1、注册会计师审计-各类交易和账户余额的审计(三)及答案解析(总分：49.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题 lilist-style-t(总题数：2，分数：19.00)1. 对于大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，注册会计师应实施的审计程序为U /U。 A.审查所审期间应收账款的回收情况 B.了解大额应收账款客户的信用情况 C.审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件 D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例ABCDC审查与销售交易有关的订单、发票、发运凭证等文件是应收账款函证的替代审计程序。注册会计师应抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订购单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验
2、证与其相关的应收账款的真实性。（分数：13.00）(1).对于大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，注册会计师应实施的审计程序为U /U。 A.审查所审期间应收账款的回收情况 B.了解大额应收账款客户的信用情况 C.审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件 D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例（分数：1.00）A.B.C.D.(2).下列是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点的是U /U。 A.编制订购单 B.付款 C.请购单 D.确认与记录负债（分数：1.00）A.B.C.D.(3).注册会计师在确定应收账款的函证时间时，做法不正确的是U /U。 A.项目小组
3、进驻审计现场后，立即进行函证 B.为减少回函差异，在执行其他审计程序后进行函证 C.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证 D.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证（分数：1.00）A.B.C.D.(4).将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近。这些控制与商品的U /U认定有关。 A.完整性 B.存在 C.准确性 D.发生（分数：1.00）A.B.C.D.(5).控制是否适当直接关乎其预防、发现和纠正错报的能力，U /U的控制经
4、常在交易初期和记录过程中实施。 A.检查性 B.预防性 C.纠正式 D.监督性（分数：1.00）A.B.C.D.(6).甲注册会计师负责对乙公司 2012年度财务报表进行审计。乙公司采用永续盘存制核算存货。甲注册会计师在实施存货监盘程序时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，下列U /U最可能导致这种情况的发生。 A.乙公司向客户提供销售折扣 B.供应商向乙公司提供购货折扣 C.客户已将购买的存货退给乙公司 D.乙公司已将购买的存货退给供应商（分数：1.00）A.B.C.D.(7).注册会计师应当确认被审计单位负责永续盘存记录的部门是U /U。 A.仓
5、储部门 B.会计部门 C.销售部门 D.验收部门（分数：1.00）A.B.C.D.(8).注册会计师如果发现无法在存货盘点现场实施监盘，不应采取的替代程序为U /U。 A.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况 B.委托被审计单位的内部审计人员协助 C.实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘 D.检查与第三方持有的存货相关的文件记录（分数：1.00）A.B.C.D.(9).甲注册会计师在审计乙公司 2012年度财务报表时发现，某台设备账面原值为 400000元，预计净残值率为 5%，预计使用年限为 5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用 4年后提前报废，报废时发生清
6、理费用 3000元，取得残值收入 8000元。则该设备报废对乙公司当期税前利润的影响额为减少U /U元。 A.32800 B.51840 C.80000 D.46840（分数：1.00）A.B.C.D.(10).存货监盘计划的主要内容不包括U /U。 A.存货监盘的要点及关注事项 B.存货监盘的目标、范围及时间安排 C.检查存货的具体方法 D.参加存货监盘人员的分工（分数：1.00）A.B.C.D.(11).下列关于营业收入的审计目标说法不正确的是U /U。 A.确定所有应当记录的营业收入是否均已记录 B.已发生的销售交易均已登记入账 C.确定利润表中记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有
7、关 D.确定营业收入是否已记录于正确的会计期间（分数：1.00）A.B.C.D.(12).注册会计师在采购与付款循环的审计中，独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账。这检查与采购交易的U /U认定有关。 A.存在 B.发生 C.客观性 D.完整性（分数：1.00）A.B.C.D.(13).下列有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是U /U。 A.在存货盘点过程中关注存货的移动情况 B.在存货盘点结束前，再次观察盘点现场 C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物 D.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录（分数：1.00）A.B.C.D.A注册会计师负责
8、审计甲公司 2008年度财务报表。在获取审计证据时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：6.00）(1).对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，A 注册会计师认为最可能证实的是U /U。 A.计价和分摊 B.分类 C.存在 D.完整性（分数：1.00）A.B.C.D.(2).对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，A 注册会计师认为最可能证实的是U /U。 A.计价和分摊 B.权利和义务 C.存在 D.完整性（分数：1.00）A.B.C.D.(3).对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A 注册会计
9、师认为最可能证实的是U /U。 A.发生 B.完整性 C.截止 D.分类（分数：1.00）A.B.C.D.(4).在采购与付款循环中，U /U是收到商品、资产时所编制的凭证，列示从供应商处收到的商品、资产的种类和数量等内容。 A.验收单 B.付款凭单 C.订购单 D.入库凭证（分数：1.00）A.B.C.D.(5).注册会计师审计应收账款的目的不包括U /U。 A.确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确 B.确定应收账款的回收日期 C.确定应收账款记录的完整性 D.确定应收账款在财务报表上披露的恰当性（分数：1.00）A.B.C.D.(6).B注册会计师负责对乙公司 2011年度财务报表进行
10、审计。在验证应付账款余额不存在漏报时，下列B注册会计师获取的审计证据中证明力最强的是U /U。 A.客户订购单 B.客户提供的月末对账单 C.乙公司编制的连续编号的验收报告 D.乙公司编制的连续编号的订货单（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：2，分数：18.00)1. 注册会计师在审计甲公司 2012年度财务报表的固定资产时发现以下情形，其中应当计提折旧的有( )。 A.经营租出的固定资产 B.当月减少的机器设备 C.闲置的固定资产 D.已提足折旧仍继续使用的固定资产ABCDABC已提足折旧仍继续使用的固定资产不能计提折旧，故 D项不符合题意。（分数：15.00）(1).
11、注册会计师在审计甲公司 2012年度财务报表的固定资产时发现以下情形，其中应当计提折旧的有( )。 A.经营租出的固定资产 B.当月减少的机器设备 C.闲置的固定资产 D.已提足折旧仍继续使用的固定资产（分数：1.00）A.B.C.D.(2).注册会计师针对生产与存货交易的重大错报风险应实施实质性审计程序的目标在于获取关于存货( )认定的审计证据。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务（分数：1.00）A.B.C.D.(3).下列关于销售与收款循环所涉及的主要业务活动的说法正确的是( )。 A.开具账单是指开具并向客户寄送事先连续编号的销售发票 B.对客户信用的调查是整个销售与
12、收款循环的起点 C.对于赊销业务的批准是由信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内进行的 D.企业管理层通常要求商品仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货（分数：1.00）A.B.C.D.(4).下列属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有( )。 A.向债务人函证应收账款 B.复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入关系是否合理 C.检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄划分的准确性 D.计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位相关赊销政策、被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常（分数：1.00）A.
13、B.C.D.(5).注册会计师在审计特殊销售行为时，下列做法正确的有( )。 A.分析特定销售回购的实质，判断其是属于真正的销售交易，还是属于融资行为 B.附有销售退回条件的商品销售，如果对退货部分能作合理估计的，确定其是否在退货期满时确认收入 C.以旧换新销售，确定销售的商品是否按照商品销售的方法确认收入，回收的商品是否作为购进商品处理 D.出口销售，确定其是否按离岸价格、到岸价格或成本加运费价格等不同的成交方式，确认收入的时点和金额（分数：1.00）A.B.C.D.(6).对于储存产成品和发出产成品这两项业务活动，下列关于被审计单位的内部控制要求说法正确的包括( )。 A.产成品入库时，质
14、量检验员应检查并签发预先按顺序编号的产成品验收单 B.产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，计算机系统自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对 C.每月末，生产成本记账员根据计算机系统内状态为“已处理”的订购单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管审核批准后进行账务处理 D.产成品装运发出前，由运输经理独立检查出库单、销售订购单和发运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订购单，并且，所提取商品的内容与销售订购单一致（分数：1.00）A.B.C.D.(7).主营业务收入的实质性
15、程序一般包括( )。 A.实施销售的截止测试 B.结合对应收账款实施的函证程序，选择主要客户函证本期销售额 C.确定可接受的差异额 D.检查销售折扣与折让（分数：1.00）A.B.C.D.(8).注册会计师在审计甲公司 2012年度财务报表时发现固定资产的( )项目应通过“固定资产清理”科目核算。 A.报废的固定资产 B.出售的固定资产 C.盘亏的固定资产 D.损毁的固定资产（分数：1.00）A.B.C.D.(9).注册会计师在对被审计单位的固定资产实施控制测试时，下列相关说法正确的是( )。 A.注册会计师应抽取固定资产保险单盘点表，检查是否已办理商业保险 B.注册会计师应当认识到，明确的职
16、责分工制度，有利于防止舞弊，降低注册会计师的审计风险 C.注册会计师应当检查该制度是否遵循企业会计准则的要求，是否适应被审计单位的行业特点和经营规模 D.注册会计师应当认识到，一套设置完善的固定资产明细分类账和登记卡，将为分析固定资产的取得和处置、复核折旧费用和修理支出的列支带来帮助（分数：1.00）A.B.C.D.(10).针对采购与付款交易的主要重大错报风险实施实质性审计程序的目标在于获取关于( )多项认定的审计证据。 A.计价和分摊 B.截止、存在 C.发生、完整性 D.权利和义务（分数：1.00）A.B.C.D.(11).注册会计师在审计中应该关注的与主营业务收入确认有着密切关系的日期
17、包括( )。 A.记账日期 B.发票开具日期 C.销售截止测试开始日期 D.发货日期(服务业指提供劳务的日期)（分数：1.00）A.B.C.D.(12).应付账款的审计目标一般包括( )。 A.确定资产负债表中记录的应付账款是否为被审计单位应当履行的现时义务 B.确定应付账款是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录 C.确定资产负债表中记录的应付账款是否存在 D.确定应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报（分数：1.00）A.B.C.D.(13).注册会计师应当考虑影响收入交易的重大错报风险，收入交易和余额存在的固有风险可能包括( )。 A.低
18、估应收账款坏账准备的压力 B.管理层凌驾于控制之上的风险 C.舞弊和盗窃的风险 D.款项无法收回的风险（分数：1.00）A.B.C.D.(14).下列与采购交易测试相关的有( )。 A.验收商品 B.编制付款凭单 C.确认与记录债务 D.记录现金（分数：1.00）A.B.C.D.(15).下列属于采购交易的截止测试的有( )。 A.追踪付款至期后的银行对账单，确定其在期后的合理期间内被支付 B.选择已记录采购的样本，检查相关的商品验收单，保证交易已计入正确的会计期间 C.确定被审计单位期末用于识别未记录负债的程序，获取相关交易已记入应付账款的证据 D.确定期末最后一份验收单的顺序号码并审查代码
19、报告，以检测记录在本会计期间的验收单是否存在更大的顺序号码，或因采购交易被漏记或错计入下一会计期间而在本期遗漏的顺序号码（分数：1.00）A.B.C.D.A注册会计师负责审计甲公司 2008年度财务报表。在设计和实施控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：3.00）(1).在测试内部控制的运行有效性时，A 注册会计师应当获取的审计证据有( )。 A.控制是否存在 B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的 C.控制是否得到一贯执行 D.控制由谁执行（分数：1.00）A.B.C.D.(2).在确定控制测试的性质时，A 注册会计师正确的做法有( )。 A.当拟实施的进
20、一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平 B.根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型 C.询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用 D.考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制（分数：1.00）A.B.C.D.(3).在确定控制测试的范围时，A 注册会计师正确的做法有( )。 A.在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围 B.如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围 C.对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围 D.如果拟信赖控制运行有效性的时间长度
21、较长，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围（分数：1.00）A.B.C.D.三、简答题(要求计算的，应列出计算过程(总题数：2，分数：12.00)1.在对 T公司 2012年度会计报表进行审计时，G 注册会计师负责审计货币资金项目。T 公司在总部和销售部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，G 注册会计师在监盘前一天通知 T公司的会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和销售部库存现金的监盘时间分别设在上午 9点和下午 2点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额，G注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写库存现金盘点表
22、并在签字后形成工作底稿。 要求： 请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。（分数：6.00）_2.请分析在销售和收款循环审计、固定资产审计以及存货审计中运用下列分析性复核程序可能发现的潜在错误。 分析性复核程序 可能存在的错误与以前年度的毛利率比较(按产品品种)与以前年度的销售退回及折让占毛销售额的比例比较(按产品类别)将坏账准备占应收账款的比例与以前年度比较将存货周转率与以前年度比较将存货的单位成本与以前年度比较固定资产与全年产品产量的比率与以前年度比较本年计提折旧额与固定资产总成本的比率同以前年度比较比较本年各月间和本年度与以前各年度间的修理及维护费（分数：6.00）
23、注册会计师审计-各类交易和账户余额的审计(三)答案解析(总分：49.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题 lilist-style-t(总题数：2，分数：19.00)1. 对于大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，注册会计师应实施的审计程序为U /U。 A.审查所审期间应收账款的回收情况 B.了解大额应收账款客户的信用情况 C.审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件 D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例ABCDC审查与销售交易有关的订单、发票、发运凭证等文件是应收账款函证的替代审计程序。注册会计师应抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订购单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验
24、证与其相关的应收账款的真实性。（分数：13.00）(1).对于大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，注册会计师应实施的审计程序为U /U。 A.审查所审期间应收账款的回收情况 B.了解大额应收账款客户的信用情况 C.审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件 D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例（分数：1.00）A.B.C. D.解析：审查与销售交易有关的订单、发票、发运凭证等文件是应收账款函证的替代审计程序。注册会计师应抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订购单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。(2).下列是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，也是
25、采购交易轨迹的起点的是U /U。 A.编制订购单 B.付款 C.请购单 D.确认与记录负债（分数：1.00）A.B.C. D.解析：(3).注册会计师在确定应收账款的函证时间时，做法不正确的是U /U。 A.项目小组进驻审计现场后，立即进行函证 B.为减少回函差异，在执行其他审计程序后进行函证 C.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证 D.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证（分数：1.00）A.B. C.D.解析：函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销
26、售交易中发生的错误或舞弊行为。在审计程序中，在执行其他审计程序后进行函证，并不能为减少回函差异。故 B项错误。(4).将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近。这些控制与商品的U /U认定有关。 A.完整性 B.存在 C.准确性 D.发生（分数：1.00）A.B. C.D.解析：(5).控制是否适当直接关乎其预防、发现和纠正错报的能力，U /U的控制经常在交易初期和记录过程中实施。 A.检查性 B.预防性 C.纠正式 D.监督性（分数：1.00）A.B. C.D.解析：控制是否适当直接关乎其预防、发现和纠正错报
27、的能力。预防性的控制经常在交易初期和记录过程中实施。而作为管理层的监督程序的组成部分，检查性控制通常在交易执行和记录过程之后实施，以便检查、纠正错误与舞弊。(6).甲注册会计师负责对乙公司 2012年度财务报表进行审计。乙公司采用永续盘存制核算存货。甲注册会计师在实施存货监盘程序时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，下列U /U最可能导致这种情况的发生。 A.乙公司向客户提供销售折扣 B.供应商向乙公司提供购货折扣 C.客户已将购买的存货退给乙公司 D.乙公司已将购买的存货退给供应商（分数：1.00）A.B.C. D.解析：在 AB项中，销售折扣或购
28、货折扣只是涉及到售价“打折”，不涉及到存货的数量差异；在 C项中，客户退回的存货很可能已入库但未入账从而导致实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量，故 C项正确；在 D项中，存货已出库，实际库存减少。(7).注册会计师应当确认被审计单位负责永续盘存记录的部门是U /U。 A.仓储部门 B.会计部门 C.销售部门 D.验收部门（分数：1.00）A.B. C.D.解析：(8).注册会计师如果发现无法在存货盘点现场实施监盘，不应采取的替代程序为U /U。 A.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况 B.委托被审计单位的内部审计人员协助 C.实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘 D
29、检查与第三方持有的存货相关的文件记录（分数：1.00）A.B. C.D.解析：注册会计师不能依赖被审计单位的内部审计人员监盘，故 B项不恰当。(9).甲注册会计师在审计乙公司 2012年度财务报表时发现，某台设备账面原值为 400000元，预计净残值率为 5%，预计使用年限为 5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用 4年后提前报废，报废时发生清理费用 3000元，取得残值收入 8000元。则该设备报废对乙公司当期税前利润的影响额为减少U /U元。 A.32800 B.51840 C.80000 D.46840（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：该设备第一年计提折旧=40000
30、040%=160000(元)；第二年计提折旧=(400000-160000)40%=96000(元)；第三年计提折旧=(400000-160000-96000)40%=57600(元)；第四年计提折旧=(400000-160000-96000-57600)40%=34560(元)；该设备报废时已提折旧=160000+96000+57600+34560=348160(元)；该设备报废使企业当期税前利润减少=400000-348160+3000-8000=46840(元)。(10).存货监盘计划的主要内容不包括U /U。 A.存货监盘的要点及关注事项 B.存货监盘的目标、范围及时间安排 C.检查存
31、货的具体方法 D.参加存货监盘人员的分工（分数：1.00）A.B.C. D.解析：存货监盘计划应当包括以下主要内容：存货监盘的目标、范围及时间安排；存货监盘的要点及关注事项；参加存货监盘人员的分工；检查存货的范围。(11).下列关于营业收入的审计目标说法不正确的是U /U。 A.确定所有应当记录的营业收入是否均已记录 B.已发生的销售交易均已登记入账 C.确定利润表中记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关 D.确定营业收入是否已记录于正确的会计期间（分数：1.00）A.B. C.D.解析：营业收入的审计目标一般包括：确定利润表中记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关；确定所有应当记
32、录的营业收入是否均已记录；确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当；确定营业收入是否已记录于正确的会计期间；确定营业收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。已发生的销售交易均已登记入账属于销售交易的细节测试的内容，故 B项不正确。(12).注册会计师在采购与付款循环的审计中，独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账。这检查与采购交易的U /U认定有关。 A.存在 B.发生 C.客观性 D.完整性（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：(13).下列有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关
33、的是U /U。 A.在存货盘点过程中关注存货的移动情况 B.在存货盘点结束前，再次观察盘点现场 C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物 D.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录（分数：1.00）A.B.C. D.解析：在抽盘时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。故 C项的程序与测试存货盘点记录的完整性不相关。A注册会计师负责审计甲公司 2008年度财务报表。在获取审计证据时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（分数：6.00）(1).对于下列
34、应收账款认定，通过实施函证程序，A 注册会计师认为最可能证实的是U /U。 A.计价和分摊 B.分类 C.存在 D.完整性（分数：1.00）A.B.C. D.解析：函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者(即债务人)的存在和被审计单位记录的可靠性。(2).对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，A 注册会计师认为最可能证实的是U /U。 A.计价和分摊 B.权利和义务 C.存在 D.完整性（分数：1.00）A. B.C.D.解析：存货
35、的状况是被审计单位管理层对存货计价认定的一部分，除了对存货的状况予以特别关注以外，注册会计师还应当把所有毁损、陈旧、过时及残次存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置隋况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。(3).对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A 注册会计师认为最可能证实的是U /U。 A.发生 B.完整性 C.截止 D.分类（分数：1.00）A.B.C. D.解析：从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发货单据核对，可以确定销售是否存在跨期现象。(4).在采购与付款循环中，U /
36、U是收到商品、资产时所编制的凭证，列示从供应商处收到的商品、资产的种类和数量等内容。 A.验收单 B.付款凭单 C.订购单 D.入库凭证（分数：1.00）A. B.C.D.解析：(5).注册会计师审计应收账款的目的不包括U /U。 A.确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确 B.确定应收账款的回收日期 C.确定应收账款记录的完整性 D.确定应收账款在财务报表上披露的恰当性（分数：1.00）A.B. C.D.解析：应收账款的审计目标一般包括：确定资产负债表中记录的应收账款是否存在；确定所有应当记录的应收账款是否均已记录；确定记录的应收账款是否被被审计单位拥有或控制；确定应收账款是否可收回，坏账
37、准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分；确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确；确定应收账款及其坏账准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。故选 B项。(6).B注册会计师负责对乙公司 2011年度财务报表进行审计。在验证应付账款余额不存在漏报时，下列B注册会计师获取的审计证据中证明力最强的是U /U。 A.客户订购单 B.客户提供的月末对账单 C.乙公司编制的连续编号的验收报告 D.乙公司编制的连续编号的订货单（分数：1.00）A.B. C.D.解析：客户提供的“月末对账单”是一种定期寄送给购货付款单位的用于购销双方定期核对账目的凭证，该月对账单对月初余额、本月发生额
38、本月已收到的货款、可能存在的退货金额以及月末余额均有详细内容，能有效证明是否存在漏记应付账款的行为。故选 B项。二、多项选择题(总题数：2，分数：18.00)1. 注册会计师在审计甲公司 2012年度财务报表的固定资产时发现以下情形，其中应当计提折旧的有( )。 A.经营租出的固定资产 B.当月减少的机器设备 C.闲置的固定资产 D.已提足折旧仍继续使用的固定资产ABCDABC已提足折旧仍继续使用的固定资产不能计提折旧，故 D项不符合题意。（分数：15.00）(1).注册会计师在审计甲公司 2012年度财务报表的固定资产时发现以下情形，其中应当计提折旧的有( )。 A.经营租出的固定资产 B
39、当月减少的机器设备 C.闲置的固定资产 D.已提足折旧仍继续使用的固定资产（分数：1.00）A. B. C. D.解析：已提足折旧仍继续使用的固定资产不能计提折旧，故 D项不符合题意。(2).注册会计师针对生产与存货交易的重大错报风险应实施实质性审计程序的目标在于获取关于存货( )认定的审计证据。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务（分数：1.00）A. B. C. D. 解析：(3).下列关于销售与收款循环所涉及的主要业务活动的说法正确的是( )。 A.开具账单是指开具并向客户寄送事先连续编号的销售发票 B.对客户信用的调查是整个销售与收款循环的起点 C.对于赊销业务的批
40、准是由信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内进行的 D.企业管理层通常要求商品仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货（分数：1.00）A. B.C. D. 解析：客户提出订货要求是整个销售与收款循环的起点。故 B项说法错误。(4).下列属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有( )。 A.向债务人函证应收账款 B.复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入关系是否合理 C.检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄划分的准确性 D.计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位相关赊销政策、被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查
41、是否存在重大异常（分数：1.00）A. B. C. D. 解析：ABCD 项都属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序，B 项 D项属于检查涉及应收账款的相关财务指标。C 项属于检查应收账款账龄分析是否正确的内容。(5).注册会计师在审计特殊销售行为时，下列做法正确的有( )。 A.分析特定销售回购的实质，判断其是属于真正的销售交易，还是属于融资行为 B.附有销售退回条件的商品销售，如果对退货部分能作合理估计的，确定其是否在退货期满时确认收入 C.以旧换新销售，确定销售的商品是否按照商品销售的方法确认收入，回收的商品是否作为购进商品处理 D.出口销售，确定其是否按离岸价格、到岸价格或成本加
42、运费价格等不同的成交方式，确认收入的时点和金额（分数：1.00）A. B.C. D. 解析：附有销售退回条件的商品销售，如果对退货部分能作合理估计的，确定其是否按估计不会退货部分确认收入；如果对退货部分不能作合理估计的，确定其是否在退货期满时确认收入。故 B项说法不正确。(6).对于储存产成品和发出产成品这两项业务活动，下列关于被审计单位的内部控制要求说法正确的包括( )。 A.产成品入库时，质量检验员应检查并签发预先按顺序编号的产成品验收单 B.产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，计算机系统自动更新产成
43、品明细台账并与发运通知单编号核对 C.每月末，生产成本记账员根据计算机系统内状态为“已处理”的订购单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管审核批准后进行账务处理 D.产成品装运发出前，由运输经理独立检查出库单、销售订购单和发运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订购单，并且，所提取商品的内容与销售订购单一致（分数：1.00）A. B. C. D. 解析：对于储存产成品和发出产成品这两项主要业务活动，有些被审计单位的内部控制要求除了 ABCD项外还包括产成品仓库分别于每月、每季和年度终了，对产成品存货进行盘点，由会计部门对盘点结果进行复盘，仓库管理员应编写产成品存货盘
44、点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理、财务经理和生产经理复核后调整入账。(7).主营业务收入的实质性程序一般包括( )。 A.实施销售的截止测试 B.结合对应收账款实施的函证程序，选择主要客户函证本期销售额 C.确定可接受的差异额 D.检查销售折扣与折让（分数：1.00）A. B. C.D. 解析：C 项确定可接受的差异额属于销售与收款交易的实质性分析程序的内容。(8).注册会计师在审计甲公司 2012年度财务报表时发现固定资产的( )项目应通过“固定资产清理”科目核算。 A.报废的固定资产 B.出售的固定资产 C.盘亏的固定资产 D.损毁的固定资产（分数：1.00）A. B. C.D. 解
45、析：企业出售、报废、毁损的固定资产应通过“固定资产清理”科目核算。企业盘亏的固定资产应先通过“待处理财产损益”科目核算，报经批准转销时，再转入“营业外支出”科目。故排除 C项。(9).注册会计师在对被审计单位的固定资产实施控制测试时，下列相关说法正确的是( )。 A.注册会计师应抽取固定资产保险单盘点表，检查是否已办理商业保险 B.注册会计师应当认识到，明确的职责分工制度，有利于防止舞弊，降低注册会计师的审计风险 C.注册会计师应当检查该制度是否遵循企业会计准则的要求，是否适应被审计单位的行业特点和经营规模 D.注册会计师应当认识到，一套设置完善的固定资产明细分类账和登记卡，将为分析固定资产的
46、取得和处置、复核折旧费用和修理支出的列支带来帮助（分数：1.00）A. B. C. D. 解析：A 项属于对于固定资产的保险情况应当注意的事项；B 项属于对于固定资产的职责分工制度应当注意的事项；C 项属于对于资本性支出和收益性支出的区分制度应当注意的事项；D 项属于对于固定资产的账簿记录制度应当注意的事项。(10).针对采购与付款交易的主要重大错报风险实施实质性审计程序的目标在于获取关于( )多项认定的审计证据。 A.计价和分摊 B.截止、存在 C.发生、完整性 D.权利和义务（分数：1.00）A. B. C. D. 解析：针对采购与付款交易的主要重大错报风险实施实质性审计程序的目标在于获取关于发生、完整性、准确性、截止、存在、权利和义务、计价和分摊、分类等多项认定的审计证据。(11).注册会计师在审计中应该关注的与主营业务收入确认有着密切关系的日期包
