1、注册会计师审计-信息技术对审计的影响、审计工作底稿(一)-2 及答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：29，分数：29.00)1.下列各项中，不属于信息技术一般控制的是_。（分数：1.00）A.对数据中心和网络运行的控制B.对系统软件的配置、修改和维护的控制C.对系统生成的例外报告进行人工干预的控制D.对接触或访问权限的控制2.下列情形中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的是_。（分数：1.00）A.不信赖人工控制或自动化控制，采用实质性方案B.仅信赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告C.仅信赖人工控制，此类人工控制依赖系
2、统所生成的信息或报告，注册会计师通过实质性程序测试系统生成的信息或报告D.信赖自动化控制3.在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是_。（分数：1.00）A.注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果B.注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形C.注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿4.在对营业收入进行细节测试时，注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，注册会计师记录的识别特征通常是_。（分数：1.00）A.销售发票的开具人B.销售发票的编号C.销售发
3、票的金额D.销售发票的付款人5.下列各情形中，注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿做出事务性变动的是_。（分数：1.00）A.注册会计师删除被取代的审计工作底稿B.注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C.注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D.注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据6.在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，无需包括在审计工作底稿中的是_。（分数：1.00）A.有关例外情况的记录B.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报
4、告的影响C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员D.审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿7.组成部分注册会计师基于集团审计目的出具审计报告的日期为 2014 年 2 月 15 日，集团项目组出具集团审计报告的日期为 2014 年 3 月 5 日。下列有关组成部分注册会计师的审计工作底稿保存期限的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.应当自 2014 年 1 月 1 日起至少保存十年B.应当自 2014 年 2 月 15 日起至少保存十年C.应当自 2014 年 3 月 5 日起至少保存十年D.应当自 2014 年 4 月 16 日起至少保存十年8.注册会计师对
5、被审计单位 2011 年度财务报表进行审计，于 2012 年 3 月 31 日出具审计报告，相关审计工作底稿于 2012 年 5 月 20 日归档。关于审计工作底稿的保存期限，下列说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.自 2011 年 12 月 31 日起至少 10 年B.自 2011 年 12 月 31 日起至少 7 年C.自 2012 年 3 月 31 日起至少 10 年D.自 2012 年 3 月 31 日起至少 7 年9.在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，注册会计师认为正确的是_。（分数：1.00）A.在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作B.在审计报告日后
6、九十天内完成审计工作底稿的归档工作C.在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作D.在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作10.下列有关注册会计师考虑信息质量的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.注册会计师需要在实施风险评估程序时考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问权限制B.注册会计师需要在实施实质性分析程序时考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问权限制C.注册会计师需要在实施控制测试时考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问权限制D.注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问权限制11.在信息技术环境下，下列有关人工控制与自动控制的
7、说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.如果被审计单位采用高度自动化的信息系统处理业务，则意味着不需要人工控制B.信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度C.被审计单位的手工及自动控制的组合方式，取决于被审计单位信息技术的特点及复杂程度D.传统的人工控制越来越多地被自动控制所替代12.下列有关自动控制能为企业带来的好处的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.自动控制比较容易被绕过B.自动控制能够有效处理大流量交易及数据C.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离D.自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取13.在信息技术环
8、境下，下列有关内部控制目标的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.信息技术对内部控制形式上有很大改变，但内部控制目标没有改变B.信息技术对内部控制内涵方面有很大改变，但内部控制目标没有改变C.信息技术不仅使内部控制的形式及内涵方面发生了变化，同时也使内部控制的目标并发生了根本的改变D.信息技术虽然使内部控制的形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生改变14.由于信息技术的发展，内部控制的形式和内涵发生了变化，但内部控制的概念、内部控制的目标并没有发生改变。下列有关内部控制目标的说法中错误的是_。（分数：1.00）A.提高管理层决策制定的效果和业务流程的效率B.降低注册会计师审计
9、的工作量C.提高会计信息的可靠性D.促进企业遵守法律和规章15.关于信息技术一般控制，以下表述中，恰当的是_。（分数：1.00）A.程序的变更需要考虑数据的迁移B.程序开发需要考虑程序的实施以及企业内部的职责分离C.程序和数据访问这一领域的目标是确保系统的开发、配置和实施能够实现管理层的应用控制目标D.计算机运行的目标是确保分配的访问程序和数据的权限是经过用户身份认证并经过授权的16.在传统的手工会计系统中，注册会计师审查记录的方法是_。（分数：1.00）A.控制测试B.制度基础审计方法C.顺查和逆查D.资产负债表审计方法17.注册会计师在财务报告审计中，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息作
10、为审计工作的依据，则必须考虑的因素是_。（分数：1.00）A.相关信息和报告的质量B.自动化控制和人工控制的比例C.内部控制的有效程度D.信息系统是商业软件还是自行研发的18.关于计算机辅助审计技术的使用领域，应用最广泛的领域是_。（分数：1.00）A.细节测试B.分析程序C.检查文件记录D.重新执行19.当被审计单位采用高度集成化信息技术系统时，虽然注册会计师针对信息技术的审计范围与其对信息技术的依赖程度有直接关系，但无论依赖程度是高还是低，注册会计师必须执行的审计工作是_。（分数：1.00）A.了解与评估信息技术系统环境B.验证人工控制C.验证信息技术系统应用控制D.了解、验证信息技术系统
11、一般控制20.关于注册会计师编制审计工作底稿的其他目的，以下事项中不恰当的是_。（分数：1.00）A.有助于会计师事务所对审计质量实施检查B.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础C.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录D.有助于项目组计划和执行审计工作21.下列有关审计工作底稿存在形式的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.不能以纸质和电子形式以外的形式存在B.应当以纸质或电子形式存在C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在D.仅以纸质形式存在22.以下有关识别特征的表述中，错误的是_。（分数：1.00）A.底稿中记录的询问管理层存货出库控制执行情况时，以询问时间为主要识别
12、特征B.底稿中记录的销售合同和协议时，以合同编号为主要识别特征C.底稿中记录的销售发运单时，以发运单编号为主要识别特征D.底稿中记录的应收账款信用授权控制测试时，以债务人名称、销售业务发生的时间为主要识别特征23.下列有关识别特征的表述中，错误的是_。（分数：1.00）A.在系统抽样时，需要以记录样本的来源、抽样起点和抽样间隔作为识别特征B.在询问被审计单位特定人员时，应以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征C.在对被审计单位生成的订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作为识别特征D.对于观察程序，以观察的对象或观察的过程，相关被观察人员及各自的责任，观察的地点和时间作为识别特
13、征24.注册会计师在审计工作底稿中记录其实施的审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录测试的具体项目或事项的识别特征。以下关于记录的识别特征的做法中，正确的是_。（分数：1.00）A.对被审计单位内部生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征C.对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征25.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后 60 天内B.如果完成审计业务，归档期限
14、为外勤审计工作结束日后 60 天内C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后 30 天内D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后 30 天内26.会计师事务所在归档期间对审计工作底稿可以做出的事务性的变动不包括_。（分数：1.00）A.删除或废弃部分审计工作底稿B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的证据27.A 注册会计师负责审计甲公司 2014 年度财务报表。A 注册会计师已签发审计报告的日期为 2015 年 3月 5 日，甲公司对外公布已审计财务报表
15、的日期为 2015 年 3 月 8 日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是_。（分数：1.00）A.2015 年 5 月 10 日，A 注册会计师知悉甲公司 2014 年 12 月 31 日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为B.2015 年 5 月 20 日，甲公司被曝光某一产品因质量问题要求召回，并要求暂停生产三个月C.2015 年 5 月 15 日，法院对甲公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，甲公司赔偿原告 2000 万元。2014年 12 月 31 日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，甲公司在 2014 年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预
16、计负债D.2015 年 5 月 25 日，甲公司收回一笔 2013 年已经注销的应收账款，金额为 1000 万元28.下列有关审计工作底稿的归档期和保存期限的说法中，恰当的是_。（分数：1.00）A.在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加B.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响C.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论时需要修改审计工作底稿D.审计工作底稿的归档期限是签约后 60 天内29.以下对审计档案的表述中，不恰当的是_。（分数：1.00
17、A.对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案B.永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案C.当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案D.永久性档案需要永久保存，当期档案自审计报告日起至少保存 10 年二、多项选择题(总题数：27，分数：54.00)30.下列有关计算机辅助审计对审计工作的影响的说法中，恰当的有_。（分数：2.00）A.计算机辅助审计技术大大提高了审计工作的效率和效果B.计算机辅助审计能满足大量的审阅交易数量C.计算机辅助审计可以用于审计抽样D.计算机辅助审计不便用于
18、控制测试31.注册会计师编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的条件有_。（分数：2.00）A.在会计师事务所长期从事审计工作B.了解注册会计师的审计过程C.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题D.了解相关法律法规和审计准则的规定32.在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有_。（分数：2.00）A.已获取审计证据的重要程度B.审计工作底稿的归档期限C.编制审计工作底稿使用的文字D.拟实施审计程序的性质33.在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有
19、分数：2.00）A.重大关联方交易B.导致注册会计师出具非标准审计报告的事项C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形D.异常或超出正常经营过程的重大交易34.下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿做出变动的做法中，正确的有_。（分数：2.00）A.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据B.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员35.下列有关信息技术与财务
20、报告关系的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.注册会计师在进行财务报表审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问权限制等B.注册会计师在进行财务报表审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则需要在评价错报时考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问权限制C.如果注册会计师依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量D.如果注册会计师依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则可以考虑相关信息和报告的质量36.在信息技
21、术环境下，下列有关人工控制与自动控制的说法中，错误的有_。（分数：2.00）A.在信息技术环境下，传统的人工控制完全被自动控制所替代B.如果被审计单位采用信息系统处理业务，并不意味着人工控制被完全取代C.各个被审计单位信息技术的特点及复杂程度不同，人工控制和自动控制组合方式不同D.在基于信息技术的信息系统中，系统进行自动操作来实现对交易信息的创建、记录、处理和报告，并将相关信息保存为电子形式，因此，相关控制活动不可能同时包括手工的部分37.以下有关人工控制与自动控制的说法中，不恰当的有_。（分数：2.00）A.人工控制的基本原理与方式在信息环境下并不会发生实质性的改变B.在信息技术环境下，对于
22、人工控制，注册会计师无需了解内部控制C.对于自动控制，注册会计师无需了解公司层面信息技术控制D.对于自动控制，注册会计师需要从信息技术一般控制审计、信息技术应用控制审计以及公司层面信息技术控制审计三方面进行考虑38.以下属于信息技术的一般控制内容的有_。（分数：2.00）A.程序开发B.程序变更C.程序和数据访问D.计算机运行39.对系统自动控制需要关注的要素有_。（分数：2.00）A.完整性B.准确性C.授权D.访问限制40.关于信息技术对审计过程的影响，体现在_。（分数：2.00）A.对审计线索的影响B.对审计技术手段的影响C.对内部控制的影响D.对审计内容和注册会计师的影响41.自动信息
23、系统能够提高被审计单位信息的以下特征_。（分数：2.00）A.及时性B.真实性C.准确性D.可靠性42.关于信息技术给审计过程带来的影响，以下表述中，恰当的有_。（分数：2.00）A.信息技术的发展从根本上改变了企业内部控制目标B.信息技术使企业业务数据处理由计算机按照程序指令完成，影响审计线索C.信息技术在被审计单位的广泛应用对注册会计师应当具备相关信息技术方面的知识的要求越来越高D.信息技术在被审计单位的广泛应用使审计的内容扩大到对信息化系统的处理和相关控制功能的审查，对审计内容的影响越来越大43.注册会计师在考虑被审计单位信息系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量时，应当考虑的内容有_
24、分数：2.00）A.被审计单位的信息系统是由谁设计的B.系统生成的数据是否通过网络传输C.是否使用特殊系统，如电子商务系统D.企业是否存在大量交易数据，以至于用户无法识别并更正数据处理错误44.关于计算机辅助审计技术对审计的影响，以下说法中恰当的有_。（分数：2.00）A.将现有手工执行的审计测试自动化B.在手工方式不可行的情况下执行测试或分析C.有效降低财务报表舞弊风险D.使审阅工作更具效果45.关于计算机辅助审计技术能否有效应用的环节，以下情形中，恰当的有_。（分数：2.00）A.实质性分析程序B.审计抽样的细节测试中C.授权控制的检查D.在自动化业务流程中实施穿行测试46.电子表格中
25、存在的固有风险表现为_。（分数：2.00）A.输入错误B.逻辑错误C.接口错误D.其他错误47.下列有关编制审计工作底稿的主要目的的说法中，恰当的有_。（分数：2.00）A.便于审计项目组说明其执行审计工作的情况B.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础C.提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作D.便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查48.以下文件属于审计工作底稿的有_。（分数：2.00）A.业务约定书B.财务报表草稿C.总体审计策略D.管理建议书49.以下关于审计工作底稿的表述正确的有_。（
26、分数：2.00）A.审计工作底稿是审计证据的载体B.审计工作底稿形成于审计过程也反映整个审计过程C.审计工作底稿直接构成审计意见的支持性证据D.审计工作底稿应当保持整洁，不得使用各种审计标识50.注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的内容包括_。（分数：2.00）A.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围B.实施审计程序的结果和获取的审计证据C.审计证据是否充分和适当D.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断51.下列有关审计工作底稿的存在形式的说法中，恰当的有_。（分数：2.00）A.
27、以电子或其他介质形式存在的底稿转换成纸质形式的底稿后，除了要求与其纸质形式的底稿一并归档外，还应当单独保存这些以电子或其他介质形式存在的底稿B.以电子或其他介质形式存在的底稿应当能够通过打印等方式转换成纸质形式的底稿C.以电子或其他介质形式存在的底稿，通过打印转换成纸质形式的底稿后，没有必要再单独保存D.以电子或其他介质形式存在的底稿应当与其纸质形式的审计工作底稿一并归档52.会计师事务所应当对审计工作底稿实施适当的控制，以下说法中，恰当的有_。（分数：2.00）A.会计师事务所应当能够保护底稿信息的完整性和安全性B.底稿应当能够清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员C.非审计项目组成员不能
28、接触底稿D.未经授权不能改动底稿53.注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应考虑的因素中恰当的有_。（分数：2.00）A.如果是已识别的重大错报风险较高的项目，审计工作底稿记录的内容不需那么多B.不同的审计程序得到的审计证据不同，审计工作底稿格式和要求也会有所不同C.审计证据的重要程度对审计工作底稿的格式、要素和范围有直接影响D.如果从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定审计结论或结论的基础，需要记录结论或结论的基础的必要性54.下列有关识别特征表述中，恰当的有_。（分数：2.00）A.在对应收账款计价测试时，需要将应收账款的账龄作为识别特征B.在系统抽样时，需要以样本的来
29、源、抽样起点和抽样间隔作为识别特征C.在询问被审计单位特定人员时，应以询问的时间、询问人的姓名及职业作为识别特征D.在对被审计单位生成的订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作为识别特征55.注册会计师在审计工作底稿中记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录的内容有_。（分数：2.00）A.测试的具体项目或事项的识别特征B.审计工作的监控人员及监控的日期和范围C.审计工作的执行人员及完成审计工作的日期D.审计工作的复核人员及复核的日期和范围56.在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有_。（分数：2.00）A.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工
30、作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论B.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的 60 天内C.未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存 10 年D.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿三、简答题(总题数：2，分数：17.00)57.注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下： (1)注册会计师在具体审计计划中记录拟对固定资产采购与付款循环采用综合性方案，因在测试控制时发现相关控制运行无效，将其改为实质性方案，重新编制具体审计计划工作
31、底稿，并替代原具体审计计划工作底稿。 (2)注册会计师拟利用 2011 年度审计中获取的有关存货和成本循环的控制运行有效性的审计证据，将信赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿。 (3)注册会计师在对销售发票进行细节测试时，将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿。 (4)审计报告日后，注册会计师对在审计报告日前收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查，确认其金额和性质均不重大，并记录于审计工作底稿。 (5)在归整审计档案时，注册会计师删除了固定资产减值测试审计工作底稿初稿。 (6)在完成审计档案归整工作后，注册会计师收到一份应收账款询证函回
32、函，其结果显示无差异。注册会计师将其归入审计档案，并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 （分数：7.00）_ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责对甲公司 2013 年度财务报表进行审计。2014 年 2 月 15 日，A 注册会计师签署审计报告，并于 5 月 15 日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2014 年 5 月 20 日，A 注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为，私下修改了部分审计工作底稿。2014 年 6 月 1 日，甲公司财务舞弊案爆发，A 注册会计师擅自销毁了甲
33、公司审计工作底稿。 要求： 根据审计准则中对审计工作底稿的要求和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：（分数：9.99）(1).A 注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。（分数：3.33）_(2).在归整审计档案后，A 注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。（分数：3.33）_(3).ABC 会计师事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由，并简要说明 ABC 会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。（分数：3.33）_注册会计师审计-信息技术对审计的影响、审计工作底稿(一)-2 答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一
34、单项选择题(总题数：29，分数：29.00)1.下列各项中，不属于信息技术一般控制的是_。（分数：1.00）A.对数据中心和网络运行的控制B.对系统软件的配置、修改和维护的控制C.对系统生成的例外报告进行人工干预的控制 D.对接触或访问权限的控制解析：解析 选项 C 属于人工控制活动。尽管注册会计师是在信息技术环境下开展财务报表审计，但是每一项自动化的控制都会有对应的人工控制，特别是对于例外事项的控制，依赖信息技术一般控制达不到控制的效果。2.下列情形中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的是_。（分数：1.00）A.不信赖人工控制或自动化控制，采用实质性方案B.仅信赖人工
35、控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告C.仅信赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师通过实质性程序测试系统生成的信息或报告D.信赖自动化控制 解析：解析 选项 D 正确。对于信赖自动化控制，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制。3.在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是_。（分数：1.00）A.注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果B.注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形C.注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿 解析：
36、解析 审计工作底稿通常不包括：(1)已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿(选项 D)；(2)反映不全面或初步思考的记录；(3)存在印刷错误或其他错误而作废的文本；(4)重复的文件记录等。4.在对营业收入进行细节测试时，注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，注册会计师记录的识别特征通常是_。（分数：1.00）A.销售发票的开具人B.销售发票的编号 C.销售发票的金额D.销售发票的付款人解析：解析 对于顺序编号的销售发票，编号往往具有唯一性，将编号作为识别特征通常是恰当的，选项 B 正确。5.下列各情形中，注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿做出事务性变动
37、的是_。（分数：1.00）A.注册会计师删除被取代的审计工作底稿B.注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C.注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D.注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据 解析：解析 选项 D 正确。审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，则需要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿。审计工作底稿的增加或修改可能是归档期后进行的，不属于在归档期间对审计工作底稿做出的事务性变动。6.在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应
38、的审计工作底稿。下列各项中，无需包括在审计工作底稿中的是_。（分数：1.00）A.有关例外情况的记录B.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员D.审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿 解析：解析 选项 D 正确。审计工作底稿通常不包括财务报表草稿。注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项：(1)修改或增加审计工作底稿的理由；(2)修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间
39、和人员。7.组成部分注册会计师基于集团审计目的出具审计报告的日期为 2014 年 2 月 15 日，集团项目组出具集团审计报告的日期为 2014 年 3 月 5 日。下列有关组成部分注册会计师的审计工作底稿保存期限的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.应当自 2014 年 1 月 1 日起至少保存十年B.应当自 2014 年 2 月 15 日起至少保存十年C.应当自 2014 年 3 月 5 日起至少保存十年 D.应当自 2014 年 4 月 16 日起至少保存十年解析：解析 选项 C 正确。如果组成部分审计报告日早于集团审计报告日，会计师事务所应当自集团审计报告日起对组成部分审计工作底
40、稿至少保存十年。8.注册会计师对被审计单位 2011 年度财务报表进行审计，于 2012 年 3 月 31 日出具审计报告，相关审计工作底稿于 2012 年 5 月 20 日归档。关于审计工作底稿的保存期限，下列说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.自 2011 年 12 月 31 日起至少 10 年B.自 2011 年 12 月 31 日起至少 7 年C.自 2012 年 3 月 31 日起至少 10 年 D.自 2012 年 3 月 31 日起至少 7 年解析：解析 选项 C 正确。审计工作底稿的保存期限是自审计报告日起至少十年。9.在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，注册
41、会计师认为正确的是_。（分数：1.00）A.在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作 B.在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作C.在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作D.在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作解析：解析 选项 A 正确。审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的六十天内。10.下列有关注册会计师考虑信息质量的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.注册会计师需要在实施风险评估程序时考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问权限制B.注册会计师需要在实施实
42、质性分析程序时考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问权限制C.注册会计师需要在实施控制测试时考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问权限制D.注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问权限制 解析：解析 选项 D 正确，注册会计师在进行财务报表审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问权限制。11.在信息技术环境下，下列有关人工控制与自动控制的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.如果被审计单位采用高度自动化的信息系统处理业务，则意味着不需要人工控制 B.信息系统对控制的影响，取决
43、于被审计单位对信息系统的依赖程度C.被审计单位的手工及自动控制的组合方式，取决于被审计单位信息技术的特点及复杂程度D.传统的人工控制越来越多地被自动控制所替代解析：解析 选项 A 错误，即使被审计单位采用信息系统处理业务，并不意味着人工控制被完全取代。12.下列有关自动控制能为企业带来的好处的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.自动控制比较容易被绕过 B.自动控制能够有效处理大流量交易及数据C.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离D.自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取解析：解析 选项 A 错误，自动控制比较不容易被绕过。13.在信
44、息技术环境下，下列有关内部控制目标的说法中，错误的是_。（分数：1.00）A.信息技术对内部控制形式上有很大改变，但内部控制目标没有改变B.信息技术对内部控制内涵方面有很大改变，但内部控制目标没有改变C.信息技术不仅使内部控制的形式及内涵方面发生了变化，同时也使内部控制的目标并发生了根本的改变 D.信息技术虽然使内部控制的形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生改变解析：解析 选项 C 错误，随着信息技术的发展，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生改变。14.由于信息技术的发展，内部控制的形式和内涵发生了变化，但内部控制的概念、内部控制的目标并没有发生
45、改变。下列有关内部控制目标的说法中错误的是_。（分数：1.00）A.提高管理层决策制定的效果和业务流程的效率B.降低注册会计师审计的工作量 C.提高会计信息的可靠性D.促进企业遵守法律和规章解析：解析 内部控制的严格与否与注册会计师的工作量没有直接关系。15.关于信息技术一般控制，以下表述中，恰当的是_。（分数：1.00）A.程序的变更需要考虑数据的迁移B.程序开发需要考虑程序的实施以及企业内部的职责分离 C.程序和数据访问这一领域的目标是确保系统的开发、配置和实施能够实现管理层的应用控制目标D.计算机运行的目标是确保分配的访问程序和数据的权限是经过用户身份认证并经过授权的解析：解析 选项 A
46、 是程序开发的要素，选项 c 是程序开发的目标，选项 D 是程序和数据访问的目标。16.在传统的手工会计系统中，注册会计师审查记录的方法是_。（分数：1.00）A.控制测试B.制度基础审计方法C.顺查和逆查 D.资产负债表审计方法解析：解析 在传统手工会计系统的审计中，顺查和逆查可以检查和确定被审计单位是否正确地反映了被审计单位的经济业务，检查企业的会计核算是否合理、合规。17.注册会计师在财务报告审计中，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息作为审计工作的依据，则必须考虑的因素是_。（分数：1.00）A.相关信息和报告的质量 B.自动化控制和人工控制的比例C.内部控制的有效程度D.信息系统是商
47、业软件还是自行研发的解析：解析 注册会计师在进行财务报告审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑的是相关信息和报告的质量。选项 B、C、D 则不是必须考虑的因素。18.关于计算机辅助审计技术的使用领域，应用最广泛的领域是_。（分数：1.00）A.细节测试B.分析程序 C.检查文件记录D.重新执行解析：解析 选项 B 恰当。注册会计师利用分析程序形成结论时，不仅需要大量的数据支持，而且需要找出这些数据之间的某种关系，应用计算机辅助审计技术可以节省工作量。19.当被审计单位采用高度集成化信息技术系统时，虽然注册会计师针对信息技术的审计范围与其对信息技术的依赖程度有直接关系，但无论依赖程度是高还是低，注册会计师必须执行的审计工作是_。（分数：1.00）A.了解与评估信息技术系统环境 B.验证人工控制C.验证信息技术系统应用控制D.了解、验证信息技术系统一般控制解析：解析 选项 A
