1、注册会计师审计-53 及答案解析(总分：147.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：30.00)1.在与治理层沟通注册会计师的责任时，下列说法中错误的是_。（分数：2.00）A.注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通B.注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任C.注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项D.注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序2.在确定与治理层沟通的时间时，注册会计师下列做法中不正确的是_。（分数：2.00）A.对于计划事项的沟通，可以随同对业务约定条款的协商一并进行B.对于审计中遇到的
2、重大困难，应当尽快予以沟通C.对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，应当在审计结束后以管理建议书形式沟通D.对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通3.下列各项中，不属于后任注册会计师的是_。（分数：2.00）A.正在考虑是否接受委托，准备与前任注册会计师沟通以作决定的注册会计师B.已经接受委托接替前任注册会计师的注册会计师C.已经继续接受委托，同一会计师事务所中不同分部的其他注册会计师D.重新审计时被审计单位聘请的第二任注册会计师4.下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是_。（分数：2.00）A.前任注册会计师所在的会计师事务所可自主决定是否允许后任注
3、册会计师获取工作底稿部分内容B.前任注册会计师应当对后任注册会计师依据查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息作出对审计报告产生影响的结论负责C.接受委托前，后任注册会计师必须与前任注册会计师沟通D.前任注册会计师可考虑从前审计客户处获取一份确认函，以便降低在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性5.注册会计师选择的下列沟通对象中，错误是_。（分数：2.00）A.在上市公司审计中，注册会计师选择有权决定聘任、解聘注册会计师的人员就注册会计师独立性问题进行沟通B.注册会计师就可能影响重大错报风险的经营计划和战略与管理层沟通C.注册会计师就内部控制缺陷向治理层和管理层通报D.注册会计师就有关管理层
4、的胜任能力和诚信方面的事项，与兼任高级管理职务的治理层成员沟通6.接受委托后与前任注册会计师之间的沟通采用的最有效、最常用的方式是_。（分数：2.00）A.电话询问B.查阅前任注册会计师的工作底稿C.举行会谈D.致送审计问卷7.在确定是否可以利用内部审计工作时，注册会计师通常不需要考虑的因素是_。（分数：2.00）A.内部审计的组织地位及客观性B.内部审计人员的薪酬C.内部审计人员的职业谨慎D.内部审计人员的专业胜任能力8.在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围的影响时，下列各项中，不需要考虑的是_。（分数：2.00）A.内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和
5、范围B.评估的认定层次重大错报风险C.内部审计人员在评价支持相关认定的审计证据时的主观程度D.内部审计人员是否承担注册会计师对发表审计意见的责任9.注册会计师对专家信息保密的要求具体是指_。（分数：2.00）A.专家就自己擅长的领域对注册会计师保密B.专家必须对在执业过程中知悉的被审计单位的信息保密C.专家必须对被审计单位保守关于审计项目组的秘密D.专家必须对整个项目的财务数据保密10.下列作为评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序不合理的是_。（分数：2.00）A.询问专家B.观察专家的工作C.向第三方函证D.重新执行11.在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作时，注
6、册会计师无需评价的是_。（分数：2.00）A.内部审计的独立性B.内部审计人员的专业胜任能力C.内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注D.内部审计人员与注册会计师之间是否可能进行有效的沟通12.下列关于集团财务报表审计责任的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.组成部分注册会计师对组成部分注册会计师所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责B.集团项目合伙人有责任确认集团项目组从整体上具备适当的胜任能力，但不包括组成部分注册会计师的胜任能力C.如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，则该提及会减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任D.如果因
7、组成部分财务信息导致集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中发表非无保留意见，集团项目组应当在审计报告中提及组成部分注册会计师13.下列有关集团财务报表审计的相关说法中，错误的是_。（分数：2.00）A.审计中定义的集团财务报表范畴大于会计中的合并财务报表范畴B.被审计单位有多家商店，各商店不编制财务报表，则对该被审计单位的审计属于集团审计C.被审计单位的总公司与分公司在同一办公大楼办公，分公司单独编制报表，虽然其不具有独立法人资格，且其报表不单独对外报送，仍应将其与总公司作为集团对待，对该被审计单位的审计属于集团审计D.判断被审计单位是否属于集团通常要考虑其是否拥有组成部分，各组成部分是否
8、有单独的财务信息14.下列关于集团审计中组成部分注册会计师的说法中，错误的是_。（分数：2.00）A.如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无须了解这些组成部分注册会计师B.当基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作时，组成部分注册会计师需要遵守与集团审计相关的职业道德要求C.如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性的要求，集团项目组应当亲自就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据D.集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响15.下列关于集团项目组与组成部分注册会计师的沟通的说法中，不正确的有_。（分数：2.
9、00）A.组成部分沣册会计师向集团项目组及时汇报是集团项目组和组成部分注册会计师之间形成有效的双向沟通关系的基础B.如果集团项目组与组成部分注册会计师的沟通不充分，集团项目组可能有必要复核组成部分注册会计师审计工作底稿的相关部分C.组成部分注册会计师应将识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷与集团项目组沟通D.集团项目组应当及时向组成部分注册会计师通报工作要求二、多项选择题(总题数：21，分数：42.00)16.在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中。注册会计师通常认为应与治理层沟通的有_。（分数：2.00）A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延B.管理层对审计工作施加
10、限制C.审计项目组修改审计时间预算D.注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期17.关于审计沟通采取的形式，下列做法中，正确的有_。（分数：2.00）A.注册会计师应当以书面形式对注册会计师的独立性与治理层沟通B.注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷C.注册会计师可以采用书面形式向治理层提供审计业务约定书D.注册会计师可以与治理层讨论被审计单位的目标和战略18.下列各项中，符合对前后任注册会计师沟通的总体要求的有_。（分数：2.00）A.后任注册会计师负有主动沟通的义务B.前提是征得被审计单位的同意C.沟通须以书面方式进行D.前后任注册会计师均应履行
11、保密义务19.下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.注册会计师不需要设计专门程序以支持其对与治理层之间的双向沟通的评价，这种评价可以建立在为其他目的执行的审计程序所获取的审计证据的基础上B.有效的沟通可能包括结构化的陈述、书面报告以及不太正式的沟通C.对于自身与财务报表审计相关的责任，注册会计师应当直接与治理层沟通D.与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，所以注册会计师可以与治理层共同承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任20.在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，注册会计师通常认为适宜沟通的有_。（分数：2
12、00）A.重要性的具体金额B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险C.对于审计相关的内部控制采取的方案D.拟利用内部审计工作的程度21.接受委托前，向前任注册会计师讲行询问是一项必要的沟通程序，对于后任注册会计师来说，决定是否接受委托的至关重要的因素有_。（分数：2.00）A.是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题B.前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧C.前任注册会计师曾与被审计单位治理层(如监事会、审计委员会或其他类似机构)沟通过的关于管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷等问题D.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因22.
13、下列关于前任注册会计师的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.当会计师事务所发生变更时，已对最近一期财务报表发表了审计意见的会计师事务所是前任注册会计师B.当会计师事务所发生变更时，接受委托但尚未完成审计工作的会计师事务所是前任注册会计师C.接受委托但尚未完成审计工作，委托人可能与会计师事务所解除约定的会计师事务所是前任注册会计师D.与当期财务报表审计业务的会计师事务所共同参加竞标，但最终未承接业务的会计师事务所是前任注册会计师23.下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有_。（分数：2.00）A.被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程B.注册会计师识别出被审计单
14、位内部控制未能防止的管理层舞弊C.与管理层经济利益相关的重大交易没有得到治理层适当审查D.管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施24.在确定是否利用专家的工作时，注册会计师可能考虑的因素有_。（分数：2.00）A.管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作B.事项的性质和重要性，包括复杂程度C.事项存在的重大错报风险D.应对识别出的风险的预期程序的性质25.在计划利用专家的工作时，注册会计师通常需考虑的因素有_。（分数：2.00）A.专家的专业胜任能力B.专家的客观性C.专家在特定领域的声望和经验D.专家的会计审计知识26.下列关于专家的胜任能力、专业
15、素质和客观性的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.专家的客观性与其偏见、利益冲突及其他可能影响其职业判断或商业判断的因素相关B.可以通过专家以往发表的论文或出版的书籍获得对专家胜任能力、专业素质和客观性的了解C.专家的胜任能力、专业素质和客观性，对评价专家的工作是否适合审计目的具有重大影响D.通过相关程序一旦确定专家具备相应的胜任能力、专业素质和客观性，在之后的审计过程中可以不再进行评价27.下列关于利用专家工作的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.注册会计师和专家应当就各自的工作底稿的使用和保管达成一致意见B.在任何情况下，注册会计师都不得在审计报告中提及专家的工作C.专家的工作
16、底稿属于注册会计师审计工作底稿的一部分D.随着审计的进行或环境的变化，注册会计师可能需要修改之前有关利用专家工作的决定28.注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时，需要考虑的有_。（分数：2.00）A.专家工作在审计中的重要程度B.专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性C.与专家工作相关的重要的假设和方法在具体情况下的相关性和合理性D.与专家工作相关的重要的原始数据的相关性、完整性和准确性29.注册会计师对内部审计人员特定工作实施的审计程序主要包括_。（分数：2.00）A.检查内部审计人员已经检查过的项目B.检查其他类似项目C.观察内部审计人员正在实施的程序
17、D.重新执行内部审计人员已经执行过的程序30.下列各项中，注册会计师在确定内部审计人员技术上的胜任能力时需要考虑的有_。（分数：2.00）A.内部审计人员是否属于相关职业团体的会员B.内部审计人员是否经过充分技术培洲且精通内部审计业务C.是否存在有关内部审计人员任用和培训的既定政策D.内部审计是否具有与履行职责相应的组织地位31.对于组成部分注册会计师所负责的组成部分，下列说法中正确的有_。（分数：2.00）A.子公司属于被审计单位的组成部分B.组成部分在会计核算上均依附于被审计单位，不具有法人资格C.分部通常是直属被审计单位本部的事业部D.分支机构通常是被审计单位下属的分公司、办事处等32.
18、关于组成部分重要性的设定，下列说法中正确的有_。（分数：2.00）A.组成部分的数量越少，即单个组成部分占集团关键财务指标的比例可能越高，汇总风险越低，为其设定的重要性越高B.预期多个组成部分未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性越大，汇总风险越高，为组成部分设定的重要性越小C.组成部分业务处理需要运用会计判断的程度越高，汇总风险越高，为组成部分设定的重要性越小D.仅在集团层面实施分析程序的不重要组成部分的比例越低，汇总风险越高，为重要组成部分设定的重要性越小33.下列关于组成部分重要性的说法中正确的有_。（分数：2.00）A.在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务
19、报表整体重要性按比例分配的方式B.对不同组成部分确定的重要性的汇总数，不可能高于集团财务报表整体重要性C.在制定组成部分总体审计策略时，需要使用组成部分的重要性D.组成部分注册会计师需要使用组成部分重要性，评价识别出的未更正错报单独或汇总起来是否重大34.如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，集团项目组应当了解的事项包括_。（分数：2.00）A.组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求B.组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力C.集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据D.组成部分注册会计师是否处
20、于积极的监管环境中35.如果集团项目组由于集团管理层的限制不能获取充分、适当的审计证据，下列措施中，正确的有_。（分数：2.00）A.如果是新业务，拒绝接受业务委托B.如果是连续审计业务，在法律法规允许的情况下，解除业务约定C.如果注册会计师不能解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计D.如果注册会计师不能解除业务约定，对集团财务报表发表否定意见36.集团项目组应当对集团及其环境、集团组成部分及其环境获取充分的了解。下列各项中，属于获取充分了解的目的有_。（分数：2.00）A.确认或修正最初识别的重要组成部分B.评估由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的风险C.了解组成部分注册
21、会计师D.评价集团层面的内部控制三、简答题(总题数：2，分数：75.00)A 会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2013 年 12 月，甲公司董事会会议决定变更会计师事务所，改由 B 会计师事务所审计 2013 年度财务报表。 要求：（分数：30.00）(1).假定在接受委托前，B 会计师事务所从 A 会计师事务所得到的答复是有限的或未得到答复，B 会计师事务所应当分别怎样进行处理?（分数：15.00）_(2).假定接受委托后，B 会计师事务所发现 A 事务所审计的甲公司财务报表可能存在重大错报，按照审计准则的要求，B 会计师事务所此时应如何应对?（分数：15.00）_甲集团公司拥有
22、乙公司等 5 家全资子公司。ABC 会计师事务所负责审计甲集团公司 2013 年度财务报表，确定甲集团公司合并财务报表整体的重要性为 300 万元。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下： (1) (2) (3) (4) 组成部分 是否为重要组成 部分(是/否)是否由其他会计师事务所 执行相关工作(是/否) 拟执行工 作的类型 组成部分 重要性 说明 乙公司 否 否 集团层面的 分析程序 50 万元 确定该组成部分实际执行的重要 性为 35 万元 丙公司 是 是 审计 200 万元 该组成部分实际执行的重要性由 其他会计师事务所自行确定，无 需评价 丁公司 是 是 审计
23、 100 万元 确定该组成部分实际执行的重要 性为 60 万元 戊公司 否 否 审阅 不适用 执行审阅工作，无需确定组成部 分重要性 戌公司 是 否 审阅 250 万元 该组成部分具有财务重大性，确 定该组成部分实际执行的重要性 为 180 万元 要求：（分数：45.00）(1).假定不考虑其他条件，结合上表中第(1)、(2)和(3)列，分别指出第(4)列所列内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 组成部分 是否恰当(是/否) 理由 乙公司 丙公司 丁公司 戊公司 戌公司 （分数：15.00）_(2).针对丁公司，指出集团项目组需执行的工作类型。（分数：15.00）_(3).如果 ABC 会计
24、师事务所认为对重要组成部分及非重要组成部分执行的工作仍不能获取形成集团审计意见所依据的充分适当的审计证据，指出集团项目组还应当采取的措施。（分数：15.00）_注册会计师审计-53 答案解析(总分：147.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：30.00)1.在与治理层沟通注册会计师的责任时，下列说法中错误的是_。（分数：2.00）A.注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通B.注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任 C.注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项D.注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序解析
25、解析 选项 B 错误，注册会计师承担的责任是其自身的，并不能够减轻或代替治理层的责任。2.在确定与治理层沟通的时间时，注册会计师下列做法中不正确的是_。（分数：2.00）A.对于计划事项的沟通，可以随同对业务约定条款的协商一并进行B.对于审计中遇到的重大困难，应当尽快予以沟通C.对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，应当在审计结束后以管理建议书形式沟通 D.对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通解析：解析 选项 C 错误，对于注册会计师注意到的内部控制设计和运行中的重大缺陷，应尽快与管理层或治理层沟通。3.下列各项中，不属于后任注册会计师的是_。（分数：2.
26、00）A.正在考虑是否接受委托，准备与前任注册会计师沟通以作决定的注册会计师B.已经接受委托接替前任注册会计师的注册会计师C.已经继续接受委托，同一会计师事务所中不同分部的其他注册会计师 D.重新审计时被审计单位聘请的第二任注册会计师解析：解析 在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所中的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴。4.下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是_。（分数：2.00）A.前任注册会计师所在的会计师事务所可自主决定是否允许后任注册会计师获取工作底稿部分内容B.前任注册会计师应当对后任注册会计师依据查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息作出对审计报
27、告产生影响的结论负责 C.接受委托前，后任注册会计师必须与前任注册会计师沟通D.前任注册会计师可考虑从前审计客户处获取一份确认函，以便降低在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性解析：解析 查阅前任注册会计师的工作底稿获取的信息可能影响后任注册会计师实施审计程序的性质、时间安排和范围，但后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责。后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。5.注册会计师选择的下列沟通对象中，错误是_。（分数：2.00）A.在上市公司审计中，注册会计师选择有权决定聘任、解聘注册会计师的人员就注册会计师独立性问
28、题进行沟通B.注册会计师就可能影响重大错报风险的经营计划和战略与管理层沟通C.注册会计师就内部控制缺陷向治理层和管理层通报D.注册会计师就有关管理层的胜任能力和诚信方面的事项，与兼任高级管理职务的治理层成员沟通 解析：解析 如果治理层兼任管理职务，那么就不宜与其沟通有关管理层的胜任能力和诚信问题方面的事项，否则会影响沟通的效果。 针对诚信或舞弊这类“敏感”事项的沟通，要注意沟通层次。如果是发现了低层次的管理层舞弊的迹象，可以与更高层次的管理层沟通。但如果发现了管理层存在舞弊迹象，则要与并未兼任管理层职责的治理层进行沟通。6.接受委托后与前任注册会计师之间的沟通采用的最有效、最常用的方式是_。（
29、分数：2.00）A.电话询问B.查阅前任注册会计师的工作底稿 C.举行会谈D.致送审计问卷解析：7.在确定是否可以利用内部审计工作时，注册会计师通常不需要考虑的因素是_。（分数：2.00）A.内部审计的组织地位及客观性B.内部审计人员的薪酬 C.内部审计人员的职业谨慎D.内部审计人员的专业胜任能力解析：解析 在了解内部审计并对其进行评估时，注册会计师应当考虑下列重要因素，对这些因素的不同评价决定着注册会计师是否可以利用内部审计成果以及利用的程度：(1)内部审计的组织地位及其对客观性的影响；(2)内部审计的职责范围；(3)内部审计人员的专业胜任能力；(4)内部审计人员应有的职业关注。8.在确定内
30、部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围的影响时，下列各项中，不需要考虑的是_。（分数：2.00）A.内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围B.评估的认定层次重大错报风险C.内部审计人员在评价支持相关认定的审计证据时的主观程度D.内部审计人员是否承担注册会计师对发表审计意见的责任 解析：解析 注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用内部审计人员的工作而减轻。9.注册会计师对专家信息保密的要求具体是指_。（分数：2.00）A.专家就自己擅长的领域对注册会计师保密B.专家必须对在执业过程中知悉的被审计单位的信息保密 C.专家必须对被审计单位保守关于审计
31、项目组的秘密D.专家必须对整个项目的财务数据保密解析：解析 适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家。10.下列作为评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序不合理的是_。（分数：2.00）A.询问专家B.观察专家的工作C.向第三方函证D.重新执行 解析：解析 评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序包括重新计算，不包括重新执行，所以选项 D 的说法不合理。11.在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作时，注册会计师无需评价的是_。（分数：2.00）A.内部审计的独立性 B.内部审计人员的专业胜任能力C.内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的
32、职业关注D.内部审计人员与注册会计师之间是否可能进行有效的沟通解析：解析 在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作时，注册会计师需要评价的是内部审计的客观性。12.下列关于集团财务报表审计责任的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.组成部分注册会计师对组成部分注册会计师所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责 B.集团项目合伙人有责任确认集团项目组从整体上具备适当的胜任能力，但不包括组成部分注册会计师的胜任能力C.如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，则该提及会减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任D.如果因组成部分财务信息导致集团项目
33、组在对集团财务报表出具的审计报告中发表非无保留意见，集团项目组应当在审计报告中提及组成部分注册会计师解析：解析 选项 B，集团项目合伙人应当确信执行集团审计业务的人员(包括组成：部分注册会计师)从整体上具备适当的胜任能力和必要素质。选项 C，即便法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告也应当说明，这种提及并不减轻集团项目组的责任。选项 D，除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，并且这样做对充分说明情况是必要的，否则不应提及组成部分注册会计师。13.下列有关集团财务报表审计的相关说法中，错误的是_。（分数：2.00）A.审计中定义的集团财务报表范畴大于会计中的合并财
34、务报表范畴B.被审计单位有多家商店，各商店不编制财务报表，则对该被审计单位的审计属于集团审计 C.被审计单位的总公司与分公司在同一办公大楼办公，分公司单独编制报表，虽然其不具有独立法人资格，且其报表不单独对外报送，仍应将其与总公司作为集团对待，对该被审计单位的审计属于集团审计D.判断被审计单位是否属于集团通常要考虑其是否拥有组成部分，各组成部分是否有单独的财务信息解析：解析 选项 B，因为组成部分不具有单独的财务信息，所以对该被审计单位的审计不是集团审计。相关内容请参考中国注册会计师审计准则第 10 号集团财务报表审计。14.下列关于集团审计中组成部分注册会计师的说法中，错误的是_。（分数：2
35、00）A.如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无须了解这些组成部分注册会计师B.当基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作时，组成部分注册会计师需要遵守与集团审计相关的职业道德要求C.如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性的要求，集团项目组应当亲自就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据D.集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响 解析：解析 如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程
36、序，消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。15.下列关于集团项目组与组成部分注册会计师的沟通的说法中，不正确的有_。（分数：2.00）A.组成部分沣册会计师向集团项目组及时汇报是集团项目组和组成部分注册会计师之间形成有效的双向沟通关系的基础 B.如果集团项目组与组成部分注册会计师的沟通不充分，集团项目组可能有必要复核组成部分注册会计师审计工作底稿的相关部分C.组成部分注册会计师应将识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷与集团项目组沟通D.集团项目组应当及时向组成部分注册会计师通报工作要求解析：解析 集团项目组和组成部分注册会计师之间形成有效的双向沟通关系的基础是集团项目组清晰、及时地通
37、报工作要求。二、多项选择题(总题数：21，分数：42.00)16.在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中。注册会计师通常认为应与治理层沟通的有_。（分数：2.00）A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延 B.管理层对审计工作施加限制 C.审计项目组修改审计时间预算D.注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期 解析：解析 注册会计师应当就审计工作中遇到的重大困难与治理层进行沟通。包括：(1)管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延；(2)不合理地要求缩短完成审计工作的时间；(3)为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；(4)无法获取预期的证据
38、5)管理层对注册会计师施加的限制；(6)管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力作出评估，或拒绝将评估期间延伸至资产负债表日起12 个月。17.关于审计沟通采取的形式，下列做法中，正确的有_。（分数：2.00）A.注册会计师应当以书面形式对注册会计师的独立性与治理层沟通 B.注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷 C.注册会计师可以采用书面形式向治理层提供审计业务约定书 D.注册会计师可以与治理层讨论被审计单位的目标和战略 解析：解析 对于注册会计师的独立性、识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师必须以书面形式进行沟通；对于审计中发现的重大问题，以口头形式沟通不
39、适当的，必须以书面形式沟通。除上述事项外，对于其他事项，注册会计师可以采取口头或书面的方式沟通。18.下列各项中，符合对前后任注册会计师沟通的总体要求的有_。（分数：2.00）A.后任注册会计师负有主动沟通的义务 B.前提是征得被审计单位的同意 C.沟通须以书面方式进行D.前后任注册会计师均应履行保密义务 解析：解析 沟通可以采用书面或口头的方式进行。19.下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.注册会计师不需要设计专门程序以支持其对与治理层之间的双向沟通的评价，这种评价可以建立在为其他目的执行的审计程序所获取的审计证据的基础上 B.有效的沟通可能包括结构化的
40、陈述、书面报告以及不太正式的沟通 C.对于自身与财务报表审计相关的责任，注册会计师应当直接与治理层沟通 D.与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，所以注册会计师可以与治理层共同承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任解析：解析 尽管与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，但是并不改变注册会计师独自承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任。20.在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，注册会计师通常认为适宜沟通的有_。（分数：2.00）A.重要性的具体金额B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险 C.对于审计相关的内部
41、控制采取的方案 D.拟利用内部审计工作的程度 解析：解析 有关计划的审计范围和时间，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括：(1)注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险；(2)注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案；(3)在审计过程中对重要性的概念的运用，但不宜涉及重要性的具体底线或金额；(4)审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求；(5)注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。21.接受委托前，向前任注册会计师讲行询问是一项必要的沟通程序，对于后任注册会计师来说，决定是否接受委托的至关重要的因素有_。（分数：2.00）A.是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问
42、题 B.前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧 C.前任注册会计师曾与被审计单位治理层(如监事会、审计委员会或其他类似机构)沟通过的关于管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷等问题 D.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因 解析：22.下列关于前任注册会计师的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.当会计师事务所发生变更时，已对最近一期财务报表发表了审计意见的会计师事务所是前任注册会计师 B.当会计师事务所发生变更时，接受委托但尚未完成审计工作的会计师事务所是前任注册会计师 C.接受委托但尚未完成审计工作，委托人可能与会计师事务所解除约
43、定的会计师事务所是前任注册会计师 D.与当期财务报表审计业务的会计师事务所共同参加竞标，但最终未承接业务的会计师事务所是前任注册会计师解析：解析 未接受委托的会计师事务所不属于前任注册会计师。23.下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有_。（分数：2.00）A.被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程 B.注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊 C.与管理层经济利益相关的重大交易没有得到治理层适当审查 D.管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施 解析：解析 本题考查中国注册会计师审计准则第 1152 号向治理层和管理层
44、通报内部控制缺陷应用指南的相关内容。24.在确定是否利用专家的工作时，注册会计师可能考虑的因素有_。（分数：2.00）A.管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作 B.事项的性质和重要性，包括复杂程度 C.事项存在的重大错报风险 D.应对识别出的风险的预期程序的性质 解析：25.在计划利用专家的工作时，注册会计师通常需考虑的因素有_。（分数：2.00）A.专家的专业胜任能力 B.专家的客观性 C.专家在特定领域的声望和经验 D.专家的会计审计知识解析：解析 在计划利用专家工作时，注册会计师应当评价专家的专业胜任能力，包括考虑：专家是否具有适当职业团体授予的专业资格或执业许可证，或是适
45、当职业团体的会员；在注册会计师寻求审计证据的领域中，专家的经验和声望；评价专家的客观性等。专家通常是指会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，所以选项 D 通常不是注册会计师此时需要考虑的因素。26.下列关于专家的胜任能力、专业素质和客观性的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.专家的客观性与其偏见、利益冲突及其他可能影响其职业判断或商业判断的因素相关 B.可以通过专家以往发表的论文或出版的书籍获得对专家胜任能力、专业素质和客观性的了解 C.专家的胜任能力、专业素质和客观性，对评价专家的工作是否适合审计目的具有重大影响 D.通过相关程序一旦确定专家具备相应的胜任能力、专业素质和客观性
46、在之后的审计过程中可以不再进行评价解析：解析 随着审计的进行，一些不可预料事件的出现、条件的改变或已获取的审计证据，注册会计师可能有必要重新考虑对专家的胜任能力、专业素质和客观性的最初评价，故选项 D 不正确。27.下列关于利用专家工作的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.注册会计师和专家应当就各自的工作底稿的使用和保管达成一致意见 B.在任何情况下，注册会计师都不得在审计报告中提及专家的工作C.专家的工作底稿属于注册会计师审计工作底稿的一部分D.随着审计的进行或环境的变化，注册会计师可能需要修改之前有关利用专家工作的决定 解析：解析 根据审计准则第 142】号利用专家的工作应用指南，
47、当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律另有规定。28.注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时，需要考虑的有_。（分数：2.00）A.专家工作在审计中的重要程度B.专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性 C.与专家工作相关的重要的假设和方法在具体情况下的相关性和合理性 D.与专家工作相关的重要的原始数据的相关性、完整性和准确性 解析：解析 选项 A 属于注册会计师在确定相关审计程序的性质、时间安排和范围时应该考虑的因素。29.注册会计
