1、注册会计师审计-审计证据(三)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：31，分数：31.00)1.下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是_。 A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关 B.获取更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷 C.注册会计师需获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响 D.需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响（分数：1.00）A.B.C.D.2.在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是_。 A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多 B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 C
2、.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量 D.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补（分数：1.00）A.B.C.D.3.在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是_。 A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 C.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力 D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据（分数：1.00）A.B.C.D.4.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是_
3、。 A.计价和分摊 B.分类 C.存在 D.完整性（分数：1.00）A.B.C.D.5.对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是_。 A.计价和分摊 B.权利和义务 C.存在 D.完整性（分数：1.00）A.B.C.D.6.对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是_。 A.发生 B.完整性 C.截止 D.分类（分数：1.00）A.B.C.D.7.在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是_。 A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠 B.从复印件获取的审计证
4、据比从传真件获取的审计证据更可靠 C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列有关函证的说法中，正确的是_。 A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据 B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量 C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低 D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符
5、事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是_。 A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致 B.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同 C.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平 D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列有关审计证据定义的说法中，错误的是_。 A.注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是构成财务报
6、表基础的会计记录所含有的信息 B.如果会计记录是电子数据，注册会计师应当对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注 C.注册会计师仅仅依靠会计记录形式的审计证据不能有效形成结论，还应当获取其他信息的审计证据 D.注册会计师将构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列关于审计证据的说法中，错误的是_。 A.审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息 B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息 C.会计记录中含有的信息本身并不
7、足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息 D.注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，形成审计结论，发表审计意见（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列关于审计证据充分性的表述中，错误的是_。 A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关 B.注册会计师可以通过获取更多的审计证据尽可能弥补审计证据质量的缺陷 C.注册会计师所需获取审计证据的数量与其评估的重大错报风险是正向关系 D.审计证据的数量受审计证据质量的影响，审计证据的质量越高，注册会计师所需审计证据数量可能越少（分数：1.00）A.B.C.D.13.下
8、列关于审计证据的相关性的表述中，错误的是_。 A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 B.有关某一特定认定的审计证据，不能替代与其他认定相关的审计证据 C.不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关 D.审计证据的质量存在缺陷不能依靠获取更多的审计证据弥补其质量上的缺陷（分数：1.00）A.B.C.D.14.在确定审计证据相关性时，注册会计师无需考虑的是_。 A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
9、 D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列关于审计证据可靠性的表述中，错误的是_。 A.注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据更可靠 B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠 C.注册会计师直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠 D.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠（分数：1.00）A.B.C.D.16.关于注册会计师获取的下列审计证据中，通常认为可靠性最强的是_。 A.被审计单位连续编号的采购订单 B.被审计单位编制的成本分配计算表
10、 C.被审计单位提供的银行对账单 D.被审计单位管理层提供的书面声明（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列关于审计证据可靠性的陈述中，错误的是_。 A.银行对账单比银行询证函回函可靠 B.检查存货明细表比询问企业仓库管理员关于已销售存货的口头表述可靠 C.应收账款询证函原件比传真件可靠 D.不同部门的人员对同一问题回答一致的口头证据在得到不同信息的证实后其可靠性大大提高（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列关于审计证据的充分性和适当性的表述中，错误的是_。 A.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷 B.如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必
11、须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见 C.充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的 D.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少（分数：1.00）A.B.C.D.19.下列关于审计证据的充分性和适当性的表述中，正确的是_。 A.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 B.如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷 C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系 D.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性（分数：1.00）A.B.C.D.20.下
12、列关于审计证据的充分性与适当性的说法中，错误的是_。 A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效性 B.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序 C.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据 D.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序（分数：1.00）A.B.C.D.21.下列
13、各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是_。 A.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的存在及正确性 B.从被审计单位销售收入明细账中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 C.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 D.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货计价的正确性（分数：1.00）A.B.C.D.22.注册会计师应当针对识别和评估的认定层次重大错报风险设计和实施实质性程序。下列关于实质性程序获取的审计证据与其实现的审计目的的说法中，不恰当的是_。 A.检查账面记录，其目的是对财务报表所包
14、含信息进行验证 B.检查有形资产，其目的是证实有形资产是否存在及其状态 C.函证应收账款，其目的是证实被审计单位账面已记录的应收账款计价是否正确 D.重新计算固定资产折旧，其目的是验证被审计单位已经计算并确认的固定资产折旧金额是否正确（分数：1.00）A.B.C.D.23.下列关于影响函证决策因素的说法中，错误的是_。 A.函证程序针对不同的认定，所获取审计证据的证明力是不同的 B.对应收账款实施函证程序，能够为应收账款的存在认定、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据 C.向被审计单位主要供应商函证，即使记录显示应付金额为零，相对于选择大金额的应付账款进行函证，这在检查未记录负债方面通常更有效
15、 D.如果被询证者是被审计单位的关联方，则更适宜采用函证程序（分数：1.00）A.B.C.D.24.下列关于函证决策与评估认定层次重大错报风险水平两者之间关系的表述中，恰当的是_。 A.评估的认定层次重大错报风险水平越高，越不需要实施函证 B.评估的认定层次重大错报风险水平越低，越应当实施函证 C.对特别风险的事项实施函证并不能降低检查风险至可接受的水平 D.对特别风险的事项应当有针对性地向交易对方函证交易的真实性和详细条款（分数：1.00）A.B.C.D.25.下列关于函证发出前的控制措施的说法中，错误的是_。 A.发出的银行存款询证函，需要银行确认的信息是否与银行对账单等保持一致 B.发出
16、的询证函中应当正确填列被询证者直接向被审计单位回函的地址 C.发出询证函前，应当将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对 D.发出询证函前考虑选择的被询证者是否适当（分数：1.00）A.B.C.D.26.下列关于不同方式发出询证函时的控制措施的说法中，错误的是_。 A.对于通过邮寄方式发出询证函，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，直接使用被审计单位本身的邮寄设施 B.如果注册会计师认为跟函的方式能够获取可靠信息，可以采取该方式发送并收回询证函 C.如果注册会计师跟函时需有被审计单位员工陪伴，注册会计师应当特别对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉
17、D.如果注册会计师根据具体情况选择通过电子方式发送询证函，在发函前可以基于对特定询证方式所存在风险的评估，考虑相应的控制措施（分数：1.00）A.B.C.D.27.注册会计师为了证明以下财务报表项目的相关认定，如果采用函证程序，则获取的审计证据最相关的是_。 A.应付账款的完整性 B.应收账款的存在 C.固定资产的存在 D.营业成本的准确性（分数：1.00）A.B.C.D.28.如果注册会计师将财务报表日前适当日期作为函证的截止日，则说明注册会计师评估的认定层次重大错报风险是_。 A.高水平 B.低水平 C.特别风险 D.无法应对风险（分数：1.00）A.B.C.D.29.关于对询证函回函不符
18、事项的评价，以下说法中，不恰当的是_。 A.不符事项可能表明被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷 B.不符事项表明被审计单位的财务报表存在错报 C.不符事项可能是由于函证程序的时间安排导致的 D.不符事项的存在意味着注册会计师需要实施进一步调查（分数：1.00）A.B.C.D.30.关于分析程序的目的，以下事项中，不恰当的是_。 A.风险评估程序阶段，分析程序能够用来了解被审计单位及其环境，识别财务报表重大错报风险 B.如果实施实质性分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，则可采用实质性分析程序 C.在实施控制测试时，分析程序可以获取审计证据评价控制运行是否有
19、效 D.在审计结束时，分析程序能够对财务报表进行总体复核（分数：1.00）A.B.C.D.31.以下关于分析程序的各种表述中，恰当的是_。 A.分析程序是指注册会计师通过研究财务数据与非财务数据之间的内在关系，评价非财务信息 B.风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于识别财务报表层次和认定层次的重大错报 C.在总体复核阶段实施的分析程序主要目的在于判断财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否一致，与注册会计师获取的审计证据是否一致，如果不一致则应当考虑是否有必要追加审计程序 D.在运用分析程序进行总体复核时，如果注
20、册会计师识别出以前未识别的重大错报风险，则应当重新考虑出具审计报告（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：17，分数：51.00)32.下列关于分析程序的用法中，正确的有_。 A.将分析程序用作风险评估程序 B.将分析程序用作实质性程序 C.将分析程序用作控制测试程序 D.将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序（分数：3.00）A.B.C.D.33.在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，注册会计师通常考虑的因素有_。 A.在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易 B.评估的重大错报风险 C.针对同一认定的细节测试 D.数据之间是否存在稳定的可预期关系（分数：3.
21、00）A.B.C.D.34.在下列各项中，注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有_。 A.存款利息收入 B.借款利息支出 C.营业外收入 D.房屋租赁收入（分数：3.00）A.B.C.D.35.在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，注册会计师通常考虑的因素有_。 A.可获得信息的来源 B.可获得信息的可比性 C.可获得信息是否经过审计 D.与可获得信息相关的控制（分数：3.00）A.B.C.D.36.如果在期中实施了实质性程序，在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可以获取充分、适当的审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有_。 A.数据的可靠性 B.预期的准确程度 C.可接受的差异额
22、 D.分析程序对特定认定的适用性（分数：3.00）A.B.C.D.37.注册会计师实施实质性分析程序，在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，可能需要考虑的因素有_。 A.各类交易、账户余额和列报及相关认定的重要性和计划的保证水平 B.通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性 C.在期中测试后是否还要针对剩余期间测试 D.财务信息和非财务信息的可分解程度（分数：3.00）A.B.C.D.38.下列有关在实施实质性分析程序时确定可接受差异额的说法中，正确的有_。 A.评估的重大错报风险越高，可接受差异额越低 B.重要性影响可接受差异额 C.确定可接受差异额时，需要考虑一项错报单独或连
23、同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性 D.需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高，可接受差异额越高（分数：3.00）A.B.C.D.39.关于获取审计证据的程序与特定认定的审计目标的相关性，以下事项中，不相关的情形包括_。 A.从财务报表日前的审计客户的验收单追查至采购明细账，主要是为了获取期末存货存在性认定的证据 B.从财务报表日前审计客户的采购明细账追查至购货发票和验收单，主要是为了获取存货完整性认定的证据 C.审查审计客户期后应收账款收回的记录，主要是为了证明主营业务收入期末截止认定是否恰当 D.分析审计客户的应收账款账龄和期后收款情况，主要是为了证明应收账款的计价和分摊认定（分
24、数：3.00）A.B.C.D.40.在使用被审计单位生成的信息时，注册会计师应当评价该信息对实现注册会计师的目的是否足够可靠，包括根据具体情况在必要时实施下列程序_。 A.获取有关信息准确性的审计证据 B.获取有关信息完整性的审计证据 C.获取有关信息真实性的审计证据 D.评价信息对实现审计目的而言是否足够精确和详细（分数：3.00）A.B.C.D.41.注册会计师在获取和评价审计证据的充分性和适当性时，应当特别考虑的因素有_。 A.对文件记录可靠性的考虑 B.使用被审计单位生成信息时的考虑 C.证据相互矛盾时的考虑 D.获取审计证据时对成本的考虑（分数：3.00）A.B.C.D.42.在设计
25、询证函时，下列说法中，正确的有_。 A.在函证应收账款时，询证函中可以不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，可以应对评估的应收账款被低估的风险 B.从被审计单位的供应商明细表中选取样本进行询证，可以应对评估的应付账款被低估的风险 C.对大额应收账款明细账户采用消极式函证，对小额应收账款明细账户采用积极式函证 D.如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效，可适当减少函证的样本规模（分数：3.00）A.B.C.D.43.关于是否需要针对银行账户实施函证程序，以下事项中，恰当的有_。 A.所有银行账户 B.对于零余额银行存款必须函证 C.对于本期内注销的账户必须函证
26、D.交易量大、交易频繁但余额较小的银行账户（分数：3.00）A.B.C.D.44.针对应收账款是否实施函证程序，以下不对应收账款实施函证的情形中，恰当的有_。 A.根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要 B.注册会计师认为函证很可能无效 C.金额较小 D.账龄较短（分数：3.00）A.B.C.D.45.关于函证方式的选择和判断，以下说法中，恰当的有_。 A.对于注册会计师在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息的积极式询证函，其结果有可能导致被询证者对所列示信息不加核实就回函确认 B.对于注册会计师在询证函中不列明账户余额或者其他信息的积极式询证函，其结果有可能导致被询证者
27、需要做出更多的努力而导致回函率降低 C.对于注册会计师要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函，则收到的回函能够为财务报表认定层次提供说服力强的审计证据 D.如果注册会计师在采用积极的函证方式时没有收到回函，则说明所函证信息存在错误（分数：3.00）A.B.C.D.46.针对财务报表的特定项目是否需要实施函证，以下对象中，应当实施函证的有_。 A.重大交易 B.可能存在舞弊的交易 C.重大关联方交易 D.金额大且账龄长的项目（分数：3.00）A.B.C.D.47.关于运用分析程序的目的，以下表达中，恰当的有_。 A.分析程序用作风险评估程序，是为了了解被审计单位及其环境 B.分析
28、程序用作风险评估程序，是为了了解被审计单位内部控制 C.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序 D.在审计结束或临近结束时运用分析程序是为了对财务报表进行总体复核（分数：3.00）A.B.C.D.48.作为风险评估程序的分析程序，以下具体运用的表述中，恰当的有_。 A.注册会计师可以将分析程序与函证和监盘程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险 B.在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额
29、、依据记录金额计算的比率或趋势相比较 C.如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险 D.注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序（分数：3.00）A.B.C.D.三、B简答题/B(总题数：1，分数：18.00)49.A 注册会计师负责审计甲公司 2014 年度财务报表。甲公司 2014 年 12 月 31 日应收账款余额为 3000 万元。A 注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细
30、账户实施函证程序，选取的应收账款明细账户余额合计为 1800 万元。相关事项如下： (1)审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄至会计师事务所，但甲公司客户将回函寄至甲公司财务部，审计项目组成员取得了该回函，将其归入审计工作底稿。 (2)对于审计项目组以传真件方式收到的回函，审计项目组成员与被询证方取得了电话联系，确认回函信息，并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位，以及实施该程序的审计项目组成员姓名。 (3)审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址，向甲公司境外客户乙公司发送了询证应收账款余额的电子邮件，并收到了电子邮件回复。乙公司确认余额准确无误。审计项
31、目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。 (4)甲公司客户丙公司的回函确认金额比甲公司账面余额少 150 万元。甲公司销售部人员解释，甲公司于 2014 年 12 月末销售给丙公司的一批产品，在 2014 年年末尚未开具销售发票，丙公司因此未入账。A 注册会计师认为该解释合理，未实施其他审计程序。 (5)实施函证的 1800 万元应收账款余额中，审计项目组未收到回函的余额合计950 万元，审计项目组对此实施了替代程序：发现其中的 500 万元存在期后收款凭证；对没有期后收款记录的 450 万元，检查了与这些余额相关的销售合同和发票，未发现例外事项。 (6)鉴于对 60%应收账款余额实施函证程
32、序未发现错报，A 注册会计师推断其余 40%的应收账款余额也不存在错报，无须实施进一步审计程序。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（分数：18.00）_注册会计师审计-审计证据(三)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：31，分数：31.00)1.下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是_。 A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关 B.获取更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷 C.注册会计师需获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响 D.需要获取的
33、审计证据的数量受审计证据质量的影响（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B 错误。如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补审计证据质量上的缺陷。2.在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是_。 A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多 B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 C.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量 D.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 审计证据数量受到重大错报风险、审计证据质量的影响，故选项 A、B、D 表述正确。选项C 错误，重
34、要性是注册会计师基于财务报表使用者的角度对错报是否重大的一种判断，注册会计师确定了重要性水平，同时也就界定了面临的审计风险的高低、应当实施审计程序的多少、审计证据数量的多少，因此，注册会计师不能人为调高重要性水平，减少必要的审计程序及审计证据的数量。3.在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是_。 A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 C.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力 D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据（分数：1.0
35、0）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 错误，因为注册会计师从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，则表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，不能直接认为审计证据不存在说服力。另一方面，选项 C 说的是审计证据的可靠性，而不是审计证据的相关性。4.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是_。 A.计价和分摊 B.分类 C.存在 D.完整性（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 正确。注册会计师函证应收账款所获取的审计证据，与资产负债表日应收账款的“存在”认定最相关。5.对于下列存货认定，通过向生产和销售人
36、员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是_。 A.计价和分摊 B.权利和义务 C.存在 D.完整性（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A 正确。注册会计师询问生产和销售人员“存货的过时或周转缓慢”的“非财务信息”，主要是为了判断期末存货资产是否已经跌价，与“存货”的“计价和分摊”认定最相关。6.对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是_。 A.发生 B.完整性 C.截止 D.分类（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 正确。通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期
37、，看发货单日期与记账日期是否在同一期间，所获取的审计证据与营业收入的“截止”认定最相关。7.在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是_。 A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠 B.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠 C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B 错误，应该是从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠，而不是从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠。8.下列有关函证的说法中，正确的是_。
38、A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据 B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量 C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低 D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 B 错误，注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函
39、证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，可见，与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行不构成注册会计师可适当减少函证的样本量的理由。选项 C 错误，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。选项 D 错误，当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：(1)重大错报风险评估为低水平；(2)涉及大量余额较小的账户；(3)预期不存在大量的错误；(4)没有理由相信被询证者不认真对待函证。9.下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法
40、中，错误的是_。 A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致 B.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同 C.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平 D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 错误。注册会计师在总体复核阶段实施分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致(如果不一致考虑是否需要追加审计程序)，并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平。10.下列有关审计证据定义的说法中，错
41、误的是_。 A.注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是构成财务报表基础的会计记录所含有的信息 B.如果会计记录是电子数据，注册会计师应当对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注 C.注册会计师仅仅依靠会计记录形式的审计证据不能有效形成结论，还应当获取其他信息的审计证据 D.注册会计师将构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A 错误。会计记录中含有的信息本身并不足以为注册会计师提供充分的审计证据，不能作为注册会计师对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师
42、还应当获取用作审计证据的其他信息。11.下列关于审计证据的说法中，错误的是_。 A.审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息 B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息 C.会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息 D.注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，形成审计结论，发表审计意见（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B 错误。审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见时使用的所有信息，包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制
43、程序获取的信息。12.下列关于审计证据充分性的表述中，错误的是_。 A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关 B.注册会计师可以通过获取更多的审计证据尽可能弥补审计证据质量的缺陷 C.注册会计师所需获取审计证据的数量与其评估的重大错报风险是正向关系 D.审计证据的数量受审计证据质量的影响，审计证据的质量越高，注册会计师所需审计证据数量可能越少（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B 错误。如果审计证据的质量存在缺陷，依靠更多的审计证据不能弥补审计证据质量的缺陷。13.下列关于审计证据的相关性的表述中，错误的是_。 A.特定的审计程序可能只为某些认定提供
44、相关的审计证据，而与其他认定无关 B.有关某一特定认定的审计证据，不能替代与其他认定相关的审计证据 C.不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关 D.审计证据的质量存在缺陷不能依靠获取更多的审计证据弥补其质量上的缺陷（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 注册会计师在确定审计证据的相关性时应当考虑以下三个因素：(1)特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；(2)有关某一特定认定的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据；(3)不同来源或不同性质的审计证据可能与统一认定相关，故选项 ABC 均恰当。而选项 D 讨论的是审计证据的充分性与适当性之间的关系
45、。14.在确定审计证据相关性时，注册会计师无需考虑的是_。 A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 注册会计师确定审计证据相关性时应当考虑的因素包括三个方面：(1)特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；(2)有关某一特定认定(如存货的存在认定)的审计证据，不能替代与其他认定(如该存货的计价
46、和分摊认定)相关的审计证据；(3)不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关。选项 B 讨论的是审计证据的可靠性；选项 A、C、D 是注册会计师在确定审计证据相关性时应考虑的因素。15.下列关于审计证据可靠性的表述中，错误的是_。 A.注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据更可靠 B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠 C.注册会计师直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠 D.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A 错误，注册会计师直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠。16.关于注册会计师获取的下列审计证据中，通常认为可靠性最强的是_。 A.被审计单位连续编号的采购订单 B.被审计单位编制的成本分配计算表 C.被审计单位提供的银行对账单 D.被审计单位管理层提供的书面声明（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 审计证据的可靠性受其来源和性质影响，并取决于获取审计证据的具体环境。本题中选项A、B、D 都是内部证据，选项 C 是
