1、注册会计师审计-会计师事务所业务质量控制、职业道德基本原则和概念框架、审计业务对独立性的要求(三)-1 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.会计师事务所及其人员应遵守业务准则、职业道德规范和法律法规的规定，会计师事务所和项目合伙人根据具体情况出具适当的报告。会计师事务所中项目合伙人包括_。（分数：1.00）A.负责执行财务报表审计业务的工作人员B.在审阅业务报告上签字的主任会计师C.负责执行财务报表审计业务的项目经理D.负责执行审阅业务，并在业务报告上签字的主任会计师2.ABC 会计师事务所为防止同一主任会计师或者经授权签字
2、的注册会计师，由于长期执行某一被审计单位的鉴证业务可能对独立性产生不利影响，应当制定_政策和程序，将由于关系密切造成的产生不利影响降至可接受的水平。（分数：1.00）A.对所有公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换项目合伙人B.对所有公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换注册会计师C.对所有的上市公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换项目合伙人D.对所有的上市公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换鉴证小组成员3.ABC 会计师事务所完成对被审计单位 2014 年度财务报表的审计业务，出具审计报告后，应当对其年度财务报表的审计业务工作底稿进行归档，对业务底稿的归档期限为_。（分数
3、：1.00）A.业务报告日后 60 天内B.业务报告日后 30 天内C.结束审计业务后 60 天内D.结束审计业务后 30 天内4.应对不利影响的防范措施包括法律法规和职业规范规定的防范措施和在具体工作中采取的防范措施，下列措施中属于法律法规和职业规范规定的防范措施的是_。（分数：1.00）A.取得注册会计师执业资格必需的教育、培训和经验要求B.制定有关政策和程序，实施项目质量控制，监督业务质量C.制定有关政策和程序，监控对某一客户收费的依赖程度D.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守5.在具体工作中，应对不利影响的防范措施包括会计师事务所层面的防范措施和具体业务层面的防范措施，下列属于具
4、体业务层面的防范措施的是_。（分数：1.00）A.领导层强调遵循职业道德基本原则的重要性B.制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响C.制定有关政策和程序，包括遵循职业道德基本原则D.与客户治理层讨论有关的职业道德问题6.注册会计师在应用独立性框架时应当运用职业判断。以下关于注册会计师运用独立性概念框架的工作思路表达不恰当的是_。（分数：1.00）A.注册会计师在承接业务或续约时首先要识别对独立性的不利影响B.评价已识别不利影响的重要程度C.消除对独立性的所有不利影响D.必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平7.下列各项不对独立性产生不利影响的情形_。（分数
5、：1.00）A.审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益B.审计项目组成员在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益C.项目合伙人所在分部的其他合伙人在该审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益D.审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中拥有间接经济利益8.如果审计项目组成员的主要近亲属从审计客户购买商品，则下列说法不正确的是_。（分数：1.00）A.如果交易过程正常、公平则通常不会对独立性产生不利影响B.如果交易性质特殊或金额较大则可能产生自身利益产生不利影响C.会计师事务所不能承接该业务D.会计师事务所应当评价产生不利影响的重要程度并在必要时采取防
6、范措施以消除产生不利影响或将其降至可接受的水平9.会计师事务所或审计项目组成员与审计客户或其管理层之间不应存在密切的商业关系，下列符合规定的是_。（分数：1.00）A.会计师事务所在承接审计客户审计业务前曾经租用过审计客户的商用楼作为该事务所的办公场所B.会计师事务所在与审计客户财务总监合资的企业中拥有 60%股份C.将会计师事务所设计的税收筹划方案推荐给审计客户的母公司和其他全资子公司D.会计师事务所为其审计的房地产公司推销现有商品房，按正常比例收取佣金10.如果审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大问接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响。不利影响的严重程
7、度主要取决的因素是_。（分数：1.00）A.审计项目组成员与其他近亲属之间的关系B.该项目组成员在审计项目组中的角色C.其他合伙人拥有的间接经济利益D.审计项目组成员与其他合伙人的关系二、多项选择题(总题数：10，分数：10.00)11.下列注册会计师的专家中，应当遵守会计师事务所根据质量控制准则制定的政策和程序的有_。（分数：1.00）A.会计师事务所的合伙人和员工B.网络事务所的合伙人C.网络事务所的临时员工D.外部专家12.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，评价实施监控程序发现的缺陷的影响，采取适当的补救措施。选取单项业务进行检查时，_不应承担该项业务的检查工作。（分数：
8、1.00）A.未参与业务的项目合伙人B.项目质量控制复核的人员C.其他会计师事务所执行业务检查的人员D.参与业务执行的人员13.S 会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务的接受与保持的政策和程序，以合理保证没有信息表明客户缺乏诚信。对于影响客户诚信的因素，事务所应当考虑_。（分数：1.00）A.客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉B.客户的经营性质C.变更会计师事务所的原因D.工作范围受到不适当限制的迹象14.注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，以下_行为是不被允许的。（分数：1.00）A.未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的
9、涉密信息B.利用所获知的涉密信息为自己谋取利益C.利用所获知的涉密信息为第三方谋取利益D.向会计师事务所以外的第三方披露拟介绍的客户或拟受雇的工作单位向其披露的涉密信息15.注册会计师对职业道德基本原则的遵循所受到的不利影响的性质和严重程度因注册会计师提供服务的类型的不同而不同。下列情形中，属于外在压力导致不利影响的情形是_。（分数：1.00）A.会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围B.由于客户对所讨论的事项具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力C.会计师事务所合伙人告知注册会计师，除非同意审计客户不恰当的会计处理，否则将影响晋升D.会计师事务所推介审计客户的股份16.关于会
10、计师事务所构成网络的判断，下列说法正确的是_。（分数：1.00）A.一个联合体旨在通过合作，在各实体之间使用同一品牌B.一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享所有权、控制权或管理权C.会计师事务所转让某一部分，虽然该部分不再与其有关联，但转让协议可能规定，允许该部分在一定期间内继续使用其名称或名称中的要素D.一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享重要的专业资源17.下列与客户存在任一关系的实体，属于关联实体_。（分数：1.00）A.能够对客户施加直接或间接控制的实体，并且客户对该实体重要B.在客户内拥有直接经济利益的实体，并且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要C.受到客户
11、直接或间接控制的实体D.与客户处于同一控制下的实体(即“姐妹实体”)，并且该姐妹实体和客户对其控制方均重要18.会计师事务所接受 A 商业银行委托审计其 2013 年度财务报告，下列项目组成员中，不对独立性产生不利影响的是_。（分数：1.00）A.甲注册会计师的妻子按照正常程序、条款和条件取得购车贷款B.乙注册会计师按照正常的商业条件在 A 商业银行开立存款账户C.丙注册会计师从 A 商业银行取得免息房贷D.丁注册会计师的朋友从 A 商业银行取得免息信用卡透支19.如果审计项目组成员与审计客户存在雇佣关系，会计师事务所应当采取的防范措施可能包括_。（分数：1.00）A.修改审计计划B.聘请专家
12、协助审计C.请审计项目组以外的其他注册会计师复核已做的工作D.向审计项目组委派经验更丰富的人员20.下列对于收费，会计师事务所没有防范措施可以消除对独立性产生不利影响或将其降至可接受水平的有_。（分数：1.00）A.非鉴证服务的结果及其对该服务的收费金额取决于现在或未来的职业判断，该判断与财务报表项目重大金额的审计相关B.审计客户长期未支付应付的审计费用，且大部分费用在下一年度出具审计报告之前仍未支付，可能产生自身利益不利影响C.或有收费是由对财务报表发表意见的会计师事务所收取，并且该项收费对该会计师事务所是重大的或预期是重大的D.或有收费是由参与审计工作重要组成部分的某一网络事务所收取，并且
13、对该网络事务所是重大的三、简答题(总题数：17，分数：80.00)21.ABC 会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下： (1)合伙人考核和晋升制度规定，连续 3 年业务收入额排名前 3 位的高级经理晋级为合伙人，连续 3 年业务收入额排名后 3 位的合伙人降级为高级经理。 (2)内部业务检查制度规定，以每 3 年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果事务所当年接受相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查。 (3)项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执行项目质量控制复核。 (4)
14、工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。 (5)独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立性要求的培训，并要求高级经理以上(含高级经理)的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。 (6)分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制定业务质量控制制度。 要求： 针对上述(1)(6)项，分别指出 ABC 会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。 （分数：5.00）_22.ABC 会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司 2010 年度账务报表，并委派 A 注册会计
15、师担任审计项目合伙人。在制订审计计划时，A 注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司 2010 年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中，A 注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其所在业务部的 B 注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A 注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B 注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。 要求： 针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。 （分数：5.00）_23.ABC 会计师事务所是
16、一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部分内容摘录如下： (1)经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作，并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任。 (2)执行项目质量控制复核的范围为上市公司审计项目中被评估为高风险的审计项目。 (3)如果项目组成员与项目质量控制复核人员发生意见分歧，应当通过向技术部进行书面咨询，或与会计师事务所负责风险控制的合伙人进行讨论等方式予以解决。在分歧尚未解决前，不得出具审计报告。 (4)以三年为周期，选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查。如果合伙人在连续两次的检查中被评为优秀，以后可每隔五年检查一次。 (5)会计师事务所建立专门的系统用
17、于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估。该系统中记录的信息无须纳入业务工作底稿。 (6)项目组应当自鉴证业务报告日起六十日内将业务工作底稿归档。归档后，项目组需要删除或增加业务工作底稿，须经主任会计师批准。 要求：针对上述第(1)至第(6)项，逐项指出 ABC 会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。 （分数：5.00）_24.ABC 会计师事务所首次接受委托，负责审计上市公司甲公司 2011 年度财务报表，并委派 A 注册会计师担任审计项目合伙人。相关事项如下： (1)ABC 会计师事务所委派 B 注册会计师担任该项耳质量控制复核合伙人，并负责
18、甲公司某重要子公司的审计。 (2)在接受委托后，A 注册会计师向甲公司前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因，得知原因是甲公司在某一重大会计问题上与前任注册会计师存在分歧。 (3)A 注册会计师拟在审计完成阶段实施针对特定项目(包括持续经营、法律法规、关联方等)的必要程序。(4)在签署审计报告前，A 注册会计师授权会计师事务所另一合伙人 C 注册会计师复核了所有审计工作底稿，并就重大事项与其进行了讨论。 (5)A 注册会计师就某一重大审计问题咨询会计师事务所技术部门，但直至审计报告日(2012 年 3 月 2 日)，仍未与技术部门达成一致意见。经与 B 注册会计师讨论，A 注册会计师出
19、具了审计报告。 (6)B 注册会计师在 2012 年 3 月 5 日完成了项目质量控制复核。 要求：针对上述第(1)至第(6)项，逐项指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。 （分数：5.00）_25.甲公司拟申请首次公开发行股票并上市，ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2010 年度至 2012 年度的比较财务报表，委派 A 注册会计师担任项目合伙人，B 注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下： (1)审计业务约定书约定，审计费用为 200 万元，甲公司应当在 ABC 会计师事务所出具审计报告后 10 日内支
20、付 70%审计费用，成功上市后 10 日内支付其余 30%审计费用。 (2)根据 ABC 会计师事务所质量控制制度的规定，B 注册会计师对该项审计业务的总体质量负责。B 注册会计师在审计报告日前通过实施下列程序完成了项目质量控制复核：1)与项目合伙人讨论重大事项；2)复核财务报表和拟出具的审计报告；3)评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。 (3)B 注册会计师在审计工作底稿中就其执行的项目质量控制复核作出以下记录：1)会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序均已实施；2)没有发现任何尚未解决的事项，使其认为审计项目组作出的重大判断和得出的结论不适当；3)项目质量控制
21、复核在审计报告日之前已完成。 (4)A 注册会计师由于事务繁忙，委托 B 注册会计师代为复核甲公司下属重要子公司乙公司的审计工作底稿。 (5)A 注册会计师拟利用会计师事务所聘请的外部信息技术专家，对甲公司的信息系统进行测试。该信息技术专家不是项目组成员，不受 ABC 会计师事务所质量控制政策和程序的约束。 (6)A 注册会计师就一项疑难会计问题同时咨询会计师事务所的技术部门和外部专家，得到的咨询意见存在分歧。A 注册会计师决定采纳外部专家的意见，审计工作底稿中仅记录向外部专家咨询的情况。 要求： 针对上述第(1)至第(6)项，逐项指出 ABC 会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰
22、当，简要说明理由。 （分数：5.00）_26.2013 年 1 月，DEF 会计师事务所与 XYZ 会计师事务所合并成立 ABC 会计师事务所，相关事项如下： (1)ABC 会计师事务所以“强强联手，服务最优”为主题在多家媒体刊登广告，宣传两家会计师事务所的合并事宜。 (2)ABC 会计师事务所提出了扩大鉴证业务市场份额的目标，要求合伙人及经理级别以上的员工在确保业务质量的前提下，每年完成一定金额的新鉴证业务收入指标，并纳入业绩评价范围。 (3)ABC 会计师事务所规定，所有上市公司财务报表审计项目应当实施项目质量控制复核，其他项目根据相关标准判断是否需要实施项目质量控制复核。 (4)ABC
23、会计师事务所规定，对鉴证业务的工作底稿从业务报告日起至少保存十年；如果组成部分业务报告日与集团业务报告日不同，从各自的业务报告日起至少保存十年。 (5)原 DEF、XYZ 两家会计师事务所的质量控制制度存在差异。ABC 会计师事务所拟逐步进行整合，确保两年后建立统一的质量控制制度。 (6)ABC 会计师事务所设立了不当行为举报热线，并制定了有关调查和处理举报事项的政策和程序。对所有举报事项的调查和处理过程均需执行监督，该项工作由具有适当经验和权限的业务部门的 A 合伙人兼任。要求：针对上述第(1)至第(6)项，逐项指出 ABC 会计师事务所的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（分数：5.0
24、0）_上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家子公司。A 注册会计师担任甲公司 2013 年度财务报表审计项目合伙人，B 注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下： (1)甲公司财务总监向 A 注册会计师私下透露，某电商公司正与甲公司秘密协商参股乙公司。A 注册会计师就此事询问了其在该电商公司工作的朋友，并与朋友们讨论了该投资的可能性。 (2)ABC 会计师事务所的网络事务所受聘对丙公司财务信息进行尽职调查，经 A 注册会计师批准，借阅了过去 3 年审计工作底稿中与丙公司相关的部分。 (3)根据复核计划，审计项目组经理复核了审计工作底稿，A 注册会
25、计师复核了财务报表和拟出具的审计报告，确信获取了充分、适当的审计证据。 (4)审计项目组就一疑难会计问题向 ABC 会计师事务所的技术部咨询。技术部的 C 注册会计师曾于 2012 年前连续 5 年负责甲公司审计项目质量控制复核，对甲公司比较熟悉，技术部分派其负责处理该咨询。 (5)B 注册会计师实施了下列质量控制复核程序：1)与项目合伙人讨论重大事项；2)复核财务报表和拟出具的审计报告；3)复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿；4)评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。 要求：（分数：5.00）(1).针对上述第(1)至第(4)项，逐项指出
26、ABC 会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（分数：2.50）_(2).针对上述第(5)项，指出 B 注册会计师在实施项目质量控制复核时，还应当考虑哪些事项。（分数：2.50）_27.ABC 会计师事务所于 2013 年取得证券期货相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务，ABC会计师事务所从 XYZ 会计师事务所招聘 A 注册会计师担任上市公司审计部经理。A 注册会计师将 XYZ 会计师事务所的上市公司审计客户甲公司带入 ABC 会计师事务所。在对甲公司 2014 年度财务报表审计时，ABC 会计师事务所委派 A 注册会计师继续担任项目合伙人，并与上市公司
27、审计部副经理 B 注册会计师共同担任签字注册会计师。在计划审计工作时，受到审计资源的限制，A 注册会计师认为，自己过去 5 年一直担任甲公司的审计项目合伙人和签字注册会计师，非常熟悉甲公司情况，因此要求项目组不再了解甲公司及其环境，直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量，A 注册会计师作为项目合伙人和项目质量控制复核人，对整个审计业务的重大事项进行复核。 要求： 指出 ABC 会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。 （分数：5.00）_28.ABC 会计师事务所承接了戊公司 2014 年度财务报表审计业务。项目合伙人是 C 注册会计师，其妻子是戊公司财
28、务负责人。在制订审计计划时，C 注册会计师认为对戊公司非常熟悉，无须再了解戊公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计过程中，项目组成员 D 发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险。项目组成员 E 提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。C 注册会计师认为戊公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，戊公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。C 注册会计师坚持自己的主张，对戊公司 2014 年财务报表出具了审计报告。 要求：根据中国注册会计师执业准则的要求，请指出 ABC 会计师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说
29、明理由。 （分数：5.00）_29.ABC 会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司 208 年度财务报表，并委派A 注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)应邀投标时，ABC 会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。 (2)签订审计业务约定书时，ABC 会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。 (3)签订审计业务约定书后，ABC 会计师事务所发现甲
30、公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC 会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。 (4)审计开始前，应甲公司要求，ABC 会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制 208 年度财务报表。 (5)审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A 注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。 (6)审计过程中，A 注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。 要求： 针对上述(1)至第(6)项，分别指出 ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。 （分数：5.00）_30.上市公
31、司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。2010 年 4 月 1 日，ABC 会计师事务所与甲公司续签了 2010 年度财务报表审计业务约定书。XYZ 会计师事务所和 ABC 会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)ABC 会计师事务所委派 A 注册会计师担任甲公司 2010 年度财务报表审计项目合伙人。A 注册会计师曾担任甲公司 2004 年度至 2008 年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司 2009 年度财务报表审计项目合伙人。 (2)2010 年 9 月 15 日，甲公司收购了乙公司 80%的股权，乙公司成为其
32、控股子公司。A 注册会计师自 2009年 1 月 1 日起担任乙公司的独立董事，任期 5 年。 (3)B 注册会计师系 ABC 会计师事务所的合伙人，与 A 注册会计师同处一个业务部门。2010 年 3 月 1 日，B 注册会计师购买了甲公司股票 5000 股，每股 10 元，由于尚未出售该股票，ABC 会计师事务所未委派 B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。 (4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员 C 的妻子在丙公司担任财务总监。 (5)甲公司审计项目组成员 D 曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于 2010 年 2 月 10 日离开甲公司，加入 ABC 会计师事务所。 (
33、6)2010 年 2 月 25 日，XYZ 会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。 要求： 针对上述第(1)至第(6)项，逐项指出 ABC 会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。 （分数：5.00）_31.上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司 2011 年度财务报表审计中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项： (1)A 注册会计师在 2006 年度至 2010 年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了 2009 年度和2010 年度甲公司审计报告。2011 年度，A 注册会计师新晋升为合伙人，担任甲
34、公司 2011 年度财务报表审计项目合伙人。 (2)甲公司与 ABC 会计师事务所签订协议，由甲公司向其客户推荐 ABC 会计师事务所的服务。每次推荐成功后，由 ABC 会计师事务所向甲公司支付少量的业务介绍费。 (3)审计项目组成员 B 因工作较忙，授权理财顾问管理其股票账户。在 B 不知情的情况下，理财顾问通过该账户代其购买了少量甲公司股票。截至 2011 年 12 月 31 日，这些股票市值合计为 500 元。 (4)审计项目组成员 C 为新员工，其妻子曾担任甲公司财务经理，于 2011 年 3 月离职。 (5)经甲公司总经理批准，审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品，每人限购 2
35、000 元。 (6)甲公司在海外有一家规模很小的分公司，其财务经理突然离职。在新聘财务经理上任前，由 ABC 会计师事务所的海外网络事务所借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作，借调时间为一周。 要求：针对上述第(1)至第(6)项，逐项指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。 （分数：5.00）_32.甲公司计划发行 A 股并上市，聘请 ABC 会计师事务所审计其 2009 年度、2010 年度及 2011 年度财务报表。A 注册会计师担任甲公司审计项目合伙人。在审计过程中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项： (1)
36、A 注册会计师和甲公司的董事是同学，两人共同投资开设一家餐厅，各占 50%股份，该投资对双方均不重大。 (2)审计业务约定书约定，甲公司如上市成功，将另行奖励 ABC 会计师事务所，奖励金额按发行股票融资额的 0.1%计算。 (3)XYZ 咨询公司是 ABC 会计师事务所的网络事务所。自 2011 年 10 月 1 日起，甲公司将其内部审计职能外包给 XYZ 咨询公司，包括负责确定内部审计工作范围。 (4)甲公司是 F1 赛事中国站的赞助商，送给 A 注册会计师 5 张中国站的贵宾票。A 注册会计师将票分给了审计项目组成员。 (5)2011 年 3 月 1 日，ABC 会计师事务所接受委托，为
37、甲公司编制企业所得税纳税申报表，该表经甲公司财务总监签署后报出。 (6)甲公司是上市公司乙公司的重要子公司。乙公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户。审计项目组成员B 的妻子因在乙公司担任公关部经理而获得乙公司股票期权。 要求：针对上述第(1)至第(6)项，逐项指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。 （分数：5.00）_33.甲银行是 A 股上市公司，系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 咨询公司是 ABC 会计师事务所的网络事务所。在对甲银行 2012 年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项： (1)A 注册会计师担
38、任甲银行 2012 年度财务报表审计项目合伙人。其于 2012 年 10 月按正常商业条件在甲银行开立账户，并购买 10000 元甲银行公开发行的三个月期非保本浮动收益型人民币理财产品。该理财产品主要投资于各类债券基金。 (2)B 注册会计师曾担任甲银行 2011 年度财务报表审计项目经理，并签署该年度审计报告。B 注册会计师于 2012 年 4 月 30 日辞职，于 2012 年年末加入甲银行下属某分行担任财务负责人。 (3)乙保险公司与甲银行均为丙公司的重要子公司。乙保险公司于 2012 年 2 月聘请 XYZ 咨询公司为其提供与财务会计系统相关的内部审计服务，并由乙保险公司承担管理层职责
39、。乙保险公司及丙公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户。 (4)XYZ 咨询公司的合伙人 C 的父亲持有甲银行少量股票。截至 2012 年 12 月 31 日，这些股票市值为 6000元。合伙人 C 自 2011 年起为甲银行下属某分行提供企业所得税申报服务，但在服务过程中不承担管理层职责。 (5)甲银行持有上市公司丁公司 3%的股份，对丁公司不具有重大影响。该投资对甲银行也不重大。甲银行2012 年度审计项目经理 D 注册会计师于 2012 年 11 月购买 500 股丁公司股票。截至 2012 年 12 月 31 日，这些股票市值为 3000 元。 (6)甲银行于 2012 年年初收购戊
40、银行，为将两个银行的财务信息系统进行整合，聘请 XYZ 咨询公司重新设计财务信息系统。 要求： 针对上述第(1)至第(6)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。事项序号 是否存在违反职业道德守则的情况(是/否) 理由 (1) (2) (3) (4) (5) (6) （分数：5.00）_34.2013 年 1 月，DEF 会计师事务所与 XYZ 会计师事务所合并成立 ABC 会计师事务所，相关事项如下： (1)ABC 会计师事务所以“强强联手，服务最优”为主题在多家媒体刊登广告，宣传两家会计师事务所的合并事宜。 (2)ABC 会计师事务所提出了扩大鉴证业务市场
41、份额的目标，要求合伙人及经理级别以上的员工在确保业务质量的前提下，每年完成一定金额的新鉴证业务收入指标，并纳入业绩评价范围。 (3)ABC 会计师事务所规定，所有上市公司财务报表审计项目应当实施项目质量控制复核，其他项目根据相关标准判断是否需要实施项目质量控制复核。 (4)ABC 会计师事务所规定，对鉴证业务的工作底稿从业务报告日起至少保存十年；如果组成部分业务报告日与集团业务报告日不同，从各自的业务报告日起至少保存十年。 (5)原 DEF、XYZ 两家会计师事务所的质量控制制度存在差异。ABC 会计师事务所拟逐步进行整合，确保两年后建立统一的质量控制制度。 (6)ABC 会计师事务所设立了不
42、当行为举报热线，并制定了有关调查和处理举报事项的政策和程序。对所有举报事项的调查和处理过程均需执行监督，该项工作由具有适当经验和权限的业务部门的 A 合伙人兼任。要求：针对上述第(1)至第(6)项，逐项指出 ABC 会计师事务所的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（分数：4.00）_35.上市公司甲公司从事保险业务。2013 年 5 月，ABC 会计师事务所拟承接甲公司 2013 年度财务报表审计业务，在执行客户和业务的接受评估过程中发现下列事项： (1)A 注册会计师曾任 ABC 会计师事务所合伙人，自 2011 年 12 月退休后担任 ABC 会计师事务所技术顾问及甲公司独立董事。 (
43、2)ABC 会计师事务所自 2010 年起每年按通行商业条款购买甲公司的员工医疗补充保险产品。 (3)B 注册会计师是 ABC 会计师事务所金融保险业务部的合伙人，其妻子是甲公司某分公司的人事部经理。(4)C 注册会计师是 ABC 会计师事务所金融保险业务部主管合伙人，其父亲通过二级市场买入并持有甲公司股票 2000 股。 (5)ABC 会计师事务所的美国网络事务所与甲公司美国分公司正就 2013 年度有关精算系统的内审服务进行洽谈。 (6)2012 年 1 月起，ABC 会计师事务所智利网络事务所的 D 合伙人担任甲公司智利子公司的公司秘书，提供公司秘书服务。 要求：针对上述第(1)至第(6
44、)项，假定 ABC 会计师事务所接受甲公司审计委托，逐项指出是否存在可能对ABC 会计师事务所的独立性产生不利影响的情况，并简要说明理由。如果存在可能产生不利影响的情况，简要说明可以采取的防范措施。 （分数：3.00）_36.ABC 会计师事务所接受委托，对甲公司 2014 年度财务报表进行审计。A 注册会计师作为项目负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形： (1)A 注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款 150 万元。 (2)A 注册会计师的岳母于 2010 年购买甲公司发行的企业债券，面值 2000 元，即将到期。 (3)接受委托后，项目组成员 B 被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC 会计师事务所将其调离项目组。 (4)ABC 会计师事务所合伙人 C 不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000 股。 (5)项目组成员 D 的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。 要求：针对上述情形，分别判断是否对审计独立性产生不利影响，并简要说明理由。 （
