1、注册会计师公司战略与风险管理-公司治理、风险管理框架下的内部控制(二)-2 及答案解析(总分：90.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.内部监督是对_的表现进行评估的过程。 A.内部控制系统 B.董事会日常工作 C.管理者经营 D.企业风险管理（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列关于审计委员会的说法中，错误的是_。 A.审计委员会是董事会下设的委员会，全部由独立、非行政董事组成 B.审计委员会成员是否拥有相关的财务经验并不重要 C.董事会关于内部控制的主要目标会授权给审计委员会负责 D.审计委员会应每年至少与外聘及内部审计师会面一次，讨论
2、与审计相关的事宜（分数：1.00）A.B.C.D.3.在一般情况下，_负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的。 A.总经理 B.财务部 C.审计委员会 D.外部审计师（分数：1.00）A.B.C.D.4.作为上市公司，及时且公正地披露信息最主要方法之一是_。 A.召开记者会 B.年度报告 C.领导汇报 D.设立企业公开日（分数：1.00）A.B.C.D.5.按照财政部等有关部门的规定，相关企业要针对自身开展内部控制的情况进行自我评价，评价的结果以内部控制评价报告的形式出现。按照要求，企业内部控制自我评价报告的主要内容不包括_。 A.重大缺陷及影响和改进建议 B.评价范围和程序
3、 C.会计报表审计的意见 D.内部控制缺陷及其认定情况（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列关于合同管理控制的说法中，错误的是_。 A.为防范风险，企业只能签订书而合同 B.重大合同或法律关系复杂的特殊合同应当由法律部门参与起草 C.企业应建立合同文本统一分类和连续编号制度 D.合同文本一般应由业务承办部门起草（分数：1.00）A.B.C.D.7.甲公司是一家食品生产企业。最近该公司爆出食品质量丑闻，经调查，原因是采购部门采购的原材料质量存在问题。该公司经过自查，发现采购部并未针对采购环节制定明确的质量验收标准，造成原材料质量失控。这表明该公司内部控制存在_。 A.设计缺陷 B.运行缺陷
4、C.重大缺陷 D.重要缺陷（分数：1.00）A.B.C.D.8.乙公司内审部门在对公司内控情况进行评价时，抽取与 A 客户进行的某项业务，查看相关原始单据，并将交易整个过程，包括最初起源，到会计处理，信息系统和财务报告编制，直到这项交易在财务报表中报告出来进行跟踪。根据以上信息可以判断，该公司内审部门使用的方法是_。 A.实地查验 B.审阅与检查 C.穿行测试 D.比较分析（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列关于内部控制评价的说法中，正确的是_。 A.企业可以聘请一家会计师事务所为其提供内部控制审计服务和内部控制自我评价服务 B.企业内部控制评价工作组应根据现场测试获取的证据，对内部控制
5、缺陷进行最终认定 C.评价报告在提交内部控制评价部门前需要得到被评价单位相关责任人签字确认 D.企业内部控制评价工作组对内部控制评价报告的真实性负责（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列关于内部控制要素描述错误的是_。 A.企业在评估影响目标实现的风险时需要考虑潜在的舞弊行为 B.董事会独立于管理层，对内部控制的制定及其绩效施以监控 C.企业选择并制定有助将目标实现风险降低至可接受水平的控制活动 D.有效的沟通从广义上说是信息的自上而下和自下而上的传递（分数：1.00）A.B.C.D.11.甲公司是一家食品企业。该公司聘请的会计师事务所在对其进行审计时，发现该公司在货币资金内部控制方面存
6、在以下做法。下列关键控制环节中，存在重大缺陷的是_。 A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列关于采购业务控制的说法错误的是_。 A.采购业务面临的风险之一是导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈 B.企业可根据需要确定是否建立采购申请制度 C.在大额购买时，企业应采用招标分析以确定采购价格 D.付款时对于内容相符的
7、发票加盖印章证明（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列有关内部控制制度评价说法错误的是_。 A.企业应当按照制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告等程序开展内部控制评价 B.内部控制有效性是企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理保证 C.内控缺陷可以分为设计缺陷和运行缺陷 D.企业进行内控有效性评价，仅对内控设计有效性进行评价，不包括内控运行有效性评价（分数：1.00）A.B.C.D.14.评价工作组可综合运用不同评价方法收集被评价单位内部控制设计与运行是否有效的证据，按照要求填写工作底稿、记录有关测试结果。下列选项中，多用于企业层面评价的方法是_。 A.调查问卷 B.实地
8、查验 C.审阅与检查 D.个别访谈（分数：1.00）A.B.C.D.15.甲公司是一家上市公司，按照要求在董事会下设立审计委员会。某日审计委员会在开会商讨相关事项时，产生了意见分歧，彼此均坚持自己的意见。此时，应采取的做法是_。 A.提请董事长解决 B.提请总经理解决 C.提请董事会解决 D.提请股东大会解决（分数：1.00）A.B.C.D.16.甲公司董事长为李某，总经理为王某，财务总监为张某，三名独立董事为赵某、辛某、侯某。则该公司董事会在设立审计委员会时，最佳的人选是_。 A.李某、王某、张某 B.赵某、辛某、侯某 C.李某、张某、赵某 D.王某、张某、侯某（分数：1.00）A.B.C.
9、D.17.授权审批控制要求企业根据常规授权和_的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。 A.特别授权 B.组织授权 C.日常授权 D.专门授权（分数：1.00）A.B.C.D.18.以下选项中，不符合企业内部控制应用指引第 9 号销售业务要求的是_。 A.重大销售合同谈判时，由销售、财务和法律人员组成小组参加谈判，并征求法律顾问的意见 B.财务部门负责办理销售资金的结算和监督应收款项的回收 C.建立客户信用档案，并实施严格的新开发客户信用审查制度，简化大客户的信用审查流程 D.指定专人以函证的方式定期与客户核对应收账款、应收票据等往来款项（分数：1.00）A.B.C.D
10、19.依据企业内部控制应用指引第 6 号资金活动，以下需关注的主要风险是_。 A.存货积压，导致流动资金占用过多 B.筹资决策不当，引发资本结构不合理 C.同定资产更新改造不够。资产价值贬值 D.无形资产缺乏核心技术，缺乏可持续发展能力（分数：1.00）A.B.C.D.20.下列各项中，符合内部控制应用指引第 14 号财务报告规定的是_。 A.在编制年度财务报告后，进行资产清查和资产减值测试和债权债务核实 B.财务报告编制完成后，加盖公章由总会计师签名并盖章后即可对外提供 C.对财务报告可能产生重大影响的会计政策，按规定权限和程序审批后报告 D.企业应当根据已批准的全面预算编制财务报告（分数
11、1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：15，分数：30.00)21.内部审计部门的独立性体现在_。 A.对所审计的活动保持独立性 B.直接向董事会或审计委员会报告 C.如果主管审计师向高管报告日常行政事务，董事会必须采取额外措施保证这种报告关系不会影响独立性 D.审计师具备必要的知识、技能和训练（分数：2.00）A.B.C.D.22.甲公司是一家房地产开发企业，上海证券交易所上市公司。按照相关规定，公司聘请某会计师事务所对公司内部控制建设和执行情况进行评价。评价工作组进驻公司后，提出需要调阅公司内部的内控流程文档，以了解公司各业务层面的主要风险。下列选项中，属于评价工作组可
12、以审阅的内控流程文档包括_。 A.风险控制矩阵文档 B.流程图文档 C.审批权限表文档 D.业务审批文档（分数：2.00）A.B.C.D.23.下列各项甲公司内部控制的安排中，不能有效预防坏账损失发生的内部控制有_。 A.在与客户谈判过程中，授权甲公司业务员将销售价格尽量降低到客户最希望的程度，以降低客户因交易金额过大而发生拒付款项的可能性 B.在与新客户建立业务关系前，甲公司市场部必须系统调查新客户的资信状况 C.在销售合同中明确规定预收账款在整个交易金额中的比例，并要求客户对未付款项提供担保 D.甲公司法律部必须在欠款客户破产清算过程中及时申报其债权，并要求合理清偿（分数：2.00）A.B
13、C.D.24.企业下列各项活动中，属于内部控制活动的有_。 A.办公楼设置门禁系统 B.人力资源部门安排员工年度考核评价 C.员工如请事假，需向部门经理申请及获得批准 D.复核行政部门向贵州捐款建设希望小学是否符合预算（分数：2.00）A.B.C.D.25.甲会计师事务所在对乙公司进行审计时，发现该公司存在下列做法，其中违反了资金控制活动要求的包括_。 A.财务专用章与企业法人章由财务经理保管 B.未设立请购制度 C.各部门负责本部门票据的印刷 D.出纳根据审核后的相关收款原始凭证收款或付款，并加盖确认（分数：2.00）A.B.C.D.26.下列选项中，与企业财务报告控制活动有关的风险包括_
14、 A.财务报告的编制违反会计准则 B.提供虚假财务报告 C.对财务报告的利用效果不高，没有及时发现问题 D.财务报告编制不规范（分数：2.00）A.B.C.D.27.下列业务中，需要集体审批的包括_。 A.重要货币资金支付业务 B.符合销售政策和信用政策的赊销业务 C.财务总监的任免 D.提前或延期收回对外投资（分数：2.00）A.B.C.D.28.自我国颁布企业内部控制基本规范后，甲集团公司决定按照该规范要求在集团进行内部控制建设和实施，切实提升管理水平和风险防范能力。甲集团于 20年 12 月 26 日召开了由集团领导班子成员参加的内部控制高层会议，讨论通过了相关决议。下列选项表明了集团
15、主要领导班子成员的看法，其中不当的有_。 A.内部控制可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象 B.内部控制由企业董事会实施 C.内部控制主要关注企业内部风险 D.企业需要对内部控制进行自我评价（分数：2.00）A.B.C.D.29.工程项目需关注的主要风险有_。 A.立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败 B.项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案 C.工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控 D.竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付
16、使用后存在重大隐患（分数：2.00）A.B.C.D.30.甲公司是一家大型 IT 企业，主要的优势体现在两个方面，一是研发，二是销售。该公司每年申请大量专利。为保护这些专利，公司专门配备了保险箱，并在研发大楼内设立了门禁和保安。针对销售这一块，规定每个零售店每日营业结束后，由未参与销售的雇员对收款机中的现金进行清点，并与收款机中存有的现金总额进行核对。如有不同，应进行调查。根据以上信息可以判断，甲公司采取的控制活动包括_。 A.财产保护控制 B.不相容职务分离控制 C.信息与沟通 D.预算控制（分数：2.00）A.B.C.D.31.下列选项中，属于销售业务内控不严格导致的风险有_。 A.市场预
17、测失误，导致存货增加 B.销售业务员挪用货款 C.销售业务员与客户勾结，提高价格以获取回扣 D.销售合同内容存在重大疏漏和欺诈（分数：2.00）A.B.C.D.32.下列有关内部审计师说法正确的有_。 A.内部审计师的主要作用是，独立且客观地复核及评价企业的活动，以维持或改善企业风险管理、内部控制及公司治理的效益与效率 B.内部审计师必须保持客观和独立 C.内部审计师的工作应进行适当的规划，并被复核和记录 D.内部审计师只在收购和转型活动中发挥作用（分数：2.00）A.B.C.D.33.甲公司是一家年产值 1 个亿的企业，计划采购十五台笔记本电脑用于新人职员工。在确定采购方式时可以采用_。 A
18、招标方式 B.询价 C.定向采购 D.直接购买（分数：2.00）A.B.C.D.34.乙公司是一家上市公司，按规定需要进行信息披露。下列各项中，该公司应该进行披露的信息包括_。 A.财务会计信息 B.非财务会计信息 C.审计信息 D.经营信息（分数：2.00）A.B.C.D.35.甲公司是一家上市公司，主营业务为建筑节能产品生产及安装。下列选项中，表明该公司未能按照国家颁布的内控应用指引建立内控体系的有_。 A.存货在不同仓库之间流动时经主管人员签字批准即可 B.销售部门应在货物出售后负责办理资金结算并监督款项回收 C.重大研究项目应由首席执行官批准后方可执行 D.信息系统中的处理权限统一由
19、信息部负责（分数：2.00）A.B.C.D.三、B不定项选择题/B(总题数：21，分数：21.00)36.下列行为中，不符合内部控制要求的有_。 A.不经过审批付款 B.总账与日记账、明细账由不同人员登记 C.未经开户行批准，坐支现金 D.支付款项所需印章由一人保管（分数：1.00）A.B.C.D.37.下列选项中，能够表明企业缺乏社会责任的包括_。 A.安全生产措施不到位导致企业发生安全事故 B.缺乏质量保障的产品流向社会 C.无故拖欠员工薪酬 D.不能及时付款导致客户资金紧张（分数：1.00）A.B.C.D.38.甲公司存货管理部门制定如下管理制度，其中不符合相关规定的是_。 A.自制存货
20、要核对其产品数量、质量与相关发票是否相符 B.仓储部门接到销售(出库)通知单应立即发出货物 C.每年进行至少一次年终定期盘点 D.制定存货目录，对存货进行编号（分数：1.00）A.B.C.D.39.下列情形中，不违背相关规定，能够确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督的是_。 A.由出纳人员兼任会计档案保管工作 B.由主管会计保管支票和印章 C.由会计兼任资金收付业务 D.出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账（分数：1.00）A.B.C.D.40.为了建立针对预算考核流程的内部控制，企业应该采取的措施是_。 A.对于超预算的资金支持，实行严格的审
21、批制度 B.将全面预算的编制外包给经验丰富的咨询机构 C.董事会审核批准预算考核方案 D.要求将预算执行单位负责人签字上报的执行报告和动态监管信息进行核对（分数：1.00）A.B.C.D.41.甲公司针对公司内部信息传递存在的问题，决定加强控制。下列选项中，该公司制定的制度不符合相关规定的是_。 A.内部报告指标体系的设计应当与全面预算管理相结合 B.内部各管理层级均应当指定专人负责内部报告工作 C.应当有效利用外部报告进行风险评估 D.利用多种形式鼓励员工及企业利益相关方举报和投诉企业内部的违法违规（分数：1.00）A.B.C.D.42.某贸易公司的应收票据管理存在缺陷。下列各项中可以完善应
22、收票据的内部控制措施有_。 A.审查背书审批手续 B.指定专人登记保管应收票据 C.复核并调查所有与发票不配比的销售凭证 D.定期对应收票据进行清查盘点（分数：1.00）A.B.C.D.43.为了建立针对信息系统的内部控制，企业应该采取的措施有_。 A.避免将不相容职责的处理权限授予同一用户 B.操作人员不得擅自进行系统软件的删除、修改等操作 C.禁止不相容职务用户账号的交叉操作 D.各业务单位应当加强信息系统开发全过程的跟踪管理（分数：1.00）A.B.C.D.44.下列关于内控评价说法正确的有_。 A.内部控制自我评价是由企业董事会和管理层实施的 B.评价工作组应全部由内审人员组成 C.企
23、业聘用的会计师事务所可以同时提供审计服务和内控评价服务 D.内控评价中发现的重大缺陷应当由董事会予以最终认定（分数：1.00）A.B.C.D.45.下列选项中，属于内控设计缺陷的是_。 A.未建立定期的现金盘点程序 B.物资采购申请金额已超其采购权限，却未向上级公司申请安排大宗物品采购 C.工程项目投资未按要求进行可行性研究 D.应收账款管理混乱，逾期账款超标（分数：1.00）A.B.C.D.46.下列关于审计委员会的说法中，正确的有_。 A.审计委员会的主要活动之一是核查对外报告规定的遵守情况 B.审计委员会的任务会因企业的规模、复杂性及风险状况而有所不同 C.审计委员会负责整个风险管理过程
24、包括确保内部控制系统是充分且有效的 D.虽然企业的规模、复杂性及风险状况会有所不同，但是审计委员会的任务是相同的（分数：1.00）A.B.C.D.47.甲公司是一家非上市大型企业，为了提前实施企业内部控制基本规范，正在考虑设立审计委员会。下列各项关于甲公司设立审计委员会的具体方案内容中，正确的有_。 A.在董事会下设立审计委员会 B.审计委员会的主要活动之一是核查对外报告规定的遵守情况 C.确保充分有效的内部控制是审计委员会的义务，其中包括负责监督内部审计部门的工作 D.审计委员会应当每两年对其权限及其有效性进行复核，并就必要的人员变更向董事会报告（分数：1.00）A.B.C.D.48.下列
25、各项中，属于上市公司审计委员会应履行的职责有_。 A.确保公司内部审计部门能直接与董事长接触 B.批准年度报告中有关内部控制和风险管理的陈述 C.审计委员会成员之间的不同意见如无法内部调解，提请董事会解决 D.针对管理层做出的企业内部控制情况汇报做出复核（分数：1.00）A.B.C.D.49.下列关于企业内部控制自我评价表述错误的有_。 A.甲公司未建立定期的现金盘点程序属于设计缺陷 B.乙公司要求所有认定的内控缺陷向董事会报告 C.丙公司聘清一家会计师事务所提供内控评价和内控审计服务 D.丁公司董事会对内控评价报告的真实性负责（分数：1.00）A.B.C.D.50.甲集团公司是境内外同时上市
26、的企业，为了落实企业内部控制配套指引，集团公司高管专门召开会议，做出如下决议。按照相关要求，下述决议中不符合要求的是_。 A.聘请 A 会计师事务所进行内部控制咨询并出具年度内部控制有效性评价审计报告 B.由总工程师兼任总会计师 C.所有内控缺陷均应向董事会报告 D.委托 A 会计师事务所对企业内控进行全面审计（分数：1.00）A.B.C.D.51.下列各项中，属于审计委员会的职责有_。 A.批准外聘会计师事务所的业务条款及审计服务的报酬 B.监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的有效性 C.对重大的财务报告事项和判断进行复核 D.在内部审计完成后，依据有关工作目标、已实施审计程序、
27、意见及建议编制审计报告（分数：1.00）A.B.C.D.52.甲公司下设审计委员会和内部审计部门，并南审计委员会对内审部门的工作进行复核。下列选项中，属于审计委员会对内审部门进行复核范围的有_。 A.组织中的地位 B.职能范围 C.职责划分 D.专业应尽义务（分数：1.00）A.B.C.D.53.甲公司在董事会下设立了审计委员会，审计委员会负责审查内部控制，监督内部控制的有效实施及内控自我评价等。下列关于该公司审计委员会的描述中，符合企业内部控制基本规范和企业内部控制配套指引要求的有_。 A.批准对内部审计主管的任命和解聘 B.监察和评估内部审汁职能在企业整体风险管理系统中的有效性 C.对重大
28、的财务报告事项和判断进行复核 D.在内部审计完成后，依据有关工作目标、已实施审计程序、意见及建议编制审计报告（分数：1.00）A.B.C.D.54.下列各项中，内部审计部门的职能包括_。 A.委任承担公司年度财务报表审计的会计师事务所 B.评价企业是否遵守法律法规、合同以及内部政策 C.确保企业履行对外报告的义务 D.协助董事会和管理层评价收购计划以及实施收购过程中的控制措施（分数：1.00）A.B.C.D.55.甲公司在内部控制自评中发现，多项业务流程和控制手段存在缺陷或风险隐患。有些属于设计缺陷，有些属于运行缺陷。下面所列情况中，属于运行缺陷的是_。 A.规定更换库房保管员时要盘点核实库存
29、但没有规定要交接双方一同进行 B.规定使用清澈的酒精溶液清洗容器，但未提供酒精溶液清澈的判断标准 C.规定要对大宗物料供应商实地考察，但对必须考察生产现场则缺少核实办法 D.规定审核研发产品的技术先进性，但研发人员并不提供技术先进性的证据及证明（分数：1.00）A.B.C.D.56.下列关于内部控制描述错误的是_。 A.内部控制评价方案报经董事会或其授权审批后实施 B.评价时可查阅企业的内部流程文档包括风险控制矩阵、流程图文档、审批权限表文档 C.重大缺陷由总经理认定 D.注册会计师需要对内控的有效性发表意见并提供合理保证（分数：1.00）A.B.C.D.四、B简答题/B(总题数：2，分数：
30、19.00)57.A 国有大型企业集团公司(以下简称 A 公司)为加强内部控制制度建设，聘请某会计师事务所在年报审计时对公司所属 B、C、D、E 四家全资子公司内部控制制度的健全性和有效性进行检查与评价。检查中发现以下问题： (1)B 公司对外投资决策失控。经查，该项投资发生于 2004 年 6 月，当时 B 公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外甲金融投资公司(以下简称甲公司)总经理的廖某，双方约定，由 B 公司向甲公司投入 1000 万元用于投资，期限 1 年，收益率 20%。考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，为避免错失良机，谭某指令财会部先将 1000 万元资金汇往甲公司，之后再向
31、董事会补办报批手续、补签投资协议。财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某。后经查实，甲公司纯系子虚乌有。 (2)C 公司对外担保管理松弛。2009 年 3 月，C 公司为乙公司提供 100 万元贷款担保，公司风险管理部李某根据总经理指示办理此事。由于李某对担保业务不熟悉，C 公司也没有相应的管理制度，因此，李某仅凭感觉认为乙公司是本公司总经理亲属开的公司，不会出问题，于是办理了担保手续。此后，乙公司破产，C 公司承担连带责任。 (3)D 公司工程项目管理混乱。2009 年 5 月，D 公司开工建设职工活动中心，2010 年 6 月份完工。工程原定总投资 3500 万元，决算金
32、额为 3950 万元。据查，该工程南 D 公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经 D 公司董事会审批同意并授权由工会主席张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，张某私自决定将丁程交由某个体施工队承建。 在工程即将完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。张某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题。 (4)E 公司重大设备采购控制不严。20
33、09 年 5 月，E 公司决定从国外引进两台具有世界领先水平的生产设备。经某客户推荐和联系，E 公司指派一副总经理带队赴国外丙公司实地考察。考察期间，考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料，未进行实地考察和技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了采购合同。6 月 15 日，E 公司按照合同约定一次性支付了设备款。 8 月初，两台设备运抵 E 公司，并在启封、安装后立即投入生产。但在生产过程中，这两台设备多次出现故障。后经专家鉴定，这两台设备系国外淘汰多年的旧机器，丙公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其出售给了 E 公司，其实际价值不及售价的十分之一。 要求： 从内
34、部控制角度，分析判断 B 公司、C 公司、D 公司、E 公司内部控制中存在哪些薄弱环节?（分数：9.50）_58.A 公司是一家大型国有企业，2009 年 2 月，按照财务部门的要求决定在公司系统内部全面检查以促进内部控制制度建设。2009 年 3 月，A 公司派出检查组，对设在外省的销售分公司 B 公司进行检查发现 B 公司存在多头开户、私设小金库的问题，正当检查组准备对有关问题进行深入检查时，A 公司又接到有关部门的通知，A 公司财务部经理姚某、B 公司经理赵某、副经理张某携巨款潜逃国外，A 公司立即向公安机关报案同时决定对 B 公司几年来经营管理和财务会计工作进行全而检查，经过两个多月的
35、检查，一桩作案多年涉案金额高达 2000 万元的资金盗用的案件被揭开面纱，经查姚某等人的作案手段和做法如下： 2006年姚某被认命为 B 公司经理，赵某担任 B 公司的副经理、张某任会计兼出纳。当时 A 公司出于开拓市场扩大经营规模等考虑，授予 B 公司销售定价的制定权和对外投资的制定权。由于尚未建立销售网络计算机控制系统，对销售分公司的销售情况，A 公司每月手工统计汇总一次，并要求各销售分公司每月末将当月销售款项集中汇缴到 A 公司的账户，然后确认销售收入。姚某等人利用 A 公司授予的销售定价权采取高价销售低价向 A 公司汇总报账的手法，截流了销货款项形成小金库，并利用销售货款上缴的时间差，
36、挪用销售货款由赵某负责炒股，非常所得也流入小金库，然后由会计兼出纳的张某将小金库的款项源源不断地汇往境外徐某等人控制的账户。 2007 年姚某调任 A 公司财务部经理，赵某接任了 B 公司经理，张某任副经理，仍然兼会计和出纳工作。此后的几年间姚某、赵某和张某三人继续采用上述手法大肆作案直到 2009 年 3月 A 公司检查组进入。案发以后 A 公司对此案高度重视，针对此案所暴露出来的分公司权力过大的内控问题 A 公司董事会做出以下决定： 第一，建立健全公司内部控制，由总经理组织制定与实施内部控制，今后如果内部控制再出现问题应该由总经理承担全部责任。 第二，加强对外投资的控制，收回各分公司的对外
37、投资权，公司所有投资均由 A 公司董事长审批。 第三，加强财务管理。会计和出纳人员分设，出纳人员不得兼任财务登记等 lT 作，公司的银行预留印鉴一律由总会计师统一保管。 第四，加强销售控制。所有销售业务包括价格、销售合同的签订、组织货物的发运、货款的结算等，均由 A 公司销售部统一负责，各销售分公司仅负责宣传、推广，协助催收货款。 第五，加强计算机系统建设和内部审计工作。实现销售网点计算机控制，由 A 公司财务部每年组织对本公司下属及分、子公司内部控制执行情况和会计资料进行审计。 要求： (1)针对 A 公司发生的案件按照内部控制基本规范的要求，分析在控制活动方面存在的缺陷并简要说明理由； (
38、2)按照内部控制基本规范，指出 A 公司董事会做出的五个决定有哪些不当之处，并简要说明理由。（分数：9.50）_注册会计师公司战略与风险管理-公司治理、风险管理框架下的内部控制(二)-2 答案解析(总分：90.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.内部监督是对_的表现进行评估的过程。 A.内部控制系统 B.董事会日常工作 C.管理者经营 D.企业风险管理（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。2.下列关于审计委员会的说法中，错误的
39、是_。 A.审计委员会是董事会下设的委员会，全部由独立、非行政董事组成 B.审计委员会成员是否拥有相关的财务经验并不重要 C.董事会关于内部控制的主要目标会授权给审计委员会负责 D.审计委员会应每年至少与外聘及内部审计师会面一次，讨论与审计相关的事宜（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 审计委员会是董事会下设的委员会，全部由独立、非行政董事组成，他们至少拥有相关的财务经验。审计委员会的职能是监督、评估和复核企业内的其他部门和系统。董事会关于内部控制的主要目标会授权给审计委员会负责。审讣委员会应每年至少与外聘及内部审计师会面一次，讨论与审计相关的事宜，但无须管理层出席。3.在一般情况下
40、负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的。 A.总经理 B.财务部 C.审计委员会 D.外部审计师（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 在一般情况下，审计委员会负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的。4.作为上市公司，及时且公正地披露信息最主要方法之一是_。 A.召开记者会 B.年度报告 C.领导汇报 D.设立企业公开日（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 及时且公正地披露信息最主要方法之一是年度报告。5.按照财政部等有关部门的规定，相关企业要针对自身开展内部控制的情况进行自我评价，评价的结果以内部控制评价报告的形式出现。按照要求，企业
41、内部控制自我评价报告的主要内容不包括_。 A.重大缺陷及影响和改进建议 B.评价范围和程序 C.会计报表审计的意见 D.内部控制缺陷及其认定情况（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 评价指引要求企业在评价报告中至少披露以下内容：(1)董事会对内部控制报告真实性的声明。(2)内部控制评价工作的总体情况。(3)内部控制评价的依据。(4)内部控制评价的范围。(5)内部控制评价的程序和方法。(6)内部控制缺陷及其认定情况。(7)内部控制缺陷的整改情况及重大缺陷拟采取的整改措施。(8)内部控制有效性的结论。6.下列关于合同管理控制的说法中，错误的是_。 A.为防范风险，企业只能签订书而合同 B
42、重大合同或法律关系复杂的特殊合同应当由法律部门参与起草 C.企业应建立合同文本统一分类和连续编号制度 D.合同文本一般应由业务承办部门起草（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 合同包括书面合同和口头合同。7.甲公司是一家食品生产企业。最近该公司爆出食品质量丑闻，经调查，原因是采购部门采购的原材料质量存在问题。该公司经过自查，发现采购部并未针对采购环节制定明确的质量验收标准，造成原材料质量失控。这表明该公司内部控制存在_。 A.设计缺陷 B.运行缺陷 C.重大缺陷 D.重要缺陷（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 设计缺陷是指企业缺少为实现控制目标的必需控制，或现存的控制并
43、不合理及未能满足控制目标。该公司没有针对采购环节制定明确的质量验收标准属于设计缺陷。8.乙公司内审部门在对公司内控情况进行评价时，抽取与 A 客户进行的某项业务，查看相关原始单据，并将交易整个过程，包括最初起源，到会计处理，信息系统和财务报告编制，直到这项交易在财务报表中报告出来进行跟踪。根据以上信息可以判断，该公司内审部门使用的方法是_。 A.实地查验 B.审阅与检查 C.穿行测试 D.比较分析（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 穿行测试是指在流程中任意选取一项交易为样本，获取原始单据、跟踪交易从最初起源，到会计处理，信息系统和财务报告编制，直到这项交易在财务报表中报告出来的全过
44、程。9.下列关于内部控制评价的说法中，正确的是_。 A.企业可以聘请一家会计师事务所为其提供内部控制审计服务和内部控制自我评价服务 B.企业内部控制评价工作组应根据现场测试获取的证据，对内部控制缺陷进行最终认定 C.评价报告在提交内部控制评价部门前需要得到被评价单位相关责任人签字确认 D.企业内部控制评价工作组对内部控制评价报告的真实性负责（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 如果企业决定利用外聘会计师事务所为其提供内部控制评价服务，根据基本规范的要求，该事务所不应同时为企业提供内部控制的审计服务。企业内部控制评价工作组应当根据现场测试获取的证据，对内部控制缺陷进行初步认定，重大缺陷
45、应当由董事会予以最终认定。企业董事会应当对内部控制评价报告的真实性负责。10.下列关于内部控制要素描述错误的是_。 A.企业在评估影响目标实现的风险时需要考虑潜在的舞弊行为 B.董事会独立于管理层，对内部控制的制定及其绩效施以监控 C.企业选择并制定有助将目标实现风险降低至可接受水平的控制活动 D.有效的沟通从广义上说是信息的自上而下和自下而上的传递（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 COS0 委员会内部控制框架关于信息与沟通要素的要求为：有效的沟通从广义上说是信息的自上而下、横向以及自下而上的传递，选项 D 错误。11.甲公司是一家食品企业。该公司聘请的会计师事务所在对其进行审计
46、时，发现该公司在货币资金内部控制方面存在以下做法。下列关键控制环节中，存在重大缺陷的是_。 A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 现金收入及时存入银行，不可坐支现金。12.下列关于采购业务控制的说法错误的是_。 A.采购业务面临的风险之一是导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈 B.企业可根据需要确定是否建立采购申请制度 C.在大额购买时，企业应采用招标分析以确定采购价格 D.付款时对于
