1、注册会计师审计（审计概述）-试卷 8 及答案解析(总分：68.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：21，分数：42.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.注册会计师计划测试 M 公司 2014 年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述目标的是( )。（分数：2.00）A.抽取 2014 年 12 月 31 日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录B.抽取 2014 年 12 月 31 日的发运单，检查相应
2、的销售发票和账簿记录C.从主营业务收入明细账中抽取 2014 年 12 月 31 日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票D.从主营业务收入明细账中抽取 2014 年次年 1 月 1 日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票3.注册会计师审计上市公司年报时，一般会将发生认定作为重点审计的财务报表项目的是( )。（分数：2.00）A.应付账款B.营业收入C.货币资金D.长期借款4.下列关于注册会计师和被审计单位管理层、治理层的责任，表述不正确的是( )。（分数：2.00）A.财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任B.审计准则不对被审计单位管理层或治理层设定责任C.
3、审计准则超越法律法规对被审计单位管理层或治理层责任作出的规定D.被审计单位管理层和治理层(如适用)认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提5.注册会计师通过实施分析程序，发现 X 公司 201 年销售费用中的运费占营业收入的比例与上年相比存在不合理下降。根据这一信息，最应当怀疑 X 公司( )认定存在重大错报。（分数：2.00）A.销售费用的完整性及营业收入的发生B.销售费用的完整性C.销售费用的发生及营业收入的完整性D.营业收入的发生6.注册会计师对资产类财务报表项目的存在性认定获取审计证据时，细节测试方向是( )。（分数：2.00）A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记
4、录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录7.A 注册会计师负责审计甲公司 2011 年度财务报表。A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。关于注册会计师运用职业判断并保持职业怀疑的表述中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.职业判断对于确定重要性和评估审计风险尤为重要B.对引起作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息保持警觉C.评价作出的判断是否反映了对审计和会计原则的有效运用D.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士了解在对重大事项得出结论时作出的重大职业判断8.注册会计师为了获取审计证据以
5、证实被审计单位对于销售收入的准确性认定是否不存在重大错报而实施的下列实质性程序中，效果可能最差的是( )。（分数：2.00）A.将所选择的销售业务笔数与销售发票存根的张数进行比较B.将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算C.将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等与发货凭证进行核对D.将销售单上批准销售的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对9.注册会计师通过向 X 公司财务负责人询问有价证券的持有目的，有助于发现投资交易( )认定存在的错报。（分数：2.00）A.存在B.完整性C.分类和可理解性D.准确性1
6、0.注册会计师已获取被审计单位将 2012 年 12 月 31 日已经发生的一笔赊销业务收入，记入 2013 年 1 月3 日的营业收入账上的充分适当的审计证据，则注册会计师应当界定营业收入的( )认定存在重大错报。（分数：2.00）A.列报和披露B.准确性C.截止D.发生11.如果怀疑 X 公司在收回应收账款后未作贷记应收账款的账务处理，注册会计师应当将应收账款的( )认定的重大错报风险评估为高水平。（分数：2.00）A.存在B.发生C.准确性D.计价和分摊12.注册会计师如果发现被审计单位会计处理存在以下事实，其中表明“计价和分摊”认定错误的是( )。（分数：2.00）A.将应付账款 10
7、0 万元记为 1000 万元B.将营业外收入 100 万元计入营业外收入C.将销售费用 200 万元计入管理费用D.将营业成本 30 万元记为营业外支出13.如果 X 公司的存货跌价准备计提不足，则其资产负债表的存货项目违背了( )认定。（分数：2.00）A.存在B.权利和义务C.准确性D.计价和分摊14.注册会计师发现被审计单位当年建造完工的设备已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但该设备的成本中含有多笔不恰当广告费开支项目，此种情况下，注册会计师应界定其违反了固定资产项目的( )认定。（分数：2.00）A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利与义务15.如果 X 公司的存货已被用作抵押
8、物，但未在财务报表的附注资料中说明，则其资产负债表的存货项目违背了( )认定。（分数：2.00）A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务16.下列关于鉴证业务的保证程度的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.审阅业务属于合理保证业务B.审计业务要求注册会计师以积极方式提出结论C.审计业务主要采用询问和分析程序获取证据D.审计业务的检查风险高于审阅业务17.根据审计风险模型，下列说法中不恰当的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师应当将审计风险水平降到足够低，以合理保证财务表不存在重大错报B.注册会计师在涉及审计程序以确定财务报表整体是否不存在重大错报时，应当从财务报表层次和认
9、定层次考虑重大错报风险C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈同向关系D.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系18.财务报表层次的可接受审计风险与认定层次的可接受审计风险之间应满足( )。（分数：2.00）A.财务报表层次的可接受审计风险大于认定层次的可接受审计风险B.财务报表层次的可接受审计风险等于认定层次的可接受审计风险C.财务报表层次的可接受审计风险小于认定层次的可接受审计风险D.财务报表层次的可接受审计风险不等于认定层次的可接受审计风险19.在对重大错报风险进行评估后，注册会计师确定的可接受检查
10、风险水平越低，选择的进一步审计程序的性质越可能倾向于( )。（分数：2.00）A.分析程序B.交易测试C.余额测试D.控制测试20.控制风险和检查风险是针对下列( )的重大错报风险而确定的。（分数：2.00）A.审计执行层次B.认定层次C.审计计划层次D.重要性21.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B.重大错报风险是假定不存在相关内容控制某一认定发生重大错报的可能性C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)22.多项选择题每题
11、均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_23.如果注册会计师审计后的财务报表仍然存在重大错报，下列有关管理层、治理层和注册会计师的责任说法中不恰当的有( )。（分数：2.00）A.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应承担完全责任B.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应不承担完全责任C.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在
12、重大错报，注册会计师和管理层、治理层各自分别承担责任D.注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，由管理层、治理层承担责任，由注册会计师承担审计责任24.职业判断对于适当地执行审计工作是必不可少的，对于作出下列( )决策尤为必要。（分数：2.00）A.评价已获取的审计证据是否充分、适当B.是否假定收入确认存在舞弊C.确定审计程序的性质、时间安排和范围D.确定重要性和评估审计风险25.在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑，认识到可能存在导致财务报表发生重大错报的情形。职业怀疑要求注册会计师保持警觉的事项包括( )。（分数：2.00）A.财务信息表明与同
13、行业有严重背离的趋势B.财务数据存在舞弊嫌疑C.作为数据证据的文件记录存在明显修改D.注册会计师针对同一事项询问不同人员得出完全不同的回答26.在注册会计师拟实施的以下审计程序中，有助于其证实 X 公司固定资产存在认定的有( )。（分数：2.00）A.从固定资产实物追查到固定资产明细分类账B.对于增加的融资租赁固定资产，检查相关租赁合同C.检查本期报废的固定资产是否已作账务处理D.从固定资产明细分类账追查到固定资产实物27.由于审计存在固有限制，注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证。下列关于审计固有限制的表述中恰当的有( )。（分数：2.00）A.管理层编制财
14、务报表，需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报告编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断B.注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制C.涉及高级管理人员的舞弊或者串通舞弊D.在合理的时间内以合理的成本完成审计需要28.职业怀疑有助于降低注册会计师在执行过程中可能遇到的( )风险。（分数：2.00）A.忽略了异常的情况B.在确认证据收集程序的性质、时间安排和范围时使用不了不恰当的假设C.业务范围的限制D.对证据进行了不恰当的评价29.以下有关审计准则的各种说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.除非准则另有说明，注册会计师可以在规定的准则生效日之前执行该准则B.恰当执行审
15、计准则的要求，预期会为注册会计师实现目标提供充分的基础C.除非准则另有说明，审计准则可以超越规范财务报表审计的法律法规D.应将每项审计准则中规定的目标与审计准则的总体目标联系起来进行理解30.以下有关职业怀疑的陈述中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当调查这种情况B.如果在审计过程中识别出异常情况，注册会计师应当出具非标准的审计报告C.注册会计师不应当将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项D.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致时，注册会计师应当追加必要的审计程序31.注册会计师能够根据被审计单位管理层对于与财务
16、报表列报有关的“分类和可理解性”认定，推论得出的项目审计目标包括( )。（分数：2.00）A.应收账款项目中是否含有贷方余额的部分B.长期借款项目中是否含有 1 年内到期的债务C.固定资产的抵押情况是否已在财务报表中披露D.是否已清楚地披露了存货的主要类别三、简答题(总题数：3，分数：6.00)32.简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_33.在对 X 公司 201 年度财务报表实施审计的过程中，A 注册会计师需要评估计划实施的进一步审计程序对评估的重大错报风险是否有效。 资料一：根据风险评估结果确定的重大错风险高的部分认定。资料二：注册会计师分别
17、针对每个高风险认定计划实施的针对性审计程序。(1)获取并检查投资协议，确认协议约定的长期股权投资到期时间。(2)抽取 201 年 12 月份应付账款明细账借方记录，追查到银行对账单。(3)从发货凭证中选取样本追查到营业收入明细账的贷方记录。(4)检查已签发的支票存根，确认支票是否由授权的职员签发。(5)将员工薪酬表中列示的员工总人数与经实际清点并确认的员工人数比较。(6)将 201 年年末产成品账面单位成本与 202 年初单位产品可变现净值比较。要求：请指出资料一中每一项进一步审计程序对相应的高风险认定是否有效。如认为某项程序相对于所列认定无效，请指出该程序对同一财务报表项目或交易、类别最适宜
18、证实的认定，将答案直接填入下表中。 （分数：2.00）_34.A 注册会计师负责对 X 公司 201 年度财务报表实施审计。在审计的计划阶段，A 注册会计师针对重大错报风险较高的若干领域设计了拟实施的进一步审计程序。下表摘录了其中一部分。 要求：请指出注册会计师计划实施的每一项进一步审计程序最容易发现财务报表中哪一个项目的哪一个认定将答案直接填入下表相应的空格中。 （分数：2.00）_注册会计师审计（审计概述）-试卷 8 答案解析(总分：68.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：21，分数：42.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确
19、的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.注册会计师计划测试 M 公司 2014 年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述目标的是( )。（分数：2.00）A.抽取 2014 年 12 月 31 日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录B.抽取 2014 年 12 月 31 日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录C.从主营业务收入明细账中抽取 2014 年 12 月 31 日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票 D.从主营业务收入明细账中抽取 2014 年次年 1 月 1 日的明细记录
20、，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票解析：3.注册会计师审计上市公司年报时，一般会将发生认定作为重点审计的财务报表项目的是( )。（分数：2.00）A.应付账款B.营业收入 C.货币资金D.长期借款解析：4.下列关于注册会计师和被审计单位管理层、治理层的责任，表述不正确的是( )。（分数：2.00）A.财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任B.审计准则不对被审计单位管理层或治理层设定责任C.审计准则超越法律法规对被审计单位管理层或治理层责任作出的规定 D.被审计单位管理层和治理层(如适用)认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提解析：解析：财务报表是由被审计单位管
21、理层在治理层的监督下编制的。审计准则不对管理层或治理层设定责任，也不超越法律法规对管理层或治理层责任作出的规定。所以，C 选项表述错误。5.注册会计师通过实施分析程序，发现 X 公司 201 年销售费用中的运费占营业收入的比例与上年相比存在不合理下降。根据这一信息，最应当怀疑 X 公司( )认定存在重大错报。（分数：2.00）A.销售费用的完整性及营业收入的发生 B.销售费用的完整性C.销售费用的发生及营业收入的完整性D.营业收入的发生解析：6.注册会计师对资产类财务报表项目的存在性认定获取审计证据时，细节测试方向是( )。（分数：2.00）A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到
22、财务报表C.从会计记录到支持性证据 D.从支持性证据到会计记录解析：解析：注册会计师为了测试资产类财务报表项目“存在性”认定时，应当选择“逆向”测试的方向。选项 C 是从某类资产账面记录追查到支持性凭证，故恰当。选项 A 从财务报表只能查到财务报表已记录的项目，不能查到项目未记录的项目，选项 A 错误。7.A 注册会计师负责审计甲公司 2011 年度财务报表。A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。关于注册会计师运用职业判断并保持职业怀疑的表述中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.职业判断对于确定重要性和评估审计风险尤为重要B.对引起作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可
23、靠性产生怀疑的信息保持警觉C.评价作出的判断是否反映了对审计和会计原则的有效运用 D.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士了解在对重大事项得出结论时作出的重大职业判断解析：解析：选项 C 评价作出的判断是否反映了对审计和会计原则的适当运用。8.注册会计师为了获取审计证据以证实被审计单位对于销售收入的准确性认定是否不存在重大错报而实施的下列实质性程序中，效果可能最差的是( )。（分数：2.00）A.将所选择的销售业务笔数与销售发票存根的张数进行比较 B.将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算C.将发票上列出的
24、商品的规格、数量和顾客代号等与发货凭证进行核对D.将销售单上批准销售的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对解析：9.注册会计师通过向 X 公司财务负责人询问有价证券的持有目的，有助于发现投资交易( )认定存在的错报。（分数：2.00）A.存在B.完整性C.分类和可理解性 D.准确性解析：10.注册会计师已获取被审计单位将 2012 年 12 月 31 日已经发生的一笔赊销业务收入，记入 2013 年 1 月3 日的营业收入账上的充分适当的审计证据，则注册会计师应当界定营业收入的( )认定存在重大错报。（分数：2.00）A.列报和披露B.准确性C.截止 D.发
25、生解析：解析：因为该笔赊销业务已经发生而被审计单位推迟入账，属于截止认定错误。11.如果怀疑 X 公司在收回应收账款后未作贷记应收账款的账务处理，注册会计师应当将应收账款的( )认定的重大错报风险评估为高水平。（分数：2.00）A.存在 B.发生C.准确性D.计价和分摊解析：12.注册会计师如果发现被审计单位会计处理存在以下事实，其中表明“计价和分摊”认定错误的是( )。（分数：2.00）A.将应付账款 100 万元记为 1000 万元 B.将营业外收入 100 万元计入营业外收入C.将销售费用 200 万元计入管理费用D.将营业成本 30 万元记为营业外支出解析：13.如果 X 公司的存货跌
26、价准备计提不足，则其资产负债表的存货项目违背了( )认定。（分数：2.00）A.存在B.权利和义务C.准确性D.计价和分摊 解析：解析：对存货计提跌价准备属于存货计价的内容。14.注册会计师发现被审计单位当年建造完工的设备已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但该设备的成本中含有多笔不恰当广告费开支项目，此种情况下，注册会计师应界定其违反了固定资产项目的( )认定。（分数：2.00）A.存在B.完整性C.计价和分摊 D.权利与义务解析：15.如果 X 公司的存货已被用作抵押物，但未在财务报表的附注资料中说明，则其资产负债表的存货项目违背了( )认定。（分数：2.00）A.存在B.完整性C.计
27、价和分摊D.权利和义务 解析：16.下列关于鉴证业务的保证程度的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.审阅业务属于合理保证业务B.审计业务要求注册会计师以积极方式提出结论 C.审计业务主要采用询问和分析程序获取证据D.审计业务的检查风险高于审阅业务解析：解析：审计业务属于合理保证业务；审阅业务属于有限保证业务。选项 A 错误。审计业务要求注册会计师以积极方式提出结论；审阅业务要求注册会计师以消极方式提出结论。选项 B 正确。审阅业务主要采用询问和分析程序获取证据。选项 C 错误。审计业务的检查风险低于审阅业务。选项 D 错误。故本题答案选 B。17.根据审计风险模型，下列说法中不恰当的
28、是( )。（分数：2.00）A.注册会计师应当将审计风险水平降到足够低，以合理保证财务表不存在重大错报B.注册会计师在涉及审计程序以确定财务报表整体是否不存在重大错报时，应当从财务报表层次和认定层次考虑重大错报风险C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈同向关系 D.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系解析：18.财务报表层次的可接受审计风险与认定层次的可接受审计风险之间应满足( )。（分数：2.00）A.财务报表层次的可接受审计风险大于认定层次的可接受审计风险B.财务报表层次的可接受审计风险等于认定层
29、次的可接受审计风险 C.财务报表层次的可接受审计风险小于认定层次的可接受审计风险D.财务报表层次的可接受审计风险不等于认定层次的可接受审计风险解析：19.在对重大错报风险进行评估后，注册会计师确定的可接受检查风险水平越低，选择的进一步审计程序的性质越可能倾向于( )。（分数：2.00）A.分析程序B.交易测试C.余额测试 D.控制测试解析：20.控制风险和检查风险是针对下列( )的重大错报风险而确定的。（分数：2.00）A.审计执行层次B.认定层次 C.审计计划层次D.重要性解析：21.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的
30、B.重大错报风险是假定不存在相关内容控制某一认定发生重大错报的可能性C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在 D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制解析：解析：根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险检查风险，注册会计师通过风险评估程序了解被审计单位及其环境评估重大错报风险(用 x 表示)，在既定的审计风险水平下，检查风险(用 表示)为：检查风险=审计风险重大错报风险，即 y=kx，可见检查风险()是由重大错报风险(x)确定的，因此选项 A 和 D 均不正确；选项 B 说明的是固有风险；而选项 C 正确，它是指注册会计师(CPA)审计前被审计单位财务报表已存在的风险，CPA 只有通过
31、风险评估程序了解被审计单位及其环境后来评估重大错报风险水平。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)22.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：23.如果注册会计师审计后的财务报表仍然存在重大错报，下列有关管理层、治理层和注册会计师的责任说法中不恰当的有( )。（分数：2.00）A.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应承担完全责任 B.注册会计师应合理保证
32、已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应不承担完全责任 C.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师和管理层、治理层各自分别承担责任D.注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，由管理层、治理层承担责任，由注册会计师承担审计责任解析：解析：选项 A 不恰当，如果注册会计师未能查出财务报表重大错报则应承担审计责任，但这并不能减轻或替代治理层、管理层对财务报表的责任；选项 B 不恰当，注册会计师的责任就是要合理保证查出财务报表的重大错报如果因过失或欺诈最终未能查出重大错报则会被利害关系人追究其法律责任。24.职
33、业判断对于适当地执行审计工作是必不可少的，对于作出下列( )决策尤为必要。（分数：2.00）A.评价已获取的审计证据是否充分、适当 B.是否假定收入确认存在舞弊C.确定审计程序的性质、时间安排和范围 D.确定重要性和评估审计风险 解析：25.在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑，认识到可能存在导致财务报表发生重大错报的情形。职业怀疑要求注册会计师保持警觉的事项包括( )。（分数：2.00）A.财务信息表明与同行业有严重背离的趋势 B.财务数据存在舞弊嫌疑 C.作为数据证据的文件记录存在明显修改 D.注册会计师针对同一事项询问不同人员得出完全不同的回答 解析：26.在注册会计师拟实
34、施的以下审计程序中，有助于其证实 X 公司固定资产存在认定的有( )。（分数：2.00）A.从固定资产实物追查到固定资产明细分类账B.对于增加的融资租赁固定资产，检查相关租赁合同 C.检查本期报废的固定资产是否已作账务处理 D.从固定资产明细分类账追查到固定资产实物 解析：解析：选项 A 是针对完整性认定的程序。27.由于审计存在固有限制，注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证。下列关于审计固有限制的表述中恰当的有( )。（分数：2.00）A.管理层编制财务报表，需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报告编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断 B.注册会
35、计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制 C.涉及高级管理人员的舞弊或者串通舞弊 D.在合理的时间内以合理的成本完成审计需要 解析：解析：审计的固有限制源于财务报告的性质、审计程序的性质和在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要以及影响审计固有限制的其他事项。28.职业怀疑有助于降低注册会计师在执行过程中可能遇到的( )风险。（分数：2.00）A.忽略了异常的情况 B.在确认证据收集程序的性质、时间安排和范围时使用不了不恰当的假设 C.业务范围的限制D.对证据进行了不恰当的评价 解析：解析：选项 C 中业务范围的限制不能通过职业怀疑避免。29.以下有关审计准则的各种说法中，正确的有( )。
36、（分数：2.00）A.除非准则另有说明，注册会计师可以在规定的准则生效日之前执行该准则 B.恰当执行审计准则的要求，预期会为注册会计师实现目标提供充分的基础 C.除非准则另有说明，审计准则可以超越规范财务报表审计的法律法规D.应将每项审计准则中规定的目标与审计准则的总体目标联系起来进行理解 解析：30.以下有关职业怀疑的陈述中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当调查这种情况 B.如果在审计过程中识别出异常情况，注册会计师应当出具非标准的审计报告C.注册会计师不应当将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项 D.如果从不同来源获取的审计证据或
37、获取的不同性质的审计证据不一致时，注册会计师应当追加必要的审计程序 解析：31.注册会计师能够根据被审计单位管理层对于与财务报表列报有关的“分类和可理解性”认定，推论得出的项目审计目标包括( )。（分数：2.00）A.应收账款项目中是否含有贷方余额的部分 B.长期借款项目中是否含有 1 年内到期的债务 C.固定资产的抵押情况是否已在财务报表中披露D.是否已清楚地披露了存货的主要类别 解析：三、简答题(总题数：3，分数：6.00)32.简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：33.在对 X 公司 201 年度财务报表实施审计的过程中，A 注册会计
38、师需要评估计划实施的进一步审计程序对评估的重大错报风险是否有效。 资料一：根据风险评估结果确定的重大错风险高的部分认定。资料二：注册会计师分别针对每个高风险认定计划实施的针对性审计程序。(1)获取并检查投资协议，确认协议约定的长期股权投资到期时间。(2)抽取 201 年 12 月份应付账款明细账借方记录，追查到银行对账单。(3)从发货凭证中选取样本追查到营业收入明细账的贷方记录。(4)检查已签发的支票存根，确认支票是否由授权的职员签发。(5)将员工薪酬表中列示的员工总人数与经实际清点并确认的员工人数比较。(6)将 201 年年末产成品账面单位成本与 202 年初单位产品可变现净值比较。要求：请
39、指出资料一中每一项进一步审计程序对相应的高风险认定是否有效。如认为某项程序相对于所列认定无效，请指出该程序对同一财务报表项目或交易、类别最适宜证实的认定，将答案直接填入下表中。 （分数：2.00）_正确答案：(正确答案：针对性审计程序序号审计程序是否有效(是否)认为无效的审计程序适宜证实的认定。 )解析：34.A 注册会计师负责对 X 公司 201 年度财务报表实施审计。在审计的计划阶段，A 注册会计师针对重大错报风险较高的若干领域设计了拟实施的进一步审计程序。下表摘录了其中一部分。 要求：请指出注册会计师计划实施的每一项进一步审计程序最容易发现财务报表中哪一个项目的哪一个认定将答案直接填入下表相应的空格中。 （分数：2.00）_正确答案：(正确答案： )解析：
