注册会计师审计-202及答案解析.doc

1、注册会计师审计-202 及答案解析(总分：52.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：9，分数：18.00)1.在对会计报表组成部分出具审计报告时，为避免会计报表使用者产生误解，注册会计师应当提请被审计单位不应在会计报表组成部分的审计报告后附送( )。A合并会计报表 B汇总会计报表C组成部分的会计报表 D整体会计报表（分数：1.00）A.B.C.D.ABC 会计师事务所的注册会计师 B 负责对乙公司 2009 年度财务报表进行审计并且于 2010 年 3 月 15 日签发了已经审计后财务报表的审计报告。但最近的情况是 ABC 会计师事务所被告上法庭。请代为做出正确的专业判断。（分

2、数：4.00）(1).ABC 会计师事务所已经被告，下列对于诉讼当事人的列置的陈述不恰当的是( )。A被审计单位是第一被告BABC 会计师事务所是第二被告C利害关系人拒不起诉被审计单位的而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼D利害关系人坚持不对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院只，有受理此案（分数：1.00）A.B.C.D.(2).关于 ABC 会计师事务所的利害关系人和不实报告的下列理解恰当的是( )。A只要注册会计师 B 签发的财务报表存在重大未识别的错报则该审计报告就是不实报告B只要注册会计师 B 签发的财务报表存在重大未识

3、别的错报则所有的社会公众都是利害关系人C只要阅读了注册会计师 B 签发的财务报表存在重大未识别错报的审计报告的第三人就是利害关系人D只有合理信赖或者使用 ABC 会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织才是利害关系人（分数：1.00）A.B.C.D.(3).会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告，并给利害关系人造成损失的，人民法院应当根据其过失大小确定其赔偿责任。下列属于因为过失而被追究赔偿责任的是( )。A明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论B

4、明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明C明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明D明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告（分数：1.00）A.B.C.D.(4).如果 ABC 会计师事务所能够提供证据证明其无过失则可以不承担民事责任。下列情形中不能免责的是( )。A已经遵照验资程序进行审验并出具验资报告但被审验单位在注册登记之后抽逃资金B为登记时未足额出资的出资人出具不实报告但出资人在登记后已补足出资C已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明D审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假证明文件

5、会计师事务所未能发现虚假（分数：1.00）A.B.C.D.2.在电子数据处理环境下，注册会计师利用计算机辅助审计技术执行审计程序时，不应( )。A考虑审计风险 B考虑内部控制C改变审计技术与方法 D改变审计目标与范围（分数：1.00）A.B.C.D.3.注册会计师可以根据具体情况设置不同组织形式的会计师事务所。下列( )会计师事务所不仅克服了其他两类组织形式会计师事务所的缺点，而且融入了其他两类会计师事务所的优点。A合伙会计师事务所B独资会计师事务所C有限责任会计师事务所D有限责任合伙会计师事务所（分数：1.00）A.B.C.D.ABC 会计师事务所接受 G 公司董事会的委托，对 G 公司 2

6、009 年度的财务报表进行审计，庚注册会计师作为项目负责人，在复核助理人员的审计工作底稿时，发现下列问题，请代为作出正确的专业判断。（分数：2.00）(1).在对存货实施监盘程序时，注册会计师不应当( )。A实际参与 G 公司存货的盘点 B撰写盘点备忘录，编制审计工作底稿C对 G 公司存货的盘点进行现场监督 D对 G 公司已经盘点的存货进行检查（分数：1.00）A.B.C.D.(2).如果 G 公司的产品比较单一，且生产所需的原材料品种较少，其材料和产成品占资产的总额较大，则注册会计师一般采用( )为主的审计程序对资产负债表中有关存货“存在”认定进行验证。A控制测试 B分析程序C细节测试 D穿

7、行测试（分数：1.00）A.B.C.D.在审计甲公司 2007 年发生的投资业务时，C 注册会计师需要运用 2007 年初开始实施的新会计准则判断甲公司所作的相关债务处理是否正确。请向 C 注册会计师提供相应的专业帮助。（分数：3.00）(1).甲公司和乙公司同为 A 集团的子公司。2007 年 6 月 1 日，甲公司以银行存款 1450 万元取得乙公司所有者权益的 80%，同日乙公司所有者权益的账面价值为 2000 万元，可辨认净资产公允价值为 2200 万元，2007 年 6 月 1 日，则注册会计师认可的甲公司长期股权投资的入账价值为( )万元。A1600 B1760 C1450 D20

8、00（分数：1.00）A.B.C.D.(2).甲公司 2007 年 4 月 1 日与丙公司原投资者 A 公司签订协议，甲公司以存货和承担 A 公司的短期还贷款义务换取 A 公司持有的丙公司股权。2007 年 7 月 1 日合并日，丙公司可辨认净资产公允价值为 2000 万元，所有者权益账面价值为 1800 万元，甲公司取得 70%的份额。甲公司投出存货的公允价值为 1000 万元，增值税 170 万元，账面成本 800 万元承担归还贷款义务 400 万元，甲公司和丙公司不属于同一控制下的公司，注册会计师应当认可甲公司取得丙公司长期股权投资的入账价值为( )万元。A1400 B1260 C157

9、0 D1117（分数：1.00）A.B.C.D.(3).甲公司于 2007 年 1 月 1 日用货币资金从证券市场上购入丁公司发行在外股份的 20%，并对丁公司具有重大影响，实际支付价款 500 万元，另支付相关税费 5 万元，同日，丁公司可辨认净资产的公允价值为2200 万元，甲公司于 2007 年 1 月 1 日按丁公司可辨认净资产的公允价值份额调整后的长期股权投资成本为( )万元。A550 B505 C500 D555（分数：1.00）A.B.C.D.4.A 会计师事务所决定与甲公司签约，并就业务约定书的有关条款与甲公司进行沟通，在下列各项目中( )不属于业务约定书中包含的内容。A业务范

10、围与委托目的B被审计单位采用的会计政策、会计估计及其变更等C约定事项的变更及违约责任等条款D业务约定书的有效期间（分数：1.00）A.B.C.D.5.实物证据通常证明( )。A实物资产的所有权 B实物资产是否存在C实物资产的计价准确性 D有关会计记录是否正确（分数：1.00）A.B.C.D.A 注册会计师是 N 公司 2005 年审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需要对负责货币资金审计的助理人员提出的相关问题给予解答。（分数：4.00）(1).确定是否对各银行存款余额进行函证，主要取决于( )。A是否已取得银行对账单 B是否已取得所有已支付支票存根C各银行存款余额的大小 D内部控制制度是否薄

11、弱（分数：1.00）A.B.C.D.(2).注册会计师为了执行的实质性测试中能够提供资金的安全性信息的是( )。A检查银行存款收支与记账的岗位分离B按月编制银行存款余额调节表，以做到账实相符C计算存放于非银行金融机构的存货占银行存款的比例D检查银行存款余额调节表（分数：1.00）A.B.C.D.(3).该公司的银行存款在附注中的披露如下：该公司存放在银行的存款很多，由于企业在 2005 年涉及一项诉讼已经将 BE 银行中的存款冻结，根据资料分析其中不正确的披露是 ( )。2005 年年末余额银行存款 年初数 本年增加 本年减少 年末数A 银行 209300000 26550000 210000

12、 235650000B 银行 86120000 86120000C 银行 100080000 38540000 1210000 137410000D 银行 16810000 4600000 5740000 15670000E 银行 4720000 4720000F 银行 3890000 1500000 110000 5280000AAC 银行 BCF 银行 CAF 银行 DBE 银行（分数：1.00）A.B.C.D.(4).A 注册会计师要证实被审计单位在临近 2005 年 12 月 31 日签发的支票未予入账，其最有效的审计程序是( )。A审查被审计单位 2005 年 12 月份的支票存根及

13、银行存款日记账B审查 2005 年 12 月 31 日的银行存款余额调节表C函证 2005 年 12 月 31 日的银行存款余额D审查 2005 年 12 月 31 日的银行对账单（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：5，分数：10.00)6.会计师事务所的项目合伙人对审计工作底稿实施复核的内容包括( )。（分数：1.00）A.计划确定的重要审计程序是否实现了审计目标B.审计差异处理是否恰当C.所有的舞弊是否查出并报告治理层D.财务报表总体上是否合理、可信A 注册会计师是 R 上市公司 2006 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责关联方审计的助理人员提

14、出的相关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为作出正确的专业判断。（分数：5.00）(1).助理人员在审计时发现 R 公司为 P 公司提供 1 000 万元的债务担保，注册会计师 A 应安排助理人员获取以下方面的证据( )。（分数：1.00）A.P 公司是否是 R 公司的股东或 R 公司拥有 P 公司的股份，并分析持股比例B.检查 R 公司对外担保总额是否超过 2006 年合并会计报表净资产的 50%C.调查 P 公司的资产负债率是否超过 70%D.检查担保合同中是否有反担保条款，且反担保是否具有实际承担能力(2).助理人员在获取和复核被审计单位提供的关联方清单后应当实施以

15、下审计程序来识别关联方关系的性质( )。（分数：1.00）A.查阅以前年度的审计工作底稿B.了解被审计单位各组成部分及其相互关系、管理层的职责分工，评价其识别和处理关联方及其交易的程序C.查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录D.审核所得税费用申报资料及报送政府机构、交易所等的其他相关资料(3).助理人员应当实施以下专门审计程序以识别关联方交易( )。（分数：1.00）A.查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录，询问管理层或与其讨论有关重大交易的授权情况B.查阅会计记录中数额较大的、异常的及不经常发生的交易或余额，尤其是资产负债表日前后确认的交易C.了解被审计单位与其主要顾客、供应商和

16、债权人、债务人的交易性质与范围D.审阅有关存款、借款的询证函和贷款证，检查是否存在担保关系(4).助理人员应当实施以下必要审计程序，以确定关联方交易是否已作适当记录 ( )。（分数：1.00）A.询问管理层，以了解关联方交易的目的及定价政策B.检查有关发票、协议、合同以及其他有关文件，证实关联方交易的实质与形式是否相符，协议数量与实际数量是否相符C.确定有关交易是否已获股东大会、董事会或相关机构及管理人员批准D.核对关联方之间同一时点的账户余额，必要时与审计关联方的注册会计师沟通，核实关联方之间某些特殊的、重要的、有代表性的关联方交易(5).注册会计师发现 R 公司 2006 年 11 月 3

17、 日将其持有的 Y 公司 40%的股权，按每股 2.20 元价格转让给Z 公司。注册会计师注意到 Y 公司经评估机构评估的每股净资产为 1.30 元。对此，注册会计师应采取的措施有( )。（分数：1.00）A.询问被审计单位有关人员以调查 R 公司与 Z 公司之间是否存在关联方关系B.如果有证据表明 R 与 z 是关联方，应提请 R 公司将股权转让总价将将超过账面价值的部分调整计入资本公积C.如果无法证明 R 与 Z 是否是关联方，应考虑出具保留或无法表示意见审计报告D.如果有证据表明 R 与 Z 是关联方，并且 R 公司在报表附注中披露了该事项，注册会计师应在审计报告的意见段之后增加强调事项

18、段7.下列职务属于不相容职务的是( )。（分数：1.00）A.交易的授权与检查B.资产保管与资产的会计记录C.现金出纳业务与编制银行存款余额调节表D.付款凭单的批准与支票签发N 会计师事务所的注册会计师 P 是 F 公司 2009 年度财务报表审计的外勤负责人，在审计过程中，正在考虑营业收入、存货、短期借款相关的审计策略或审计程序。请代为作出正确的专业判断。（分数：2.00）(1).F 公司所属行业近年来波动异常，营业收入常常呈现出意外的大起大落。为了从总体上把握 F 公司2009 年度营业收入的合理性，注册会计师 P 决定对 F 公司的营业收入实施分析程序。在以下由分析程序获取的审计证据中，

19、可靠的有( )。（分数：1.00）A.将 F 公司 2009 年度营业收入与 2008 年比较B.将 F 公司 2009 年度营业收入与近三年行业平均比较C.将 F 公司 2009 年度营业收入与同行业其他同规模企业比较D.将 F 公司 2009 年毛利率与 2008 年比较(2).为了证实 F 公司存货的真实性，注册会计师 P 正在分析其在控制测试和实质性程序中所获取的相关审计证据。假定 F 公司的存货内部控制健全且有效，则以下证据中对 F 公司存货的真实性具有直接证明力的审计证据有( )。（分数：1.00）A.询问获知的 F 公司有关存货内部控制的设计与执行情况B.获取的 F 公司盘点人员

20、登记的存货种类、数量和品质状况C.编制的有关 F 公司存货盘点的观察与抽查记录D.复印的 F 公司替客户代管 C 原材料的询证函复函8.注册会计师在承接特殊目的审计业务前应当与委托人就以下方面达成一致意见( )。（分数：1.00）A.编制基础的类型B.业务性质C.审计报告的格式D.审计报告的内容三、判断题(总题数：1，分数：6.00)Y 公司是一般大型煤炭企业。F 注册会计师在 Y 公司 2005 年度会计报表审计中存货项目的审计。审计过程中，F 注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。（分数：6.00）(1).煤炭生产企业按照国家有关规定提取安全费用时，应将按照国家规定标准计算的提

21、取金额，借记“制造费用(提取安全费用)”科目，贷记“长期应付款(应付安全费用)”科目。煤炭企业于未来期间使用已提取的安全费用时，在相关费用实际发生时，直接冲减长期应付款；如能确定有关支出最终将形成固定资产，应在“在建工程”科目下单列项目归集所发生的费用。待有关安全项目完工后，对于形成固定资产的，应按实际成本，借记“固定资产”等科目，贷记“在建工程”科目；同时，按固定资产的实际成本，借记“长期应付款”科目，贷记“累计折旧”科目，该项固定资产在以后使用期间不再计提折旧。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误(2).Y 公司在资产负债表日对一批账面价值为 100 万元、可变现净值为 50 万元的

22、存货计提了跌价准备 50万元。该批存货在资产负债表日至审计报告日出售了 50%，销售收入为 26 万元。助理人员确认 Y 公司对该批存货计提的跌价准备是合理的。( )（分数：1.00）A.正确B.错误(3).监盘中按存货金额 75%的比例进行了抽盘，抽盘结果显示抽盘日账实相符，据以得出资产负债表日存货真实存在的审计结论。( )（分数：1.00）A.正确B.错误(4).存货监盘的程序主要采用实质性测试的方式来获取有关存货存在的证据，一般不依赖控制测试来获取该类证据。( )（分数：1.00）A.正确B.错误(5).审计人员对该公司的煤炭制品进行审查时获得如下资料：全年共生产 2000 批产品，入账

23、成本为5900000 元，审计人员抽取其中的 200 批产品作为样本，其账面总价值为 600 000 元，审查时发现在 200批产品中有 52 批产品成本不实，样本的审定价值为 582000 元，试运用单位平均数估计抽样方法(暂不考虑可容忍误差和可信赖程度)，估计本年度产品的总成本。是 5820000 元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误(6).承上述题目，如果运用比率估计抽样得出的总成本是 5724000 元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、简答题(总题数：3，分数：16.00)9.简述银行存款函证与应收账款函证的异同点?（分数：5.00）_10.请简要说明上期财务报表存

24、在导致非无保留意见的事项仍未解决时对注册会计师本期财务报表出具审计报告的影响。（分数：10.00）_11.L 注册会计师对 XYZ 股份有限公司 2005 年度会计报表进行审计。该公司 2005 年度末发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的 2005 年度合并会计报表附注的部分内容如下(金额单位：人民币万元)：(1) 固定资产原价和累计折旧项目附注：固定资产原价/累计折旧49580/112962005 年年末余额固定资产 年初数 本年增加 本年减少 年末数房屋建筑 20930 2655 21 23564通用设备 8612 8612专用设备 10008 385

25、4 121 13741运输工具 1681 460 574 1567土地 472 472其他设备 389 150 11 528合计 42092 7119 727 48484累计折旧 年初数 本年增加 本年减少 年末数房屋建筑 3490 898 31 4357通用设备 863 863专用设备 3080 1041 20 4101运输工具 992 232 290 934土地 20 20其他设备 115 83 3 195合计 8540 2274 344 10470注：通用设备从 2004 年 1 月起转入为不需用的设备。(2) X 公司 2005 年度 112 月份未审主营业务收入、主营业务成本列示如下

26、：月份 主营业务收入 主营业务成本1 7700 75662 7600 67643 7400 65124 7700 67685 7800 69816 7850 69477 7950 71158 770 68309 7600 683210 7900 711111 8100 728012 19900 15139合计 105200 91845要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为 L 注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。（分数：1.00）_五、综合题(总题数：2，分数：2.00

27、)12.B 股份有限公司(以下简称 B 公司)设立时的注册资本为人民币 7000 万元，业经 Y 会计师事务所于 2002年 5 月 1 日审验确认，并出具 Y 验字(2002)008 号验资报告。(1) 截止 2004 年 12 月 31 日，B 公司的股本为 7000 万元，资本公积为 2600 万元(其中：股本溢价为 500万元，股权投资准备为 1000 万元，关联交易差价为 400 万元，接受捐赠非现金资产准备 100 万元，其他资本公积 600 万元)，盈余公积为 1500 万元，未分配利润为 4500 万元。(2) 2005 年 2 月接受外国机构设备 200 万元和现金 100

28、万元的捐赠。(所得税税率为 33%)(3) 2005 年 3 月 5 日，B 公司宣告发放股票股利 1000 万元。(4) 2005 年 4 月，经中国证监会证监发正 2005号文核准，B 公司通过上海证券交易所采用上网定价发行的方式首次对社会公众发行 3000 万股 A 股股票，每股面值人民币 l 元，发行价格为每股 8.28 元。2005 年 4 月 24 日，在扣除主承销商承销费用、上网发行手续费等后，主承销商将人民币 23800 万元划人。B 公司在中国农业银行 C 市营业部的银行账户。2005 年 4 月 26 日，B 公司收到申购新股冻结期间的存款利息 1600 万元。为了本次股票

29、发行，B 公司与 Y 会计师事务所签订了“审计业务约定书”，约定审计费用为 200 万元 (包括与本次发行有关的其他审计与审核服务费用，在发行前已支付 150 万元，2005 年 4月 26 日支付了剩余的 50 万元)，与 Z 律师事务所签订了“法律业务约定书”，约定律师费用为 100 万元(在发行前已支付 70 万元，2005 年 4 月 26 日支付了剩余的 30 万元)。此外，B 公司还分别支付了审核费用 3 万元、主承销商公关费用 100 万元、主承销商财务顾问费用 80 万元。Y 会计师事务所接受 B 公司委托，承办本次股票发行的验资业务，并于 2005 年 4 月 30 日完成验

30、资外勤工作。要求：(1) 分别回答下列问题： 截止 2004 年 12 月 31。日，B 公司可用于转增股本的资本公积的余额为多少? 2005 年 2 月接受外国机构设备 200 万元和现金 100 万元的捐赠中可用于转增股本余额? 2005 年 3 月 5 日，公司宣告发放股票股利 1000 万元。是否需要调整 2004 年会计报表。宣告发放股利后，股本是增加还是减少了? 2005 年 4 月所增发股票的形成的股本和资本公积分别为多少? 计算截止 2005 年 4 月 30 日 B 公司可用于转增股本的资本公积的余额。 截止 2005 年 4 月 30 日 B 公司可用于转增股本的盈余公积的

31、最大额度为多少?(2) 如果 B 公司要求变更注册资本为人民币 10000 万元，请代注册会计师完成 Y 事务所承办本次股票发行的验资业务的验资报告。（分数：1.00）_13.天地会计师事务所接受 ABC 股份有限公司的委托，对其 2002 年度会计报表进行审计，已于 2003 年 2月 10 日完成了审计工作。该公司 2001 年度会计报表的审计工作系由双信会计师事务所完成。天地会计师事务所注册会计师张力、杜若现正草拟审计报告，有以下事项需要考虑：(1)ABC 公司于 2001 年 10 月被 X 公司起诉侵权，至今仍未结案，且该公司的律师对此拒绝提供任何有关诉讼情况。双信会计师事务所也由于

32、此情况，于 2002 年 3 月 31 日签发了保留意见的审计报告。(2)资产负债表日后，ABC 公司持有的短期有价证券 2000 万元，市价下跌，若此时转让，将导致 1000 万元的损失。(3)公司 2000 年 1 月以 200 万元购入一项专利(摊销期 10 年)，2001 年末，由于市价下跌，公司计提了 80万元的减值准备，2002 年公司对该专利摊销了 20 万元。(4)2002 年 12 月 31 日公司的其他应收款中有 1200 万元的账龄已超过 3 年，并有迹象表明该款项收回的可能性极小，公司未对其他应收款计提坏账准备。(5)2002 年报表期初余额已经向双信事务所调阅档案，并

33、进行了相应的认定。要求：(1)针对上述情况，不考虑重要性水平，注册会计师应作何处理?若需提出调整建议，应列示调整分录。(2)假定注册会计师确定的重要性水平为 100 万元。ABC 公司只接受对事项(2)和(4)的建议，注册会计师张力、杜若草拟了一份审计报告。请指出该审计报告中的不当之处，并予以改正。审计报告ABC 股份有限公司董事会：我们审计了后附的 ABC 股份有限公司(以下简称 ABC 公司)2002 年 12 月 31 日的资产负债表、利润表及现金流量表。这些会计报表的编制是 ABC 公司股东大会的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师

34、独立审计准则计划和实施审计工作。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和企业会计制度的规定，在所有方面公允地反映了 ABC 公司 2002 年 12 月 31 日的财务状况和经营成果以及现金流量。此外，ABC 公司于 2001 年 10 月被 X 公司起诉侵权，该诉讼案件截至 2002 年 12 月 31 日仍未确定，且贵公司律师拒绝提供任何情况。担任 2001 年度会计报表审计工作的双信会计师事务所也由于此情况，于2002 年 3

35、月 31 日签发了保留意见的审计报告；正因如此，我们也无法估计该未决诉讼对贵公司 2002 年度会计报表的影响。天地会计师事务所(公章) 中国注册会计师：张力地址( )2003 年 2 月 10 日（分数：1.00）_注册会计师审计-202 答案解析(总分：52.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：9，分数：18.00)1.在对会计报表组成部分出具审计报告时，为避免会计报表使用者产生误解，注册会计师应当提请被审计单位不应在会计报表组成部分的审计报告后附送( )。A合并会计报表 B汇总会计报表C组成部分的会计报表 D整体会计报表（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 注册

36、会计师对会计报表组成部分出具审计报告，是仅对这部分内容发表意见，所以被审计单位不应在会计报表组成部分的审计报告后附送整体报表，以免会计报表使用者误解。ABC 会计师事务所的注册会计师 B 负责对乙公司 2009 年度财务报表进行审计并且于 2010 年 3 月 15 日签发了已经审计后财务报表的审计报告。但最近的情况是 ABC 会计师事务所被告上法庭。请代为做出正确的专业判断。（分数：4.00）(1).ABC 会计师事务所已经被告，下列对于诉讼当事人的列置的陈述不恰当的是( )。A被审计单位是第一被告BABC 会计师事务所是第二被告C利害关系人拒不起诉被审计单位的而直接对会计师事务所提起诉讼的

37、，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼D利害关系人坚持不对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院只，有受理此案（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 利害关系人坚持不对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院不能受理此案。(2).关于 ABC 会计师事务所的利害关系人和不实报告的下列理解恰当的是( )。A只要注册会计师 B 签发的财务报表存在重大未识别的错报则该审计报告就是不实报告B只要注册会计师 B 签发的财务报表存在重大未识别的错报则所有的社会公众都是利害关系人C只要阅读了注册会计师 B 签发的财务报表存在重大未识别错报的审计报告的第

38、三人就是利害关系人D只有合理信赖或者使用 ABC 会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织才是利害关系人（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 根据司法解释第二条规定：“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，应认定为注册会计师法规定的利害关系人。故选项 D 正确。(3).会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告，并给利害关系人造成损失的，人民法院应当根据其过失大小确定其赔偿责任

39、。下列属于因为过失而被追究赔偿责任的是( )。A明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论B明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明C明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明D明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A 的情形会因为过失而被追究赔偿责任；选项 B、C、D 则属于因为属于要被追究连带责任的情形。(4).如果 ABC 会计师事务所能够提供证据证明其无过失则可以不承担民事责任。下列情形中不能免责的是( )

40、。A已经遵照验资程序进行审验并出具验资报告但被审验单位在注册登记之后抽逃资金B为登记时未足额出资的出资人出具不实报告但出资人在登记后已补足出资C已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明D审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假证明文件会计师事务所未能发现虚假（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 不能免责，在审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件时，会计师事务所应当保持必要的职业谨慎下以发现虚假或者不实，如果没有保持必要的职业谨慎则不能免责。2.在电子数据处理环境下，注册会计师利用计算机辅助审计技术执行审计程序时，不应( )。A考虑审计风

41、险 B考虑内部控制C改变审计技术与方法 D改变审计目标与范围（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：3.注册会计师可以根据具体情况设置不同组织形式的会计师事务所。下列( )会计师事务所不仅克服了其他两类组织形式会计师事务所的缺点，而且融入了其他两类会计师事务所的优点。A合伙会计师事务所B独资会计师事务所C有限责任会计师事务所D有限责任合伙会计师事务所（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 有限责任合伙会计师事务所要求无过失的合伙人对事务所的债务承担有限责任，同时要求有过失的合伙人对事务所的债务承担无限责任，不仅克服了有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所在组织形式方面的缺点，而且融入

42、了这两类会计师事务所的优点。遗憾的是，我国目前尚不准设立这类组织形式的会计师事务所。ABC 会计师事务所接受 G 公司董事会的委托，对 G 公司 2009 年度的财务报表进行审计，庚注册会计师作为项目负责人，在复核助理人员的审计工作底稿时，发现下列问题，请代为作出正确的专业判断。（分数：2.00）(1).在对存货实施监盘程序时，注册会计师不应当( )。A实际参与 G 公司存货的盘点 B撰写盘点备忘录，编制审计工作底稿C对 G 公司存货的盘点进行现场监督 D对 G 公司已经盘点的存货进行检查（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 实施存货监盘程序时，注册会计师应做的是实地观察与检查，而非

43、参与被审计单位的盘点，因为盘点是被审计单位的责任。(2).如果 G 公司的产品比较单一，且生产所需的原材料品种较少，其材料和产成品占资产的总额较大，则注册会计师一般采用( )为主的审计程序对资产负债表中有关存货“存在”认定进行验证。A控制测试 B分析程序C细节测试 D穿行测试（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师以交易、账户余额的细节测试获取与存在认定相关的证据更为有效。在审计甲公司 2007 年发生的投资业务时，C 注册会计师需要运用 2007 年初开始实施的新会计准则判断甲公司所作的相关债务处理是否正确。请向 C 注册会计师提供相应

44、的专业帮助。（分数：3.00）(1).甲公司和乙公司同为 A 集团的子公司。2007 年 6 月 1 日，甲公司以银行存款 1450 万元取得乙公司所有者权益的 80%，同日乙公司所有者权益的账面价值为 2000 万元，可辨认净资产公允价值为 2200 万元，2007 年 6 月 1 日，则注册会计师认可的甲公司长期股权投资的入账价值为( )万元。A1600 B1760 C1450 D2000（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 长期股权投资的入账价值=200080%=1600(万元)(2).甲公司 2007 年 4 月 1 日与丙公司原投资者 A 公司签订协议，甲公司以存货和承担

45、A 公司的短期还贷款义务换取 A 公司持有的丙公司股权。2007 年 7 月 1 日合并日，丙公司可辨认净资产公允价值为 2000 万元，所有者权益账面价值为 1800 万元，甲公司取得 70%的份额。甲公司投出存货的公允价值为 1000 万元，增值税 170 万元，账面成本 800 万元承担归还贷款义务 400 万元，甲公司和丙公司不属于同一控制下的公司，注册会计师应当认可甲公司取得丙公司长期股权投资的入账价值为( )万元。A1400 B1260 C1570 D1117（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 合并成本=1000+170+400=1570(万元)，享有被投资单位可辨认净

46、资产公允价值份额：200070%=1400(万元)，因合并成本大于享有的份额，所以应确认为商誉 170 万元，但确认的商誉也体现在长期股权投资成本中，甲公司取得乙公司长期股权投资的入账价值为 1570 万元。(3).甲公司于 2007 年 1 月 1 日用货币资金从证券市场上购入丁公司发行在外股份的 20%，并对丁公司具有重大影响，实际支付价款 500 万元，另支付相关税费 5 万元，同日，丁公司可辨认净资产的公允价值为2200 万元，甲公司于 2007 年 1 月 1 日按丁公司可辨认净资产的公允价值份额调整后的长期股权投资成本为( )万元。A550 B505 C500 D555（分数：1.

47、00）A.B. C.D.解析：解析 长期股权投资的初始投资成本=500+5=505(万元)，大于 B 公司可辨认净资产的公允价值份额 440 万元(220020%)，不调整长期股权投资成本。4.A 会计师事务所决定与甲公司签约，并就业务约定书的有关条款与甲公司进行沟通，在下列各项目中( )不属于业务约定书中包含的内容。A业务范围与委托目的B被审计单位采用的会计政策、会计估计及其变更等C约定事项的变更及违约责任等条款D业务约定书的有效期间（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 业务约定书的具体内容至少应包括：业务范围与委托目的、双方的责任与义务、验资收费、验资报告的用途及使用责任、业务约定书的有效期间、约定事项的变更及违约责任等条款。被审计单位采用的会计政策、会计估计及其变更不属于业务约定书中的内容。5.实物证据通常证明( )。A实物资产的所有权 B实物资产是否存在C实物资产的计价准确性 D有关会计记录是否正确（分数：1.00）A.B. C.D.解析：A 注册会计师是 N 公司 2005 年审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需要对负责货币资金审计的助理人员提出的相关问题给予解答。（分数：4.00）(1).确定是否对各银行存款余额进行函证，主要取决于( )。A是否已取得银行对账单 B是否已取得所有已支付支票存根C