1、注册会计师审计-93 及答案解析(总分：101.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师_。（分数：1.00）A.复核银行对账单B.不需再向该银行函证C.仍需向该银行函证D.可根据实际需要，确定是否向银行函证2.A 注册会计师负责审计 X 公司 2014 年财务报表。在对库存现金实施监盘程序时需要提请相关工作人员参加监盘工作。注册会计师应当提请 X 公司参加库存现金监盘的人员是_。（分数：1.00）A.财务总监和内部审计人员B.出纳员和会计主管C.出纳员和应收账款记账
2、员D.出纳员和公司董事长3.A 注册会计所负责审计 X 公司 2015 年财务报表，拟于 2016 年 3 月 15 日出具审计报告。如果注册会计师在 2016 年 1 月 31 日对 X 公司库存现金实施监盘，则注册会计师应当根据 2016 年 1 月 31 日库存现金盘点数、12 月 31 日至_库存现金收、支发生合计数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。（分数：1.00）A.2015 年 12 月 31 日B.2016 年 1 月 1 日C.2016 年 1 月 31 日D.2016 年 3 月 15 日4.A 注册会计师负责审计 X 公司 2014 年财务报表。注册会计师
3、考虑是否需要对银行存款实施函证程序的以下判断中，恰当的是_。（分数：1.00）A.如果有充分证据表明某一银行存款，借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由。B.如果有充分证据表明某一银行存款，借款及与金融机构往来的其他重要信息的控制风险较高，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由。C.如果有充分证据表明某一银行存款，借款及与金融机构往来的其他重要信息的固有风险较高时，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由。D.如果有充分证据表明某一银行存款，借款及与金
4、融机构往来的其他重要信息的审计风险较高时，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由。5.下列说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.注册会计师应当向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户B.注册会计师在对银行存款做控制测试时可以抽取适当付款凭证核对实付金额与购货发票中所列示金额是否相符C.向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款记录的完整性D.被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准6.A 注册会计师负责审计 X 公司 2014 年财务报表。A
5、 注册会计师拟定函证 X 公司某开户银行。以下事项中，最能表明注册会计师实施函证目的的是_（分数：1.00）A.获取审计证据证实 X 公司 2014 年 12 月 31 日银行存款真实性B.获取审计证据证实 X 公司 2014 年 12 月 31 日应付账款完整性C.获取审计证据证实 X 公司 2014 年 12 月 31 日漏列应付职工薪酬D.获取审计证据证实 X 公司 2014 年 12 月 31 日已经发生的担保业务7.函证银行存款时，在询证函的“本公司为出票人且由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票”表格下特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇
6、票”主要是针对银行存款交易的_认定。（分数：1.00）A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务8.为查明被审计单位是否存在利用其银行账户替其他单位或个人转移资金、使不法资金合法化等违法行为，最应实施的程序是_。（分数：1.00）A.列示未提现支票清单，注明开票日期和收票人姓名或单位名称B.追查截止日银行对账单上的在途存款，在银行存款余额调节表上注明存款日期C.追查截止日银行对账单已收、企业未收的款项性质及款项来源D.检查截止日仍未提现的大额支票和其他已签发 1 个月以上的未提现支票9.以下关于注册会计师识别、评估和应对舞弊风险的陈述中，恰当的是_。（分数：1.00）A.如果评估的舞弊风险
7、为高水平，应当在期末或接近期末实施审计程序B.如果查明舞弊导致的错报金额较小，则无须特别关注相关内部控制C.即使按照审计准则的要求设计和实施审计程序，注册会计师也不能对财务报表整体不存在舞弊获取保证D.财务报表重大错报风险源于舞弊10.如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应尽早_。（分数：1.00）A.告知适当层次的管理层B.告知适当层次的治理层C.向监管机构报告D.征询法律意见11.A 注册会计师负责审计 X 公司 2014 年财务报表。以下关于 A 注册会计师对舞弊风险的识别和应对的表述中，不恰当的是_。（分数：1.00）A.如果 X 公司管理层能
8、够凌驾于内部控制之上，可以随意操纵会计记录，使得舞弊者具有了舞弊的机会B.对财务信息作出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关，注册会计师应当特别关注C.注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于查出所有舞弊事实D.注册会计师对其注意到的、超出正常经营过程的异常重大交易，应了解其是否具有合理的商业理由12.甲注册会计师在审计中发现被审计单位有可能存在重大错误与舞弊，则为了查明导致被审计单位财务报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施的程序是_。（分数：1.00）A.分析程序B.控制测试C.实质性程序D.重新执行13.处于重要资产管理或控制岗位的员工存在的以下_情况最可能成为其侵占资产的借口。（分数：
9、1.00）A.缺少强制休假制度B.管理层或员工不重视相关控制C.对公司存在敌对情绪D.不相容职务的分离不充分14.在注册会计师应对舞弊导致的认定层次重大错报风险时，应当考虑的措施不包括_。（分数：1.00）A.改变审计程序的范围B.改变拟实施审计程序的性质C.改变审计小组成员D.改变实质性程序的时间15.针对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师采取的以下措施中不恰当的是_。（分数：1.00）A.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由B.测试日常会计核算过程中作出的会计分录是否适当C.复合会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错
10、报风险。D.扩大实质性程序的范围16.注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，不属于总体应对措施的是_。（分数：1.00）A.实施风险评估程序B.评价被审计单位对会计政策的选择和运用C.在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，增加审计程序的不可预见性D.考虑人员的适当分派和督导17.A 注册会计师负责审计 X 公司 2014 年财务报表。A 注册会计师应对舞弊导致的特别风险的措施中，不包括_。（分数：1.00）A.应对舞弊的总体应对措施B.针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的审计程序C.针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序D.与管理层、治理层或
11、监管机构进行沟通18.下列关于注册会计师和被审计单位对违反法规行为责任的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.注册会计师不应当、也不能对防止被审计单位违反法规行为负责B.防止和发现被审计单位的违反法规行为是管理层的责任，注册会计师没有责任关注被审计单位违反法规行为C.财务报表定期审计制度会对被审计单位的违反法规行为起到一定的威慑作用D.遏制违反法规行为有赖于管理层制定和实施有效的控制政策和程序19.A 注册会计师负责审计 X 公司 2014 年财务报表。下列关于发现舞弊的错报的说法中，不恰当的是_。（分数：1.00）A.A 注册会计师实施针对舞弊的风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大
12、错报风险B.如果发现管理层存在舞弊行为则应当考虑与治理层的沟通C.对于超出正常经营过程的异常的重大交易则需要了解该交易的商业理由的合理性D.外勤审计工作中发现财务报表存在舞弊的重大错报，注册会计师必须实施追加的审计程序20.针对管理层凌驾于控制之上的风险，审计人员在设计和实施审计程序，以测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当时，应当采取的措施不包括_。（分数：1.00）A.选择测试日常会计核算过程中做出的会计分录或调整分录B.管理层是否更强调需要采用某种特定的会计处理方式，而不强调交易的经济实质C.询问被审计单位内部参与财务报表过程的人员是否注意到在编制会
13、计分录或调整分录时存在不恰当或异常活动D.评价被审计单位对日常会计分录及财务报表编制过程中的调整分录的控制，并确定其是否得到执行二、多项选择题(总题数：17，分数：51.00)21.货币资金涉及的凭证和会计记录主要包括_。（分数：3.00）A.现金盘点表B.材料出库单C.银行对账单D.银行存款余额调节表22.一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到的要求包括_。（分数：3.00）A.货币资金收支与记账的岗位分离B.控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行C.全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续D.加强对货币资金收支业务的内部审计23.尽管由于每个企业的性质、所处行业、规模以及内部控制
14、健全程度等不同，而使得其与货币资金相关的内部控制内容有所不同，但有些内容是通常应当共同遵循的，这些内容包括_。（分数：3.00）A.岗位分工及授权批准B.现金和银行存款的管理C.票据及有关印章的管理D.监督检查24.下列关于货币资金内部控制的说法中，正确的有_。（分数：3.00）A.企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督B.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作C.企业不得由一人办理货币资金业务的全过程D.企业不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要坐支现金的，应
15、当事先上报财务主管，由财务主管核定坐支范围和限额25.关于现金和银行存款的管理，下列说法中正确的有_。（分数：3.00）A.企业必须根据现金管理暂行条例的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业现金的开支范围B.企业现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付企业自身的支出C.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账D.企业应当指定专人定期核对银行账户(每月至少核对一次)，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符26.资产负债表日后盘点库存现金时，注册会计师应_调整至资产负债表日的金额。（分数：3.00）A.扣减资产负债表日至盘点日
16、库存现金增加额B.扣减资产负债表日至盘点日库存现金减少额C.加计资产负债表日至盘点日库存现金增加额D.加计资产负债表日至盘点日库存现金减少额27.为确定财务报表所列库存现金在资产负债表日是否存在，通常应监盘库存现金，则参与该过程的人员除注册会计师外，还应有_。（分数：3.00）A.乙公司的现金出纳员B.乙公司的会计C.乙公司管理层D.乙公司的会计主管28.在盘点现金时，下列处理中不恰当的有_。（分数：3.00）A.盘点应采用预告方式进行B.盘点时应有出纳人员在场C.盘点表只能由出纳人员签字，以明确责任D.盘点前由注册会计师结出现金结余额29.注册会计师应当注意检查库存现金内部控制的建立和执行情
17、况，并关注_。（分数：3.00）A.库存现金的收支是否按规定的程序和权限办理B.是否存在与被审计单位经营无关的款项收支情况C.是否存在出租、出借银行账户的情况D.出纳与会计的职责是否严格分离30.A 注册会计师负责对 B 公司货币资金实施审计，针对 B 公司下列与现金相关的内部控制，A 注册会计师认可的有_。（分数：3.00）A.每日盘点现金并与账面余额核对B.现金折扣需要经过适当审批C.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开D.每日及时登记现金收入并定期向顾客寄送对账单31.下列账户中，注册会计师需进行函证的有_。（分数：3.00）A.企业银行存款账户余额为零B.信用
18、证存款账户C.注册会计师已直接从某一银行取得对账单的一般存款账户D.外埠存款账户32.注册会计师寄发的银行询证函_。（分数：3.00）A.属于积极式函证B.要求银行直接回函至会计师事务所C.是以被审计单位的名义发往开户银行D.函证对象包括银行存款和借款余额等33.为了做到银行存款在财务报表上正确截止，对于以下未达账项，在编制资产负债表时，注册会计师应当要求被审计单位调整的有_。（分数：3.00）A.银行已付，企业未入账的支出B.银行已收，企业未入账的收入C.企业已付，银行未入账的支出D.企业已收，银行未入账的收入34.下列交易中，可以通过核对银行存款对账单和银行存款日记账来发现的有_。（分数：
19、3.00）A.12 月 31 日前银行已付，企业未入账B.将资产负债表日后收到的银行存款计入被审计年度C.12 月 31 日开出支票但未入账，顾客在年后才办理转账手续D.应付票据已由银行付讫，但被审计单位并未入账35.注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证实银行存款是否存在的有_。（分数：3.00）A.检查银行存款余额调节表B.计算银行存款累计余额应收利息收入C.函证银行存款余额D.计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例36.下列对函证银行存款的处理中，正确的有_。（分数：3.00）A.注册会计师委托出纳将函证信送交银行B.对存款余额为零的开户银行也进行了函证C.对存款余额较小的开
20、户行采用的是消极式函证D.函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证37.注册会计师拟对 A 公司的货币资金实施实质性程序。以下审计程序中，属于实质性程序的有_。（分数：3.00）A.检查银行预留印鉴是否按照规定保管B.检查库存现金是否妥善保管，是否定期盘点、核对C.检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况D.检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额三、简答题(总题数：3，分数：30.00)38.简述注册会计师进行库存现金监盘与存货监盘的区别。 （分数：10.00）_39.W 会计师事务所 204 年新近印制的空白银行询证函如下： 银行询证函
21、银行)：编号： 本公司聘请的 XX 会计师事务所正在对本公司的财务报表进行审计。按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵行相关的信息。下列信息出自本公司账簿记录，如与贵行记录相符，贵行无须回函；如有不符，请在“数据不符”处列明不符金额。按照财政部及中国人民银行的相关规定，贵行应在接到本询证函之日起的 10 日内根据要求复函。回函请直接寄至本公司。 公司地址： 邮政编码： 电话： 截至 年 月 日止，本公司银行存款余额如下： 账户名称 银行账号 币种 余额 备注 (公司签章)(日期) (会计师事务所签章)(日期) 结论：数据不符，请列明不符金额 (银行签章)(日期) 要求：请指出上
22、述询证函存在的问题，并逐一简要说明。 （分数：10.00）_40.A 注册会计师负责审计 X 公司 2014 年财务报表。在对 X 公司 2014 年度财务报表进行审计时，A 注册会计师负责审计货币资金项目。为顺利监盘库存现金，A 注册会计师在监盘前一天通知 X 公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午 10 点和下午 3 点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，A 注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对以后填写“库存监盘表”，并在签字后形成审计工作底稿。 要求：假定不
23、考虑其他因素，请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。 （分数：10.00）_注册会计师审计-93 答案解析(总分：101.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师_。（分数：1.00）A.复核银行对账单B.不需再向该银行函证C.仍需向该银行函证 D.可根据实际需要，确定是否向银行函证解析：解析 证实银行存款的存在认定，必须函证银行存款。2.A 注册会计师负责审计 X 公司 2014 年财务报表。在对库存现金实施监盘程序时需要提请相关工作人员参加监
24、盘工作。注册会计师应当提请 X 公司参加库存现金监盘的人员是_。（分数：1.00）A.财务总监和内部审计人员B.出纳员和会计主管 C.出纳员和应收账款记账员D.出纳员和公司董事长解析：3.A 注册会计所负责审计 X 公司 2015 年财务报表，拟于 2016 年 3 月 15 日出具审计报告。如果注册会计师在 2016 年 1 月 31 日对 X 公司库存现金实施监盘，则注册会计师应当根据 2016 年 1 月 31 日库存现金盘点数、12 月 31 日至_库存现金收、支发生合计数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。（分数：1.00）A.2015 年 12 月 31 日B.201
25、6 年 1 月 1 日C.2016 年 1 月 31 日 D.2016 年 3 月 15 日解析：4.A 注册会计师负责审计 X 公司 2014 年财务报表。注册会计师考虑是否需要对银行存款实施函证程序的以下判断中，恰当的是_。（分数：1.00）A.如果有充分证据表明某一银行存款，借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由。 B.如果有充分证据表明某一银行存款，借款及与金融机构往来的其他重要信息的控制风险较高，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由。C.如果有充分证据表明某一
26、银行存款，借款及与金融机构往来的其他重要信息的固有风险较高时，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由。D.如果有充分证据表明某一银行存款，借款及与金融机构往来的其他重要信息的审计风险较高时，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由。解析：5.下列说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.注册会计师应当向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户B.注册会计师在对银行存款做控制测试时可以抽取适当付款凭证核对实付金额与购货发票中所列示金额是否相符C.向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银
27、行借款记录的完整性D.被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准 解析：解析 选项 D，被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以资产负债表日银行存款账户数额为准。6.A 注册会计师负责审计 X 公司 2014 年财务报表。A 注册会计师拟定函证 X 公司某开户银行。以下事项中，最能表明注册会计师实施函证目的的是_（分数：1.00）A.获取审计证据证实 X 公司 2014 年 12 月 31 日银行存款真实性 B.获取审计证据证实 X 公司 2014 年 12 月 31 日应付账款完整性C.获取审计证据证实 X 公司 2014 年 12 月 3
28、1 日漏列应付职工薪酬D.获取审计证据证实 X 公司 2014 年 12 月 31 日已经发生的担保业务解析：7.函证银行存款时，在询证函的“本公司为出票人且由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票”表格下特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票”主要是针对银行存款交易的_认定。（分数：1.00）A.存在B.完整性 C.计价和分摊D.权利和义务解析：解析 特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票”主要是为了防止银行有记录而被审计单位无此记录的情况。如果出现了这种情况，说明被审计单位的记录不完整。8.为查明被审
29、计单位是否存在利用其银行账户替其他单位或个人转移资金、使不法资金合法化等违法行为，最应实施的程序是_。（分数：1.00）A.列示未提现支票清单，注明开票日期和收票人姓名或单位名称B.追查截止日银行对账单上的在途存款，在银行存款余额调节表上注明存款日期C.追查截止日银行对账单已收、企业未收的款项性质及款项来源 D.检查截止日仍未提现的大额支票和其他已签发 1 个月以上的未提现支票解析：解析 收、付日期临近、金额相等是命题中所述情况的特点，而“银行对账单已收、企业未收”正是这一特点的体现。9.以下关于注册会计师识别、评估和应对舞弊风险的陈述中，恰当的是_。（分数：1.00）A.如果评估的舞弊风险为
30、高水平，应当在期末或接近期末实施审计程序 B.如果查明舞弊导致的错报金额较小，则无须特别关注相关内部控制C.即使按照审计准则的要求设计和实施审计程序，注册会计师也不能对财务报表整体不存在舞弊获取保证D.财务报表重大错报风险源于舞弊解析：解析 选项 A 恰当，如果注册会计师评估的舞弊风险为高水平，则应当考虑更多的期末或是接近期末实施审计程序。选 B 不恰当，因舞弊导致的错报属于实质性重要的错报，存在舞弊则说明企业内部控制存在缺陷，即使错报金额较小，注册会计师也应当实施针对舞弊的审计程序。选项 C 不恰当，注册会计师不能对财务报表整体不存在舞弊获取绝对保证，但注册会计师应当对财务报表整体是否不存在
31、由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。选项 D 不恰当，财务报表重大错误报风险源于舞弊和错误。10.如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应尽早_。（分数：1.00）A.告知适当层次的管理层B.告知适当层次的治理层 C.向监管机构报告D.征询法律意见解析：解析 如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应尽早告知适当层次的治理层。11.A 注册会计师负责审计 X 公司 2014 年财务报表。以下关于 A 注册会计师对舞弊风险的识别和应对的表述中，不恰当的是_。（分数：1.00）A.如果 X 公司管理层能够凌驾于内部
32、控制之上，可以随意操纵会计记录，使得舞弊者具有了舞弊的机会B.对财务信息作出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关，注册会计师应当特别关注C.注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于查出所有舞弊事实 D.注册会计师对其注意到的、超出正常经营过程的异常重大交易，应了解其是否具有合理的商业理由解析：12.甲注册会计师在审计中发现被审计单位有可能存在重大错误与舞弊，则为了查明导致被审计单位财务报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施的程序是_。（分数：1.00）A.分析程序B.控制测试C.实质性程序 D.重新执行解析：解析 分析程序一般是为了证实总体合理性而实施的程序，而错误、舞弊与具体的交易或事项相关
33、不能选 A；选项 B、D，均是用于对内部控制制度的测试程序，与交易、余额均无关，均不能选。13.处于重要资产管理或控制岗位的员工存在的以下_情况最可能成为其侵占资产的借口。（分数：1.00）A.缺少强制休假制度B.管理层或员工不重视相关控制C.对公司存在敌对情绪 D.不相容职务的分离不充分解析：14.在注册会计师应对舞弊导致的认定层次重大错报风险时，应当考虑的措施不包括_。（分数：1.00）A.改变审计程序的范围B.改变拟实施审计程序的性质C.改变审计小组成员 D.改变实质性程序的时间解析：解析 该措施不包括改变审计小组成员。15.针对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师采取的以
34、下措施中不恰当的是_。（分数：1.00）A.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由B.测试日常会计核算过程中作出的会计分录是否适当C.复合会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。D.扩大实质性程序的范围 解析：16.注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，不属于总体应对措施的是_。（分数：1.00）A.实施风险评估程序 B.评价被审计单位对会计政策的选择和运用C.在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，增加审计程序的不可预见性D.考虑人员的适当分派和督导解析：解析 针对评估的舞弊导致的财务报表
35、层次重大错报风险确定的总体应对措施不包括选项 A。17.A 注册会计师负责审计 X 公司 2014 年财务报表。A 注册会计师应对舞弊导致的特别风险的措施中，不包括_。（分数：1.00）A.应对舞弊的总体应对措施B.针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的审计程序C.针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序D.与管理层、治理层或监管机构进行沟通 解析：18.下列关于注册会计师和被审计单位对违反法规行为责任的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.注册会计师不应当、也不能对防止被审计单位违反法规行为负责B.防止和发现被审计单位的违反法规行为是管理层的责任，注册会计师没有责任关注被审计单位
36、违反法规行为 C.财务报表定期审计制度会对被审计单位的违反法规行为起到一定的威慑作用D.遏制违反法规行为有赖于管理层制定和实施有效的控制政策和程序解析：解析 注册会计师不应当、也不能对防止被审计单位违反法规行为负责，但执行年度财务报表审计可能是遏制违反法规行为的一项措施；同时，在设计和实施审计程序以及评价和报告审计结果时，注册会计师应当充分关注被审计单位违反法规行为可能对财务报表产生重大影响。19.A 注册会计师负责审计 X 公司 2014 年财务报表。下列关于发现舞弊的错报的说法中，不恰当的是_。（分数：1.00）A.A 注册会计师实施针对舞弊的风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风
37、险 B.如果发现管理层存在舞弊行为则应当考虑与治理层的沟通C.对于超出正常经营过程的异常的重大交易则需要了解该交易的商业理由的合理性D.外勤审计工作中发现财务报表存在舞弊的重大错报，注册会计师必须实施追加的审计程序解析：20.针对管理层凌驾于控制之上的风险，审计人员在设计和实施审计程序，以测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当时，应当采取的措施不包括_。（分数：1.00）A.选择测试日常会计核算过程中做出的会计分录或调整分录B.管理层是否更强调需要采用某种特定的会计处理方式，而不强调交易的经济实质 C.询问被审计单位内部参与财务报表过程的人员是否注意到在编
38、制会计分录或调整分录时存在不恰当或异常活动D.评价被审计单位对日常会计分录及财务报表编制过程中的调整分录的控制，并确定其是否得到执行解析：解析 选项 B 是注册会计师在了解交易的商业理由的合理性时应当考虑的事项。二、多项选择题(总题数：17，分数：51.00)21.货币资金涉及的凭证和会计记录主要包括_。（分数：3.00）A.现金盘点表 B.材料出库单C.银行对账单 D.银行存款余额调节表 解析：解析 货币资金涉及的凭证和会计记录主要有：(1)现金盘点表；(2)银行对账单；(3)银行存款余额调节表；(4)有关科目的记账凭证；(5)有关会计账簿。22.一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到
39、的要求包括_。（分数：3.00）A.货币资金收支与记账的岗位分离 B.控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行 C.全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续 D.加强对货币资金收支业务的内部审计 解析：解析 一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：(1)货币资金收支与记账的岗位分离；(2)货币资金收支要有合理、合法的凭据；(3)全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续；(4)控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行；(5)按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符；(6)加强对货币资金收支业务的内部审计。23.尽管由于每个企业的性质、所处行业、规模以及内部控制健全程
40、度等不同，而使得其与货币资金相关的内部控制内容有所不同，但有些内容是通常应当共同遵循的，这些内容包括_。（分数：3.00）A.岗位分工及授权批准 B.现金和银行存款的管理 C.票据及有关印章的管理 D.监督检查 解析：解析 尽管由于每个企业的性质、所处行业、规模以及内部控制健全程度等不同，而使得其与货币资金相关的内部控制内容有所不同，但以下要求是通常应当共同遵循的：(1)岗位分工及授权批准；(2)现金和银行存款的管理；(3)票据及有关印章的管理；(4)监督检查。24.下列关于货币资金内部控制的说法中，正确的有_。（分数：3.00）A.企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职
41、责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督 B.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作 C.企业不得由一人办理货币资金业务的全过程 D.企业不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先上报财务主管，由财务主管核定坐支范围和限额解析：解析 企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。根据现金管理条例规定，开户单位支付现金
42、可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。25.关于现金和银行存款的管理，下列说法中正确的有_。（分数：3.00）A.企业必须根据现金管理暂行条例的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业现金的开支范围 B.企业现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付企业自身的支出 C.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账 D.企业应当指定专人定期核对银行账户(每月至少核对一次)，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与
43、银行对账单调节相符 解析：26.资产负债表日后盘点库存现金时，注册会计师应_调整至资产负债表日的金额。（分数：3.00）A.扣减资产负债表日至盘点日库存现金增加额 B.扣减资产负债表日至盘点日库存现金减少额C.加计资产负债表日至盘点日库存现金增加额D.加计资产负债表日至盘点日库存现金减少额 解析：解析 按调节原理，资产负债表日的现金账面余额=盘点日实际监盘数额-资产负债表日至盘点日增加额+资产负债表日至盘点日减少额。27.为确定财务报表所列库存现金在资产负债表日是否存在，通常应监盘库存现金，则参与该过程的人员除注册会计师外，还应有_。（分数：3.00）A.乙公司的现金出纳员 B.乙公司的会计C
44、乙公司管理层D.乙公司的会计主管 解析：解析 盘点时必须有出纳员和被审计单位的会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘。28.在盘点现金时，下列处理中不恰当的有_。（分数：3.00）A.盘点应采用预告方式进行 B.盘点时应有出纳人员在场C.盘点表只能由出纳人员签字，以明确责任 D.盘点前由注册会计师结出现金结余额 解析：解析 现金盘点采用突击检查的方式；盘点时被审计单位的出纳员要在场，除出纳员外会计主管也应在场；现金盘点表应当由出纳员、会计主管和注册会计师签字：盘点前由出纳员结出现金结余额。29.注册会计师应当注意检查库存现金内部控制的建立和执行情况，并关注_。（分数：3.00）A.库存现金
45、的收支是否按规定的程序和权限办理 B.是否存在与被审计单位经营无关的款项收支情况 C.是否存在出租、出借银行账户的情况D.出纳与会计的职责是否严格分离 解析：解析 了解现金内部控制时，注册会计师应当注意检查库存现金内部控制的建立和执行情况，重点包括：(1)库存现金的收支是否按照规定的程序和权限办理：(2)是否存在与被审计单位经营无关的款项收支情况；(3)出纳与会计的职责是否严格分离；(4)库存现金是否妥善保管，是否定期盘点、核对等。30.A 注册会计师负责对 B 公司货币资金实施审计，针对 B 公司下列与现金相关的内部控制，A 注册会计师认可的有_。（分数：3.00）A.每日盘点现金并与账面余
46、额核对 B.现金折扣需要经过适当审批 C.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开D.每日及时登记现金收入并定期向顾客寄送对账单 解析：解析 在选项 C 中，登记现金日记账与登记总账属于不相容的职务，这两项职能应当分离。31.下列账户中，注册会计师需进行函证的有_。（分数：3.00）A.企业银行存款账户余额为零 B.信用证存款账户 C.注册会计师已直接从某一银行取得对账单的一般存款账户 D.外埠存款账户 解析：解析 只要是本期存过款的银行，注册会计师均应进行函证。32.注册会计师寄发的银行询证函_。（分数：3.00）A.属于积极式函证 B.要求银行直接回函至会计师事务所
47、C.是以被审计单位的名义发往开户银行 D.函证对象包括银行存款和借款余额等 解析：解析 选项 A、B、C、D 均属于银行询证函的特点。33.为了做到银行存款在财务报表上正确截止，对于以下未达账项，在编制资产负债表时，注册会计师应当要求被审计单位调整的有_。（分数：3.00）A.银行已付，企业未入账的支出 B.银行已收，企业未入账的收入 C.企业已付，银行未入账的支出D.企业已收，银行未入账的收入解析：解析 资产负债表上银行存款数额，应当包括结账日所有存放于银行的款项。因此，对于银行已发生的收入或支出，而企业未入账，均应编制调整分录调整报表，使财务报表反映的数额正确地反映截止本期的业务。34.下列交易中，可以通过核对银行存款对账单和银行存款日记账来发现的有_。（分数：3.00）A.12 月 31 日前银行已付，企业未入账 B.将资产负债表日后收到的银行存款计入被审计年度 C.12 月 31 日开出支票但未入账，顾客在年后才办理转账手续D.应付票据已由银行付讫，但被审计单位并未入账 解析：解析 只要被审计单位
