1、注册会计师公司战略与风险管理（风险管理框架下的内部控制）-试卷 11 及答案解析(总分：80.00，做题时间：90 分钟)一、单选题(总题数：14，分数：28.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。（分数：2.00）_2.随着全面风险管理意识的加强，甲公司的股东要求管理层建立重大风险预警机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险条件，制定应急方案，明确相关责任人和处理流程、程序和政策，确保重大风险事件得到及时、稳妥处理。甲公司股东的要求所针对的内部控制要素是( )。（分数：2.00）A.控制活动B.内部监督C.信息与沟通D.风险评估3.根据
2、 2008 年我国出台的内部控制基本规范，企业所建立与实施的内部控制应当包括五大要素。下列选项中，不属于五大要素的是( )。（分数：2.00）A.支持性结构B.控制活动C.内部环境D.信息与沟通4.下列各项中，不属于常见的内部控制活动的是( )。（分数：2.00）A.预算控制B.会计系统控制C.运营分析控制D.财务决算控制5.下列选项中，不属于会计系统控制的是( )。（分数：2.00）A.甲公司规定凭证必须连续编号，并按编号顺序使用B.乙公司要求记账凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致C.丙公司建立定期的复核制度D.丁公司建立内部审计制度6.下列选项中，不属于财产保护控制的是( )。（分数：
3、2.00）A.妥善保管涉及资产的各种文件资料B.为大楼或其内的区域设立门禁系统C.定期对实物资产进行盘点D.明确会计凭证的装订和保管手续责任7.预算控制流程的主要环节包括( )。（分数：2.00）A.编制、分析、考核B.编制、执行、考核C.审定、执行、奖惩D.编制、审定、考核8.下列选项中，符合企业内部控制应用指引第 14 号财务报告规定的是( )。（分数：2.00）A.在编制年度财务报告后，进行资产清查和资产减值测试B.企业应当根据已批准的全面预算编制财务报告C.对财务报告可能产生重大影响的会计政策，按规定权限和程序审批后执行D.财务报告编制完成后，加盖公章由总会计师签名并盖章后即可对外提供
4、9.下列各项中，不符合企业内部控制应用指引第 15 号全面预算要求的是( )。（分数：2.00）A.预算管理工作机构设在财会部门B.对投融资项目等重大预算项目，进行密切跟踪和严格监控C.企业董事会审核全面预算草案D.预算管理委员会成员由企业独立董事组成10.针对以下与资金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是( )。（分数：2.00）A.现金收入必须及时存人银行，不得直接用于公司的支出B.采取降价销售方式吸引客商现金采购，并将取得的销售收入直接用于工资发放C.票据由专人保管D.每日盘点现金并与账面余额核对11.下列情形中，不违背相关规定，能够确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监
5、督的是( )。（分数：2.00）A.由出纳人员兼任会计档案保管工作B.由主管会计保管支票和印章C.由会计兼任资金收付业务D.m 纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账12.为了建立针对预算考核流程的内部控制，企业应该采取的措施是( )。（分数：2.00）A.对于超预算的资金支持，实行严格的审批制度B.将全面预算的编制外包给经验丰富的咨询机构C.董事会审核批准预算考核方案D.要求将预算执行单位负责人签字上报的执行报告和动态监管信息进行核对13.甲公司针对公司内部信息传递存在的问题，决定加强控制。下列选项中，该公司制定的制度不符合相关规定的是( )。（分数：2.0
6、0）A.内部报告指标体系的设计应当与全面预算管理相结合B.内部各管理层级均应当指定专人负责内部报告工作C.应当有效利用外部报告进行风险评估D.利用多种形式鼓励员工及企业利益相关方举报和投诉企业内部的违法违规14.下列选项中，属于内控设计缺陷的是( )。（分数：2.00）A.未建立定期的现金盘点程序B.物资采购申请金额已超其采购权限，却未向上级公司申请安排大宗物品采购C.工程项目投资未按要求进行可行性研究D.应收账款管理混乱，逾期账款超标二、多选题(总题数：16，分数：32.00)15.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答
7、、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_16.甲公司按照国家相关部门要求，开始建设自身的内部控制体系。该公司在编制相关制度和程序的同时，决定下大力气改善企业的内控基础设施，重视企业内部环境的建设和改善。根据以上信息可以判断，下列各项中，该公司应注意的内部环境因素包括( )。（分数：2.00）A.内部机构设置B.反舞弊机制C.人力资源政策D.法制环境17.下列各项中，属于控制活动的有( )。（分数：2.00）A.负责收付现金的出纳员和记录交易的会计文员分别由不同的人员负责B.聘请咨询机构协助进行企业风险评估C.在向客户发货或批准支付前仔细检查发票上的数字，确保数字是正确的
8、D.使用保险箱储存现金和重要文件18.下列各项关于我国内部控制的描述中，错误的是( )。（分数：2.00）A.内部控制只能为实现目标提供合理保证B.审计委员会对董事会建立与实施内部控制进行监督C.专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定D.注册会计师应对内部控制审计过程中注意到的财务报告内部控制的重大缺陷予以披露19.甲公司是一家加工食品企业，总经理李某兼任公司董事长。长期以来，由于公司对员工权益重视不够，造成员工对企业抱怨甚多，很多人抱着“多一事不如少一事”的心态在工作。最近，公司又因为产品质量问题被媒体曝光。根据以上信息可以判断，该公司在内部环境方面存在的问题
9、与( )有关。（分数：2.00）A.组织结构B.社会责任C.控制活动D.企业文化20.下列选项中，违反不相容职务分离控制要求的有( )。（分数：2.00）A.甲公司由出纳负责开出银行支票，并编制银行存款余额调节表B.乙公司由会计部门根据考勤记录和扣款记录计算员工工资额C.丙公司规定非实物保管人员应限制接近资产，不得办理物资收发D.丁公司规定销售人员不得接触销售现款21.下列选项中，描述错误的是( )。（分数：2.00）A.企业开展风险评估主要针对外部风险B.内部审计机构负责内控的自我评价C.重大人事任免应实行集体决策审批D.控制活动的主要目标是将风险的影响降至零22.下列行为中，不符合内部控制
10、要求的有( )。（分数：2.00）A.不经过审批付款B.总账与日记账、明细账由不同人员登记C.未经开户行批准，坐支现金D.支付款项所需印章由一人保管23.下列选项中，能够表明企业缺乏社会责任的包括( )。（分数：2.00）A.安全生产措施不到位导致企业发生安全事故B.缺乏质量保障的产品流向社会C.无故拖欠员工薪酬D.不能及时付款导致客户资金紧张24.甲公司存货管理部门制定如下管理制度，其中不符合相关规定的是( )。（分数：2.00）A.自制存货要核对其产品数量、质量与相关发票是否相符B.仓储部门接到销售（出库）通知单应立即发出货物C.每年进行至少一次年终定期盘点D.制定存货目录，对存货进行编号
11、25.某贸易公司的应收票据管理存在缺陷。下列各项中可以完善应收票据的内部控制措施有( )。（分数：2.00）A.审查背书审批手续B.指定专人登记保管应收票据C.复核并调查所有与发票不配比的销售凭证D.定期对应收票据进行清查盘点26.为了建立针对信息系统的内部控制，企业应该采取的措施有( )。（分数：2.00）A.避免将不相容职责的处理权限授予同一用户B.操作人员不得擅自进行系统软件的删除、修改等操作C.禁止不相容职务用户账号的交叉操作D.各业务单位应当加强信息系统开发全过程的跟踪管理27.下列关于内部控制评价说法正确的有( )。（分数：2.00）A.内部控制自我评价是由企业董事会和管理层实施的
12、B.评价工作组应全部由内审人员组成C.企业聘用的会计师事务所可以同时提供审计服务和内控评价服务D.内控评价中发现的重大缺陷应当由董事会予以最终认定28.下列关于审计委员会的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.审计委员会一般有责任确保企业履行对外报告的义务B.审计委员会的任务会因企业的规模、复杂性及风险状况而有所不同C.审计委员会负责整个风险管理过程，包括确保内部控制系统是充分且有效的D.虽然企业的规模、复杂性及风险状况会有所不同，但是审计委员会的任务是相同的29.甲公司是一家非上市大型企业，为了提前实施企业内部控制基本规范，正在考虑设立审计委员会。下列各项关于甲公司设立审计委员会的具
13、体方案内容中，正确的有( )。（分数：2.00）A.在董事会下设立审计委员会B.审计委员会的主要活动之一是核查对外报告规定的遵守情况C.确保充分有效的内部控制是审计委员会的义务，其中包括负责监督内部审计部门的工作D.审计委员会应当每两年对其权限及其有效性进行复核，并就必要的人员变更向董事会报告30.下列各项中，属于上市公司审计委员会应履行的职责有( )。（分数：2.00）A.确保公司内部审计部门能直接与董事长接触B.批准年度报告中有关内部控制和风险管理的陈述C.审计委员会成员之间的不同意见如无法内部调解，提请董事会解决D.针对管理层做出的企业内部控制情况汇报做出复核三、简答题(总题数：2，分数
14、：8.00)31.简答题本题型共 4 小题，其中第 1 小题和第 2 小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，每小题最高得分为；如使用英文解答，须全部使用英文，每小题最高得分为 7.。第 3 小题和第 4 小题。（分数：4.00）_甲公司为一创业板上市企业。公司董事会有成员 5 名（包括董事长），除董事长外，还有三名执行董事（分别是两名副总裁和首席财务官），一名独立董事。董事会下设审计委员会成员由公司执行董事及公司监事组成。该公司由董事长兼任首席执行官，并要求首席执行官以口头形式向董事会报告企业的财务报告在所有重大方面按照有关的会计准则真实公允地反映了企业的财务状况和经营成果。除了审计委员
15、会，甲公司还没有内部审计部门。根据甲公司的机构设置，内部审计部门负责人由公司首席执行官任命，并负责向管理层直接定期报告。另外，随着甲公司管理层对内部控制重视程度的加深以及公司业务增长的需要，甲公司内部审计部门借调了公司财务部门的若干员工，并计划招聘更多的内部审计人员。要求：（分数：4.00）(1).根据以上信息，简要分析甲公司在公司治理方面存在的问题；（分数：2.00）_(2).简要分析内部审计部门与审计委员会之间的关系。（分数：2.00）_四、综合题(总题数：1，分数：12.00)资料一 C 国蓝先生在 D 国攻读物理学硕士学位期间，兼职于 D 国一家光伏产业的公司，从光伏组件的销售业务，蓝
16、先生熟悉太阳能电极板零部件产品的销售渠道及客户群体，积累了丰富的销售经验及客户资源，善于搜集客户要求信息，并能够根据客户要求对产品提出改进的建议。 2008 年蓝先生回国创业，与几位具有丰富行业经验的有志之士按比例出资成立了蓝天公司。蓝天公司认为石油、煤炭等传统能源都是不可再生能源，而且会产生污染。太阳能是传统能源重要的替代品，光伏产业作为对太阳能的开发利用已经被社会接受并获得推崇，国内外市场需求不断攀升，市场潜力巨大。各国政府鼓励光伏产业发展的政策相继出台。光伏产业生产技术已被市场认可，企业生产成本与产品价格不断降低。蓝天公司因此选择生产太阳能光伏电池板，产品主要出口欧洲市场，供光伏设备装机
17、时使用。蓝天公司的产品在欧洲市场的交易以美元结算，以预防欧元币值的大幅度变动。蓝天公司的光伏电池板是基于以往积累的客户需求做出的改良产品，研发成本较低，相对市场上的一般产品具有一定的优势。蓝天公司根据市场变化，不断对产品进行再创新，比同行业的竞争者获得了更高的利润和更多的客户。在 C 国，由于几年来国际市场对光伏产品需求的快速增长和光伏产品的丰厚利润，吸引了大量产业资本蜂拥而人。一些低端制造企业，也从 2009年起投资或组建光伏项目，光伏电池板生产企业很多。蓝天公司基于自身的技术与外销渠道优势，与国内多家光伏电池板生产商达成协议，采用代工模式(OEM)，由生产商按照蓝天公司的订单要求，为其提供
18、符合标准的产品。蓝天公司的主要客户是欧洲太阳能发电企业。欧洲国家的太阳能发电产业发展迅速，对光伏电池板需求很大，且不断增长，为公司提供了广阔的发展空间。基于自身优势及市场状况，蓝天公司将收付款模式设定为，在收到客户全部货款后发货，并且在收到合格产品后，支付生产商剩余货款。由此，蓝天公司可以很好地控制资金周转，也有效防范了一些销售舞弊行为。同时，不必在生产阶段投入资金，仅赚取产品购销差价，以最小的资金投入获得最大的资金收益。蓝天公司的光伏电池板业务经营很成功，至 2010 年已实现净利润 1900 万元。资料二 2010 年底，蓝天公司召开股东会，研究公司下一步发展方向。蓝先生认为，对于太阳能光
19、伏电池板制造商而言，进军电池板销售业务领域障碍不大。根据他了解的信息，受利润吸引已经有更多的企业投入到这一行业中，其中不乏一批大型太阳能光伏电池板生产企业，这些企业产销一体的优势对蓝天公司业务形成威胁，且对市场的供需状况带来重大影响，2011 年以后的市场不一定乐观。因此蓝先生认为，公司应该基于自身的研发实力，开发新的太阳能光伏产品，以有效规避光伏电池板行业由卖方市场转向买方市场的市场风险，同时，可以充分发挥公司自身的优势，将企业做强做大。根据市场环境的变化，蓝天公司开始研发和生产光伏电池接线盒。接线盒在光伏电池组件中起着非常重要的作用。蓝天公司凭借自身研发实力很快研制出新型光伏电池接线盒，并
20、开始投放市场。这使得蓝天公司的客户从原来的光伏发电企业，扩展到光伏电池板的生产企业，使公司原来的供应商变成了公司的客户。蓝天公司研发的新型光伏电池接线盒供不应求，急需扩大生产规模。传统精密制造企业中山公司提出与其合作的意愿。中山公司正在寻求新的发展机遇，而与蓝天公司合作生产新型太阳能光伏电池接线盒，正是中山公司向新兴产业转型的契机。于是蓝天公司与中山公司以合资企业的形式达成上马新型太阳能光伏电池接线盒生产线的协议，目标是 3 年内实现 15 亿元的销售收入。根据协议，总投资为 1 千万元，蓝天公司以研发成果及 100 万元资金为投入，占 40的股份，其余资金由中山公司投资，占 60的股份。该项
21、目于 2011 年初投产。资料三随着全球太阳能光伏产业的日益成熟，光伏产业技术革新日新月异，各国政府的相关政策也在不断调整，C 国政府已经缩减了对光伏行业的税收优惠政策范围。蓝先生认为，蓝天公司处于太阳能光伏产业的中游，必须向产业链的下游拓展，才能最终成为太阳能光伏企业中的重要一员。蓝天公司于 2011 年 5 月将发展方向投向太阳能光伏产业链的下游，开始从事光伏逆变器的研发工作，并于 2012 年 8 月底投入生产。在太阳能光伏发电系统中，逆变器效率的高低是决定太阳能电池容量大小的重要因素，与接线盒相比，逆变器具有更高的科技含量，产品进入门槛更高，也意味着竞争对手相对减少。对于新研发的光伏逆
22、变器及其生产线，蓝天公司采用了不同于与中山公司合作的方式，以投入自有资金为主，再吸收部分风险投资资金人股，以有效降低融资成本，并能完全掌控生产线的运作。2011 年，C 国大型制造企业上天公司提出与蓝天公司共同开拓光伏产品海外市场的意向，蓝天公司与上天公司签订了营销合作协议，由蓝天公司负责上天公司产品在海外市场的销售。至此，蓝天公司从基于合资形式的太阳能光伏电池接线盒生产线，到采取控股方式的太阳能光伏逆变器生产线，再到与上天公司合作的太阳能光伏产品贸易业务，蓝天公司在光伏产业中的产业链不断延伸，其组织结构也从创业期的职能制发展成为矩阵制。蓝天公司正在一步步地实现“成为国内乃至全球太阳能光伏产业
23、的优秀企业”的目标。要求：（分数：12.00）(1).从宏观环境角度简要分析蓝天公司 2008 年初创时光伏产业所面临的机会与 2010 年后光伏产业所面临的威胁。（分数：2.00）_(2).从产业五种竞争力角度分析蓝天公司从 2008 年开始经营光伏电池板业务时所面临的机会与 2010 年后所面临的威胁。（分数：2.00）_(3).阐述企业战略联盟的主要类型，简要分析蓝天公司与合作伙伴所结成的战略联盟的类型、各方的主要动因。（分数：2.00）_(4).简要分析蓝天公司企业能力的主要表现。（分数：2.00）_(5).简要分析蓝天公司在发展中注重规避的主要市场风险。（分数：2.00）_(6).依
24、据企业内部控制应用指引第 9 号一一销售业务，简要分析蓝天公司在采用 OEM 方式经营光伏电池板业务时注重规避的主要风险，并分析蓝天公司在此项业务中还应当防范哪些风险。（分数：2.00）_注册会计师公司战略与风险管理（风险管理框架下的内部控制）-试卷 11 答案解析(总分：80.00，做题时间：90 分钟)一、单选题(总题数：14，分数：28.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。（分数：2.00）_解析：2.随着全面风险管理意识的加强，甲公司的股东要求管理层建立重大风险预警机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险条件，制定应急方案，明确
25、相关责任人和处理流程、程序和政策，确保重大风险事件得到及时、稳妥处理。甲公司股东的要求所针对的内部控制要素是( )。（分数：2.00）A.控制活动 B.内部监督C.信息与沟通D.风险评估解析：解析：我国企业内部控制基本规范关于控制活动要素的要求中第 10 条的内容是：企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。所以选项 A 正确。3.根据 2008 年我国出台的内部控制基本规范，企业所建立与实施的内部控制应当包括五大要素。下列选项中，不属于五大要素的是( )。（分数
26、：2.00）A.支持性结构 B.控制活动C.内部环境D.信息与沟通解析：解析：基本规范借鉴了 COSO 委员会内部控制整合报告为代表的国际内部控制框架，并结合中国国情，要求企业所建立与实施的内部控制，应当包括下列 5 个要素： (1)内部环境； (2)风险评估； (3)控制活动； (4)信息与沟通； (5)内部监督。4.下列各项中，不属于常见的内部控制活动的是( )。（分数：2.00）A.预算控制B.会计系统控制C.运营分析控制D.财务决算控制 解析：解析：常见的内部控制活动有：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制，选项 D 不属于
27、常见的内部控制活动。5.下列选项中，不属于会计系统控制的是( )。（分数：2.00）A.甲公司规定凭证必须连续编号，并按编号顺序使用B.乙公司要求记账凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致C.丙公司建立定期的复核制度D.丁公司建立内部审计制度 解析：解析：会计系统控制是指企业严格执行我国统一的会计准则制度、明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序。正确地记录交易的过程中，依靠会计记录能够追踪每项交易，核对计算。选项 D 不属于会计系统控制的内容。6.下列选项中，不属于财产保护控制的是( )。（分数：2.00）A.妥善保管涉及资产的各种文件资料B.为大楼或其内的区域设立门禁系统C.定期对实
28、物资产进行盘点D.明确会计凭证的装订和保管手续责任 解析：解析：选项 D 属于会计系统控制。7.预算控制流程的主要环节包括( )。（分数：2.00）A.编制、分析、考核B.编制、执行、考核 C.审定、执行、奖惩D.编制、审定、考核解析：解析：预算控制流程的主要环节包括编制、执行与考核，选项 B 正确。8.下列选项中，符合企业内部控制应用指引第 14 号财务报告规定的是( )。（分数：2.00）A.在编制年度财务报告后，进行资产清查和资产减值测试B.企业应当根据已批准的全面预算编制财务报告C.对财务报告可能产生重大影响的会计政策，按规定权限和程序审批后执行 D.财务报告编制完成后，加盖公章由总会
29、计师签名并盖章后即可对外提供解析：解析：选项 A 应该是在编制年度财务报告前。选项 B 应该是企业应当按照国家统一的会计准则制度规定，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报告。选项 D 应该是由企业负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、财会部门负责人签名并盖章。9.下列各项中，不符合企业内部控制应用指引第 15 号全面预算要求的是( )。（分数：2.00）A.预算管理工作机构设在财会部门B.对投融资项目等重大预算项目，进行密切跟踪和严格监控C.企业董事会审核全面预算草案D.预算管理委员会成员由企业独立董事组成 解析：解析：企业应当设立预算管理委员会履行全面预算管理职责，
30、其成员由企业负责人及内部相关部门负责人组成。10.针对以下与资金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是( )。（分数：2.00）A.现金收入必须及时存人银行，不得直接用于公司的支出B.采取降价销售方式吸引客商现金采购，并将取得的销售收入直接用于工资发放 C.票据由专人保管D.每日盘点现金并与账面余额核对解析：解析：企业应当严禁资金的体外循环，选项 B 错误。企业资金“体外循环”主要存在以下几种手段：企业回笼资金不进开户银行专门账户，却实行多头开户甚至人银行个人账户。企业产品（商品）销售实行现金交易，不入银行往来账户，进行坐收坐支，甚至不入账。企业采购材料实行产品交换，以物易物，不作账务处
31、理。企业以实物发放代替工资、奖金，不做或少做销售收入，偷逃应缴税款等等。11.下列情形中，不违背相关规定，能够确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督的是( )。（分数：2.00）A.由出纳人员兼任会计档案保管工作B.由主管会计保管支票和印章C.由会计兼任资金收付业务D.m 纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账 解析：解析：会计档案保管工作应由专人来负责，选项 A 错误。支票和印章应分开保管，选项 B 错误。资金收付业务应由出纳来负责，不能由会计兼任，选项 C 错误。12.为了建立针对预算考核流程的内部控制，企业应该采取的措施是( )。（分数：2.0
32、0）A.对于超预算的资金支持，实行严格的审批制度B.将全面预算的编制外包给经验丰富的咨询机构C.董事会审核批准预算考核方案D.要求将预算执行单位负责人签字上报的执行报告和动态监管信息进行核对 解析：解析：企业预算管理委员会应当定期组织预算执行情况考核，将各预算执行单位负责人签字上报的预算执行报告和已掌握的动态监控信息进行核对，确认各执行单位预算完成情况。必要时，实行预算执行情况内部审计制度，选项 D 正确。选项 A 属于预算执行流程的内部控制。预算管理委员会主要负责拟定预算目标和预算政策，制定预算管理的具体措施和办法，组织编制、平衡预算草案，下达经批准的预算，协调解决预算编制和执行中的问题，考
33、核预算执行情况，督促完成预算目标。选项 BC 错误。13.甲公司针对公司内部信息传递存在的问题，决定加强控制。下列选项中，该公司制定的制度不符合相关规定的是( )。（分数：2.00）A.内部报告指标体系的设计应当与全面预算管理相结合B.内部各管理层级均应当指定专人负责内部报告工作C.应当有效利用外部报告进行风险评估 D.利用多种形式鼓励员工及企业利益相关方举报和投诉企业内部的违法违规解析：解析：企业应当有效利用内部报告进行风险评估，准确识别和系统分析企业生产经营活动中的内外部风险，确定风险应对策略，实现对风险的有效控制，选项 C 错误。14.下列选项中，属于内控设计缺陷的是( )。（分数：2.
34、00）A.未建立定期的现金盘点程序 B.物资采购申请金额已超其采购权限，却未向上级公司申请安排大宗物品采购C.工程项目投资未按要求进行可行性研究D.应收账款管理混乱，逾期账款超标解析：解析：设计缺陷是指企业缺少为实现控制目标的必需控制，或现存的控制并不合理及未能满足控制目标。选项 A 属于缺乏相关控制措施，因此属于内控设计缺陷。二、多选题(总题数：16，分数：32.00)15.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：16.甲公司按照国家相关部门要求，开始建
35、设自身的内部控制体系。该公司在编制相关制度和程序的同时，决定下大力气改善企业的内控基础设施，重视企业内部环境的建设和改善。根据以上信息可以判断，下列各项中，该公司应注意的内部环境因素包括( )。（分数：2.00）A.内部机构设置 B.反舞弊机制C.人力资源政策 D.法制环境 解析：解析：建立反舞弊机制属于信息与沟通要素中的内容，所以选项 B 错误。17.下列各项中，属于控制活动的有( )。（分数：2.00）A.负责收付现金的出纳员和记录交易的会计文员分别由不同的人员负责 B.聘请咨询机构协助进行企业风险评估C.在向客户发货或批准支付前仔细检查发票上的数字，确保数字是正确的 D.使用保险箱储存现
36、金和重要文件 解析：解析：控制活动或控制措施概括为 7 个方面，即不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。选项 A 属于不相容职务分离控制。选项C 属于会计系统控制。选项 D 属于财产保护控制。18.下列各项关于我国内部控制的描述中，错误的是( )。（分数：2.00）A.内部控制只能为实现目标提供合理保证B.审计委员会对董事会建立与实施内部控制进行监督 C.专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定D.注册会计师应对内部控制审计过程中注意到的财务报告内部控制的重大缺陷予以披露 解析：解析：董事会负责内部控
37、制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等，选项 B 错误。审计指引为会计师事务所对特定基准日与财务报告相关内部控制设计与执行有效性进行审计提供指引。它明确注册会计师应对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷予以披露，选项 D 错误。19.甲公司是一家加工食品企业，总经理李某兼任公司董事长。长期以来，由于公司对员工权益重视不够，造成员工对企业抱怨甚多，很多人抱着“
38、多一事不如少一事”的心态在工作。最近，公司又因为产品质量问题被媒体曝光。根据以上信息可以判断，该公司在内部环境方面存在的问题与( )有关。（分数：2.00）A.组织结构 B.社会责任 C.控制活动D.企业文化 解析：解析：总经理李某兼任公司董事长表明该公司没有建立规范的公司治理结构和议事规则，选项 A 正确。由于公司对员工权益重视不够，造成员工对企业抱怨甚多，很多人抱着“多一事不如少一事”的心态工作，表明该公司企业文化缺乏，选项 D 正确。公司对员工权益重视不够，又因为产品质量问题被媒体曝光，表明公司社会责任存在问题，选项 B 正确。20.下列选项中，违反不相容职务分离控制要求的有( )。（分
39、数：2.00）A.甲公司由出纳负责开出银行支票，并编制银行存款余额调节表 B.乙公司由会计部门根据考勤记录和扣款记录计算员工工资额 C.丙公司规定非实物保管人员应限制接近资产，不得办理物资收发D.丁公司规定销售人员不得接触销售现款解析：解析：不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能能掩盖其错误和弊端行为的职务。它要求缚项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。除了出纳外，其他任何人，包括会计人员、单位领导、各种业务人员等，均不得办理货币资金收支业务，包括收付现金和接收、开出银行
40、支票。银行存款应指定号人及时对账，每月收受银行对账单、编制银行存款余额调节表，应当由出纳、管理现金账和银行存款账以外的人员负责，选项 A 错误。在工资业务中，起薪止薪决定、考勤记录、记薪发放、工资记录等职务应相互分离，一般涉及企业的劳动工资部门或人事部门、车问或班组、会计部门等职能部门。 劳动工资管理部门的主要职责： (1)根据在册职工和工资标准开列工资单。 (2)根据考勤记录和扣款记录计算工资额。 会计部门的主要职责： (1)根据工资结算单编制丁资费用分配表； (2)根据工资费用分配表编制记账凭证入账。 选项 B 错误。21.下列选项中，描述错误的是( )。（分数：2.00）A.企业开展风险
41、评估主要针对外部风险 B.内部审计机构负责内控的自我评价 C.重大人事任免应实行集体决策审批D.控制活动的主要目标是将风险的影响降至零 解析：解析：企业应开展风险评估，准确识别与实现控制目标的潜在外部风险和内部风险并确定相应的风险承受程度。选项 A 错误。内部审计机构对企业内部控制的有效性进行监督检查，选项 B 错误。企业在处理“三重一大”问题上，即(1)重大决策；(2)重大事项；(3)重要人事任；(4)大额资金使用，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。选项 C 正确。结合风险评估结果，运用相关措施，将风险控制在可承受范围之内
42、，这就是控制活动。选项D 错误。22.下列行为中，不符合内部控制要求的有( )。（分数：2.00）A.不经过审批付款 B.总账与日记账、明细账由不同人员登记C.未经开户行批准，坐支现金 D.支付款项所需印章由一人保管 解析：解析：企业在生产经营及其他业务活动中取得的资金收入应当及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账、设立“小金库”企业办理资金支付业务，应当明确支出款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附原始单据或相关证明履行严格的授权审批程序后，方可安排资金支出。企业办理资金收付业务，应当遵守现金和银行存款管理的有关规定，不得由一人办理货币资金全过程业务，严禁将办理资金支付业务的相关
43、印章和票据集中一人保管。23.下列选项中，能够表明企业缺乏社会责任的包括( )。（分数：2.00）A.安全生产措施不到位导致企业发生安全事故 B.缺乏质量保障的产品流向社会 C.无故拖欠员工薪酬 D.不能及时付款导致客户资金紧张解析：解析：社会责任是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务，主要包括安全生产、产品质量（含服务）、环境保护、资源节约、促进就业，员工权益保护等。24.甲公司存货管理部门制定如下管理制度，其中不符合相关规定的是( )。（分数：2.00）A.自制存货要核对其产品数量、质量与相关发票是否相符 B.仓储部门接到销售（出库）通知单应立即发出货物 C.每年进行至少一次年终
44、定期盘点D.制定存货目录，对存货进行编号 解析：解析：外购存货、自制存货和其他方式存货的验收存在不同的重点。外购存货的验收，应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。自制存货的验收，应当重点关注产品质量，通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续，不合格品应及时查明原因，落实责任，报告处理。其他方式取得存货的验收，应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定。所以选项 A表明的制度不符合规定。仓储部门应当根据经审批的销售（出库）通知单发出货物，选项 B 表明的制度不
45、符合规定。制定目录，并进行编号是针对固定资产制定的控制措施，选项 D 表明的制度不符合规定。25.某贸易公司的应收票据管理存在缺陷。下列各项中可以完善应收票据的内部控制措施有( )。（分数：2.00）A.审查背书审批手续 B.指定专人登记保管应收票据 C.复核并调查所有与发票不配比的销售凭证D.定期对应收票据进行清查盘点 解析：解析：加强商业票据的管理包括由专人保管应收票据，定期核对盘点、票据和背书应当审查等。企业应当加强商业票据管理，明确商业票据的受理范围，严格审查商业票据的真实性和合法性，防止票据欺诈。企业应当关注商业票据的取得、贴现和背书，对已贴现但仍承担收款风险的票据以及逾期票据，应当进行追索监控和跟踪管理。复核并调查所有与发票不配比的销售凭证，不属于完善应收票据的内部控制措施。26.为了建立针对信息系统的内部控制，企业应该采取的措施有( )。（分数：2.00）A.避免将不相容职责的处理权限授予同一用户 B.操作人员不得擅自进行系统软件的删除、修改等操作 C.禁止不相容职务用户账号的交叉操作 D.各业务单位应当加强信息系统开发全过程的跟踪管理解析：解析：选项 A 属于信息系统开发流程的控制措施。选项 BC 属于信息系统运行与维护的控制措施。企业信息系统归口管理部门应当加强信息系统开发全过程的跟踪管理，组织
