1、注册会计师审计-内部控制及其测试与评价及答案解析(总分：111.50，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：18，分数：18.00)1.按照现行审计准则，当注册会计师在审计过程中发现了与内部控制制度有关的缺陷时，无沦缺陷的性质强弱、程度高低，均应当( )。（分数：1.00）A.向管理当局报告B.向相关人员提出C.记录于审计工作底稿D.向事务所汇报2.注册会计师确定被审计单位会计报表审计的初步审计策略时，下列选项( )宜采用主要证实法。（分数：1.00）A.内部控制健全有效B.连续审计C.对内控不健全的小规模企业进行审计D.审计那些受大量日常交易影响的账户3.注册会计师了解到被审计
2、单位管理当局要求将存货储存在加锁的仓库里，该项控制可以防止或大大地减少存货( )认定产生错报或漏报的风险。（分数：1.00）A.存在或发生B.完整性C.权利和义务D.真实性4.注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足以识别和评估( )、设计和实施进一步审计程序。（分数：1.00）A.可接受的检查风险B.审计风险水平C.控制风险水平D.会计报表重大错报风险5.注册会计师实施分析程序有助于( )，以了解被审计单位及其环境。（分数：1.00）A.识别由管理当局和治理当局编制的报告B.识别异常的交易或事项，以及对会计报表和审计产生影响的金额、比例和趋势C.实地察看被审计单位的生产经营场所和设备D.追
3、踪交易6.注册会计师进行额外的或计划的控制测试的时间，通常安排在( )。（分数：1.00）A.资产负债表日执行B.资产负债表日后执行C.期中工作中执行D.完成外勤审计工作后执行7.如被审计单位相关内部控制发生显著变动，注册会计师在进行控制测试时，应( )。（分数：1.00）A.重点测试变动以后的内部控制B.重点测试内部控制的变动对相关会计报表项目的影响C.分别对变动前后的内部控制进行测试D.对内部控制的变动原因进行详细了解8.控制环境对( )评估具有广泛影响，注册会计师应当考虑控制环境的总体优势是否为内部控制的其他要素提供了适当的基础，并且未被控制环境中存在的缺陷所削弱。（分数：1.00）A.
4、审计风险B.检查风险C.重大错报风险D.特别风险9.当( )时，注册会计师不应将重要账户或交易类别的部分或全部认定的控制风险评估为高水平。（分数：1.00）A.被审计单位内部控制失效B.注册会计师难以对内部控制有效性做出评估C.注册会计师不拟进行控制测试D.注册会计师拟进行控制测试10.( )是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵循，由治理当局、管理当局和其他人员设计和执行的政策和程序的内容构成。（分数：1.00）A.控制水平B.财务业绩衡量和评价程序C.被审计单位的风险评估过程D.质量控制11.在会计报表审计中，追加的控制测试主要在期中工作期间执行，而实
5、质性测试则主要在期末工作时执行，而双重目的测试是指( )。（分数：1.00）A.在对内部控制取得了解的同时执行控制测试B.在控制测试的同时进行实质性测试C.在对内部控制取得了解的同时执行实质性测试D.在实质性测试的同时对内部控制取得了解12.注册会计师对有些会计报表认定采用较低的控制风险估计法，则执行控制测试的种类应为( )。（分数：1.00）A.同步控制测试B.追加控制测试C.计划控制测试D.分析控制测试13.注册会计师拟进行控制测试，认为被审计单位的内部控制可能防止或发现和纠正重大错报或漏报，这时，注册会计师应将控制风险评价为( )。（分数：1.00）A.高水平B.中等水平C.低水平D.低
6、于高水平14.通过“同步控制测试”取得的证据，注册会计师可将控制风险评估为( )。（分数：1.00）A.高水平B.中等水平C.略低于最高水平到中等水平D.低于最低水平15.注册会计师对控制环境的了解影响其对会计报表层次重大错报风险的评估。如果控制环境存在缺陷，注册会计师考虑的因素不包括( )。（分数：1.00）A.通过实质性程序获取更广泛的审计证据B.在期中实施更多的审计程序C.修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据D.增加审计范围中所包括的经营场所的数量16.被审计单位管理当局声明书是注册会计师获取的一种书面证据，但不能( )。（分数：1.00）A.明确管理当局的会计责任B.在一定程度
7、上保护注册会计师C.为审计意见提供直接证据D.避免注册会计师与管理当局产生误解17.不论( )的评估结果如何，注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行实质性测试。（分数：1.00）A.审计风险B.检查风险C.认定层次重大错报风险D.特别风险18.当对控制运行的有效性进行测试时，注册会计师应当获取控制有效运行的审计证据不包括( )。（分数：1.00）A.控制在所审计期间的不同时点是如何运用的B.控制是否得到有效执行C.控制由谁执行D.控制以什么方式执行二、B多项选择题/B(总题数：19，分数：38.00)19.内部控制要素中的控制程序所包括的交易授权程序通常对( )认定的控制风险有直接影响。（分
8、数：2.00）A.存在或发生B.完整性C.权利和义务D.估价或分摊20.注册会计师在确定内部控制的可信赖性程度时，应充分关注( )的固有限制。（分数：2.00）A.内部控制一般仅针对常规业务活动而设计B.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效C.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理当局凌驾于内部控制之亡而被规避D.认定层次重大错报风险的评估水平过低21.当难以对内部控制的有效性做出评估时，注册会计师应当( )。（分数：2.00）A.评估控制风险水平为低水平B.评估控制风险水平为高水平C.扩大符合性测试的范围D.扩大实质性测试的范围22.被审计单位定期给客户寄发对账单，该
9、项控制可以防止在应收账款( )认定产生错报和漏报的风险，属于被审计单位独立稽核的控制程序。（分数：2.00）A.存在或发生B.完整性C.权利和义务D.估价或分摊23.注册会计师应当了解( )有助于确保管理当局的指令得以执行的政策和程序的控制活动，以足以评估认定层次的重大错报风险，并针对评估的风险设计进一步审计程序。（分数：2.00）A.授权批准B.业绩评价C.实物控制D.职责分离24.由于非常规交易具有下列( )特征，与重大非常规交易相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。（分数：2.00）A.管理当局更多地介入会计处理B.数据收集和处理需要更多的人工介入C.复杂的计算或会计原则D.非常规交
10、易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制25.被审计单位控制程序与会计报表认定关系密切，注册会计师应关注资产接触与记录使用程序与( )认定的控制风险相关。（分数：2.00）A.存在或发生B.完整性C.权利和义务D.估价或分摊26.下列情况中，注册会计师应当将重要账户或交易类别相关认定的控制风险，评估为高水平的有( )。（分数：2.00）A.被审计单位相关内部控制失效B.注册会计师难以评价相关内部控制的有效性C.注册会计师不拟进行符合性测试D.注册会计师审计小规模企业会计报表27.P公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品
11、卡片，第二联交销售部留存，第二、第四联交会计部会计人员 B登记库存商品总账和明细账。会计人员 B同时经管登记库存商品总账和明细账，不相容职务未进行分离，该内部控制缺陷与会计报表项目( )认定相关。（分数：2.00）A.存在与发生B.完整性C.估价或分摊D.表达与披露28.当被审计单位存在下列( )情形时，注册会计师应当实施控制测试。（分数：2.00）A.控制设计合理，能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报B.实施实质性程序获取的审计证据不可能将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平C.控制设计合理，能够防止、发现并纠正管理层的重大错报D.实施实质性程序获取的审计证据可将管理层的重大错报风险降
12、至可接受的低水平29.注册会计师对被审计单位控制风险的评估分别在( )阶段进行。（分数：2.00）A.了解被审计单位的内部控制，对控制风险进行初步评估B.拟信赖被审计单位内部控制，实施符合性测试程序，对控制风险进一步评估C.实施实质性测试程序时，对控制风险进行最终评估D.终结审计之前，根据实质性测试的结果和其他审计证据，对控制风险进行最终评估30.注册会计师在确定被审计单位内部审计可否利用时，应考虑( )因素。（分数：2.00）A.内部审计人员的经验和能力B.内部审计人员的独立性C.内部审计人员所获取的审计证据的数量D.管理当局对内部审计人员工作的重视程度31.出现( )情况，注册会计师可不进
13、行控制测试而直接实施实质性测试程序。（分数：2.00）A.相关的内部控制不存在B.相关的内部控制制度未有效执行C.内部控制测试的工作量可能大于进行内部控制测试所减少的实质性测试的工作量D.内部控制测试的工作量可能小于进行内部控制测试所减少的实质性测试的工作量32.注册会计师通常实施下列( )风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据。（分数：2.00）A.询问被审计单位管理者B.观察特定控制的运用C.检查文件和报告D.穿行测试33.注册会计师在审计工作底稿中记录对内部控制的控制风险初步评价控制风险时，其要求为( )。（分数：2.00）A.当控制风险评价为低水平时，记录评价依据B.当控制风
14、险评价为低于最高水平时，记录评价依据C.当控制风险评价为高水平时，记录评价结论D.当控制风险评价为低于最高水平时，记录评价结论34.注册会计师应当从下列( )方面了解被审计单位及其环境。（分数：2.00）A.适用的会计准则和行业特定惯例B.对新颁布的企业会计准则和相关会计制度，被审计单位何时采用以及如何采用C.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险D.内部控制35.P公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。该内部控制缺陷与会计报表项目( )相关。（分数：2.00）A.存在或发生认定B.完整性
15、认定C.估价或分摊认定D.表达与披露认定36.A注册会计师是 J公司 2004年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责销售与收款循环审计的助理人员提出的相关问题子以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。清代为做出正确的专业判断。注册会计师应当根据评估的重大错报风险设计和实施实质性程序，以发现认定层次的重大错报。对被审计单位销售与收款业务循环实施的实质性程序包括( )，对各类交易、账户余额、列报与披露的细节测试以及实质性分析程序。（分数：2.00）A.测试销货业务的真实性B.主营业务收人、应收账款等账户余额的测试C.应收账款账龄披露的测试D.计提坏账损失具体方法的测试37.
16、注册会计师应当了解被审计单位风险评估的过程和结果。在评价被审计单位风险评估过程的设计和执行时，注册会计师应当确定管理当局( )。（分数：2.00）A.如何识别与管理当局认定层次相关的经营风险B.如何估计与财务报告相关的经营风险的重大性C.如何评估与财务报告相关的经营风险发生的可能性D.如何采取措施以管理与财务报告相关的经营风险三、B判断题/B(总题数：27，分数：40.50)38.由于审计测试及被审计单位内部控制的固有限制，如在投资决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致投资内部控制失效，注册会计师依照独立审计准则进行审计，并不能保证发现所有的错误或舞弊。( )（分数：1.50）A.正确
17、B.错误39.在执行小规模企业会计报表审计业务时，根据在执行小规模企业会计报表审计业务时，根据独立审计实务公告小规模企业审计的特殊考虑的要求，注册会计师无需对相关的内部控制进行了解。( )（分数：1.50）A.正确B.错误40.注册会计师应当针对评估的会计报表层次的重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次的重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将检查风险降至可接受的低水平。( )（分数：1.50）A.正确B.错误41.在审计实施阶段，注册会计师可以将分析程序直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的依据。( )（分数：1.50）A.正确B.错误42.注册会计
18、师对重大错报风险的评价是针对被审计单位会计报表认定层次进行的。( )（分数：1.50）A.正确B.错误43.注册会计师通常通过追踪交易与财务报告相关的信息系统的过程实施风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据。( )（分数：1.50）A.正确B.错误44.如果被审计单位会计报表很多认定或者所有认定层次的重大错报风险都被评价为高水平，注册会计师应当征求律师意见或解除业务约定。( )（分数：1.50）A.正确B.错误45.审计风险与认定层次重大错报风险呈正向关系，如果认定层次重大错报风险太高，可能导致审计风险过高，审计没有效果；相反，则可能导致审计无效率。( )（分数：1.50）A.正确B
19、.错误46.注册会计师应当针对实施风险评估程序的结果和控制测试的结果，计划和实施实质性程序。( )（分数：1.50）A.正确B.错误47.只有认为控制设计合理，能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报时，注册会计师才对控制运行的有效性实施测试。( )（分数：1.50）A.正确B.错误48.如果认为仅实施控制测试获取的审计证据不可能将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当实施相关的实质性程序，以获取控制运行有效性的审计证据。( )（分数：1.50）A.正确B.错误49.注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施内部控制测试，以将重大错报风险降低至可接受水平。( )（分数：1.50）A.
20、正确B.错误50.被审计单位治理职能和管理职能，以及治理当局和管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和措施，其本身并不能防止、发现并纠正各类交易、账户余额、列报与披露的相关认定的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。( )（分数：1.50）A.正确B.错误51.注册会计师发现被审计单位规模较小，财会人员亦较少，在出纳员请病假期间，财务科科长指派会计兼任出纳。注册会计师认为被审计单位内部控制制度不健全。( )（分数：1.50）A.正确B.错误52.注册会计师在执行会计报表审计业务时，倘若被审计单位规模很小，可以不对其控制环境要素取证。(
21、)（分数：1.50）A.正确B.错误53.被审计单位会计报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境，而薄弱的控制环境带来的风险可能对会计报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额、列报与披露。( )（分数：1.50）A.正确B.错误54.如果通过对被审计单位内部控制的了解，注册会计师发现管理当局缺乏诚信，导致会计报表的错报风险非常重大，并对会计报表的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑发表保留意见或否定意见。( )（分数：1.50）A.正确B.错误55.注册会计师评估的重大错报风险越高，实施实质性程序的范围越广。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围。( )（分
22、数：1.50）A.正确B.错误56.初步评估的控制风险越低，注册会计师就应获取越多的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。( )（分数：1.50）A.正确B.错误57.审计风险与控制风险呈正向关系，如果控制风险评价太高，可能导致审计风险过高，审计没有效果；相反，则可能导致审计无效率。( )（分数：1.50）A.正确B.错误58.注册会计师评价相关内部控制的控制风险为低水平时，应在审计工作底稿中记录该评价结论及其依据。( )（分数：1.50）A.正确B.错误59.如果注册会计师评价企业内部控制为高信赖程度，说明控制风险为最低。控制风险越低，注册会计师就需要执行越多的实质性测试。( )（分数：1.
23、50）A.正确B.错误60.注册会计师应当及时将被审计单位内部控制设计或执行方面的重大缺陷告知适当层次的治理当局或管理当局。( )（分数：1.50）A.正确B.错误61.对会计报表审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，注册会计师应在审计报告意见段之后增加强调事项段予以说明。( )（分数：1.50）A.正确B.错误62.注册会计师对会计报表审计过程中注意到的被审计单位内部控制的重大缺陷，应出具管理建议书，但不影响应当发表的审计意见。( )（分数：1.50）A.正确B.错误63.如果识别出被审计单位未加控制或控制不当的重大错报风险，或认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部
24、控制缺陷与治理当局沟通。( )（分数：1.50）A.正确B.错误64.对于中期审计业务，如规定的审计程序中要求检查内部控制，则注册会计师应向委托人提供管理建议书。( )（分数：1.50）A.正确B.错误四、B简答题/B(总题数：3，分数：15.00)65.A注册会计师是 M公司 2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 M公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在研究与评价被审计单位的内部控制过程中，A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。 注册会计师编制审计计划时，应当研究和评价被审计
25、单位的内部控制。 要求： (1)请简要说明注册会计师对内部控制研究和评价的三个步骤。 (2)请简要说明在何种情况下，注册会计师才能将控制风险评价为低水平。（分数：5.00）_66.B注册会计师是 N公司 2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 N公司基本情况后，B 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在研究与评价被审计单位的内部控制过程中，B注册会计师需对助理人员提出的相关问题子以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。请你作为注册会计师，列示下表对被审计单位相关内部控制制度进行研究和评价时，对控制风险初步评估、最终评估的评价结果；考虑出现哪
26、些情况之一时，注册会计师可不进行控制测试，而直接实施实质性测试程序；以及注册会计师在审计工作底稿中如何记录对内部控制的评价结论。请根据的相关内容，在答题卷所附表格的适当位置填列。对控制风险初步评估 通常出现以下情况之一时，注册会计师应将重要账户或交易类别某些或全部认定的控制风险评估为高水平：对某项会计报表认定而言， 如果同时出现以下情况，注册会计师则不应评价控制风险牌高水平：对控制风险最终评估 注册会计师只有的确认以下事项的情况下，才能将控制风险评价为高水平：注册会计师只有在确认以下事项的情况下，才能将控制风险评价为低水平出现下列情况之一时，注册会计师可不进行控制性测试，而直接实施实质性测试程
27、序(1)(2)(3) 记录对内部控制的评价结论（分数：5.00）_67.C注册会计师是 N公司 2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 N公司基本情况后，C 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在研究与评价被审计单位的内部控制过程中，C注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。 (1)内部审计对注册会计师审计的影响是什么? (2)注册会计师利用内部审计工作的责任是什么?（分数：5.00）_注册会计师审计-内部控制及其测试与评价答案解析(总分：111.50，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数
28、：18，分数：18.00)1.按照现行审计准则，当注册会计师在审计过程中发现了与内部控制制度有关的缺陷时，无沦缺陷的性质强弱、程度高低，均应当( )。（分数：1.00）A.向管理当局报告B.向相关人员提出C.记录于审计工作底稿 D.向事务所汇报解析：解析 注册会计师应当将在审计过程中注意到的内部控制缺陷，以及与被审计单位的沟通情况，记录于审计工作底稿。2.注册会计师确定被审计单位会计报表审计的初步审计策略时，下列选项( )宜采用主要证实法。（分数：1.00）A.内部控制健全有效B.连续审计C.对内控不健全的小规模企业进行审计 D.审计那些受大量日常交易影响的账户解析：解析 A、B、D 三项注册
29、会计师宜采用较低风险估计水平法的初步审计策略。3.注册会计师了解到被审计单位管理当局要求将存货储存在加锁的仓库里，该项控制可以防止或大大地减少存货( )认定产生错报或漏报的风险。（分数：1.00）A.存在或发生 B.完整性C.权利和义务D.真实性解析：解析 这一控制程序可以防止被审计单位存货存在或发生认定产生错报或漏报的风险。4.注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足以识别和评估( )、设计和实施进一步审计程序。（分数：1.00）A.可接受的检查风险B.审计风险水平C.控制风险水平D.会计报表重大错报风险 解析：解析 注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足以识别和评估会计报表重大错报风
30、险、设计和实施进一步审计程序。5.注册会计师实施分析程序有助于( )，以了解被审计单位及其环境。（分数：1.00）A.识别由管理当局和治理当局编制的报告B.识别异常的交易或事项，以及对会计报表和审计产生影响的金额、比例和趋势 C.实地察看被审计单位的生产经营场所和设备D.追踪交易解析：解析 注册会计师应当实施下列风险评估程序以了解被审计单位及其环境：(1)询问被审计单位管理当局和内部其他相关人员；(2)分析程序；(3)观察和检查。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对会计报表和审计产生影响的金额、比例和趋势。6.注册会计师进行额外的或计划的控制测试的时间，通常安排在( )。（
31、分数：1.00）A.资产负债表日执行B.资产负债表日后执行C.期中工作中执行 D.完成外勤审计工作后执行解析：解析 本题考核点为控制测试的时间。从审计有效性的角度来看，控制测试应尽可能安排在期中的后期执行。如期中审计已进行控制测试，注册会计师在决定完全信赖其结果前，应当考虑有关因素，以进一步获取期中至期末的相关审计证据。7.如被审计单位相关内部控制发生显著变动，注册会计师在进行控制测试时，应( )。（分数：1.00）A.重点测试变动以后的内部控制B.重点测试内部控制的变动对相关会计报表项目的影响C.分别对变动前后的内部控制进行测试 D.对内部控制的变动原因进行详细了解解析：解析 注册会计师在进
32、行内部控制测试时，对变动前后的内部控制进行测试，便于对比分析。8.控制环境对( )评估具有广泛影响，注册会计师应当考虑控制环境的总体优势是否为内部控制的其他要素提供了适当的基础，并且未被控制环境中存在的缺陷所削弱。（分数：1.00）A.审计风险B.检查风险C.重大错报风险 D.特别风险解析：解析 控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，注册会计师应当考虑控制环境的总体优势是否为内部控制的其他要素提供了适当的基础，并且未被控制环境中存在的缺陷所削弱。9.当( )时，注册会计师不应将重要账户或交易类别的部分或全部认定的控制风险评估为高水平。（分数：1.00）A.被审计单位内部控制失效B.注册会计
33、师难以对内部控制有效性做出评估C.注册会计师不拟进行控制测试D.注册会计师拟进行控制测试 解析：解析 对某项会计报表认定而言，如果同时出现以下情况，注册会计师不应评价其控制风险处于高水平：(1)相关的内部控制可能防止或发现和纠正重大错报或漏报。(2)注册会计师拟进行符合性测试。10.( )是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵循，由治理当局、管理当局和其他人员设计和执行的政策和程序的内容构成。（分数：1.00）A.控制水平B.财务业绩衡量和评价程序C.被审计单位的风险评估过程 D.质量控制解析：解析 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的
34、效率和效果以及对法律法规的遵循，由治理当局、管理当局和其他人员设计和执行的政策和程序。内部控制包括下列要素：(1)控制环境；(2)被审计单位的风险评估过程；(3)与财务报告相关的信息系统(包括相关的业务流程)和沟通；(4)控制活动；(5)对控制的监督。11.在会计报表审计中，追加的控制测试主要在期中工作期间执行，而实质性测试则主要在期末工作时执行，而双重目的测试是指( )。（分数：1.00）A.在对内部控制取得了解的同时执行控制测试B.在控制测试的同时进行实质性测试 C.在对内部控制取得了解的同时执行实质性测试D.在实质性测试的同时对内部控制取得了解解析：解析 A 项为同步控制测试，C、D 两
35、项均错误。在会计报表审计中，追加的控制测试主要在期中工作期间执行，而实质性测试则主要在期末工作时执行，但是也可以在期中工作时执行有关交易的某些详细实质性测试，以检查出报表中的重要错报或漏报，其为双重目的测试。注册会计师通常可将控制测试与实质性程序结合使用。在某些情况下，注册会计师只有通过实施控制测试才能应对评估的特定认定重大错报风险；而在另外一些情况下，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的。12.注册会计师对有些会计报表认定采用较低的控制风险估计法，则执行控制测试的种类应为( )。（分数：1.00）A.同步控制测试B.追加控制测试C.计划控制测试 D.分析控制测试解析：解析 注册会计师
36、在较低的控制风险估计法下，执行计划内部控制测试；在主要证实法下，执行同步内部控制测试和追加内部控制测试。13.注册会计师拟进行控制测试，认为被审计单位的内部控制可能防止或发现和纠正重大错报或漏报，这时，注册会计师应将控制风险评价为( )。（分数：1.00）A.高水平B.中等水平C.低水平D.低于高水平 解析：解析 对某项会计报表认定而言，如果同时出现以下情况，注册会计师不应评价其控制风险处于高水平：(1)相关的内部控制可能防止或发现和纠正重大错报或漏报。(2)注册会计师拟进行控制测试。14.通过“同步控制测试”取得的证据，注册会计师可将控制风险评估为( )。（分数：1.00）A.高水平B.中等
37、水平C.略低于最高水平到中等水平 D.低于最低水平解析：解析 “同步控制测试”获得的证据是在审计的计划期间内取得的，其证据本身并不能证明某项控制政策或程序在整个被审计年度均由经授权的人员适当和一贯地加以应用。15.注册会计师对控制环境的了解影响其对会计报表层次重大错报风险的评估。如果控制环境存在缺陷，注册会计师考虑的因素不包括( )。（分数：1.00）A.通过实质性程序获取更广泛的审计证据B.在期中实施更多的审计程序 C.修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据D.增加审计范围中所包括的经营场所的数量解析：解析 如果控制环境存在缺陷，注册会计师通常应当考虑在期末而非期中实施更多的审计程序。
38、16.被审计单位管理当局声明书是注册会计师获取的一种书面证据，但不能( )。（分数：1.00）A.明确管理当局的会计责任B.在一定程度上保护注册会计师C.为审计意见提供直接证据 D.避免注册会计师与管理当局产生误解解析：解析 被审计单位管理当局声明书不属于基本证据。17.不论( )的评估结果如何，注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行实质性测试。（分数：1.00）A.审计风险B.检查风险C.认定层次重大错报风险 D.特别风险解析：解析 认定层次重大错报风险评估高或低，影响实质性测试的工作量，但不能取消实质性测试程序。18.当对控制运行的有效性进行测试时，注册会计师应当获取控制有效运行的审计证
39、据不包括( )。（分数：1.00）A.控制在所审计期间的不同时点是如何运用的B.控制是否得到有效执行 C.控制由谁执行D.控制以什么方式执行解析：解析 当对控制运行的有效性进行测试时，注册会计师应当获取下列控制有效运行的审计证据：(1)控制在所审计期间的不同时点是如何运用的；(2)控制是否得到一贯执行；(3)控制由谁执行；(4)控制以什么方式执行。如果被审计单位在所审计期间内的不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性。二、B多项选择题/B(总题数：19，分数：38.00)19.内部控制要素中的控制程序所包括的交易授权程序通常对( )认定的控制风险有直接影响。（分数：
40、2.00）A.存在或发生 B.完整性C.权利和义务D.估价或分摊 解析：解析 交易授权程序对完整性、权利和义务认定的控制风险无直接影响。20.注册会计师在确定内部控制的可信赖性程度时，应充分关注( )的固有限制。（分数：2.00）A.内部控制一般仅针对常规业务活动而设计B.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效 C.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理当局凌驾于内部控制之亡而被规避 D.认定层次重大错报风险的评估水平过低解析：解析 内部控制存在下列固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证：(1)在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致
41、内部控制失效；(2)可能由于两个或更多的人员进行串通或管理当局凌驾于内部控制之上而被规避。21.当难以对内部控制的有效性做出评估时，注册会计师应当( )。（分数：2.00）A.评估控制风险水平为低水平B.评估控制风险水平为高水平 C.扩大符合性测试的范围D.扩大实质性测试的范围 解析：解析 依据内部控制与审计风险具体准则，难以对内部控制的有效性做出评估时，注册会计师出于谨慎性的考虑，评估控制风险水平为高水平，并扩大实质性测试的范围。22.被审计单位定期给客户寄发对账单，该项控制可以防止在应收账款( )认定产生错报和漏报的风险，属于被审计单位独立稽核的控制程序。（分数：2.00）A.存在或发生
42、B.完整性 C.权利和义务D.估价或分摊 解析：解析 该项程序可以确定应收账款是否真实存在，企业应收账款是否都已入账，金额是否正确。23.注册会计师应当了解( )有助于确保管理当局的指令得以执行的政策和程序的控制活动，以足以评估认定层次的重大错报风险，并针对评估的风险设计进一步审计程序。（分数：2.00）A.授权批准 B.业绩评价 C.实物控制 D.职责分离 解析：解析 注册会计师应当了解控制活动以足以评估认定层次的重大错报风险，并针对评估的风险设计进一步审计程序。控制活动是指有助于确保管理当局的指令得以执行的政策和程序，包括与授权批准、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。24
43、.由于非常规交易具有下列( )特征，与重大非常规交易相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。（分数：2.00）A.管理当局更多地介入会计处理 B.数据收集和处理需要更多的人工介入 C.复杂的计算或会计原则 D.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制 解析：解析 由于非常规交易具有下列特征，与重大非常规交易相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险；(1)管理当局更多地介入会计处理；(2)数据收集和处理需要更多的人工介入；(3)复杂的计算或会计原则；(4)非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制。25.被审计单位控制程序与会计报表认定关系
44、密切，注册会计师应关注资产接触与记录使用程序与( )认定的控制风险相关。（分数：2.00）A.存在或发生 B.完整性 C.权利和义务D.估价或分摊 解析：解析 该程序可防止资产受损或丢失既与“估价或分摊”、“存在或发生”认定相关，又可防止记录被擅自修改，即与“完整性”认定相关。26.下列情况中，注册会计师应当将重要账户或交易类别相关认定的控制风险，评估为高水平的有( )。（分数：2.00）A.被审计单位相关内部控制失效 B.注册会计师难以评价相关内部控制的有效性 C.注册会计师不拟进行符合性测试 D.注册会计师审计小规模企业会计报表解析：解析 被审计单位相关内部控制失效；难以评价相关内部控制的
45、有效性；注册会计师不拟进行符合性测试时，应当将重要账户或交易类别相关认定的控制风险评估为高水平。固有风险与控制风险的综合水平，决定着注册会计师可接受的检查风险水平。控制风险评估为高水平，注册会计师确定实施详细的实质性测试。27.P公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第二、第四联交会计部会计人员 B登记库存商品总账和明细账。会计人员 B同时经管登记库存商品总账和明细账，不相容职务未进行分离，该内部控制缺陷与会计报表项目( )认定相关。（分数：2.00）A.存在与发生 B.完整性 C.估价或分摊 D.表达与披露解析
46、：解析 会计人员 B同时经管登记库存商品总账和明细账，与会计报表项目存货的“完整性”、“估价或分摊”、“存在与发生”认定相关。28.当被审计单位存在下列( )情形时，注册会计师应当实施控制测试。（分数：2.00）A.控制设计合理，能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报 B.实施实质性程序获取的审计证据不可能将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平 C.控制设计合理，能够防止、发现并纠正管理层的重大错报D.实施实质性程序获取的审计证据可将管理层的重大错报风险降至可接受的低水平解析：解析 只有认为控制设计合理，能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报时，注册会计师才对控制运行的有效性实施测试；如果
47、认为仅实施实质性程序获取的审计证据不可能将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当实施相关的控制测试，以获取控制运行有效性的审计证据。29.注册会计师对被审计单位控制风险的评估分别在( )阶段进行。（分数：2.00）A.了解被审计单位的内部控制，对控制风险进行初步评估 B.拟信赖被审计单位内部控制，实施符合性测试程序，对控制风险进一步评估 C.实施实质性测试程序时，对控制风险进行最终评估D.终结审计之前，根据实质性测试的结果和其他审计证据，对控制风险进行最终评估 解析：解析 对控制风险的最终评估是在终结审计之前，不是在实施实质性测试程序过程中。30.注册会计师在确定被审计单位内
48、部审计可否利用时，应考虑( )因素。（分数：2.00）A.内部审计人员的经验和能力 B.内部审计人员的独立性 C.内部审计人员所获取的审计证据的数量D.管理当局对内部审计人员工作的重视程度 解析：解析 C 与注册会计师利用被审计单位内部审计工作无关。本题考核点为内部审计对注册会计师审计的影响注册会计师应测试内部审计人员的工作，应当考虑：工作范围对实现特定目标来说是否适当；审计方案是否适当；工作底稿是否充分记录了所执行的工作，包括监督和复核的证据；对有关情况的结论是否适当；审计报告与所执行的工作是否一致。31.出现( )情况，注册会计师可不进行控制测试而直接实施实质性测试程序。（分数：2.00）A.相关的内部控制不存在 B.相关的内部控制制度未有效执行 C.内部控制测试的工作量可能大于进行内部控制测试所减少的实质性测试的工作量 D.内部控制测试的工作量可能小于进行内部控制测试所减少的实质性测试的工作量解析：解析 D 逻辑推理有误，不符合控制测试的目的。32.注册会计师通常实施下列( )风险评估程序，以获取有关控制
