.50）A.严禁子公司自行对外担保或者子公司之间提供互保B.重大对外担保业务由集团公司总经理审批C.被担保人要求变更担保事项的，公司应当重新履行评估与审批程序D.对外担保业务应当指定专人进行跟踪分析，密切关注担保项目的进展情况27.根据评价指引的要求，下列属于内部控制评价应遵循的原则的有_。（分数：2.50）A.客观性原则B.适宜性原则C.全面性原则D.重要性原则28.下列属于内部控制评价部门或机构应具备的条件有_。（分数：2.50）A.能够得到企业董事会和经理层的支持B.与企
15、业其他职能机构就监督与评价内部控制系统方面应当保持协调一致C.具备与监督和评价内部控制系统相适应的专业胜任能力和职业道德素养D.能够独立行使对内部控制系统建立与运行过程及结果进行监督的权力29.对于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，应向_报告并审定。（分数：2.50）A.监事会B.董事会C.经理层D.审计委员会30.对于企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务(即通常所说的“三重一大”)，下列说法中，正确的有_。（分数：2.50）A.联签制度B.任何个人不得单独进行决策C.实行集体决策审批D.任何个人不得擅自改变集体决策意见31.董事会应当严格审议战略委员会提交的发展战略方案，重点
16、关注其_。（分数：2.50）A.全局性B.长期性C.适宜性D.可行性32.下列说法中，符合采购业务内部控制要求的有_。（分数：2.50）A.企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换B.对于重要和技术性较强的采购业务，企业应当组织相关专家进行论证C.对于重要和技术性较强的采购业务，企业应当实行集体决策和审批D.对所有采购业务来说，企业不得安排同一机构办理采购业务全过程33.下列说法中，符合担保业务内部控制要求的有_。（分数：2.50）A.企业应当建立担保业务责任追究制度B.对于审批人超越权限审批的担保业务，经办人员应当拒绝办理C.重大担保业务，应当报经董事会或类似权力机构批准D.企业应当对担
17、保申请人进行资信调查和风险评估，并出具书面报告34.在企业风险管理整合框架下，下列有关风险管理与内部控制二者关系的说法中，正确的有_。（分数：2.50）A.内部控制是风险管理的重要手段B.风险管理比内部控制的范围要广泛得多C.治理、风险和控制作为一个整体为组织目标的实现提供保证D.实现了“从上到下”控制基础和“从下到上”风险基础执行模式的融合35.维雅公司于 2014 年 2 月开工建设公司办公大楼，2015 年 9 月完工。公司董事会考虑到项目金额较大，决定授权公司总经理李健全权负责组织工程的可行性研究，并由其对项目做出决策。之后，公司董事会又授权副总经理那伟负责审核工程概预算编制，并对工程
18、各项价款的支付进行审批。那伟通过私定施工单位捞取了巨额回扣，并利用工程价款支付“一支笔”审批权从中侵占公司巨额财产。根据上述情况，该公司在工程项目建设过程中存在的内部控制缺陷有_。（分数：2.50）A.李健负责对项目做出决策B.公司授予那伟“一支笔”审批权C.李健负责组织项目可行性研究并对项目做出决策D.那伟负责审核工程概预算编制并对工程各项价款的支付进行审批36.企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度，通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的_。（分数：2.50）A.重大担保B.年度财务预决算C.内部职能机构设置D.内部控制体系建设37.
19、人力资源是指企业组织生产经营活动而录(任)用的人员，包括_。（分数：2.50）A.监事B.全体员工C.独立董事D.高级管理人员38.下列说法中，符合企业文化内部控制要求的有_。（分数：2.50）A.打造企业主业品牌应当作为企业文化建设中的重要内容B.企业应重视并购重组后的企业文化建设C.企业文化建设既要注重“上下结合”，更应注重企业治理层和经理层的示范作用D.企业文化建设应融入企业的肌体、汇入企业的血脉39.企业应当加强信息系统运行与维护的管理。信息系统操作人员不得擅自_。（分数：2.50）A.升级系统软件版本B.改变系统软件版本C.进行系统软件的删除、修改等操作D.改变软件系统环境配置40.
20、评价工作组可综合运用_等评价方法，收集被评价单位内部控制设计与运行是否有效的证据。（分数：2.50）A.抽样B.比较分析C.专题讨论D.穿行测试注册会计师公司战略与风险管理-31 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：40，分数：100.00)1.政府及相关监管部门通过执行已经制定的法律法规，促进公司治理的不断完善。下列关于政府及有关监管机构在公司治理中的作用的说法中正确的有_。（分数：2.50）A.通过规范董事会的运作，强调发挥董事会在监督管理层的行为和保证给投资者的信息的可靠性方面发挥关键作用 B.通过引入独立董事制度，强调发挥独立董事在监督管理层的行
21、为和保证给投资者的信息的可靠性方面发挥关键作用C.通过对公司财务报告的监督，阻止公司发布不完善的信息，中止和处罚违反财务会计准则和审计准则的会计师事务所和上市公司，确保终结公司的任何不恰当信息，以有效保护投资者及公众的利益 D.执行信息披露制度，规范上市公司除财务报告以外的其他信息，充分防范选择性信息披露和内幕交易，确保信息的公开披露，维护公平的信息传递 解析：解析 本题主要考查的是政府及有关监管机构在公司治理中的作用。政府及相关监管部门通过执行已经制定的法律法规，促进公司治理的不断完善，主要包括：(1)通过规范董事会的运作，强调发挥董事会在监督管理层的行为和保证给投资者的信息的可靠性方面发挥
22、关键作用。(2)通过对公司财务报告的监督，阻止公司发布不完善的信息，中止和处罚违反财务会计准则和审计准则的会计师事务所和上市公司，确保终结公司的任何不恰当信息，以有效保护投资者及公众的利益。(3)执行信息披露制度，规范上市公司除财务报告以外的其他信息，充分防范选择性信息披露和内幕交易，确保信息的公开披露，维护公平的信息传递。 选项 B 具有非常大的迷惑性，不仔细的考生会错选。考生要注意区分董事会与独立董事：前者是公司内部治理的主要力量，对内管理公司事务，对外代表公司进行经济活动；后者则不代表出资人、管理层、股东大会、董事会任何一方的利益。2.下列关于董事会的说法中，错误的有_。（分数：2.50
23、A.董事会的忠诚义务要求董事会成员对本公司和本公司股东负责，而非对控制方负责B.董事会应当考虑指派足够数量的、有能力的非执行董事，对潜在的利益冲突的事项行使客观独立判断的任务C.董事会应复核审计师的审计工作范畴，并确信该审计范畴是充分的，并确保于每次年审开始之时已为审计制订了适当的计划 D.董事会应承担就任命、重新任命或解聘、外聘审计师向董事会提出建议的主要责任，监督新审计师的选择过程，批准外聘审计师的业务条款及审计服务的报酬 解析：解析 本题主要考查的是董事会的职权及其在公司治理中的作用。审计委员会应承担就任命、重新任命或解聘、外聘审计师向董事会提出建议的主要责任，监督新审计师的选择过程，
24、批准外聘审计师的业务条款及审计服务的报酬。审计委员会应复核审计师的审计工作范畴，并确信该审计范畴是充分的，并确保于每次年审开始之时已为审计制订了适当的计划。所以选项 C 和选项 D 的说法不正确。3.下列属于股东基本权利的有_。（分数：2.50）A.转让和交易股票 B.选举和撤换董事会成员 C.参加股东大会和参与投票表决 D.分享企业利润 解析：解析 本题主要考查的是所有权结构与公司治理。股东的基本权利主要有：(1)安全登记所有权的方法；(2)转让和交易股票；(3)及时、定期地从公司得到相关和真实的信息资料；(4)参加股东大会和参与投票表决；(5)选举和撤换董事会成员；(6)分享企业利润。所以
25、选项 A、B、C、D 都正确。4.在代理理论之下，下列属于股东监管公司管理层以及帮助他们解决代理冲突的直接方式有_。（分数：2.50）A.举行一对一会议 B.股东决议的通过 C.与股东表决权相关的接管机制 D.在年度股东大会上行使表决权来影响公司的运营方式 解析：解析 本题主要考查的是代理理论与利益相关者理论。在代理理论之下，股东监管公司管理层以及帮助他们解决代理冲突的直接方式包括：作为公司的所有者，股东可以在年度股东大会上行使表决权来影响公司的运营方式；与股东表决权相关的接管机制是另外一种控制公司管理层的方式；股东可以采用的协调其与管理层利益的另一种方式是股东决议的通过；核心机构投资者可以影
26、响其所投资管理层的另一种方式是一对一会议。5.下列关于独立董事职责的说法中，不正确的有_。（分数：2.50）A.风险角色要求独立董事应当确保企业设有充分的内部控制系统和风险管理系统B.人事管理角色要求其为企业的战略成功做出贡献，从而保护股东的利益 C.监督或绩效角色是指独立董事应对董事会执行成员管理的有关责任进行监督 D.战略角色要求他们代表股东的利益，并致力于消除因代理问题使股东价值降低的可能性 解析：解析 本题主要考查的是独立董事在公司治理中的作用。风险角色是指独立董事应当确保企业设有充分的内部控制系统和风险管理系统。就该角色而言，独立董事应当确信财务信息是完整的，而财务控制与风险管理系统
27、是健全的且具有抵御风险的作用，所以选项 A 正确。人事管理角色是指独立董事应对董事会执行成员管理的有关责任进行监督，所以选项 B 不正确。监督或绩效角色是指独立董事应当使执行董事对已制定的决策和企业业绩承担责任。在这方面，他们应当代表股东的利益，并致力于消除因代理问题使股东价值降低的可能性，所以选项 C 不正确。所谓战略角色是指独立董事是董事会的正式成员，因此有权利也有责任为企业的战略成功做出贡献，从而保护股东的利益，所以选项 D 不正确。6.下列属于公司治理应遵循的基本原则的有_。（分数：2.50）A.鼓励提升业绩 B.建立完善的组织结构 C.提倡正直及道德行为 D.确认利益相关者的合法权益
28、 解析：解析 本题主要考查的是公司治理遵循的基本原则。有效的公司治理原则主要包括：(1)建立完善的组织结构；(2)明确董事会的角色和责任；(3)提倡正直及道德行为；(4)维护财务报告的诚信及外部审计的独立性；(5)及时披露信息和提高透明度；(6)鼓励建立内部审计部门；(7)尊重股东的权利；(8)确认利益相关者的合法权益；(9)鼓励提升业绩；(10)公平的薪酬和责任。7.投资者之间的合作很可能导致操纵市场、不受任何并购规则取得公司的控制权，甚至规避竞争法律约束。机构投资者之间在投票策略上的必要合作，必须满足一些条件。下列说法中，正确的有_。（分数：2.50）A.合作不涉及操纵市场 B.合作不涉及
29、公司控制问题 C.合作不会与公司的市场效益和公平相抵触 D.机构投资者与其他方面的投资者之间的合作可以不必公开解析：解析 本题主要考查的是机构投资者的行动主义与公司治理。机构投资者之间在投票策略上的必要合作，必须满足如下条件：合作不涉及公司控制问题；合作不会与公司的市场效益和公平相抵触；合作不涉及操纵市场；机构投资者与其他方面的投资者之间的合作必须公开。8.下列关于信息披露的说法中，正确的有_。（分数：2.50）A.良好的公司治理披露通常包括超过最低法定或者监管要求的自愿性披露 B.信息披露的内容仅包括财务会计信息、非财务会计信息和审计信息 3 部分C.审计信息主要被用于评价财务会计信息的可信
30、度及公司治理制衡状况 D.向投资者披露信息的最主要方法之一是通过企业的年度报告 解析：解析 本题主要考查的是信息披露的内容。信息披露的内容包括但不限于 3 大部分：一是财务会计信息；二是非财务会计信息；三是审计信息。9.下列关于信息披露的说法中，正确的有_。（分数：2.50）A.信息披露的质量不会依赖于信息编制、披露的标准B.信息传播的途径应确保信息使用者能够平等、及时、便捷地获取信息 C.信息应该按照高质量的会计、财务和非财务公告的标准制作和披露 D.公司治理结构应当采用提供和推广分析报告，或者由分析员、经纪人、评估中介等提供建议方式作为有效的补充信息披露方法 解析：解析 本题主要考查的是信
31、息披露在公司治理中的作用。信息披露的基本要求：(1)信息传播的途径应确保信息使用者能够平等、及时、便捷地获取信息(选项 B)。(2)信息应该按照高质量的会计、财务和非财务公告的标准制作和披露(选项 C)。信息披露的质量很大程度上依赖于信息编制、披露的标准。(3)公司治理结构应当采用提供和推广分析报告，或者由分析员、经纪人、评估中介等提供建议方式作为有效的补充信息披露方法(选项 D)。10.下列关于股东权利行使的说法中，正确的有_。（分数：2.50）A.在公司治理决策的关键点上，有效的股东参与应该被推进 B.对董事会成员和员工的报酬安排的公正程度应当是股东核准的前提 C.股东应当及时收到关于股东
32、大会举行的日期、地点、议程等充分的信息，也包括关于会议决定的事项的充分及时的信息 D.股东应当有机会对董事会提出问题，包括对于年度审计报告、在股东大会议程中增加项目、对提议的决议案、对于适当的限制条件等问题 解析：解析 本题主要考查的是所有权结构与公司治理。股东应具备有效的参与机会、能够在股东大会上投票、应当被告知投票规则包括投票程序，这将决定股东大会的正常举行。(1)股东应当有机会对董事会提出问题，包括对于年度审计报告、在股东大会议程中增加项目、对提议的决议案、对于适当的限制条件等问题。(2)股东应当及时收到关于股东大会举行的日期、地点、议程等充分的信息，也包括关于会议决定的事项的充分及时的
33、信息。(3)在公司治理决策的关键点上，例如选举和任命董事会成员，有效的股东参与应该被推进。在董事会成员和关键经理人员的薪酬政策上，股东应该能够使得他们的观点被大家知道。对董事会成员和员工的报酬安排的公正程度应当是股东核准的前提。11.下列关于公司治理参与各方的说法中，错误的有_。（分数：2.50）A.外部审计师由董事会聘任，并直接向其报告 B.董事会对一个公司的财务系统提供质量控制 C.在一家公众公司中，内部审计师负责保证内部控制存在且有效地运行D.外部审计师的独立性和客观性有助于他们向投资者提供管理根据现行准则恰当地编制和制作了财务报表的保证解析：解析 本题主要考查的是公司治理的参与各方。外
34、部审计师由审计委员会聘任，并直接向其报告，所以选项 A 的说法不正确。内部审计师对一个公司的财务系统提供质量控制，所以选项 B 错误。12.下列关于公司治理应遵循的基本原则的描述错误的有_。（分数：2.50）A.必须建立内部审计部门 B.董事会应在年度报告中披露每个董事的任期C.向投资者披露重大信息的最主要方法是企业的记者招待会 D.审计委员会应当向董事会就任免内部审计管理人员提供建议解析：解析 本题主要考查的是公司治理的基本原则。企业是否建立内部审计部门要根据企业的规模和经营特点等因素决定，规模很小的企业可能不需要建立审计部门，选项 A 错误。向投资者披露重大信息的最主要方法就是企业的年度报
35、告，选项 C 错误。13.代理理论的一个重要假设是委托人想要检验、核实受托人的行为是困难的，并且这种成本也很高。下列选项中，不属于代理问题产生的总代理成本的有_。（分数：2.50）A.委托人的道德成本 B.委托人的监管成本C.代理人的道德成本 D.代理人的约束成本解析：解析 本题主要考查的是总代理成本。代理问题产生的总代理成本包括以下组成部分：委托人的监管成本、代理人的约束成本以及他们的剩余损失。14.下列选项中，关于审计委员会的表述错误的有_。（分数：2.50）A.任免内部审计管理人员 B.监督外部审计师的独立性C.决定聘用和解聘外部审计师 D.审计委员会应当向 CEO 报告 解析：解析 本
36、题主要考查的是审计委员会在公司治理中的作用。审计委员会应审查企业财务报告的诚信和监督外部审计师的独立性。审计委员会应当向董事会报告，报告应包括有关委员会的作用和责任的事项，包括评估外部报告和评估支持外部报告的管理程序，挑选、任命和轮换外部审计师的程序，对聘用和解聘外部审计师的建议。15.下列说法中，符合采购业务内部控制要求的有_。（分数：2.50）A.大宗采购应当采用招投标方式确定供应商和采购价格 B.具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续 C.一般商品或劳务的采购，应当根据市场行情制定最高采购限价 D.对于超预算和预算外采购项目，应先办理请购手续，再履行预算
37、调整程序解析：解析 本题主要考查的是采购业务内部控制要求。选项 A、B、C 均符合采购业务内部控制的要求。对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再履行办理请购手续。所以选项 D 不符合采购业务内部控制的要求。16.下列说法中，符合资产管理内部控制要求的有_。（分数：2.50）A.大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权 B.对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，及时办理投保手续 C.企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查 D.企业将固定资产用作抵押的，应由相关部门提出申请，经企业授权部门或人员批准后，由资产管理部门办理抵
38、押手续 解析：解析 本题主要考查的是资产管理内部控制要求。资产管理内部控制要求与措施包括：存货、固定资产和无形资产 3 个大要点，共计 8 个小要点的内容。企业应当建立存货管理岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责权限。企业应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。企业应当建立存货盘点清查制度，企业至少应当于每年年终了开展全面盘点清查，盘点清查结果应当形成书面报告。企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控，实行岗前培训和岗位许可制度。企业应当严格执行固定资产投保政策，对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，及时办理投保手续。企业应当规范固定资产抵押
39、管理，确定固定资产抵押程序和审批权限等。企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查。企业购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，应当取得土地使用权有效证明文件。选项 A、B、C、D 均符合资产管理内部控制的要求。17.下列说法中，符合资金活动内部控制要求的有_。（分数：2.50）A.企业不得账外设账，严禁收款不入账、设立“小金库” B.筹资、投资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序 C.重大筹资、投资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度 D.重大筹资、投资方案应当形成可行性研究报告，企业可以聘请具有相应资质的专业机构进行可行性研究 解析
40、解析 本题主要考查的是资金活动内部控制要求。资金活动内部控制要求企业应当根据筹资目标和规划，结合年度全面预算，拟订筹资方案。企业应当对筹资方案进行科学论证，不得依据未经论证的方案开展筹资活动。重大筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况。企业可以根据实际需要，聘请具有相应资质的专业机构进行可行性研究(选项 D 正确)。企业应当对筹资方案进行严格审批，重点关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力。重大筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度(选项 C 正确)。筹资方案需经有关部门批准的，应当履行相应的报批程序。筹资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审
41、批程序(选项 B 正确)。根据批准的筹资方案，严格按照规定权限和程序筹集资金。企业应当加强对营运资金的会计系统控制，严格规范资金的收支条件、程序和审批权限。企业在生产经营及其他业务活动中取得的资金收入应当及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账、设立“小金库”企业办理资金支付业务(选项 A 正确)。18.下列说法中，符合工程项目内部控制要求的有_。（分数：2.50）A.重大工程项目的立项，应当报经董事会或类似权力机构集体审议批准 B.企业应当根据发展战略和年度投资计划，提出项目建议书，编制可行性研究报告 C.企业应当及时编制竣工决算，开展竣工决算审计，办理竣工验收手续 D.企业应当组织专家对项目
42、建议书和可行性研究报告进行充分论证和评审，出具评审意见 解析：解析 本题主要考查的是工程项目内部控制的要求。工程项目内部控制要求指定专门机构归口管理工程项目，提出项目建议书，开展可行性研究，编制可行性研究报告(选项 B 正确)。组织专家对项目建议书和可行性研究报告进行充分论证和评审，出具评审意见，作为项目决策的重要依据。从事项目可行性研究的专业机构不得再从事可行性研究报告的评审(选项 D 正确)。按照规定的权限和程序对工程项目进行决策，决策过程应有完整的书面记录。重大工程项目的立项，应当报经董事会或类似权力机构集体审议批准(选项 A 正确)。工程项目决策失误应当实行责任追究制度。企业收到承包单
43、位的工程竣工报告后，应当及时编制竣工决算，进行竣工验收(选项 C 正确)。19.企业应当建立内部报告的评估制度，定期对内部报告的形成和使用进行全面评估，重点关注内部报告的方面有_。（分数：2.50）A.及时性 B.安全性 C.适宜性D.有效性 解析：解析 本题主要考查的是内部报告的评估制度。企业应当建立内部报告的评估制度，定期对内部报告的形成和使用进行全面评估，重点关注内部报告的及时性、安全性和有效性。20.内部控制评价工作组可审阅的内控流程文档有_。（分数：2.50）A.流程图文档 B.风险控制矩阵文档 C.内部审计文档D.审批权限表文档 解析：解析 本题主要考查的是评价工作组可审阅的内控流
44、程文档。评价工作组可审阅的内控流程文档可能有：流程图文档(选项 A)；风险控制矩阵文档(选项 B)；审批权限表文档(选项 D)。21.瑞典有大型集团公司为加强内部控制建设，在董事会下设立审计委员会，并明确了审计委员会的职责权限。该集团公司有关审计委员会的下列做法中，正确的有_。（分数：2.50）A.审计委员会主席对内部控制的建立健全和有效实施负责B.集团公司独立董事和内部审计部门的负责人担任审计委员会成员C.审计委员会负责检查集团公司内部控制建设及实施情况，并向董事会报告 D.审计委员会有督促集团公司建立畅通的投诉与举报途径的职责 解析：解析 本题主要考查的是审计委员会。董事会对内部控制的建立
45、健全和有效实施负责，选项 A 错误；内部审计部门的负责人不得担任审计委员会成员，选项 B 错误；审计委员会对内部控制的建立和实施情况进行监督检查，并向董事会报告，选项 C 正确；在一般情况下，审计委员会负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的，选项 D 正确。22.下列选项中，违反不相容职务分离控制要求的有_。（分数：2.50）A.菲斯公司规定销售人员不得接触销售现款B.永安科技公司由会计部门根据考勤记录和扣款记录计算员工工资额 C.黑青蛙公司由出纳负责开出银行支票，并编制银行存款余额调节表 D.高雅堂公司规定非实物保管人员应限制接近资产，不得办理物资收发解析：解析 本题主要考
46、查的是不相容职务分离控制。在工资业务中，起薪止薪决定、考勤记录、工薪发放、工资记录等职务应相互分离，一般涉及企业的劳动工资部门或人事部门、车间或班组、会计部门等职能部门。劳动工资管理部门的主要职责是根据考勤记录和扣款记录计算工资额。会计部门的主要职责是根据工资结算单编制工资费用分配表并编制记账凭证入账，所以选项 B 错误。除了出纳外，其他任何人，包括会计人员、单位领导、各种业务人员等，均不得办理货币资金收支业务，包括收付现金和接收、开出银行支票。银行存款应指定专人及时对账，每月收受银行对账单、编制银行存款余额调节表，应当由出纳、管理现金账和银行存款账以外的人员负责，所以选项 C 错误。23.企
47、业在梳理内部机构设置时，应当重点关注_。（分数：2.50）A.内部机构运行的协调性B.内部机构设置的合理性 C.内部机构设置的合法性D.内部机构运行的高效性 解析：解析 本题主要考查的是梳理内部机构设置。企业梳理内部机构设置，应当重点关注内部机构设置的合理性和运行的高效性等。内部机构设置和运行中存在职能交叉、缺失或运行效率低下的，应当及时解决。 选项 B“内部机构设置的合理性”和选项 C“内部机构设置的合法性”比较像，考生若不认真读题，就会误选 C 选项。考生要注意，企业梳理内部机构设置，应当重点关注内部机构设置的合理性和运行的高效性等。24.下列说法中，符合人力资源内部控制要求的有_。（分数
48、2.50）A.已选聘人员要进行试用和岗前培训，试用期满考核合格后，方可正式上岗 B.企业确定选聘人员后，应当依法签订劳动合同，建立劳动用工关系 C.涉及知识产权、商业秘密和国家机密的企业关键岗位人员离职前，应当进行工作交接或离任审计 D.对于涉及关键技术、知识产权、商业秘密的工作岗位，应当与该岗位员工签订有关岗位保密协议 解析：解析 本题主要考查的是人力资源内部控制要求。人力资源内部控制要求依法签订劳动合同，建立劳动用工关系(选项 B 正确)。有需要，应当与该岗位员工签订有关岗位保密协议，明确保密义务(选项D 正确)。建立选聘人员试用期和岗前培训制度。合格后，方可正式上岗；不合格者，应当及时解除劳动关系(选项 A 正确)。按规定，结合实际，建立健全员工退出(辞职、解除劳动合同、退休等)机制，明确退出的条件和程序，确保员工退出机制得到有效实施(选项 C 正确)。25.下列说法中，符合研究与开发内部控制要求的有_。（分数：2.50）A.企业应当建立研发活动评估制度 B.重大研
