1、注册会计师审计-货币资金的审计、对舞弊和法律法规的考虑(二)-2及答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：23，分数：23.00)1.注册会计师在检查被审计单位 2011 年 12 月 31 日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是_。 A.“银行已收，企业未收”项目包含一项 2011 年 12 月 31 日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知 B.“企业已付，银行未付”项目中包含一项被审计单位于 2011 年 12 月 31 日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位 2011 年 12 月份的电费 C.
2、“企业已收，银行未收”项目包含一项 2011 年 12 月 30 日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行 D.“银行已付，企业未付”项目包含一项 2011 年 11 月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账（分数：1.00）A.B.C.D.2.注册会计师在对被审计单位资产类项目进行审计时，发现这些领域可能存在侵占资产的重大错报风险，注册会计师应该高度关注被审计单位侵占资产的方式，下列通常不属于侵占资产方式的是_。 A.将被审计单位资产挪为私用 B.盗窃实物资产或无形资产 C.贪污收到的款项 D.对编制财务报表所依据的会计记录弄虚作
3、假（分数：1.00）A.B.C.D.3.如果注册会计师未能查出被审计单位财务报表中的舞弊，注册会计师_。 A.不应承担审计责任 B.应承担审计责任 C.是否承担责任取决于其执行审计准则的情况 D.是否承担责任取决于是有意还是无意（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列有关注册会计师发现和报告被审计单位舞弊责任的表述中，不正确的是_。 A.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误引起 B.注册会计师应当在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险 C.未能发现被审计
4、单位的舞弊行为，表明注册会计师未完全遵守审计准则，审计存在过失 D.财务报表存在因舞弊导致的重大错报，而注册会计师通过审计未能发现，不能因此减轻被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊所应承担的责任（分数：1.00）A.B.C.D.5.舞弊发生时通常存在舞弊风险因素，下列不属于舞弊风险因素的是_。 A.动机或压力 B.借口 C.手段 D.机会（分数：1.00）A.B.C.D.6.在评估舞弊导致的重大错报风险时，如果注册会计师注意到被审计单位存存下列_情况，应当着重考虑该客户的资产被侵占的舞弊风险大大增加。 A.公司管理层或治理层存在违反证券或其他方面法律法规的不良记录，或是因涉嫌舞弊或违反法律
5、法规而遭起诉 B.管理层由一人或少数人，如控股股东代表，也可能是股东以外的经理人掌控，缺乏共同决策或制衡措施 C.在免税区或税收优惠地区设置重要的银行账户或组成部分，往往难以判断此类业务或交易是否具有正当的商业理由 D.存在大量单位价值高、体积小、易于变现、且不易识别所有权归属的存货、固定资产或其他资产（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列关于导致重大错报风险的说法中错误的是_。 A.编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险 B.舞弊导致的重大错报未被发现的风险大于错误导致的重大错报风险未被发现的风险 C.收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有的审计业务 D.
6、所有的被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险（分数：1.00）A.B.C.D.8.在应对舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师常常需要与被审计单位的相关人员沟通。以下有关此类沟通的说法中，正确的是_。 A.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通 B.通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别 C.如果注册会计师注意到的可能表明管理层对财务信息做出虚假报告的行为，应当尽早告知适当层次的管理层 D.如果发现在内部控制中承担重要职责的员工的舞弊行为可能对财务报表产生重大影响，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通（分数：1.0
7、0）A.B.C.D.9.关于出纳人员岗位分工的理解中，恰当的是_。 A.出纳人员负责会计档案保管与稽核工作 B.出纳人员兼任固定资产明细账或者总账登记工作 C.出纳人员负责账务处理与会计档案保管工作 D.出纳人员负责账务处理与稽核工作（分数：1.00）A.B.C.D.10.实施的以下程序能够证明银行存款权利与义务的是_。 A.检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确 B.检查大额在途存款和未付票据 C.关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项 D.抽查大额银行存款收支的原始凭证（分数：1.00）A.B.C.D.11.A 注册会计师在对甲公司 2013 年财务报表进行审计
8、时，为了证实 2013 年 12 月 31 日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是_。 A.检查 2013 年 12 月 31 日的银行存款日记账和支票存根 B.检查 2013 年 12 月 31 日的银行存款余额调节表 C.函证 2013 年 12 月 31 日的银行存款余额 D.检查 2013 年 12 月 31 日的银行存款对账单（分数：1.00）A.B.C.D.12.注册会计师在对库存现金监盘时，以下做法错误的是_。 A.制定监盘计划并确定监盘时间 B.通知出纳、会计主管人员和注册会计师共同参与盘点 C.提前通知被审计单位会计主管人员做好监盘准备 D.首先由出纳盘点，然后交由注
9、册会计师复盘（分数：1.00）A.B.C.D.13.以下注册会计师实施的实质性程序中能证明银行存款存在的是_。 A.检查银行存款的付款授权批准手续 B.函证银行存款余额 C.获取和编制银行存款余额明细表，复核加计金额 D.测试银行存款的内部控制（分数：1.00）A.B.C.D.14.甲公司在进行会计处理时存在下列情形，其中属于舞弊行为的是_。 A.由于抄写错误导致原始凭证数据与会计分录数据不一致 B.由于误导而导致多计提坏账准备 1000 万元 C.为扭转亏损的局面，故意提前确认收入 D.由于疏忽，将购进固定资产成本 8000 万元，记录成 8000 元（分数：1.00）A.B.C.D.15.
10、以下对舞弊导致的财务报表出现错报的理解，不怡当的是_。 A.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，说明注册会计师一定没有遵守审计准则 B.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险 C.串通舞弊可能导致原本虚假的审计证据被注册会计师误认为具有说服力 D.如果在完成审计工作后发现伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则（分数：1.00）A.B.C.D.16.下列情形中，注册会计师认为属于管理层提供实施舞弊压力的是_。 A.从事重大、异常或高度复杂的交易 B.客户需求大幅下降，所在行业或总体经济环境中经营失败的情况增多 C.管理层
11、与现任注册会计师之间的关系紧张 D.难以确定对被审计单位持有控制性权益的组织或个人（分数：1.00）A.B.C.D.17.注册会计师在审计的过程中，一般可以直接假定与下列_相关的账户存在舞弊风险。 A.固定资产 B.存货 C.营业收入 D.营业成本（分数：1.00）A.B.C.D.18.管理层通过凌驾于控制之上实施的舞弊手段不包括_。 A.编制虚假的会计分录 B.变更企业的会计政策 C.故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项 D.篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款（分数：1.00）A.B.C.D.19.注册会计师为测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程
12、中作出的其他调整是否适当，设计和实施的以下审计程序，不恰当的是_。 A.询问参与财务报告过程的员工是否有异常的情况 B.选择在报告期末做出的会计分录和其他调整 C.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设 D.考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整（分数：1.00）A.B.C.D.20.A 注册会计师在审计甲公司的过程中，发现甲公司有违反法律法规的行为，但此类违规行为对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响，但可能影响经营活动，则对于 A 注册会计师的法律责任的表述正确的是_。 A.A 注册会计师需要就甲公司遵守这些法律法规获取充分、适当的审计证据 B.A
13、 注册会计师不需要关注甲公司此类违反法律法规的行为 C.A 注册会计师应该实施常规的审计程序 D.A 注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序（分数：1.00）A.B.C.D.21.为了总体了解被审计单位遵守法律法规框架的情况，注册会计师采取的措施中，不恰当的是_。 A.向管理层询问对被审计单位经营活动预期可能产生至关重要影响的其他法律法规 B.向管理层询问被审计单位制定的有关遵守法律法规的政策和程序 C.检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件 D.更新对直接决定财务报表中的报告金额和列报的法律法规的了解（分数：1.00）A.B.C.D.22.对于识别出的或怀疑存在的违反法律法规的
14、行为，注册会计师通常应该与治理层沟通，以下说法正确的是_。 A.注册会计师应该与治理层沟通审计过程中注意到的所有违反法律法规的事项，包括沟通明显不重要的事项 B.注册会计师与治理层的沟通通常采用口头形式 C.如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报 D.如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应该尽快征询法律意见，而不能向治理层通报（分数：1.00）A.B.C.D.23.如果认为被审计单位违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具_的审计报告。 A.带强调事
15、项段的保留意见 B.保留意见或无法表示意见 C.带其他事项段的无保留意见 D.保留意见或否定意见（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：27，分数：27.00)24.关于治理层、管理层和注册会计师列舞弊责任的表述中，正确的有_。 A.治理层有责任合理保证财务报表在整体上不存在重大错报 B.防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任 C.对于注册会计师发现舞弊的责任，注册会计师职业界与社会公众之间存在“期望差距” D.由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证（分数：1.00）A.B.C
16、.D.25.在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有_。 A.竞争激烈或市场饱和，主营业务利润率不断下降 B.需要大量举债才能满足研究开发支出的需求，以保持竞争力 C.从事重大、异常或高度复杂的交易 D.盈利能力或财务状况必须满足债务协议规定的条件（分数：1.00）A.B.C.D.26.在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊借口的有_。 A.对 A 注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员 B.管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷 C.管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平 D.高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更（分数：1.00）A.B.C.D.27.下列情形中，A
17、注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊机会的有_。 A.甲公司从事科技含量高、研发周期长的经营业务 B.甲公司大量采用分销渠道销售产品 C.甲公司高级管理人员变更频繁 D.管理层拥有甲公司 10%的股份（分数：1.00）A.B.C.D.28.在组织审计项目组讨论舞弊风险时，A 注册会计师认为应当讨论的内容有_。 A.甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式 B.甲公司存在的舞弊风险因素 C.甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性 D.审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序（分数：1.00）A.B.C.D.29.对于舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中，A 注册会计师认为通常可以增
18、强审计程序不可预见性的有_。 A.在事先不通知甲公司的情况下，选择以前未曾到过的存货存放地点实施监盘 B.运用不同的抽样方法选择需要检查的存货 C.向以前审计过程中接触不多的甲公司员工询问存货采购和销售情况 D.在存货监盘时对大额存货进行抽盘（分数：1.00）A.B.C.D.30.针对以下与现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进意见的为_。 A.担任登记现金日记账及总账的人员同时担任现金出纳的职务 B.销售折让在发生时，直接进行账务处理，不需要经过审批 C.每月应当指定专人定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额和银行存款对账单调节相符 D.每日盘点现金并与账面余额核对（
19、分数：1.00）A.B.C.D.31.下列属于货币资金监督检查的内容的有_。 A.货币资金业务相关岗位及人员的设置情况 B.货币资金授权批准制度的执行情况 C.支付款项印章的保管情况 D.票据的保管情况（分数：1.00）A.B.C.D.32.下列程序中属于注册会计师对银行存款实施的控制测试的有_。 A.核对银行存款收款凭证与银行对账款单是否相符 B.检查付款的授权批准手续是否符合规定 C.获取或编制银行存款余额明细表，复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符 D.函证银行存款余额（分数：1.00）A.B.C.D.33.监盘库存现金是注册会计师证实库存现金是否存在的一项重要审计程序
20、，被审计单位必须参加盘点的人员有_。 A.会计主管人员 B.出纳人员 C.内部审计人员 D.总经理（分数：1.00）A.B.C.D.34.以下关于注册会计师寄发银行询证函的说法中，正确的是_。 A.询证函是积极方式的 B.是以注册会计师的名义发往开户银行 C.回函可以寄回被审计单位或者会计师事务所 D.包含委托贷款和委托存款（分数：1.00）A.B.C.D.35.以下属于编制虚假财务报告导致的错报的有_。 A.在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息 B.使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款 C.将被审计单位资产挪为私用 D.故意地错误使用与金额、分类、列报或披露相关的会
21、计准则（分数：1.00）A.B.C.D.36.被审计单位的治理层、管理层以及注册会计帅对被审计单位由于舞弊导致的重大错报风险负有各自的责任。根据审计准则的相关规定，下列属于被审计单位管理层责任的有_。 A.建立旨在防止舞弊的内部控制 B.制定和维护与财务报表可靠性相关的内部控制 C.合理保证发现舞弊导致的财务报表存在的重大错报 D.监督旨在防止舞弊的内部控制（分数：1.00）A.B.C.D.37.注册会计师会通过询问程序识别和评估舞弊风险，下列属于注册会计师询问对象的有_。 A.治理层、管理层和内部审计人员 B.不直接参与财务报告过程的业务人员 C.内部法律顾问 D.负责处理舞弊指控的人员（分
22、数：1.00）A.B.C.D.38.注册会计师在了解被审计单位及其环境时，需要根据不同的询问对象，确定询问的内容，注册会计师向管理层询问的事项有_。 A.管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估的频率 B.管理层识别出的或注意到的特定舞弊风险 C.管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报 D.管理层就其经营策略和计划方案向员工的通报（分数：1.00）A.B.C.D.39.项目组负责人组织项目组成员讨论舞弊导致财务报表发生重大错报的内容可能包括_。 A.管理层对接触现金或其他易被侵占资产的员工实施监督的情况 B.管理层可能编制和隐瞒虚假财务报告的方式以及侵占资产的方式
23、C.如何在拟实施审计程序的性质、时间安排和范围中增加不可预见性 D.管理层凌驾于控制之上的风险（分数：1.00）A.B.C.D.40.为应对舞弊导致的认定层次重大错报风险，注册会计师应当考虑通过下列_方式，应对舞弊导致的认定层次重大错报风险。 A.重视实地观察和检查，同时询问被审计单位的非财务人员 B.针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试 C.考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力 D.扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序（分数：1.00）A.B.C.D.41.为应对舞弊导致的收入确认存在的特别风险，注册会计师采取的以下应对程序中，合理的有
24、_。 A.按照月份、产品线或业务分部将本期收入与具有可比性的以前期间收入进行比较 B.向被审计单位的客户函证相关的特定合同条款以及是否存在背后协议 C.在发货现场观察发货情况和对销售退回商品的处理情况 D.对于通过电子方式自动生成、处理、记录的销售交易实施控制测试（分数：1.00）A.B.C.D.42.A 注册会计师在审计过程中发现甲公司存在管理层凌驾于控制之上的风险，据此，A 注册会计师应当设计和实施的审计程序，用以_。 A.测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整分录 B.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风
25、险 C.对超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由是否合理 D.直接与治理层或监管机构沟通管理层凌驾于控制之上的相关情况（分数：1.00）A.B.C.D.43.A 注册会计师在审计甲公司财务报表的过程中，发现高级管理人员 W 涉及舞弊，但错报金额对财务报表的影响并不重大，以下关于 A 注册会计师的做法中合理的有_。 A.因错报金额影响不重大，A 注册会计师无需关注其影响 B.A 注册会计师应当对舞弊导致的重大错报风险重新评估，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响 C.A 注册会计师应当重新考虑此前获取的审计证据的可靠性 D.A 注册会计师需要考虑管理层声明的完
26、整性和可信性，但无需考虑审计证据的文件和会计记录的真实性（分数：1.00）A.B.C.D.44.对于审计中发现的舞弊事件，注册会计师应该尽早与适当级别的人员沟通，以下对此类沟通的理解中，恰当的有_。 A.当存在舞弊事项时，注册会计师通常与同级或高一级别的管理人员沟通 B.当在内部控制中承担重要职责的员工涉及舞弊，注册会计师应该直接与监管机构沟通 C.当确定或怀疑管理层舞弊时，注册会计师应当尽早与治理层沟通 D.尽管注册会计师对客户负有保密义务，但在必要的时候，也应该向监管机构履行报告责任（分数：1.00）A.B.C.D.45.下列关于注册会计师在审计中关注的违反法律法规行为的表述中，不恰当的有
27、_。 A.被审计单位如果违反法律法规，就会对财务报表产生影响 B.违反法律法规是指被审计单位有意或无意的违反法律法规的行为 C.对于与财务报表相关的违反法律法规的行为，注册会计师应该实施必要的审计程序 D.违反法律法规的行为包括治理层和管理层实施的与经营活动无关的不当个人行为（分数：1.00）A.B.C.D.46.注册会计师在审计中发现的下列事项，可能表明被审计单位存在违反法律法规行为的有_。 A.向顾问、关联方、员工或政府雇员提供贷款 B.异常的现金支付，以银行本票向持票人付款的方式采购 C.与在“避税天堂”注册的公司存在异常交易 D.向货物或服务原产地之外的国家或地区付款（分数：1.00）
28、A.B.C.D.47.如果注册会计师在审计过程中识别出被审计单位存在违反法律法规的行为，应该采取的措施包括_。 A.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境 B.直接出具否定意见的审计报告 C.考虑违反法律法规行为对财务报表产生的潜在财务后果是否需要列报 D.考虑潜在财务后果是否会对财务报表产生误导（分数：1.00）A.B.C.D.48.A 注册会计师在审计甲公司财务报表时发现治理层没有对已发现的违反法律法规行为采取补救的措施，则 A 注册会计师的以下做法应当被认可的有_。 A.如果违反法律法规的对财务报表不重要，但法律法规允许，A 注册会计师可以解除业务约定 B.在决定是否解除业务约定时，A
29、 注册会计师可能会考虑征询法律意见 C.如果不能解除业务约定，A 注册会计师一般会在强调事项段中描述该违反法律法规行为 D.如果不能解除业务约定，A 注册会计师一般会在其他事项段中描述该违反法律法规行为（分数：1.00）A.B.C.D.49.对于被审计单位的下列行为，注册会计师应该考虑向相关监管机构报告的有_。 A.违反行业法规 B.有重大法律后果 C.涉及社会公众利益 D.违反税收相关法律（分数：1.00）A.B.C.D.50.W 会计师事务所在审计过程中分别遇到了以下审计范围受限的情形，其中处理正确的有_。 A.因 A 公司管理层不提供审计准则要求的书面声明，所以对财务报表发表了无法表示意
30、见 B.因 B 公司恶意阻挠注册会计师向第三方函证应收账款的金额占资产总额的 60%，所以对财务报表发表了无法表示意见 C.因天气原因，无法对 C 公司的一批存货实施现场监盘，所以对财务报表发表了无法表示意见 D.因 D 公司管理层和治理层的阻挠，无法对一批材料实施审计程序，但对财务报表的影响不具有广泛性，所以发表了保留意见（分数：1.00）A.B.C.D.三、B简答题/B(总题数：5，分数：50.00)A 注册会计师负责审计甲公司 2008 年度财务报表。甲公司本年度银行存款账户数一直为 60 个。甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员 H 针对每个银行存款账户编制银行
31、存款余额调节表。A 注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。相关事项如下。(1)A 注册会计师计算了各银行存款账户在 2008 年 12 月 31 日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因素。(2)在确定样本规模后，A 注册会计师采用随机数表的方式选取样本。选取的一个银行存款账户余额极小，A 注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。(3)在对选取的样本项目进行检查时，A 注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳 I 代为编制，A 注册会计师复核后发现该表编制正确，不将其视为控制偏差。(4)在对选取的样本项目进行检查后，A 注册会计师将样本中
32、发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。(5)假设 A 注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为 10%，样本规模为 45。测试样本后，发现 1 例偏差。当信赖过度风险为“10%”，样本中发现的偏差率为“1”时，控制测试的风险系数为“3.9”。要求：（分数：9.00）(1).计算确定总体规模，并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运行有效性进行测试时，总体规模对样本规模的影响。（分数：3.00）_(2).针对事项(1)至(4)，假设上述事项互不关联，逐项指出 A 注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。（分数：3.00）_(3).针对事项(5
33、)，计算总体偏差率上限。（分数：3.00）_A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年财务报表。A 注册会计师了解到以下情况：资料一：甲公司为上市公司，所在行业属于木材加工行业，行业整体处于不景气状态，而且商品价格互相降价，竞争非常激烈。资料二：甲公司 2010 年和 2011 年审计后的财务报表净利润分别是亏损 1380 万元、亏损 2930 万元。资料三：甲公司董事会在 2011 年年底对公司总经理有明确的绩效考核要求，如果 2012 年的经营继续出现亏损则要求自动辞职。资料四：甲公司 2012 年审计前的财务报表显示净利润为盈利 15.6 万元。要求：请根据以上资料分析甲公司：（分数：1
34、5.99）(1).2012 年财务报表是否存在舞弊风险，请简述理由。（分数：5.33）_(2).2012 年财务报表是否存在财务报表层次重大错报风险?简要说明理由。（分数：5.33）_(3).请简述库存现金监盘与存货监盘的区别。（分数：5.33）_甲注册会计师在对 A 公司 2013 年度会计报表进行审计时，对 A 公司的银行存款实施的部分审计程序为：(1)取得 2013 年 12 月 31 日银行存款余额调节表；(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；(3)取得开户银行 2014 年 1 月 31 日的银行对账单。要求：（分数：8.00）(1).甲注册会计师向开户银行询证
35、的作用有哪些?（分数：2.00）_(2).甲注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函?目的是什么?（分数：2.00）_(3).甲注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容?（分数：2.00）_(4).甲注册会计师索取开户银行 2014 年 1 月 31 日的银行对账单，能证实 2013 年 12 月 31 日银行存款余额调节表的哪些内容?（分数：2.00）_W 会计师事务所承接了甲公司 2012 年度的财务报表的审计业务，A 注册会计师是项目合伙人，在审计中，A 注册会计师遇到了以下事项：(1)甲公司属于生产化妆品类企业，在市场上竞争激烈，利润率在逐步下滑，正面临产品更
36、新换代和转型的时期，但甲公司的董事会相关人员认为，本企业具有一定的市场占有率，并且拥有一批有经验的管理人员和销售人员，所以要求管理层将主营业务收入增长率定为 12%(同行业为 6%)，同时为激励管理层，许诺如果完成这一目标，将在年底给相关人员提供一套住房。(2)甲公司的某一高级管理职位的人员变更频繁，同时为满足企业发展的需要，甲公司向银行借款，新上任的高级管理人员 C 以个人名义为公司提供了担保。(3)A 注册会计师在审计中发现，甲公司的一名高级管理人员 B 涉及舞弊，但是舞弊的金额对财务报表的影响并不重大，所以注册会计师认为这一事项并没有广泛的影响，不需要特别的关注。要求：（分数：8.00）
37、(1).针对资料(1)和(2)，指出甲公司是否存在舞弊风险的因素，如果存在，请说明属于舞弊风险因素中的哪类，并简要说明理由。（分数：4.00）_(2).针对资料(3)，指明 A 注册会计师的做法是否正确，并说明理由。（分数：4.00）_A 注册会计师负责审计 S 公司 2012 年的财务报表，在市计中发现，S 公司存在以下情况：(1)S 公司采购材料的价格明显低于市场价格；(2)S 公司向其法律顾问提供了一笔数额重大的借款；(3)S 公司本年向代理商支付的代理费用明显高于同行业的水平；(4)6 月份 S 公司在当地媒体上被曝光污染生活环境。据此，请回答以下三个问题：（分数：9.00）(1).上
38、述情况是否表明 S 公司可能存在违反法律法规行为?如存在，请指明 A 注册会计师应该实施的审计程序。（分数：3.00）_(2).如果 A 注册会计师已经识别出 S 公司存在违反法律法规的行为，并拟与治理层沟通，沟通的总体要求是什么?（分数：3.00）_(3).如果 S 公司违反法律法规的行为对财务报表影响重大，且管理层拒不在财务报表中恰当反映，A 注册会计师应该出具何种类型的审计报告?（分数：3.00）_注册会计师审计-货币资金的审计、对舞弊和法律法规的考虑(二)-2答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：23，分数：23.00)1.注册会计师在检查被审
39、计单位 2011 年 12 月 31 日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是_。 A.“银行已收，企业未收”项目包含一项 2011 年 12 月 31 日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知 B.“企业已付，银行未付”项目中包含一项被审计单位于 2011 年 12 月 31 日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位 2011 年 12 月份的电费 C.“企业已收，银行未收”项目包含一项 2011 年 12 月 30 日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行 D.“银行已付，企业未付”项目包含一项 2011 年 11 月支付的销售
40、返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题考查的是未达账项的相关内容。未达账项是指企业与银行之间，对同一项经济业务由于凭证传递上的时间插件所形成的一方已登记入账，而另一方因未收到相关凭证，尚未登记入账的事项。选择 D 不属于未达账项的情况选项，是因为经办人员未提供相关单据，而使会计部门尚未入账，所以不合理，因此本题选择 D。2.注册会计师在对被审计单位资产类项目进行审计时，发现这些领域可能存在侵占资产的重大错报风险，注册会计师应该高度关注被审计单位侵占资产的方式，下列通常不属于侵占资产方式的是_。 A.将被审
41、计单位资产挪为私用 B.盗窃实物资产或无形资产 C.贪污收到的款项 D.对编制财务报表所依据的会计记录弄虚作假（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 属于被审计单位管理层编制虚假财务报告的方式，不属于侵占资产的方式。3.如果注册会计师未能查出被审计单位财务报表中的舞弊，注册会计师_。 A.不应承担审计责任 B.应承担审计责任 C.是否承担责任取决于其执行审计准则的情况 D.是否承担责任取决于是有意还是无意（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 是否承担责任取决于注册会计师执行审计准则的具体情况。如果注册会计师在执行审计业务时，完全按照审计准则的要求进行工作，则责任不在
42、注册会计师；如果未完全执行审计准则的要求，则可能被判为违约、过失或欺诈等。4.下列有关注册会计师发现和报告被审计单位舞弊责任的表述中，不正确的是_。 A.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误引起 B.注册会计师应当在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险 C.未能发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师未完全遵守审计准则，审计存在过失 D.财务报表存在因舞弊导致的重大错报，而注册会计师通过审计未能发现，不能因此减轻被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊所应承担的责任（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 注册会计师即使严格遵守审计准则，也不能发现被审计单位的所有舞弊。5.舞弊发生时通常存在舞弊风险因素，下列不属于舞弊风险因素的是_。 A.动机或压力 B.借口 C.手段 D.机会（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C，手段不属于舞弊风险因素。6.在评估舞弊导致的重大错报风险时，如果注册会计师注意到被审计单位存存下列_情况，应当着重考虑该客户的资产被侵占的舞弊风险大大增加。 A.公司管理层或治理层存在违反证券或其他方面法律法规的不良记录，或是因涉嫌舞弊或违反法律法规而遭起诉 B.管理层由一人或少数人，如控股股东
