1、注册会计师审计-104 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.对于与已审会计报表一同披露的其他信息，注册会计师应当( )。（分数：1.00）A.与被审计单位管理当局商讨，以确定其是否合理B.适时获取和查阅，以确定其是否与已审报表一致或是否存在错误C.在审计报告意见段后增加对这一事项的说明D.实施实质性测试程序，以确定其是否合理2.“存在或发生”认定和“完整性”认定，分别与( )有关。（分数：1.00）A.财务报表要素的低估和高估B.财务报表要素的高估和低估C.财务报表要素的缩小错误和夸大错误D.财务报表要素的错误、舞弊和不法行
2、为3.下列认定中，与损益表组成要素无关的认定是( )。（分数：1.00）A.存在或发生B.权利和义务C.估价或分摊D.表达与披露4.在建工程审计工作底稿中有以下审计结论，其中错误的是( )。（分数：1.00）A.在建工程明细账中列示的某项已完工，在建工程余额为负数，建议 L 公司相应调减已入账固定资产价值B.某项未完工在建工程本年度未发生增减变动，应进一步检查其是否停建，并据以考虑是否需建议计提减值准备C.对在建工程明细账中列示的大修理工程余额，建议 L 公司予以调整D.对在建工程试车期间产生的试车收入，建议 L 公司冲减在建工程成本5.在电子数据处理环境下，注册会计师利用计算机辅助审计技术执
3、行审计程序时，不应( )。（分数：1.00）A.考虑审计风险B.考虑内部控制C.改变审计技术与方法D.改变审计目标与范围6.下列关于特别风险的说法中，不正确的是( )。（分数：1.00）A.针对特别风险，注册会计师实施进一步审计程序仅应采取实质性方案B.舞弊导致的重大错报风险属于特别风险C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关D.对于舞弊导致的特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序7.企业接受外币资本投资时，实收资本账户的折算汇率应选用( )。（分数：1.00）A.合同约定汇率B.收到出资日的市场汇率C.收到出资当月 1 日的市场汇率D.资产负债表日的市场汇率8.注册会计
4、师从销售发运凭证中抽取样本，并与相关销售发票进行核对，是为了测试( )。（分数：1.00）A.发出的货物是否均已记录B.发出的货物是否与合同相符C.发出的货物是否均开具发货票据D.发出的货物是否均已授权9.在与已审计会计报表一同披露的其他信息中，如果发现与会计报表反映事项不相关的重要信息披露不正确，而被审计单位又拒绝修改，注册会计师应当( )。（分数：1.00）A.在审计报告中增加强调事项说明B.发表保留意见C.提请被审计单位在会计报表附注中予以充分披露D.以书面方式将其关注告知被审计单位管理当局10.注册会计师对期后事项的处理原则应当是( )。（分数：1.00）A.拒绝进行调整比拒绝进行披露
5、的性质更为严重B.拒绝调整可能会被出具否定意见，而拒绝披露至多被出具保留意见C.拒绝进行调整与拒绝进行披露都可能引致发表保留意见或否定意见报告D.拒绝进行披露比拒绝进行调整的影响更为严重11.注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括( )。（分数：1.00）A.管理咨询、投资咨询B.代理记账、税务代理C.资产评估D.验资12.如果注册会计师对持续经营假设的合理性存有疑虑时，应当( )。（分数：1.00）A.实施必要的审计程序，获取证据，以判断其合理性B.提请被审计单位在会计报表附注中披露C.出具带说明段的无保留意见D.发表保留或否定意见13.在进行盈利预测审核时，属于影响被审核单位
6、未来经营成果的关键因素是( )。（分数：1.00）A.盈利预测的目的B.盈利预测期间的长短C.经济环境的影响D.明确双方责任、义务14.下列各项控制程序中，最有可能保证存货账户完整性的是( )。（分数：1.00）A.验收报告事先连续编号并定期核对其号码是否连续B.产品验收与保管工作分由不同人员担任C.仓库保管不得经管存货明细账D.编制进货传票人员不得签发支票15.如对会计报表产生重大影响的事项无法实施必要的审计程序，但已取得管理当局声明，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应发表的审计意见是( )。（分数：1.00）A.带强调事项段的无保留意见B.保留或否定表示意见C.保留或无法表示意见D.否
7、定或无法表示意见二、多项选择题(总题数：10，分数：10.00)16.下列各项中，属于注册会计师审计业务的有( )。（分数：1.00）A.验证企业资本B.审核盈利预测C.设计会计制度D.审计简要会计报表17.内部审计与独立审计都是现代审计体系的组成部分，但是两者在( )方面存在着很大的区别。（分数：1.00）A.审计的独立性B.审计方式C.审计的内容和目的D.审计的职责和作用18.甲注册会计师在对 A 国有独资公司 1999 年度会计报表审计时发现：该公司委托评估机构对其所拥有的厂房进行了评估，评估增值 5000 万元。对此项业务，甲注册会计师审查的内容应包括( )。（分数：1.00）A.财产
8、评估是否经有关部门批准立项B.评估方法是否符合有关法规的规定C.评估依据是否遵循企业会计准则的要求D.评估机构是否具有国家确认的评估资格19.在对年度会计报表进行审计时，注册会计师应当对被审计单位会计处理方法选用的一贯性发表意见。下列情形中不违背一贯性原则的有( )。（分数：1.00）A.会计处理方法的选用前后各期保持一致B.经税务主管部门批准变更会计处理方法C.依照有关法规的规定变更会计处理方法，并在会计报表附注中披露D.为提供更可靠、更相关的会计信息而变更会计处理方法，并在会计报表附注中披露20.注册会计师为识别关联方，确定关联方关系的性质，而实施的审计程序包括( )。（分数：1.00）A
9、查阅以前年度的审计工作底稿B.查阅主要投资者、关键管理人员名单以及合营企业、联营企业名单C.查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录D.审阅有关存款、借款的询证函和贷款证，检查是否存在担保关系21.下列各项审计证据属于外部证据的有( )。（分数：1.00）A.被审计单位提供的销货发票B.被审计单位提供的顾客订货单C.被审计单位提供的销售合同D.被审计单位提供的银行对账单22.如果经过实质性测试后，注册会计师认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受水平，那么，注册会计师应发表( )。（分数：1.00）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见23.计算固定
10、资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能会发现( )。（分数：1.00）A.资本性支出和收益性支出区分的错误B.闲置的固定资产C.增加的固定资产尚未做出会计处D.减少的固定资产尚未做出会计处理24.审计监督体系由政府审计、内部审计和注册会计师审计共同构成。下列三者之间关系的表述中正确的是( )。（分数：1.00）A.政府审计和注册会计师审计均是外部审计，在独立性上表现为双向独立B.独立审计和政府审计的审计依据均是审计署制定的国家审计准则C.内部审计可以根据本部门本单位经营管理的需要自行安排施行，仍然强调与所审其他职能部门的相对独立D.内部审计在审计内容、审计依
11、据、审计方法等方面都与独立审计有一致之处25.在( )情况下，注册会计师应当考虑对期初余额进行适当的审计。（分数：1.00）A.被审计单位首次委托注册会计师进行年度审计B.被审计单位更换注册会计师C.当期会计报表使用了前期会计报表的数据D.会计师事务所更换主任会计师三、判断题(总题数：10，分数：15.00)26.如果注册会计师出具的审计报告是真实的，则表明被审计单位的会计报表也是真实的。( )（分数：1.50）A.正确B.错误27.助理人员审计了 R 公司提供的相关银行存款余额调节表中的调节事项，对其中应予以调整的事项提出了审计调整建议。在 R 公司接受调整建议后，助理人员得出其不再存在未入
12、账银行存款收支业务的审计结论。( )（分数：1.50）A.正确B.错误28.将审计总目标规定为对会计报表表示意见，是因为被审计单位的主要业务成果是会计报表，发表意见的对象是会计报表及附注或附表，而会计报表的使用者则希望注册会计师为会计报表的“合法性和公允性”作出鉴证，以帮助他们作出有关判断或决策。( )（分数：1.50）A.正确B.错误29.注册会计师执行对被审计单位内部控制制度取得了解的程序，可以摸清被审计单位内部控制制度是怎样设计和是否得到执行，以及设计是否合理、运行是否有效。( )（分数：1.50）A.正确B.错误30.如果被审计单位在账簿中登记了未发生的经济业务，则其违反了完整性的认定
13、 )（分数：1.50）A.正确B.错误31.注册会计师在出具法规、合约遵循情况的特殊目的审计报告时，应当在意见段中指明法规、合约所涉及财务会计规定的遵循情况。( )（分数：1.50）A.正确B.错误32.在银行存款函证的审计程序当中，如果注册会计师已经直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票，则考虑到成本效益的原则，可以省略函证的审计程序。( )（分数：1.50）A.正确B.错误33.会计师事务所的项目经理应对审计工作底稿进行一般复核。( )（分数：1.50）A.正确B.错误34.审计业务约定书具有经济合约的性质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会计师与委托人之间法律上生效的契约。(
14、)（分数：1.50）A.正确B.错误35.对会计报表审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，注册会计师应在审计报告意见段之后增加说明段予以说明。( )（分数：1.50）A.正确B.错误四、简答题(总题数：3，分数：16.00)36.丙注册会计师审计 W 公司 1999 年度会计报表，于 2000 年 2 月 20 日完成外勤审计工作。丙注册会计师了解到 W 公司于 2000 年 2 月 25 日发生火灾，遭受重大损失。丙注册会计师于 2000 年 2 月 28 日完成了对火灾损失的追加审计程序，并于 2000 年 3 月 1 日完成审计报告并送达 W 公司，W 公司于 2000 年 3 月 5 日
15、公布其 1999 年度会计报表。要求：(1)假定 W 公司 2000 年 2 月 25 日没有发生火灾，简述丙注册会计师对 W 公司截至 2000 年 3 月 5 日的不同时期的期后事项的责任。(2)根据上述情况，丙注册会计师确定审计报告日期的方法有哪些?所承担的责任有何不同?（分数：5.00）_37.注册会计师应该对执行业务过程中获悉的商业秘密保密。请回答：在下列情况下，注册会计师是否违反了对客户的保密义务，并简要分析原因。(1)ABC 股份有限公司 2003 年申请股票上市，聘请东方会计师事务所执行上市审计业务，注册会计师甲参与了该审计项目。2003 年 12 月，完成审计业务，出具审计报
16、告。2004 年甲通过买卖该公司股票获利 35万元。(2)注册会计师在对 ABC 股份有限公司审计过程中，聘请厂电子设备的专家协助完成审计工作。该专家不小心泄漏了该公司的商业机密。(3)法院对涉及 ABC 股份有限公司的案件展开调查，调查过程中向东方会计师事务所取证。会计师事务所未征得 ABC 股份有限公司的同意，向法院提交审计过程中取得的相关证据。（分数：6.00）_38.结合审计风险模型，谈谈中国注册会计师审计准则第 1211 号了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险与中国注册会计师审计准则第 1231 号针对评估的重大错报风险实施的程序之间的联系。（分数：5.00）_五、综合题(总题数
17、2，分数：44.00)39.X 公司系公开发行 A 股的上市公司，主要经营计算机硬件的开发、集成与销售，其主要业务流程通常为：向客户提供技术建议书签署销售合同结合库存情况备货委托货运公司送货安装验收根据安装验收报告开具发票并确认收入。注册会计师于 2003 年初对 X 公司 2002 年度会计报表进行审计。经初步了解，X 公司 2002 年度的经营形势、管理及经营机构与 2001 年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。其他相关资料如下。资料一：X 公司 2002 年度未审利润表及 2001 年度已审利润列表如下。项 目 2002 年度(未审数)/万元 2001 年度(未审数)/万 元
18、一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加10430091845560 5890053599350二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用118954028002380180 49515616103260150三、营业利润加：投资收益补贴收入营业外收入减：营业外支出 6575980100260 (13)150300四、利润总额减：所得税(税率 33%) 7395800 (163)五、净利润 6595 (163)资料二：X 公司 2002 年度 112 月份未审主营业务收入、主营业务成本列示如下。月份 主营业务收入/万元 主营业务成本/万元1 7800 75662 7
19、600 67643 7400 65124 7700 67685 7800 69816 7850 69477 7950 71158 7700 68309 7600 683210 7900 711111 8100 728012 18900 15139合 计 104300 91845资料三：注册会计师在编制审计计划时，准备在 X 公司 2002 年度所开具的全部发票中，采用固定样本量抽样法随机抽取若干发票进行控制测试，检查样本发票是否有对应的安装验收报告。注册会计师确定的预期总体误差率为 1%，可容忍误差率为 4%，信赖过度风险为 5%，在 95%的可信赖程度下，控制测试的样本量列表如下。可容忍误差
20、率预期总体误差(%)3% 4% 5% 6%0.75 208(1) 117(1) 93(1) 78(1)1 156(1) 93(1) 78(1)1.25 156(1) 124(2) 78(1)1.5 192(3) 124(2) 103(2)资料四：注册会计师在实施实质性测试程序时，抽查到以下销售业务。(1)销售给 A 公司硬件计 936 万元(含税，增值税税率为 17%)。相关合同约定：签订合同后支付 100 万元，出具安装验收报告后支付 200 万元，试运行一个月并终验合格后支付 636 万元，交货日期为 2002 年 11月 20 日。实际执行情况是：X 公司于 2002 年 11 月 15
21、 日发货，经双方签字盖章的安装验收报告日期为2002 年 12 月 25 日，发票日期为 2002 年 12 月 25 日。截止 2002 年 12 月 31 日，X 公司已经收取货款 300万元，确认 2002 年度该项销售收入 800 万元。(2)销售给 B 公司硬件计 1170 万元(含税，增值税税率为 17%)。相关合同约定：签订合同后支付 300 万元，出具安装验收报告后支付 870 万元，交货日期为 2002 年 12 月 26 日。实际执行情况是：经双方签字盖章的安装验收报告日期为 2002 年 12 月 29 日，发票日期为 2002 年 12 月 29 日。截止 2002 年
22、 12 月 31 日，X 公司已经收取货款 1170 万元，并确认 2002 年度该项销售收入 1000 万元。注册会计师在审计时，未取得该项销售业务的发货单据；X 公司解释的理由为供货单位接受 X 公司指令直接将货物发运至 B 公司。(3)销售给集成商 C 公司硬件计 1755 万元(含税，增值税税率为 17%)。相关合同约定：该批货物直接发运至 C 公司的客户 D 公司，安装调试由 C 公司负责；C 公司在签订合同后支付 200 万元，剩余货款 1555 万元在 C 公司收取 D 公司货款后一次性支付。实际执行情况是： X 公司于 2002 年 12 月 18 日发货，发票日期为 2002
23、 年 12 月 18 日，无安装验收报告。截止 2002 年 12 月 31 日，X 公司已经收取货款 200 万元，确认 2002 年度该项销售收入 1500 万元。(4)销售给 F 公司硬件计 1287 万元(含税，增值税税率为 17%)。相关合同约定：签订合同后支付 300 万元，货物发出后支付 987 万元，交货日期为 2002 年 11 月 28 日。实际执行中， X 公司于 2002 年 12 月 29 日向 F 公司开具发票。截止 2002 年 12 月 31 日，X 公司已经收取货款 300 万元，确认该项销售收入 1100 万元。注册会计师在审计中注意到，上述货物尚存放在 X
24、 公司仓库，X 公司为此提供厂一份 F 公司 2002 年11 月 28 日的传真，内容为：“由于本公司原因，自贵公司购进的硬件暂存贵公司，货物的所有权即日起转移至本公司。”(5)销售给控股股东 G 公司硬件计 3510 万元(含税，增值税税率为 17%)。发货单、发票、安装验收报告、销售合同核对后无异常，货款已于 2002 年 12 月全部收到。2002 年度，X 公司确认该项销售收入 3000 万元，销售成本 1800 万元。2002 年度，同类硬件主要销售给非关联方，其加权平均毛利率为 10%。(6)销售给 H 公司硬件计 2106 万元(含税，增值税税率为 17%)。发货单、发票、安装
25、验收报告、销售合同核对后无异常，截止 2002 年 12 月 31 日，已收到货款 1000 万元，尚有 1106 万元货款未收到。2002 年度，X 公司确认该项销售收入 1800 万元。注册会计师在对应收 H 公司 1106 万元款项进行函证时，H 公司回函表示已经退货。经检查，X 公司已于 2003 年 1 月 10 日冲减了当月销售收入 1800 万元，并冲减相关销售成本。(7)销售给 J 公司硬件计 1053 万元(含税，增值税税率为 17%)。发货单、发票、安装验收报告、销售合同核对后无异常，截止审计时，货款全部未收到。2002 年度，X 公司确认该项销售收入 900 万元。注册会
26、计师在对应收 J 公司 1053 万元款项进行函证时，J 公司回函予以确认，但在注册会计师进行电话询证时，J公司相关人员表示其从未与 X 公司发生业务往来，不存在欠付 X 公司债务情况。要求：(1)为确定重点审计领域，注册会计师拟实施分析性复核程序。请对资料一进行分析后，指出利润表中的重点审计领域，并简要说明理由；对资料二分析后，指出主营业务收入和主营业务成本的重点审计领域，并简要说明理由(不要求列示分析过程)。(2)注册会计师在了解 X 公司销售与收款循环内部控制后，准备对 X 公司销售业务的内部控制进行测试，以验证其能否确保已入账的销售确系已经实现的销售。请列示该项测试的主要程序。(3)针
27、对检查样本发票是否有对应的安装验收报告这项控制测试，根据资料三中列示的各项条件，请定义“误差”，确定样本量，并根据以下两种情况评价抽样结果：抽样查出的误差数为 1，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况；抽样查出的误差数为 3，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况。(4)针对资料四中第(1)(6)项销售业务，请分别判断 X 公司已经确认的销售收入能否确认(按“能够确认”、“不能确认”、“不能全部确认”、“尚无法形成审计结论”四种分别予以回答)。若回答“不能确认”或“不能全部确认”，请简要说明理由；若回答“尚无法形成审计结论”，请指出应进一步实施哪些审计程序。(5)针对资料四中第(7)项销售业务，请指
28、出是否应进一步实施审计程序。若已经证实该项销售业务系虚构，请指出注册会计师应当采取哪些措施?（分数：23.00）_40.华兴公司系股份有限公司，执行企业会计制度，每年的年度财务报告均于次年的 4 月对外公布，2001 年度发生的相关交易和事项及其会计处理如下：(1)2001 年年末，华兴公司全面清理往来款，判断无法支付的应付款项为 130 万元(其中 A 公司 50 万元，B 公司 80 万元)，虽尚未经董事会批准，仍作了借记应付账款 130 万元、贷记营业外收入 130 万元的会计处理。2002 年 3 月，董事会决议同意冲销对 A 公司的应付账款，但认为对应付 B 公司账款的冲销理由不充分
29、应予以保留。华兴公司据此在 2002 年 3 月的会计分录中作了借记营业外收入 80 万元，贷记应付账款 80 万元的会计处理。(2)华兴公司会计政策规定，采用平均年限法计提固定资产折旧，每年年度终了对固定资产进行逐项检查，考虑是否计提固定资产减值准备。华兴公司的办公大楼于 2000 年 1 月启用，原值 4000 万元，预计使用年限为 20 年，预计净残值为 400 万元。2000 年 12 月 31 日经审计的该项固定资产的净值为 3835 万元，该项固定资产的减值准备余额为 458 万元。由于自 2001 年 1 月起该项固定资产因故停用，Y 公司因此未计提其 2001 年度的折旧，但
30、已按规定计提了该项固定资产 2001 年度的减值准备并作了相应的会计处理。(3)华兴公司 2001 年 12 月 31 日应付账款账户余额为贷方余额 800 万元，其明细组成如下：应付账款a 公司 500 万元应付账款b 公司 350 万元应付账款c 公司 -150 万元应付账款d 公司 100 万元合计 800 万元(4)在建工程中有房屋建筑物 2000 万元，本年 6 月已完工交付使用，但华兴公司未结转固定资产(该公司房屋建筑物的残值率为 3%，预计使用年限为 30 年)。要求：如果京华会计师事务所的注册会计师于 2002 年 3 月对华兴公司 2001 年度的会计报表进行审计，并出具审计
31、报告，假定不考虑华兴公司会计报表层次的重要性水平，针对上述交易事项，注册会计师应按年度分别提出何种审计处理建议?若应当建议作出审计调整的，请按年度直接列示全部相应的审计调整分录(包括重分类调整分录)。在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。（分数：21.00）_注册会计师审计-104 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.对于与已审会计报表一同披露的其他信息，注册会计师应当( )。（分数：1.00）A.与被审计单位管理当局商讨，以确定其是否合理B.适时获取和查阅，以确定其是否与已审报表一致或是否存在错误
32、 C.在审计报告意见段后增加对这一事项的说明D.实施实质性测试程序，以确定其是否合理解析：解析 注册会计师对此最关注的就是其他信息中是否有问题。2.“存在或发生”认定和“完整性”认定，分别与( )有关。（分数：1.00）A.财务报表要素的低估和高估B.财务报表要素的高估和低估 C.财务报表要素的缩小错误和夸大错误D.财务报表要素的错误、舞弊和不法行为解析：解析 “存在或发生”认定与报表要素的高估有关。“完整性”认定与报表要素的低估有关。3.下列认定中，与损益表组成要素无关的认定是( )。（分数：1.00）A.存在或发生B.权利和义务 C.估价或分摊D.表达与披露解析：解析 在某一特定日期，各项
33、资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。4.在建工程审计工作底稿中有以下审计结论，其中错误的是( )。（分数：1.00）A.在建工程明细账中列示的某项已完工，在建工程余额为负数，建议 L 公司相应调减已入账固定资产价值 B.某项未完工在建工程本年度未发生增减变动，应进一步检查其是否停建，并据以考虑是否需建议计提减值准备C.对在建工程明细账中列示的大修理工程余额，建议 L 公司予以调整D.对在建工程试车期间产生的试车收入，建议 L 公司冲减在建工程成本解析：解析 根据企业会计制度，工程达到预定可使用状态时应按预算、实际发生额或估计价值转入固定资产，最终价值确定后再行调整。所以，在建工
34、程科目出现贷方余额是有可能的。5.在电子数据处理环境下，注册会计师利用计算机辅助审计技术执行审计程序时，不应( )。（分数：1.00）A.考虑审计风险B.考虑内部控制C.改变审计技术与方法D.改变审计目标与范围 解析：6.下列关于特别风险的说法中，不正确的是( )。（分数：1.00）A.针对特别风险，注册会计师实施进一步审计程序仅应采取实质性方案 B.舞弊导致的重大错报风险属于特别风险C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关D.对于舞弊导致的特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序解析：解析 如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性
35、分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。做此规定的考虑是，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序是不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。7.企业接受外币资本投资时，实收资本账户的折算汇率应选用( )。（分数：1.00）A.合同约定汇率 B.收到出资日的市场汇率C.收到出资当月 1 日的市场汇率D.资产负债表日的市场汇率解析：8.注册会计师从销售发运凭证中抽取样本，并与相关销售发票进行核对，是为了测试( )。（分数：1.00）A.发出的货物是否均已记录B.发出的货物是否与合同相符C.发出的货物是否均开具发货票据 D.发出的货物是否均已授权解析：
36、9.在与已审计会计报表一同披露的其他信息中，如果发现与会计报表反映事项不相关的重要信息披露不正确，而被审计单位又拒绝修改，注册会计师应当( )。（分数：1.00）A.在审计报告中增加强调事项说明B.发表保留意见C.提请被审计单位在会计报表附注中予以充分披露D.以书面方式将其关注告知被审计单位管理当局 解析：10.注册会计师对期后事项的处理原则应当是( )。（分数：1.00）A.拒绝进行调整比拒绝进行披露的性质更为严重B.拒绝调整可能会被出具否定意见，而拒绝披露至多被出具保留意见C.拒绝进行调整与拒绝进行披露都可能引致发表保留意见或否定意见报告 D.拒绝进行披露比拒绝进行调整的影响更为严重解析：
37、11.注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括( )。（分数：1.00）A.管理咨询、投资咨询B.代理记账、税务代理C.资产评估D.验资 解析：解析 验资属于审计业务。12.如果注册会计师对持续经营假设的合理性存有疑虑时，应当( )。（分数：1.00）A.实施必要的审计程序，获取证据，以判断其合理性 B.提请被审计单位在会计报表附注中披露C.出具带说明段的无保留意见D.发表保留或否定意见解析：13.在进行盈利预测审核时，属于影响被审核单位未来经营成果的关键因素是( )。（分数：1.00）A.盈利预测的目的B.盈利预测期间的长短C.经济环境的影响 D.明确双方责任、义务解析：14.下
38、列各项控制程序中，最有可能保证存货账户完整性的是( )。（分数：1.00）A.验收报告事先连续编号并定期核对其号码是否连续 B.产品验收与保管工作分由不同人员担任C.仓库保管不得经管存货明细账D.编制进货传票人员不得签发支票解析：解析 连续编号是保证完整性非常有效的控制。15.如对会计报表产生重大影响的事项无法实施必要的审计程序，但已取得管理当局声明，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应发表的审计意见是( )。（分数：1.00）A.带强调事项段的无保留意见B.保留或否定表示意见C.保留或无法表示意见 D.否定或无法表示意见解析：解析 即使有管理当局的声明，也不能替代注册会计师应实施的审计程序
39、二、多项选择题(总题数：10，分数：10.00)16.下列各项中，属于注册会计师审计业务的有( )。（分数：1.00）A.验证企业资本 B.审核盈利预测 C.设计会计制度D.审计简要会计报表 解析：17.内部审计与独立审计都是现代审计体系的组成部分，但是两者在( )方面存在着很大的区别。（分数：1.00）A.审计的独立性 B.审计方式 C.审计的内容和目的 D.审计的职责和作用 解析：18.甲注册会计师在对 A 国有独资公司 1999 年度会计报表审计时发现：该公司委托评估机构对其所拥有的厂房进行了评估，评估增值 5000 万元。对此项业务，甲注册会计师审查的内容应包括( )。（分数：1.0
40、0）A.财产评估是否经有关部门批准立项 B.评估方法是否符合有关法规的规定 C.评估依据是否遵循企业会计准则的要求D.评估机构是否具有国家确认的评估资格 解析：解析 按规定，国有企业的资产评估应报政府有关部门审批立项(A 选项)；且评估机构必须具有国家确认的资格(D 选项)，评估时应遵循相关法规(B 选项)，不过这种法规并非企业会计准则(不选 C 选项)。19.在对年度会计报表进行审计时，注册会计师应当对被审计单位会计处理方法选用的一贯性发表意见。下列情形中不违背一贯性原则的有( )。（分数：1.00）A.会计处理方法的选用前后各期保持一致 B.经税务主管部门批准变更会计处理方法C.依照有关法
41、规的规定变更会计处理方法，并在会计报表附注中披露 D.为提供更可靠、更相关的会计信息而变更会计处理方法，并在会计报表附注中披露 解析：解析 B 选项未在会计报表附注中说明，不符合一贯性原则。一贯性不仅指会计处理方法的选用前后各期保持一致，它还包括如果被审计单位是合理、合法的变更了会计处理方法，只要在会计报表附注中进行了说明也符合一贯性原则。20.注册会计师为识别关联方，确定关联方关系的性质，而实施的审计程序包括( )。（分数：1.00）A.查阅以前年度的审计工作底稿 B.查阅主要投资者、关键管理人员名单以及合营企业、联营企业名单 C.查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录 D.审阅有关存款
42、借款的询证函和贷款证，检查是否存在担保关系解析：解析 D 选项属于注册会计师为识别关联方交易所实施的程序。21.下列各项审计证据属于外部证据的有( )。（分数：1.00）A.被审计单位提供的销货发票B.被审计单位提供的顾客订货单 C.被审计单位提供的销售合同D.被审计单位提供的银行对账单 解析：22.如果经过实质性测试后，注册会计师认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受水平，那么，注册会计师应发表( )。（分数：1.00）A.无保留意见B.保留意见 C.否定意见D.无法表示意见 解析：解析 在这种情况下，表明注册会计师的审计受到了限制。23.计算固定资产原值与本期产
43、品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能会发现( )。（分数：1.00）A.资本性支出和收益性支出区分的错误B.闲置的固定资产 C.增加的固定资产尚未做出会计处 D.减少的固定资产尚未做出会计处理 解析：解析 企业固定资产原值能够反映企业生产产品的加工能力。计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间的相关指标进行比较，就能发现闲置的固定资产、增加的固定资产尚未作出会计处理，减少的固定资产尚未作出会计处理。24.审计监督体系由政府审计、内部审计和注册会计师审计共同构成。下列三者之间关系的表述中正确的是( )。（分数：1.00）A.政府审计和注册会计师审计均是外部审计，在
44、独立性上表现为双向独立B.独立审计和政府审计的审计依据均是审计署制定的国家审计准则C.内部审计可以根据本部门本单位经营管理的需要自行安排施行，仍然强调与所审其他职能部门的相对独立 D.内部审计在审计内容、审计依据、审计方法等方面都与独立审计有一致之处 解析：25.在( )情况下，注册会计师应当考虑对期初余额进行适当的审计。（分数：1.00）A.被审计单位首次委托注册会计师进行年度审计 B.被审计单位更换注册会计师 C.当期会计报表使用了前期会计报表的数据 D.会计师事务所更换主任会计师解析：三、判断题(总题数：10，分数：15.00)26.如果注册会计师出具的审计报告是真实的，则表明被审计单位
45、的会计报表也是真实的。( )（分数：1.50）A.正确B.错误 解析：27.助理人员审计了 R 公司提供的相关银行存款余额调节表中的调节事项，对其中应予以调整的事项提出了审计调整建议。在 R 公司接受调整建议后，助理人员得出其不再存在未入账银行存款收支业务的审计结论。( )（分数：1.50）A.正确B.错误 解析：解析 还要获取其他证据才能得出此结论。28.将审计总目标规定为对会计报表表示意见，是因为被审计单位的主要业务成果是会计报表，发表意见的对象是会计报表及附注或附表，而会计报表的使用者则希望注册会计师为会计报表的“合法性和公允性”作出鉴证，以帮助他们作出有关判断或决策。( )（分数：1.
46、50）A.正确 B.错误解析：解析 附注或附表是会计报表的组成部分。29.注册会计师执行对被审计单位内部控制制度取得了解的程序，可以摸清被审计单位内部控制制度是怎样设计和是否得到执行，以及设计是否合理、运行是否有效。( )（分数：1.50）A.正确B.错误 解析：30.如果被审计单位在账簿中登记了未发生的经济业务，则其违反了完整性的认定。( )（分数：1.50）A.正确B.错误 解析：解析 违反了“存在或发生”认定。31.注册会计师在出具法规、合约遵循情况的特殊目的审计报告时，应当在意见段中指明法规、合约所涉及财务会计规定的遵循情况。( )（分数：1.50）A.正确B.错误 解析：32.在银行
47、存款函证的审计程序当中，如果注册会计师已经直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票，则考虑到成本效益的原则，可以省略函证的审计程序。( )（分数：1.50）A.正确B.错误 解析：解析 虽然注册会计师已经直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票，但是仍然需要向这一银行进行函证。33.会计师事务所的项目经理应对审计工作底稿进行一般复核。( )（分数：1.50）A.正确B.错误 解析：34.审计业务约定书具有经济合约的性质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会计师与委托人之间法律上生效的契约。( )（分数：1.50）A.正确B.错误 解析：35.对会计报表审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，
48、注册会计师应在审计报告意见段之后增加说明段予以说明。( )（分数：1.50）A.正确B.错误 解析：解析 内部控制的重大缺陷一般主要是在管理建议书中反映。四、简答题(总题数：3，分数：16.00)36.丙注册会计师审计 W 公司 1999 年度会计报表，于 2000 年 2 月 20 日完成外勤审计工作。丙注册会计师了解到 W 公司于 2000 年 2 月 25 日发生火灾，遭受重大损失。丙注册会计师于 2000 年 2 月 28 日完成了对火灾损失的追加审计程序，并于 2000 年 3 月 1 日完成审计报告并送达 W 公司，W 公司于 2000 年 3 月 5 日公布其 1999 年度会计报表。要求：(1)假定 W 公司 2000 年 2 月 25 日没有发生火
