1、注册会计师审计-82 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：12，分数：44.00)A 注册会计师负责对甲公司 204 年度财务报表进行审计。在确定进一步审计程序的性质、时间和范围时，A 注册会计师遇到下列事项(下面 3 个题)，请代为作出正确的专业判断。（分数：6.00）(1).在确定进一步审计程序的性质时，A 注册会计师应当考虑的主要因素有_。（分数：2.00）A.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力B.认定层次重大错报风险的评估结果C.认定层次重大错报风险产生的原因D.各类交易、账户余额、列报的特征(2).在确定进一步审计程序的时间时，A 注册
2、会计师应当考虑的主要因素有_。（分数：2.00）A.评估的认定层次重大错报风险B.审计意见的类型C.错报风险的性质D.审计证据适用的期间或时点(3).在确定进一步审计程序的范围时，A 注册会计师应当考虑的主要因素有_。（分数：2.00）A.审计程序与特定风险的相关性B.评估的认定层次重大错报风险C.计划获取的保证程度D.可容忍的错报或偏差率1.控制测试主要是为了评价内部控制执行的有效性。在进行控制测试时，注册会计师单独使用_程序获取的证据不足以证实内部控制的有效性。（分数：2.00）A.询问B.检查C.重新执行D.观察2.下列关于确定进一步审计程序范围应考虑的因素的表述中，不恰当的有_。（分数
3、2.00）A.评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围可以适当地缩小B.计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越小C.如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围就更广D.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广3.以下审计程序中，既可用于了解内部控制，又可用于控制测试的程序有_。（分数：2.00）A.重新计算B.检查C.重新执行D.询问4.以下事项属于注册会计师采用的测试内部控制的程序有_（分数：2.00）A.从检查内部控制手册到实际操作
4、的过程获取该项控制运行的效果B.追踪交易在财务报告信息系统中的梳理过程C.重新执行某项控制D.现场观察所选取测试样本的控制运行情况5.如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑的有_。（分数：2.00）A.主要依赖控制测试获取审计证据B.在期末而非期中实施更多的审计程序C.通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量6.仅在外勤工作期间对_实施控制测试不足以证实相关内部控制的有效性。（分数：2.00）A.领料单的审核批准B.空白支票的保管C.试算平衡表的编制D.销售发票的复核注册会计师负责审计甲公司 2
5、08 年度财务报表。在进行控制测试时，注册会计师遇到下列事项(下面 4个题)，请代为作出正确的专业判断。（分数：8.00）(1).在测试自动化应用控制的运用有效性时，注册会计师通常需要获取的审计证据有_。（分数：2.00）A.抽取多笔交易进行检查获取的审计证据B.对多个不同时点进行观察获取的审计证据C.该项控制得到执行的审计证据D.信息技术一般控制运行有效性的审计证据(2).如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应实施的审计程序有_。（分数：2.00）A.获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据B.仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据C.获取信息技术一般控制变化情况
6、的审计证据D.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据(3).如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有_。（分数：2.00）A.控制环境B.评估的重大错报风险水平C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度D.拟减少实质性程序的范围(4).对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据，注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有_。（分数：2.00）A.信息技术一般控制B.自动化应用控制C.自上次测试后已发生变化的控制D.旨在减轻特别风险的控制A 注册会计师负责审计甲公司 2014 年度财务报表。在设计和实施控制测试时，A 注册会计师遇到下列事
7、项(下面 3 个题)，请代为作出正确的专业判断。（分数：6.00）(1).在测试内部控制的运行有效性时，A 注册会计师应当获取的审计证据有_。（分数：2.00）A.控制是否存在B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的C.控制是否得到一贯执行D.控制由谁执行(2).在确定控制测试的性质时，A 注册会计师正确的做法有_。（分数：2.00）A.当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平B.根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型C.询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用D.考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制(3).在确定控制测
8、试的范围时，A 注册会计师正确的做法有_。（分数：2.00）A.在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围B.如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围C.对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围D.如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围7.如果拟信赖的内部控制自上年度财务报表审计后一直未发生变化，注册会计师应当考虑_。（分数：2.00）A.如果控制环境薄弱，则应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据B.当环境的变化表明需要对控制作出相应的变动，但控制
9、却没有作出相应的变动时，则不再信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据C.针对旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制D.当相关控制中人工控制的成分较大时，考虑到人工控制一般稳定性较差，则必须在本期审计中继续测试该控制的运行有效性8.如果注册会计师对被审计单位年报前 11 个月某项控制的运行有效性进行了测试，为了得到该项控制在全年是否运行有效的结论，以下设计的审计程序中恰当的有_。（分数：2.00）A.对该项控制在最后 1 个月运行有效性进行补充测试B.获取该项控制在最后 1 个月变化情况的审计证据C.测试被审计单位对该项控制的监督D.向被审计单位管理管理层询问最
10、后 1 个月该项控制的运行情况F 注册会计师负责对已公司 204 年度财务报表进行审计。在测试已公司内部控制时，F 注册会计师遇到下列事项(第 31 至第 32 题)，请代为作出正确的专业判断。（分数：8.00）(1).下列与控制测试有关的表述中，正确的有_。（分数：4.00）A.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试(2).在确定控制测试的范围时，F 注册
11、会计师通常考虑的因素有_。（分数：4.00）A.总体变异性B.在分险评估时拟信赖控制运行有效性的程度C.控制的预期偏差D.控制的执行频率二、单项选择题(总题数：26，分数：56.00)9.下列关于“销售交易职责分离”的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.主营业务收入账如果系由记录应收账款之外的职员独立登记，并由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账，就构成了一项自动交互牵制B.规定负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金，也是防止舞弊的一项重要控制C.企业应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立D.编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员可以是
12、同一人10.以下对销售与收款业务流程中接受客户订单的控制活动以及相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是_。（分数：2.00）A.销售业务员接受的顾客订购单可以在一定程度上补充证明营业收入“发生”认定B.销售经理是否审核顾客订购单的控制活动与营业收入“发生”认定相关C.销售单能够充分证明营业收入“发生”认定是否存在错报D.根据审批后的顾客订单编制的销售单与营业收入“发生”认定相关11.开具账单是指开具并向客户寄送事先连续编号的销售发票，这项功能所针对的主要问题不包括_。（分数：2.00）A.依据已授权批准的商品价目表开具销售发票B.是否对所有装运的货物都开具了账单(即“完整性”认定问题)C.是否
13、只对实际装运的货物才开具账单，有无重复开具账单或虚构交易(即“发生”认定问题)D.是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具账单(即“准确性”认定问题)12.在 X 公司规定的下列有关销售业务的部分内部控制中，存在缺陷的是_。（分数：2.00）A.销售部门开具销售发票后，保留发运凭证，将发票副联交财务部门B.记录销售业务前，根据发票号码推算已开具销售发票的张数，并与实际张数清点核对C.要求客户在实际付款时直接将汇款通知单寄给不负责收款的人员D.每月月末，由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单13.被审计单位为了虚报销售收入，可能会采取各种各样的不当手法。为了证实被
14、审计单位是否存在对同一笔销货重复入账的情况，注册会计师应实施以下_方法，以使审计程序的针对性更强。（分数：2.00）A.追查应收账款明细账中贷方发生额的相应凭证，重点检查贷方所反映的发生坏账及尚未收回货款的业务B.清点某一时期填制的发货凭证的数量，与同期登记入账的业务数量比较，确定入账的业务笔数是否超过开具的发货凭证的张数C.检查营业收入明细账中与销货分录相应的销货单，以确定销货是否经过赊销审批手续和发货审批手续D.从主营业务明细账中抽取若干记录，追查有无发运凭证和其他佐证14.以下对销售与收款业务流程中向客户开具发票的控制活动以及相关认定的对应关系的表述中，不恰当的是_。（分数：2.00）A
15、核对每张发运凭证是否都有与之对应的销售单，与营业收入“准确性”认定相关B.将销售发票的单价与商品价目表核对，与营业收入“准确性”认定相关C.验算销售发票单价，数量和合计金额的正确性，与营业收入“准确性”认定相关D.核对发运凭证的商品总数与销售发票上的商品总数，与营业收入“准确性”认定相关15.注册会计师接受委托审计 Y 公司 2014 年度的财务报表，在审计过程中发现 Y 公司 2015 年 1 月 15 日主营业务收入明细账中有一笔红字记录，系冲销 2014 年 12 月 26 日记录的一笔大额收入，对此 A 注册会计师应采取的措施中最不恰当的是_。（分数：2.00）A.应检查相关的凭证确
16、认退货的真实性B.如果认为退货是真实的，应提请 Y 公司调整 2014 年度的收入C.如果认为退货是真实的，可作为 2015 年度收入的抵减，无需调整D.如果没有发现退货的原始凭证，应实施追加审计程序判断是否属于虚构收入16.以下与销售相关的职责分离中，没有理由认为存在缺陷的是_。（分数：2.00）A.职员甲登记应收账款明细账与主营业务收入明细账B.职员乙负责与客户谈判销售价格、付款期限等C.职员丙与客户签订销售合同并收取货款D.职员丁负责向客户发货及验收原材料17.注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表对主营业务收入来说一般只能证明_认定，而不能证明其他认定。（分数：
17、2.00）A.发生B.准确性C.完整性D.权利和义务18.以下关于被审计单位销售业务循环中“授权”控制活动中，存在缺陷的是_。（分数：2.00）A.在销售发生之前，赊购已经正式审批B.未经批准的销货一律不准发货C.销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判并签订合同D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用集体决策的方式19.对于被审计单位发生的销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师不应检查被审计单位的_方面的工作内容。（分数：2.00）A.销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的借项通知书B.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告C.销
18、售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离D.现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离20.利用自动化信息系统将计算机生成的销售发票的号码与发运凭证的号码进行比对，并不能防范_重大错报风险。（分数：2.00）A.向某公司发出了其他公司购买的商品B.商品发出后未开具销售发票C.实际发出商品数量超过了批准的数量D.销售发票可能未附发运凭证21.记录销售有关的控制程序通常包括以下几个方面，其中最有助于管理层对其销货记录的发生认定的控制程序是_。（分数：2.00）A.控制所有事先连续编号的销售发票B.依据附有装运凭证和销售单的销售发票记录销售C.检查销售发票是否经适当的授权批准D.
19、记录销售的职责应与处理销货交易的其他职责相分离22.注册会计师对被审计单位应收账款账龄分析的目的主要是为了确认_。（分数：2.00）A.坏账准备的计提充分性B.赊销业务的审批情况C.应收账款的可收回性D.应收账款的真实性23.以下说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.检查是否向所有装运的货物都开具了账单，可以实现“真实性”目标B.销售发票需要事先连续编号C.开具账单的部门职员在开具每张销售发票前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单D.仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货24.如果下列程序均能实施，则_最有助于注册会计师证实应收账款的计价和分摊认定。（分数：2.00）A.向
20、债务人函证B.检在顾客对月末对账单的回复C.检查期后收款D.检查坏账准备的计提是否充分注册会计师负责审计甲公司 204 年度财务报表。在获取审计证据时，注册会计师遇到下列事项(下面 3个题)，请代为作出正确的专业判断。（分数：6.00）(1).对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是_。（分数：2.00）A.计价和分摊B.分类C.存在D.完整性(2).对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是_。（分数：2.00）A.计价和分摊B.权利和义务C.存在D.完整性(3).对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日
21、前后若干天的账簿记录追查至记账凭证和客户签收的发运凭证，注册会计师认为最可能证实的是_。（分数：2.00）A.发生B.完整性C.截止D.分类25.注册会计师审计应收账款的目的不应包括_（分数：2.00）A.确定应收账款的存在B.确定应收账款确定的完整性C.确定应收账款的回收日期D.确定应收账款在财务报表上披露的恰当性26.注册会计师对被审计单位实施销售业务截止测试，主要目的是为了检查_。（分数：2.00）A.年底应收账款的真实性B.是否存在过多的销售折扣C.销售业务的入账时间是否正确D.销售退回是否已经核准27.为证实某月份被审计单位关于销售收入的“发生”认定或“完整性”认定，下列程序中的_是
22、最有效的。（分数：2.00）A.汇总当月主营业务收入明细账的金额，与当月开出的销售发票金额比较B.汇总当月主营业务收入明细账的笔数，与当月开出的销售发票张数比较C.汇总当月销售发票的金额，与当月发运凭证及商品价目表相核对D.汇总当月销售发票的商品数量，与当月发运凭证的商品数量比较28.A 注册会计师计划对 X 公司 2014 年度销售交易中形成的应收账款实施函证，在确定应收账款函证对象时，以下事项最应当作为函证项目的是_（分数：2.00）A.函证有可能无效的应收款项B.交易频繁但期末余额较小的应收款项C.远远低于重要性水平的应收款项D.应收纳入审计范围内子公司的款项29.注册会计师在确定应收账
23、款的函证时间时，如果下列四种决策是适当的。所依据的重大错报风险评估水平最低的是_。（分数：2.00）A.以资产负债表日为截止日，充分考虑对方的复函时间B.以资产负债表日前适当时间为截止日，并对所函证项目自截止日起至资产负债表日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序C.在期后适当时间实施，尽可能做到在审计工作结束前取得全部资料D.以资产负债表日后适当时间为截止日，并对所函证项目自资产负债表日起至截止日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序30.注册会计师在对非上市的 X 公司主营业务收入明细表复核加计确认正确后，在与总账数和明细账合计数核对相符的基础上，应进一步结合_科目与报表数核对
24、是否相符。（分数：2.00）A.营业成本B.其他业务收入C.销售费用D.管理费用31.A 注册会计师计划对 X 公司 2014 年度销售交易中形成的应收款项进行函证。在确定应收款项函证时间时，以下事项中最不恰当的情形是_。（分数：2.00）A.因 X 公司财务报表固有风险和控制风险都很低，可以在财务报表日前实施函证B.在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证C.审计项目组进驻 X 公司审计现场后，立即进行函证D.为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证32.以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是_。（分数：2.00）A.对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备B.对函证
25、结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表33.当 X 公司采用_方式销售时，注册会计师应认可其在发出商品时确认收入。（分数：2.00）A.交款提货B.预收账款C.托收承付D.自由退货注册会计师审计-82 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：12，分数：44.00)A 注册会计师负责对甲公司 204 年度财务报表进行审计。在确定进一步审计程序的性质、时间和范围时，A 注册会计师遇
26、到下列事项(下面 3 个题)，请代为作出正确的专业判断。（分数：6.00）(1).在确定进一步审计程序的性质时，A 注册会计师应当考虑的主要因素有_。（分数：2.00）A.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力 B.认定层次重大错报风险的评估结果 C.认定层次重大错报风险产生的原因 D.各类交易、账户余额、列报的特征 解析：解析 本题考核确定进一步审计程序的性质时应该考虑的因素。在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果，选项 B 正确。在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的，这是因为不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同，选项
27、 A正确。除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因，包括考虑各类交易、账户余额和披露的具体特征以及内部控制，选项 C 和 D 正确。(2).在确定进一步审计程序的时间时，A 注册会计师应当考虑的主要因素有_。（分数：2.00）A.评估的认定层次重大错报风险 B.审计意见的类型C.错报风险的性质 D.审计证据适用的期间或时点 解析：解析 本题考核确定进一步审计程序的时间时应该考虑的因素。注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的几项重要因素包括：(1)控制环境；(2)何时能
28、得到相关信息；(3)错报风险的性质；(4)审计证据适用的期间或时点。(3).在确定进一步审计程序的范围时，A 注册会计师应当考虑的主要因素有_。（分数：2.00）A.审计程序与特定风险的相关性 B.评估的认定层次重大错报风险 C.计划获取的保证程度 D.可容忍的错报或偏差率 解析：解析 本题考核确定进一步审计程序的范围时应该考虑的因素。在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素：(1)确定的重要性水平，选项 D 正确；(2)评估的重大错报风险，选项 B 正确；(3)计划获取的保证程度，选项 C 正确。随着重大错报风险的增加，注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围。但是，只有当审计程
29、序本身与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的，选项 A 正确。1.控制测试主要是为了评价内部控制执行的有效性。在进行控制测试时，注册会计师单独使用_程序获取的证据不足以证实内部控制的有效性。（分数：2.00）A.询问 B.检查C.重新执行D.观察 解析：2.下列关于确定进一步审计程序范围应考虑的因素的表述中，不恰当的有_。（分数：2.00）A.评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围可以适当地缩小 B.计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越小C.如果注册会计师计划从控制测试
30、中获取更高的保证程度，则控制测试的范围就更广D.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广 解析：解析 评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围也应当越大；计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广；确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。3.以下审计程序中，既可用于了解内部控制，又可用于控制测试的程序有_。（分数：2.00）A.重新计算 B.检查 C.重新执行D.询问 解析：4.以下事项属于注册会计师采用的测试内部控制的程序有_（分数：2.0
31、0）A.从检查内部控制手册到实际操作的过程获取该项控制运行的效果 B.追踪交易在财务报告信息系统中的梳理过程 C.重新执行某项控制 D.现场观察所选取测试样本的控制运行情况 解析：解析 控制测试包括询问、观察、检查和穿行测试和重新执行。5.如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑的有_。（分数：2.00）A.主要依赖控制测试获取审计证据B.在期末而非期中实施更多的审计程序 C.通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据 D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量 解析：解析 如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师应该主要依赖实质性程序
32、获取审计证据而非控制测试。6.仅在外勤工作期间对_实施控制测试不足以证实相关内部控制的有效性。（分数：2.00）A.领料单的审核批准 B.空白支票的保管 C.试算平衡表的编制D.销售发票的复核 解析：注册会计师负责审计甲公司 208 年度财务报表。在进行控制测试时，注册会计师遇到下列事项(下面 4个题)，请代为作出正确的专业判断。（分数：8.00）(1).在测试自动化应用控制的运用有效性时，注册会计师通常需要获取的审计证据有_。（分数：2.00）A.抽取多笔交易进行检查获取的审计证据B.对多个不同时点进行观察获取的审计证据C.该项控制得到执行的审计证据 D.信息技术一般控制运行有效性的审计证据
33、 解析：解析 在测试自动化应用控制的运行有效性时，注册会计师通常需要获取的证据有：(1)该项控制得到执行；(2)信息技术一般控制运行有效性。(2).如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应实施的审计程序有_。（分数：2.00）A.获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据 B.仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据C.获取信息技术一般控制变化情况的审计证据D.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据 解析：解析 即使注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，仍然需要考虑如何能够将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末，一个基本的考虑是针对期中至期末这段剩余
34、期间获取充分、适当的审计证据。因此，如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施下列审计程序：(1)获取这些控制在剩余期间发生重大变化的审计证据；(2)确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。(3).如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有_。（分数：2.00）A.控制环境 B.评估的重大错报风险水平 C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度 D.拟减少实质性程序的范围 解析：解析 针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据。在执行该项规定时，注册会计师应当考虑下列因素：(1)评估的认定层次重大错报风险的重大程
35、度；(2)在期中测试的特定控制；(3)在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度；(4)剩余期间的长度；(5)在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围；(6)控制环境。(4).对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据，注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有_。（分数：2.00）A.信息技术一般控制B.自动化应用控制C.自上次测试后已发生变化的控制 D.旨在减轻特别风险的控制 解析：解析 鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。因此，如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减
36、轻特别风险的控制，注册会计师不应依赖以前审计获取的审计证据，而应在本期审计中测试这些控制的运行有效性。也就是说，如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么，所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。相应地，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制。A 注册会计师负责审计甲公司 2014 年度财务报表。在设计和实施控制测试时，A 注册会计师遇到下列事项(下面 3 个题)，请代为作出正确的专业判断。（分数：6.00）(1).在测试内部控制的运行有效性时，A 注册会计师应当获取的审计证据有_。（分数：2.00）A.控制是否存在B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的 C.控制是否得
37、到一贯执行 D.控制由谁执行 解析：解析 控制测试进行的目的是测试控制运行的有效性，主要包括四个方面的含义，控制在所审计期间不同时点是如何运行的、控制是否得到一贯执行、控制由谁执行、控制以何种方式运行。选项 A 属于了解内部控制的目的，不是控制测试的目的。(2).在确定控制测试的性质时，A 注册会计师正确的做法有_。（分数：2.00）A.当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平 B.根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型 C.询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用 D.考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制 解析：解析
38、注册会计师在确定“控制测试”的性质时，主要采取以下做法：包括当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平、根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型、询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用、考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制。(3).在确定控制测试的范围时，A 注册会计师正确的做法有_。（分数：2.00）A.在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围 B.如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围 C.对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
39、D.如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围 解析：解析 就自动化控制而言，由于其具有内在一贯性；如果一旦确定被审计单位正在执行，则注册会计师通常无需扩大控制测试的范围。7.如果拟信赖的内部控制自上年度财务报表审计后一直未发生变化，注册会计师应当考虑_。（分数：2.00）A.如果控制环境薄弱，则应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据 B.当环境的变化表明需要对控制作出相应的变动，但控制却没有作出相应的变动时，则不再信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据 C.针对旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制
40、D.当相关控制中人工控制的成分较大时，考虑到人工控制一般稳定性较差，则必须在本期审计中继续测试该控制的运行有效性 解析：8.如果注册会计师对被审计单位年报前 11 个月某项控制的运行有效性进行了测试，为了得到该项控制在全年是否运行有效的结论，以下设计的审计程序中恰当的有_。（分数：2.00）A.对该项控制在最后 1 个月运行有效性进行补充测试 B.获取该项控制在最后 1 个月变化情况的审计证据 C.测试被审计单位对该项控制的监督 D.向被审计单位管理管理层询问最后 1 个月该项控制的运行情况 解析：F 注册会计师负责对已公司 204 年度财务报表进行审计。在测试已公司内部控制时，F 注册会计师
41、遇到下列事项(第 31 至第 32 题)，请代为作出正确的专业判断。（分数：8.00）(1).下列与控制测试有关的表述中，正确的有_。（分数：4.00）A.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试 B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试 C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试 D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试 解析：解析 A 项控制设计不合理，则不必实施控制测试，但是了解内控是必须的。(2).在确定控制测试的范围时，F 注册会计师通常考虑的因素有_。（分数：4.00
42、A.总体变异性B.在分险评估时拟信赖控制运行有效性的程度 C.控制的预期偏差 D.控制的执行频率 解析：二、单项选择题(总题数：26，分数：56.00)9.下列关于“销售交易职责分离”的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.主营业务收入账如果系由记录应收账款之外的职员独立登记，并由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账，就构成了一项自动交互牵制B.规定负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金，也是防止舞弊的一项重要控制C.企业应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立D.编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员可以是同一人 解析：解析 编制销售发
43、票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离。10.以下对销售与收款业务流程中接受客户订单的控制活动以及相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是_。（分数：2.00）A.销售业务员接受的顾客订购单可以在一定程度上补充证明营业收入“发生”认定B.销售经理是否审核顾客订购单的控制活动与营业收入“发生”认定相关C.销售单能够充分证明营业收入“发生”认定是否存在错报 D.根据审批后的顾客订单编制的销售单与营业收入“发生”认定相关解析：11.开具账单是指开具并向客户寄送事先连续编号的销售发票，这项功能所针对的主要问题不包括_。（分数：2.00）A.依据已授权批准的商品价目表开具销售发票 B.是否对所有装运
44、的货物都开具了账单(即“完整性”认定问题)C.是否只对实际装运的货物才开具账单，有无重复开具账单或虚构交易(即“发生”认定问题)D.是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具账单(即“准确性”认定问题)解析：12.在 X 公司规定的下列有关销售业务的部分内部控制中，存在缺陷的是_。（分数：2.00）A.销售部门开具销售发票后，保留发运凭证，将发票副联交财务部门 B.记录销售业务前，根据发票号码推算已开具销售发票的张数，并与实际张数清点核对C.要求客户在实际付款时直接将汇款通知单寄给不负责收款的人员D.每月月末，由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单解析：13.被审
45、计单位为了虚报销售收入，可能会采取各种各样的不当手法。为了证实被审计单位是否存在对同一笔销货重复入账的情况，注册会计师应实施以下_方法，以使审计程序的针对性更强。（分数：2.00）A.追查应收账款明细账中贷方发生额的相应凭证，重点检查贷方所反映的发生坏账及尚未收回货款的业务B.清点某一时期填制的发货凭证的数量，与同期登记入账的业务数量比较，确定入账的业务笔数是否超过开具的发货凭证的张数 C.检查营业收入明细账中与销货分录相应的销货单，以确定销货是否经过赊销审批手续和发货审批手续D.从主营业务明细账中抽取若干记录，追查有无发运凭证和其他佐证解析：解析 选项 A，仅在发现未曾发货的虚假记录方面具有
46、较强的针对性：选项 B，在发现借助发货而多记销售方面针对性最强；选项 C，主要针对虚构顾客而多记销售的问题；选项 D 的性质同选项 A。14.以下对销售与收款业务流程中向客户开具发票的控制活动以及相关认定的对应关系的表述中，不恰当的是_。（分数：2.00）A.核对每张发运凭证是否都有与之对应的销售单，与营业收入“准确性”认定相关 B.将销售发票的单价与商品价目表核对，与营业收入“准确性”认定相关C.验算销售发票单价，数量和合计金额的正确性，与营业收入“准确性”认定相关D.核对发运凭证的商品总数与销售发票上的商品总数，与营业收入“准确性”认定相关解析：15.注册会计师接受委托审计 Y 公司 20
47、14 年度的财务报表，在审计过程中发现 Y 公司 2015 年 1 月 15 日主营业务收入明细账中有一笔红字记录，系冲销 2014 年 12 月 26 日记录的一笔大额收入，对此 A 注册会计师应采取的措施中最不恰当的是_。（分数：2.00）A.应检查相关的凭证确认退货的真实性B.如果认为退货是真实的，应提请 Y 公司调整 2014 年度的收入C.如果认为退货是真实的，可作为 2015 年度收入的抵减，无需调整 D.如果没有发现退货的原始凭证，应实施追加审计程序判断是否属于虚构收入解析：解析 如果认为退货是真实的，属于 2014 年度财务报表的日后调整事项，应调整 2014 年度的财务报表。
48、16.以下与销售相关的职责分离中，没有理由认为存在缺陷的是_。（分数：2.00）A.职员甲登记应收账款明细账与主营业务收入明细账B.职员乙负责与客户谈判销售价格、付款期限等C.职员丙与客户签订销售合同并收取货款D.职员丁负责向客户发货及验收原材料 解析：17.注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表对主营业务收入来说一般只能证明_认定，而不能证明其他认定。（分数：2.00）A.发生B.准确性 C.完整性D.权利和义务解析：解析 商品价目表不能证明商品是否已经发出，所以不能证明有关记录的真实性和完整性，更不能证明商品所有权的转移情况；商品价目表仅仅是有关商品的价格，所以可以证明的认定是准确性。18.以下关于被审计单位销售业务循环中“授权”控制活动中，存在缺陷的是_。（分数：2.00）A.在销售发生之前，赊购已经正式审批B.未经批准的销货一律不准发货C.销售价
