1、注册会计师审计-117 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：25，分数：25.00)1.下列关于独立性的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性B.实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度C.形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度D.当注册会计师识别到影响独立性的不利因素时，应当果断拒绝接受
2、审计业务委托或终止审计业务2.下列关于独立性的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.独立性包括实质上的独立性和形式上的独立B.不同的会计师事务所人员对独立性承担相同的责任C.独立性对内心状态和外在表现都提出了要求D.在判断独立性时，注册会计师应当运用职业判断3.下列关于网络事务所的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.如果某一会计师事务所被视为网络事务所，应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立B.如果联合体之间分担的成本不重要，或分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则不应当被视为网络C.如果会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务或研发产品
3、虽然构成联合体，但不形成网络D.如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务，也形成网络4.按相关职业道德规范，W 会计师事务所与其上市公司审计客户 X 公司之间的独立性是指_。（分数：1.00）A.W 会计师事务所与 X 公司两方之间独立B.W 会计师事务所所属网络的所有事务所与 X 公司之间独立C.W 会计师事务所与 X 公司及其所有关联实体之间独立D.W 会计师事务所所属网络的所有事务所与 X 公司及其所有关联实体之间独立5.下列关于公众利益实体的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.上市公司一定是公众利益实体B.非上市公司一定不是公众利益实体C.从事金融行业的企业可能是公
4、众利益实体D.规模较大的企业可能是公众利益实体6.W 会计师事务所的 204 年的审计客户 X 公司通过发生于该年度的合并业务，使与该会计师事务所存在密切商业关系的 Y 公司成为其关联实体，则以下措施最恰当的是_。（分数：1.00）A.W 会计师事务所与 Y 公司的商业关系不影响其相对于 X 公司的独立性B.W 会计师事务应当于合并生效之日起的 6 个月内终止与 Y 的商业关系C.W 会计师事务所应解除 X 公司的审计委托，以免违反审计独立性D.W 会计师事务所应聘请其他会计师事务所执行项目质量控制复核7.W 会计师事务所的 A 注册会计师是关键审计合伙人，从 2015 年开始连续担任对甲上市
5、公司财务报表审计的项目负责人。W 会计师事务所应当在_年以前将 A 注册会计师替换出项目组。（分数：1.00）A.2021B.2020C.2022D.20188.下列针对会计师事务所贷款和担保的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.即使按照正常的商业条件，会计师事务所也不得在非银行货类似金融机构的审计客户开立存款或交易账户B.即使按照正常的程序、条款和条件，会计师事务所也不得向审计客户提供贷款和担保C.如果按照正常的程序、条款和条件，会计师事务所可以从非银行或类似金融机构的审计客户中取得贷款或获得担保D.如果按照正常的程序、条款和条件，即使贷款或担保对于会计师事务所仍可以从银行货类似金融机
6、构审计客户中取得该贷款或担保，但需要采取防范措施9.下列会计师事务所，不构成网络事务所的是_。（分数：1.00）A.A 会计师事务所与 B 会计师事务所合作，共同享用同一质量控制系统B.B 会计师事务所转让了其在某地的分所，转让协议规定在半年内该分所可以继续使用 B 会计师事务所的名称C.B 会计师事务所和 C 会计师事务所以合作为目的，使用一个共同的品牌D.C 会计师事务所和 D 会计师事务所以合作为目的，拥有共同的所有权10.注册会计师在确定经济利益对独立性的不利影响存在与否及其严重程度时，可能不需要考虑_因素。（分数：1.00）A.拥有经济利益人员的角色B.经济利益是直接的还是间接的C.
7、经济利益的重要性D.经济利益的金额大小11.假设 ABC 会计师事务所于 2014 年 12 月 1 日开始接受委托，承接对甲公司 2014 年度财务报表进行审计，在 2014 年审计业务约定书中双方达成一致条款，约定审计报告出具时间是 2015 年 3 月 15 日。假设 ABC会计师事务所于 2015 年 3 月 15 日提交了审计报告，则下列审计业务期间的起点至终点的表述中，恰当的是_。（分数：1.00）A.2014 年 12 月 1 日至 2015 年 3 月 15 日B.2014 年 12 月 31 日至 2015 年 3 月 15 日C.2015 年 1 月 1 日至 2015 年
8、 3 月 15 日D.2014 年 1 月 1 日至 2015 年 3 月 15 日12.W 会计师事务所的 A 项目合伙人负责对 X 公司财务报表实施审计。如下列_在 X 公司拥有直接或重大的间接经济利益，即使该职员不参与审计或将该职员调离审计项目组，也不能将对独立性产生的严重不利影响降低到可接受水平。（分数：1.00）A.项目组成员的兄弟B.项目组成员的子女C.未参与 X 公司审计的 B 合伙人D.项目组以外的 C 合伙人的姐姐13.假设 ABC 会计师事务所于 2010 年 12 月 1 日开始接受委托，已经连续 5 年对甲公司财务报表进行了审计，双方约定 2015 年 3 月 18 日
9、对 2014 年度的财务报表出具审计报告并且决定在 2015 年 9 月 15 日后双方终止一切业务关系。ABC 会计师事务所在审计甲公司财务报表时，应当保持独立性的期间是_。（分数：1.00）A.2010 年 12 月 1 日至 2015 年 3 月 18 日B.2010 年 1 月 1 日至 2015 年 3 月 18 日C.2010 年 1 月 1 日至 2015 年 9 月 15 日D.2010 年 12 月 1 日至 2015 年 9 月 15 日14.项目组成员 A 注册会计师的堂兄继承其外祖父遗产，持有审计客户 X 公司的原始职工股 2000 股，则所述情况对 A 注册会计师的独
10、立性_。（分数：1.00）A.不会产生不利影响B.是否产生严重不利影响取决于 A 与其堂兄关系的亲疏C.产生严重不利影响D.不利影响是否严重取决于堂兄所持股份对 X 公司是否重要15.以下关于独立性的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.实质上的独立性是一种内心状态B.形式上的独立性使得一个理性且掌握充分信息的第三方完全信任注册会计师C.在执行审计业务时只需要保持形式上的独立即可D.对客观原则的遵循要求审计项目组成员、会计师事务所、网络事务所与审计客户保持独立16.在会计师事务所指派项目组以外的职员向非公众利益实体审计客户提供的下列财务服务中，对独立性产生不利影响的是_。（分数：1.00）
11、A.自行编制财务报表B.在客户确定账户分类的基础上记录交易C.将记录的交易过入总分类账D.将客户批准的会计分录过入试算平衡表17.下列会计师事务所应确定为 A 会计师事务所的网络事务所的是_。（分数：1.00）A.B 事务所与 A 事务所共同聘请专家编制审计手册，并共同分担成本B.基于合作，C 事务所与 A 事务所相互介绍业务C.基于合作，D 事务所与 A 事务所共同使用相同的名称与标志D.E 事务所和 A 事务所以联合方式应邀提供专业服务18.X 银行是 W 会计师事务所的审计客户。假定以下事项都是按正常程序或商业条件发生的，则可能对独立性产生不利影响的是_。（分数：1.00）A.W 会计师
12、事务所在 X 银行开立存款账户B.项目合伙人从 X 银行取得住房贷款C.w 会计师事务所从 X 银行取得大额贷款D.项目组成员在 X 银行取得汽车贷款19.下列实体属于公众利益实体的是_。（分数：1.00）A.上市公司B.个体户C.合伙企业D.个人独资企业20.X 公司是 W 会计师事务所的审计客户。在涉及 X 公司的下列商业关系中，_最可能对审计独立性产生严重的不利影响。（分数：1.00）A.项目组成员常年从市场上购买 X 公司生产的产品B.X 公司特批项目组成员定期按成本价从仓库购买产品C.项目组成员的父母定期从 X 公司专卖店购买产品D.项目合伙人通过中介机构将自有房屋转租给 X 公司2
13、1.下列实体不属于关联实体的是_。（分数：1.00）A.在客户内拥有直接经济利益的实体B.该客户直接或间接控制的关联实体C.能够对客户施加直接或间接控制的实体，并且客户对该实体重要D.与客户处于同一控制下的实体，且该实体和客户对其控制方均很重要22.如果审计项目组成员的主要近亲属在客户中所处职务可以对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，则会对独立性产生不利影响。用于评价不利影响重要程度的下列因素恰当的是_（分数：1.00）A.评价主要近亲属在客户中的职位B.评价该成员在审计项目组中的工资水平C.评价主要近亲属在客户工作的时间D.评价该成员在审计项目组中工作的时间23.经济利益是指从
14、某一实体的股票、债券、其他证券以及贷款和其他债务工具中获取的利益，包括直接经济利益和间接经济利益。下列对直接经济利益的判断正确的是_。（分数：1.00）A.注册会计师在审计客户中拥有的能够直接控制的经济利益是直接经济利益B.注册会计师在审计客户中通过信托拥有的经济利益是直接经济利益C.注册会计师在审计客户中通过房地产拥有的经济利益是直接经济利益D.注册会计师在审计客户中通过集合投资工具拥有的经济利益是直接经济利益24.W 会计师事务所拟从甲、乙、丙、丁四位注册会计师中指派 X 公司 201 年度财务报表审计项目合伙人。下列情况中，不影响注册会计师担任项目合伙人的是_。（分数：1.00）A.甲与
15、其妻经济独立，但其妻拒绝出售持有的 X 公司股票B.乙的哥哥是 X 公司的总工程师，负责设计和维护财务信息系统C.丙的妹妹是 X 公司财务人员，专门登记应付账款明细账D.丁的母亲是 X 公司后勤部门的老职工，连年获得优秀员工称号25.甲公司 2014 年度财务报表由 ABC 会计师事务所审计，在审查甲公司关联实体时，以下列示的实体中不属于甲公司关联实体的是_。（分数：1.00）A.甲公司的母公司乙公司B.甲公司的姐妹实体丙公司，并且丙公司和甲公司对其控制方都很重要C.戊公司在甲公司内持有股份，但戊公司的持股比例为 2%D.甲公司的子公司丁公司二、多项选择题(总题数：25，分数：75.00)26
16、A 注册会计师是甲公司 2014 年财务报表审计项目合伙人。在对甲公司实施风险评估程序时发现甲公司提供的审计前财务报表中存在与关联方之间虚构销售行为(注册会计师已经识别了舞弊嫌疑或舞弊事实，可以视为与已有问题的信息发生牵连)。按照诚信原则，A 注册会计师应当采取适当措施予以消除，这些措施可能包括_。（分数：3.00）A.要求甲公司财务报表责任方修改有问题信息B.要求甲公司财务报表责任方调整有问题信息C.出具否定意见审计报告D.解除甲公司 2014 年财务报表审计业务约定27.在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，会计师事务所在确定收费时应当主要考虑下列_因素。（分数：3.00）A.专
17、业服务所需的知识和技能B.所需专业人员的水平和经验C.各级别专业人员提供服务所需的时间D.提供专业服务时被审计单位所需承担的责任28.职业道德基本原则要求注册会计师保持专业胜任能力和应有的关注，主要是要求注册会计师_。（分数：3.00）A.具备执业所需要的专业知识、技能和经验B.能够经济、有效地完成业务C.确保项目组成员能得到指导、监督和复核D.在具备专业胜任能力的情况下提供服务29.注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，不得有以下_行为。（分数：3.00）A.利用所获的涉密信息为自己谋取利益B.利用所获知的涉密信息为第三方谋取利益C.未经客户授权向会计师事务所以外的第三方披露其所获知
18、的涉密信息D.未经法律法规允许向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息30.注册会计师在执行财务报表审计业务时，如果遇到下列_情形仍然与客户发生关联则违背诚信基本原则。（分数：3.00）A.注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假B.注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位C.注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反D.注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露31.下列各项中，属于注册会计师在营销专业服务时，不得有的行为包括_。（分数：3.00）A.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验B.贬低或无根
19、据地比较其他注册会计师的工作C.暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构D.作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明32.X 公司是 U 会计师事务所的常年审计客户。下列情形下，因自身利益导致对遵循职业道德基本原则不利影响的情形包括_。（分数：3.00）A.项目组成员甲在查阅审计档案时发现上年度工作底稿中存在错误的结论B.项目组成员乙将私有房产出租给 X 公司，年租金 20 万元C.项目组成员丙在持有 X 公司发行的市值约 3000 元的股票D.项目组成员丁的姐夫是 X 公司销售部门职员，经手了全部销售业务的 60%33.注册会计师对职业活动中获知的涉密信息，如果属于下列_情形，则可以对外披
20、露。（分数：3.00）A.法律法规允许披露，并取得客户授权B.根据法律法规的要求，为法律诉讼提供证据C.根据法律法规的要求，向监管机构报告所发现的违法行为D.在法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益34.下列关于注册会计师职业道德的说法中，正确的有_。（分数：3.00）A.如果存在导致职业判断出现偏差的情况，注册会计师不得提供相关专业服务B.独立性有两个方面，实质上的独立和形式上的独立C.注册会计师不得无根据地比较其他注册会计师的工作D.在未经被审计单位允许的前提下，注册会计师不得接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查35.下列各项中，属于注册会计师违
21、反职业道德基本原则的有_。（分数：3.00）A.注册会计师接受客户的礼品或款待B.注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益C.会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务D.注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行36.根据相关的职业道德规范，会计师事务所无需调查相关人员的具体工作内容就可以直接认定下列_情况将因密切关系导致对遵循职业道德基本原则产生不利影响。（分数：3.00）A.项目合伙人的孙女是客户的员工B.项目组成员的父亲是客户的副董事长C.事务所的前合伙人是客户的工程师D.客户的总经理秘书是项目组成员的女朋友37.注册会计师应当运
22、用职业判断，确定如何应对超出可接受水平的不利影响，以下属于注册会计师应当考虑的应对措施的有_。（分数：3.00）A.采取防范措施消除不利影响B.采取防范措施将其降低至可接受的水平C.终止业务约定D.拒绝接受业务委托38.如果注册会计师已经知悉下列情况，则不得与其发生关联的情况有_。（分数：3.00）A.含有严重虚假或误导性的陈述B.含有缺乏充分根据的陈述或信息C.存在遗漏或含糊其辞的信息D.存在降低被审计单位管理层经营业绩的信息39.下列情况_最可能产生过度推介，从而对注册会计师遵循职业道德基本原则产生不利影响。（分数：3.00）A.推荐某一审计客户的股票B.为客户承担诉讼辩护人C.对客户财务
23、报表发表审计意见D.审阅本所代编的财务报表40.根据职业道德概念框架，会计事务所从整体层面采取的应对职业道德基本原则的不利影响的防范措施包括_。（分数：3.00）A.领导层强调鉴证业务项目组成人员应当维护公众利益B.实施项目质量控制，监督业务质量C.向鉴证客户提供非鉴证业务时，指派鉴证业务项目组和非鉴证业务项目组分别向各自的业务主管部门报告工作D.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守41.下列说法中，正确的有_。（分数：3.00）A.在鉴证业务中，如果注册会计师依据执业准则对含有严重虚假或误导性的陈述出具了恰当的非标准业务报告，不被视为违反诚信的要求B.注册会计师执行审计和审阅业务以及其他
24、鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性C.会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性D.如果存在导致职业判断出现偏差，或对职业判断产生不当影响的情形，注册会计师不得提供相关专业服务42.在确定如何应对职业道德产生的超出可接受水平的不利影响时，事务所采取的下列措施中，属于防范措施的有_。（分数：3.00）A.设法消除不利影响B.设法将不利影响降低至可接受水平C.终止业务约定D.解除客户关系43.根据职业道德概念框架，会计师事务所承接业务时从以下具体业务层面采取应对职业道德基本原则
25、的不利影响的防范措施包括_。（分数：3.00）A.对已经执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的注册会计师进行复核B.对已经执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核C.向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围D.由其他会计事务所执行或重新执行部分业务44.下列关于注册会计师专业胜任能力和应有的关注的说法中，正确的有_。（分数：3.00）A.注册会计师应当持续了解并掌握当前法律、技术和实务的发展变化，将专业知识和技能始终保持在应有的水平，确保为客户提供具有专业水准的服务B.注册会计师应当遵守执业准则和职业道德规范的要求，勤勉尽责，认真、全面、及时地完成工作任务C.在适当情况下，注册会
26、计师应当使客户、工作单位和专业服务的其他使用者了解专业服务的固有局限性D.注册会计师应当勤勉尽责，认真、全面、及时的满足客户提出的各种要求45.告知前任注册会计师并与其沟通，不能防范下列_情形对遵循职业道德基本原则产生不利影响的主要防范措施。（分数：3.00）A.与客户存在利益冲突B.客户变更委托C.专业服务营销D.客户委托第二种业务46.如果注册会计师发现客户对其遵循诚信原则或良好职业行为原则产生不利影响，则应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施或将其降低至可接受的水平。以下防范措施中，恰当的有_。（分数：3.00）A.了解客户及其主要股东B.了解客户关键管理人员、治理层和负责经
27、营的人员C.要求客户对完善公司治理结构或内部控制作出承诺D.出具恰当的非标准审计报告47.注册会计师下列行为中，违反了保密原则的有_。（分数：3.00）A.未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息B.利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益C.接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查时披露客户的涉密信息D.无意中向自己的亲属泄露了客户的涉密信息48.在发展 X 公司为审计客户的过程中，U 事务所获悉其常年审计客户 Y 公司与 X 公司存在竞争关系。为保持与 Y 公司的客户关系并发展 X 公司为新客户，并符合保密性原则，在 U 事务所拟采
28、取下列措施中，你认为必要的有_。（分数：3.00）A.分派不同的项目组为相关客户提供服务B.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息C.由未参与业务的高级员工复核工作底稿D.强化对项目组成员的指导、监督、复核49.如果注册会计师发现可能不具备或不能获得执业行为所必须的胜任能力，则会计师事务所应当采取以下_防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平。（分数：3.00）A.了解客户的业务性质、经营的复杂程度，以及所在的行业情况B.了解相关监管要求或报告要求C.分派足够的具有胜任能力的员工D.遵守质量控制政策和程序，对审计项目组现有成员不能胜任的业务不能接受50.在遵循职业道德基本原则时，注册会计师
29、应当解决遇到的道德冲突问题。在解决道德冲突问题时，注册会计师应当考虑的因素有_。（分数：3.00）A.与道德冲突问题有关的事实B.涉及的道德问题C.会计师事务所或工作单位制定的解决道德冲突问题的程序D.可供选择的措施注册会计师审计-117 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：25，分数：25.00)1.下列关于独立性的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性B.实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度C.形式上的独立性是一种
30、外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度D.当注册会计师识别到影响独立性的不利因素时，应当果断拒绝接受审计业务委托或终止审计业务 解析：解析 选项 A、B、C 都是阐释独立性内涵的正确说法。当注册会计师识别到影响独立性的不利因素时，应当评价不利影响的严重程度，必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。如果无法采取适当的防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师应当消除产生不利影响的情形，或者拒绝接受审计业务委托或终止审计业务。2.下列关于独立性的说法中，不
31、正确的是_。（分数：1.00）A.独立性包括实质上的独立性和形式上的独立B.不同的会计师事务所人员对独立性承担相同的责任 C.独立性对内心状态和外在表现都提出了要求D.在判断独立性时，注册会计师应当运用职业判断解析：3.下列关于网络事务所的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.如果某一会计师事务所被视为网络事务所，应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立B.如果联合体之间分担的成本不重要，或分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则不应当被视为网络C.如果会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务或研发产品，虽然构成联合体，但不形成网络D.如果一个实体与
32、其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务，也形成网络 解析：解析 如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务，虽然构成联合体，但不形成网络。4.按相关职业道德规范，W 会计师事务所与其上市公司审计客户 X 公司之间的独立性是指_。（分数：1.00）A.W 会计师事务所与 X 公司两方之间独立B.W 会计师事务所所属网络的所有事务所与 X 公司之间独立C.W 会计师事务所与 X 公司及其所有关联实体之间独立D.W 会计师事务所所属网络的所有事务所与 X 公司及其所有关联实体之间独立 解析：解析 按相关职业道德规范，会计师事务所是指该事务所所属的网络，上市公司审计客户是指该客户及其全体关联实体
33、5.下列关于公众利益实体的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.上市公司一定是公众利益实体B.非上市公司一定不是公众利益实体 C.从事金融行业的企业可能是公众利益实体D.规模较大的企业可能是公众利益实体解析：解析 公众利益实体包括上市公司和下列实体：(1)法律法规界定的公众利益实体；(2)法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体。由此可知上市公司一定是公众利益实体，选项 A 正确；非上市公司满足一定的条件也可能是公众利益实体，选项 B 不正确。如果公众利益实体以外的其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者，注册会计师应当考虑将其作为公众利益实体对待。选项 C、D正确。6
34、W 会计师事务所的 204 年的审计客户 X 公司通过发生于该年度的合并业务，使与该会计师事务所存在密切商业关系的 Y 公司成为其关联实体，则以下措施最恰当的是_。（分数：1.00）A.W 会计师事务所与 Y 公司的商业关系不影响其相对于 X 公司的独立性B.W 会计师事务应当于合并生效之日起的 6 个月内终止与 Y 的商业关系 C.W 会计师事务所应解除 X 公司的审计委托，以免违反审计独立性D.W 会计师事务所应聘请其他会计师事务所执行项目质量控制复核解析：7.W 会计师事务所的 A 注册会计师是关键审计合伙人，从 2015 年开始连续担任对甲上市公司财务报表审计的项目负责人。W 会计师
35、事务所应当在_年以前将 A 注册会计师替换出项目组。（分数：1.00）A.2021B.2020 C.2022D.2018解析：解析 甲公司属于公众利益实体，A 注册会计师作为关键审计合伙人其任职时间不得超过 5 年。8.下列针对会计师事务所贷款和担保的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.即使按照正常的商业条件，会计师事务所也不得在非银行货类似金融机构的审计客户开立存款或交易账户B.即使按照正常的程序、条款和条件，会计师事务所也不得向审计客户提供贷款和担保C.如果按照正常的程序、条款和条件，会计师事务所可以从非银行或类似金融机构的审计客户中取得贷款或获得担保 D.如果按照正常的程序、条款和
36、条件，即使贷款或担保对于会计师事务所仍可以从银行货类似金融机构审计客户中取得该贷款或担保，但需要采取防范措施解析：解析 选项 C 错误，即使按照正常的程序、条款和条件，会计师事务所也不能从非银行或类似金融机构的审计客户中取得贷款或获得担保。9.下列会计师事务所，不构成网络事务所的是_。（分数：1.00）A.A 会计师事务所与 B 会计师事务所合作，共同享用同一质量控制系统B.B 会计师事务所转让了其在某地的分所，转让协议规定在半年内该分所可以继续使用 B 会计师事务所的名称 C.B 会计师事务所和 C 会计师事务所以合作为目的，使用一个共同的品牌D.C 会计师事务所和 D 会计师事务所以合作为
37、目的，拥有共同的所有权解析：解析 如果会计师事务所转让了其某一组成部分，虽然该组成部分不再与会计师事务所有关联，但转让协议可能规定，在一定期间内该组成部分可以继续使用会计师事务所的名称或名称中的某一要素。在这种情况下，尽管两个实体使用同一名称执业，但事实上这两个实体并不属于一个以合作为目的的组织结构，不构成网络。10.注册会计师在确定经济利益对独立性的不利影响存在与否及其严重程度时，可能不需要考虑_因素。（分数：1.00）A.拥有经济利益人员的角色B.经济利益是直接的还是间接的C.经济利益的重要性D.经济利益的金额大小 解析：11.假设 ABC 会计师事务所于 2014 年 12 月 1 日开
38、始接受委托，承接对甲公司 2014 年度财务报表进行审计，在 2014 年审计业务约定书中双方达成一致条款，约定审计报告出具时间是 2015 年 3 月 15 日。假设 ABC会计师事务所于 2015 年 3 月 15 日提交了审计报告，则下列审计业务期间的起点至终点的表述中，恰当的是_。（分数：1.00）A.2014 年 12 月 1 日至 2015 年 3 月 15 日 B.2014 年 12 月 31 日至 2015 年 3 月 15 日C.2015 年 1 月 1 日至 2015 年 3 月 15 日D.2014 年 1 月 1 日至 2015 年 3 月 15 日解析：解析 选项 A
39、 恰当。根据业务期间的定义，ABC 会计师事务所承接甲公司财务报表审计时间是2014 年 12 月 1 日，出具审计报告日 2015 年 3 月 15 日。12.W 会计师事务所的 A 项目合伙人负责对 X 公司财务报表实施审计。如下列_在 X 公司拥有直接或重大的间接经济利益，即使该职员不参与审计或将该职员调离审计项目组，也不能将对独立性产生的严重不利影响降低到可接受水平。（分数：1.00）A.项目组成员的兄弟B.项目组成员的子女C.未参与 X 公司审计的 B 合伙人 D.项目组以外的 C 合伙人的姐姐解析：13.假设 ABC 会计师事务所于 2010 年 12 月 1 日开始接受委托，已经
40、连续 5 年对甲公司财务报表进行了审计，双方约定 2015 年 3 月 18 日对 2014 年度的财务报表出具审计报告并且决定在 2015 年 9 月 15 日后双方终止一切业务关系。ABC 会计师事务所在审计甲公司财务报表时，应当保持独立性的期间是_。（分数：1.00）A.2010 年 12 月 1 日至 2015 年 3 月 18 日B.2010 年 1 月 1 日至 2015 年 3 月 18 日C.2010 年 1 月 1 日至 2015 年 9 月 15 日 D.2010 年 12 月 1 日至 2015 年 9 月 15 日解析：解析 选项 C 恰当。根据业务期间的定义，虽然 A
41、BC 会计师事务所承接甲公司财务报表审计时间是 2010 年 12 月 1 日，但是甲公司 2010 年财务报表涵盖的期间要追溯到 2010 年 1 月 1 日，故保持独立性的期间的起点是 2010 年 1 月 1 日：审计业务期间终点是“解除业务关系与出具审计报告两者之中时间孰晚”的时间，即 2015 年 9 月 15 日为止。14.项目组成员 A 注册会计师的堂兄继承其外祖父遗产，持有审计客户 X 公司的原始职工股 2000 股，则所述情况对 A 注册会计师的独立性_。（分数：1.00）A.不会产生不利影响B.是否产生严重不利影响取决于 A 与其堂兄关系的亲疏 C.产生严重不利影响D.不利
42、影响是否严重取决于堂兄所持股份对 X 公司是否重要解析：15.以下关于独立性的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.实质上的独立性是一种内心状态B.形式上的独立性使得一个理性且掌握充分信息的第三方完全信任注册会计师C.在执行审计业务时只需要保持形式上的独立即可 D.对客观原则的遵循要求审计项目组成员、会计师事务所、网络事务所与审计客户保持独立解析：解析 在执行审计业务时不仅要保持形式上的独立还需要保持实质上的独立。16.在会计师事务所指派项目组以外的职员向非公众利益实体审计客户提供的下列财务服务中，对独立性产生不利影响的是_。（分数：1.00）A.自行编制财务报表 B.在客户确定账户分类的
43、基础上记录交易C.将记录的交易过入总分类账D.将客户批准的会计分录过入试算平衡表解析：解析 由审计项目组以外的人员向非公众利益实体审计客户提供编制会计记录和财务报表相关的服务，只要属于日常性和机械性的工作(B、C、D 都是，A 不是)，则不会损害其独立性。17.下列会计师事务所应确定为 A 会计师事务所的网络事务所的是_。（分数：1.00）A.B 事务所与 A 事务所共同聘请专家编制审计手册，并共同分担成本B.基于合作，C 事务所与 A 事务所相互介绍业务C.基于合作，D 事务所与 A 事务所共同使用相同的名称与标志 D.E 事务所和 A 事务所以联合方式应邀提供专业服务解析：解析 不应被视为
44、网络的情况：分担的成本不重要；分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程有关的成本；会计师事务所与某一不相关的实体以联合方式提供服务或研发产品。18.X 银行是 W 会计师事务所的审计客户。假定以下事项都是按正常程序或商业条件发生的，则可能对独立性产生不利影响的是_。（分数：1.00）A.W 会计师事务所在 X 银行开立存款账户B.项目合伙人从 X 银行取得住房贷款C.w 会计师事务所从 X 银行取得大额贷款 D.项目组成员在 X 银行取得汽车贷款解析：19.下列实体属于公众利益实体的是_。（分数：1.00）A.上市公司 B.个体户C.合伙企业D.个人独资企业解析：解析 公众利益实体
45、包括所有上市公司。20.X 公司是 W 会计师事务所的审计客户。在涉及 X 公司的下列商业关系中，_最可能对审计独立性产生严重的不利影响。（分数：1.00）A.项目组成员常年从市场上购买 X 公司生产的产品B.X 公司特批项目组成员定期按成本价从仓库购买产品 C.项目组成员的父母定期从 X 公司专卖店购买产品D.项目合伙人通过中介机构将自有房屋转租给 X 公司解析：21.下列实体不属于关联实体的是_。（分数：1.00）A.在客户内拥有直接经济利益的实体 B.该客户直接或间接控制的关联实体C.能够对客户施加直接或间接控制的实体，并且客户对该实体重要D.与客户处于同一控制下的实体，且该实体和客户对
46、其控制方均很重要解析：解析 在客户内拥有直接经济利益的实体只有在该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要的情况下才属于关联实体。22.如果审计项目组成员的主要近亲属在客户中所处职务可以对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，则会对独立性产生不利影响。用于评价不利影响重要程度的下列因素恰当的是_（分数：1.00）A.评价主要近亲属在客户中的职位 B.评价该成员在审计项目组中的工资水平C.评价主要近亲属在客户工作的时间D.评价该成员在审计项目组中工作的时间解析：23.经济利益是指从某一实体的股票、债券、其他证券以及贷款和其他债务工具中获取的利益，包括直接经济利益和间接经济利益
47、下列对直接经济利益的判断正确的是_。（分数：1.00）A.注册会计师在审计客户中拥有的能够直接控制的经济利益是直接经济利益 B.注册会计师在审计客户中通过信托拥有的经济利益是直接经济利益C.注册会计师在审计客户中通过房地产拥有的经济利益是直接经济利益D.注册会计师在审计客户中通过集合投资工具拥有的经济利益是直接经济利益解析：解析 选项 B、C、D 的情形还要判断能否对这些工具施加控制或有没有能力影响投资决策，因此不是直接经济利益。24.W 会计师事务所拟从甲、乙、丙、丁四位注册会计师中指派 X 公司 201 年度财务报表审计项目合伙人。下列情况中，不影响注册会计师担任项目合伙人的是_。（分数
48、1.00）A.甲与其妻经济独立，但其妻拒绝出售持有的 X 公司股票B.乙的哥哥是 X 公司的总工程师，负责设计和维护财务信息系统C.丙的妹妹是 X 公司财务人员，专门登记应付账款明细账D.丁的母亲是 X 公司后勤部门的老职工，连年获得优秀员工称号 解析：25.甲公司 2014 年度财务报表由 ABC 会计师事务所审计，在审查甲公司关联实体时，以下列示的实体中不属于甲公司关联实体的是_。（分数：1.00）A.甲公司的母公司乙公司B.甲公司的姐妹实体丙公司，并且丙公司和甲公司对其控制方都很重要C.戊公司在甲公司内持有股份，但戊公司的持股比例为 2% D.甲公司的子公司丁公司解析：解析 在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要，此时才被视为是关联实体，选项 C 该实体对客户不具有重大影响，因此不属于关联实体。二、多项选择题(总题数：25，分数：75.00)26.A 注册会计师是甲公司 2014 年财务报表审计项目合伙人。在对甲公司实施风险评估程序时发现甲公司
