1、注册会计师税法-122 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：16，分数：24.00)1.某沿海盐场自产液体盐 500 吨，其中 200 吨直接对外销售，其余用于加工固体盐 80 吨，当月全部售出。假设该盐场液体盐单位税额为 2 元/吨，固体盐 12 元/吨。该盐场应纳的资源税为_元。（分数：1.50）A.400B.800C.960D.13602.某油田 2015 年 12 月共计开采原油 8000 吨，当月销售原油 6000 吨，取得销售收入(不含增值税)18000000 元，同时还向购买方收取违约金 23400 元，优质费 5850 元；支付运输费用
2、 20000 元(运输发票已比对)。已知销售原油的资源税税率为 5%，则该油田 12 月应缴纳的资源税为_。（分数：1.50）A.900000 元B.900250 元C.901000 元D.901250 元3.某冶金联合企业矿山 7 月份开采铁矿石 5000 吨，在开采过程中还开采并销售了伴生锰矿石 400 吨，销售铁矿石 3000 吨，另有部分铁矿石加工成精矿 200 吨，选矿比为 1:5，铁矿石适用的单位税额为每吨 15元，锰矿石适用的单位税额为每吨 3 元，该矿当月应纳资源税为_元。（分数：1.50）A.25200B.34480C.61200D.632004.2015 年 2 月，某采选
3、矿联合企业到异地收购未税镍矿石。在计算代扣代缴资源税时，该矿石适用的税率是_。（分数：1.50）A.税务机关核定的单位税额B.镍矿石收购地适用的单位税额C.镍矿石原产地适用的单位税额D.该联合企业适用的镍矿石单位税额5.某矿山开采企业在开采锌矿过程中伴采锰矿石。2015 年 7 月开采锌矿石 400 万吨、锰矿石 15 万吨。本月销售提炼的锰精矿 40 万吨，选矿比为 20%。销售锌锰矿石原矿 300 万吨，锌矿石和锰矿销售时未分别核算。该矿山 2015 年 7 月应缴纳资源税_万元。(该矿山资源税单位税额：锌矿 10 元/吨，锰矿 2 元/吨)（分数：1.50）A.3030B.3400C.4
4、030D.60306.2015 年 9 月，某油田生产销售原油 4 万吨，销售人造石油 2 万吨，销售与原油同时开采的天然气 2000万立方米；本月赠送给关系单位未税原油 0.05 万吨。2015 年该油田应缴纳资源税_万元。(该油田原油和天然气资源税单位税额分别为 30 元/吨、16 元/千立方米)（分数：1.50）A.120.00B.153.50C.156.00D.213.507.某煤矿企业(增值税一般纳税人)，2015 年 4 月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤 3000 吨，每吨不含税单价 120 元，价款 360000 元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税
5、价款 100000 元。该煤矿资源税税率为 5%。当月应纳资源税为_。（分数：1.50）A.2500 元B.5000 元C.6000 元D.18000 元8.下列属于资源税纳税义务人的是_。（分数：1.50）A.进口原油的外商投资企业B.进口原油的内资企业C.开采煤矿瓦斯的内资企业D.生产井矿盐的外资企业9.某单位转让一栋位于城区的旧办公楼，原造价 400 万元，经房地产评估机构评定其重置成本为 1200 万元，成新度折扣率为七成，转让价格 2000 万元，转让过程中支付有关税费 500 万元，该不动产占用的土地，购进发票上注明原购买支付价款 100 万元，契税完税凭证注明契税款 3 万元。转
6、让项目应纳土地增值税为_万元。（分数：1.50）A.90B.167.1C.168D.44110.下列关于房地产开发企业进行的土地增值税清算，下列表述正确的是_。（分数：1.50）A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除B.房地产开发企业直接转让土地使用权的，无需进行土地增值税清算C.在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的可以作为扣除项目扣除D.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本11.下列进行土地增值税清算中，有关扣除项目的陈述，不符合规定的是_。（分数：1.50）A.扣除项目金额中所归集的各项成本和费用必须是在
7、清算项目开发中直接发生的或应当分摊的B.与清算项目配套的居委会和派出所用房的建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除C.货币安置拆迁的，不可以计入拆迁补偿费中扣除D.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本12.房地产开发企业将开发产品用于_，不属于视同销售房地产。（分数：1.50）A.开发的部分房地产用于出租B.开发的部分房地产用于债务重组C.开发的部分房地产用于对外投资D.开发的部分房地产用于换取其他单位的非货币性资产13.某外资房地产开发企业 2015 年 9 月转让一幢新建办公楼取得收入 8000 万元，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费
8、用为 1000 万元，投入的房地产建造成本 3000 万元，其利息支出不能取得金融机构合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为 10%。该单位的转让行为应缴纳土地增值税_万元。（分数：1.50）A.600B.681C.708D.71014.下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是_。（分数：1.50）A.与国有企业换房的外资企业B.合作建房后出售房产的合作企业C.转让国有土地使用权的企业D.将办公楼用于抵押的企业，处于抵押期间15.某县房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得销售收入 10000 万元，分别按国
9、家规定缴纳了营业税、城市维护建设税、教育费附加。该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用 1000 万元，开发成本 2000 万元，房地产开发费用 500 万元，其中利息支出 200 万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为 10%。转让此住宅应缴土地增值税额_万元。（分数：1.50）A.2107.5B.2017C.2114D.2400.5616.根据土地增值税法规定，纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致时，在_税务机关申报纳税。（分数：1.50）A.住所所在地B.房地产坐落地C.办理过户手续所在地D.自行选择纳税地点二、多项选择题(总题数
10、20，分数：40.00)17.煤炭实行从价计征资源税后，下列各项应计入资源税计税销售额的有_。（分数：2.00）A.资源税B.增值税C.洗选煤副产品的销售额D.从坑口到车站、码头等的运输费用18.下列各项中，应征资源税的有_。（分数：2.00）A.开采的大理石B.未税原煤加工的的选煤C.开采的煤矿瓦斯D.生产用于出口的卤水19.下列各项中，属于资源税纳税人的有_。（分数：2.00）A.在境内开采原煤的国有企业B.进口铁矿石的私营企业C.在境内开采石灰石的外国企业D.中外合作开采石油的股份制企业20.根据资源税暂行条例规定，下列货物中，不用缴纳资源税的有_。（分数：2.00）A.开采原油过程中
11、用于加热、修井的原油B.人造原油C.进口铁矿石D.煤矿生产的天然气21.下列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.对出口的应税产品免征资源税B.对进口的应税产品不征收资源税C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的可由省级政府减征资源税22.下列关于资源税的纳税义务发生时间的正确说法有_。（分数：2.00）A.纳税人采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天B.纳税人采取其他结算方式的，为发出应税产品的当天C.纳税人自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天D.扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付最后一笔货款的
12、当天23.某铜矿 2015 年 10 月销售铜精矿 4000 吨(选矿比为 20%)，每吨不含税售价 1500 元，当地铜矿石资源税每吨 1.2 元，应纳资源税和增值税税额为_。（分数：2.00）A.资源税 1.68 万元B.资源税 2.4 万元C.增值税 78 万元D.增值税 102 万元24.下列关于资源税扣缴规定的说法中，不正确的有_。（分数：2.00）A.资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位和个人B.扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额C.代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天D.扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳25.下列资源，属于资源税征税范围的有_
13、分数：2.00）A.天然原木，不包括加工的板材B.煤矿生产的天然气和煤层瓦斯C.固体盐，包括井矿盐D.铁矿石、原矿，包括伴生的钒钛磁铁矿石26.下列有关资源税税收优惠的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征 30%B.对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征 30%C.对深水油气田资源税减征 30%D.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税27.关于资源税申报与缴纳的说法，正确的有_。（分数：2.00）A.跨省开采的，下属生产单位应纳的资源税应当向核算地缴纳B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采地主管税务机关缴纳C.纳税人应纳的资源
14、税，应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳D.不定期开采矿产品的纳税人，可以按次计算缴纳资源税28.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按_征收资源税。（分数：2.00）A.主矿产品B.相似矿产品C.视同主矿产品税目D.核定征收29.按照土地增值税的有关规定，下列房地产的各项行为中，应该缴纳土地增值税的有_。（分数：2.00）A.工业企业以自建厂房作价投入某生产企业进行联营B.双方合作建房，建成后转让的C.工业企业以自建厂房作价投入房地产企业进行联营D.以房抵债而发生房地产产权转让的30.符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税清算的有_。
15、分数：2.00）A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.直接转让土地使用权的D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的31.下列项目属于房地产开发成本的有_。（分数：2.00）A.土地征用及拆迁补偿费B.开发间接费用C.公共配套设施费D.前期工程费32.在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指_。（分数：2.00）A.以协议出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金B.以转让方式取得土地使用权的，地价款为纳税人补交的土地出让金C.以拍卖出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金D.以行政划
16、拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金33.根据土地增值税暂行条例的规定，下列各项行为中，应该缴纳土地增值税的有_。（分数：2.00）A.工业企业以自建厂房作价投入某房地产企业进行联营B.双方合作建房，建成后转让的C.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的D.以房抵债而发生房地产产权转让的34.下列各项中，不征或免征土地增值税的有_。（分数：2.00）A.以房地产作抵押而尚未发生房地产权属转让的B.以房地产对外出租的C.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的D.以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的35.下列各项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算
17、的有_。（分数：2.00）A.取得销售许可证满 3 年仍未销售完毕的B.取得的销售收入占该项目收入总额 50%以上的C.申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的D.转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积 85%以上的36.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房等公共设施，土地增值税税务处理正确的有_。（分数：2.00）A.建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除B.建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用不可以扣除C.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除D.建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用三、
18、计算问答题(总题数：3，分数：36.00)某联合企业为增值税一般纳税人，2015 年 3 月生产经营情况如下： (1)专门开采天然气 45000 千立方米，开采原煤 450 万吨，采煤过程中生产天然气 2800 千立方米。 (2)销售原煤 280 万吨，取得不含税销售额 148400 万元。 (3)以原煤直接加工洗煤 120 万吨，全部对外销售，取得不含税销售额 72000 万元。 (4)企业职工食堂领用原煤 2500 吨，同类产品不含增值税市场售价为 132.5 万元。 (5)销售天然气 37000 千立方米(含采煤过程中生产的 2000 千立方米)，取得不含税销售额 7400 万元。 (6
19、)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款 7000 万元、增值税税额 1190万元，原材料和低值易耗品均已验收入库。 (7)购进采煤机械设备 10 台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款 25 万元、增值税 4.25 万元，已全部投入使用。 已知：资源税税率，原煤为 5%，天然气为 6%；洗选煤的折算率为 70%。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：10.00）(1).计算该联合企业当月应缴纳的资源税。（分数：5.00）_(2).计算该联合企业当月应缴纳的增值税。（分数：5.00）_2015 年 7 月，某市税务机关拟对辖区内
20、某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房产开发项目的资料如下： (1)2013 年 3 月以 8000 万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地，并缴纳契税(税率 5%)；因闲置 1 年，支付土地闲置费 400 万元。 (2)2014 年 5 月开始动工建设，发生开发成本 5000 万元；银行贷款凭证显示利息支出 1000 万元。 (3)2015 年 6 月项目已销售可售建筑面积的 80%，共计取得收入 20000 万元；可售建筑面积的 20%投资入股某酒店，约定共担风险、共享收益。 (4)公司已按照 3%的预征率预缴了土地增值税 600 万元，并聘请税务中介机
21、构对该项目土地增值税进行审核鉴证。税务中介机构提供了鉴证报告。 (其他相关资料：当地适用的契税税率为 5%，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为 5%。) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算，需计算出合计数。（分数：18.00）(1).简要说明税务机关要求该公司进行土地增值税清算的理由。（分数：3.00）_(2).计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。（分数：3.00）_(3).计算该公司清算土地增值税时允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。（分数：3.00）_(4).计算该公司清算土地增值税时补缴的土地增值税。（分数：3.00）_(
22、5).回答税务机关能否对清算补缴的土地增值税征收滞纳金，简要说明理由。（分数：3.00）_(6).回答税务机关对税务中介机构出具的鉴证报告，在什么条件下可以采信。（分数：3.00）_甲企业位于市区，2015 年 4 月 1 曰转让一处 2012 年 6 月 1 日购置的仓库，其购置和转让情况如下： (1)2012 年 6 月 1 日购置该仓库时取得的发票上注明的价款为 500 万元，另支付契税款 20 万元并取得契税完税凭证。 (2)由于某些原因在转让仓库时未能取得评估价格。 (3)转让仓库的产权转移书据上记载的金额为 800 万元，并按规定缴纳了转让环节的税金。 根据上述资料，回答问题，需计
23、算出合计数。（分数：8.00）(1).计算该企业转让仓库时应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税。（分数：2.00）_(2).计算该企业转让仓库计征土地增值税时允许扣除的金额。（分数：2.00）_(3).计算该企业转让仓库应缴纳的土地增值税。（分数：2.00）_(4).如果该企业转让仓库时既没有取得评估价格，也不能提供购房发票，税务机关应如何进行处理?（分数：2.00）_注册会计师税法-122 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：16，分数：24.00)1.某沿海盐场自产液体盐 500 吨，其中 200 吨直接对外销售，其余用于加工固体盐 8
24、0 吨，当月全部售出。假设该盐场液体盐单位税额为 2 元/吨，固体盐 12 元/吨。该盐场应纳的资源税为_元。（分数：1.50）A.400B.800C.960D.1360 解析：解析 自产后对外销售的，以销售数量为课税数量。以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。该盐场应缴纳的资源税=2002+8012=1360(元)。2.某油田 2015 年 12 月共计开采原油 8000 吨，当月销售原油 6000 吨，取得销售收入(不含增值税)18000000 元，同时还向购买方收取违约金 23400 元，优质费 5850 元；支付运输费用 20000 元(运输发票已比
25、对)。已知销售原油的资源税税率为 5%，则该油田 12 月应缴纳的资源税为_。（分数：1.50）A.900000 元B.900250 元C.901000 元D.901250 元 解析：解析 取得违约金和优质费属于价外费用，视为含增值税。应缴纳的资源税=18000000+(23400+5850)(1+17%)5%=901250(元)。3.某冶金联合企业矿山 7 月份开采铁矿石 5000 吨，在开采过程中还开采并销售了伴生锰矿石 400 吨，销售铁矿石 3000 吨，另有部分铁矿石加工成精矿 200 吨，选矿比为 1:5，铁矿石适用的单位税额为每吨 15元，锰矿石适用的单位税额为每吨 3 元，该矿
26、当月应纳资源税为_元。（分数：1.50）A.25200B.34480C.61200 D.63200解析：解析 应纳资源税=(3000+2005)15+4003=61200(元)。4.2015 年 2 月，某采选矿联合企业到异地收购未税镍矿石。在计算代扣代缴资源税时，该矿石适用的税率是_。（分数：1.50）A.税务机关核定的单位税额B.镍矿石收购地适用的单位税额C.镍矿石原产地适用的单位税额D.该联合企业适用的镍矿石单位税额 解析：解析 独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。5.某矿山开采企业在开采锌矿过程中伴采锰矿石。2015
27、年 7 月开采锌矿石 400 万吨、锰矿石 15 万吨。本月销售提炼的锰精矿 40 万吨，选矿比为 20%。销售锌锰矿石原矿 300 万吨，锌矿石和锰矿销售时未分别核算。该矿山 2015 年 7 月应缴纳资源税_万元。(该矿山资源税单位税额：锌矿 10 元/吨，锰矿 2 元/吨)（分数：1.50）A.3030B.3400 C.4030D.6030解析：解析 生产应税资源以销售数量为课税数量，矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不
28、能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。应纳资源税=4020%2+30010=3400(万元)。6.2015 年 9 月，某油田生产销售原油 4 万吨，销售人造石油 2 万吨，销售与原油同时开采的天然气 2000万立方米；本月赠送给关系单位未税原油 0.05 万吨。2015 年该油田应缴纳资源税_万元。(该油田原油和天然气资源税单位税额分别为 30 元/吨、16 元/千立方米)（分数：1.50）A.120.00B.153.50 C.156.00D.213.50解析：解析 人造石油不征收资源税，赠送给关系单位未税原油应视同销售征收资源税。应纳资源税=(4+0.05)30+
29、200016010000=153.50(万元)。7.某煤矿企业(增值税一般纳税人)，2015 年 4 月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤 3000 吨，每吨不含税单价 120 元，价款 360000 元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款 100000 元。该煤矿资源税税率为 5%。当月应纳资源税为_。（分数：1.50）A.2500 元B.5000 元C.6000 元 D.18000 元解析：解析 纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为合同规定的收款日期的当天。本题当月应收取三分之一的价款，当月应纳资源税=36000035%=6000(元)。8.下列属
30、于资源税纳税义务人的是_。（分数：1.50）A.进口原油的外商投资企业B.进口原油的内资企业C.开采煤矿瓦斯的内资企业D.生产井矿盐的外资企业 解析：解析 资源税进口不征、出口不退。故选项 A、B 不符合题意。煤矿瓦斯暂不征收资源税。故选项C 不符合题意。生产盐和开采应税矿产品的单位和个人均为资源税的纳税义务人，包括外资企业和外籍个人，其中盐包括固体盐和液体盐，固体盐包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。故本题答案为 D。9.某单位转让一栋位于城区的旧办公楼，原造价 400 万元，经房地产评估机构评定其重置成本为 1200 万元，成新度折扣率为七成，转让价格 2000 万元，转让过程中支付有关税费
31、500 万元，该不动产占用的土地，购进发票上注明原购买支付价款 100 万元，契税完税凭证注明契税款 3 万元。转让项目应纳土地增值税为_万元。（分数：1.50）A.90B.167.1 C.168D.441解析：解析 纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。评估价格=重置成本成新度折扣率=120070%=840(万元)，扣除项目金额=840+500+100+3=1443(万元)，增值额=2000-1443=557(万元)，增值率=5571443100%=38.6%，适用税率为
32、 30%，应纳土地增值税=55730%=167.1(万元)。10.下列关于房地产开发企业进行的土地增值税清算，下列表述正确的是_。（分数：1.50）A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除B.房地产开发企业直接转让土地使用权的，无需进行土地增值税清算C.在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的可以作为扣除项目扣除D.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本 解析：解析 选项 A，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除；选项 B，房地产开发企业直接转让土地使用权的，应进行土地增值税清算；选项 C，在土地增值税清算
33、中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除。11.下列进行土地增值税清算中，有关扣除项目的陈述，不符合规定的是_。（分数：1.50）A.扣除项目金额中所归集的各项成本和费用必须是在清算项目开发中直接发生的或应当分摊的B.与清算项目配套的居委会和派出所用房的建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除C.货币安置拆迁的，不可以计入拆迁补偿费中扣除 D.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本解析：解析 货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费。房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场(
34、库)、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通信等公共设施，按以下原则处理：(1)建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；(2)建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除；(3)建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。12.房地产开发企业将开发产品用于_，不属于视同销售房地产。（分数：1.50）A.开发的部分房地产用于出租 B.开发的部分房地产用于债务重组C.开发的部分房地产用于对外投资D.开发的部分房地产用于换取其他单位的非货币性资产解析：解析 土地增值税的征税范围不包括未转让土地使用权、
35、房产产权的行为，是否发生转让行为主要以房地产权属(指土地使用权和房产产权)的变更为标准。凡土地使用权、房产产权未转让的(如房地产的出租)，不征收土地增值税。13.某外资房地产开发企业 2015 年 9 月转让一幢新建办公楼取得收入 8000 万元，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为 1000 万元，投入的房地产建造成本 3000 万元，其利息支出不能取得金融机构合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为 10%。该单位的转让行为应缴纳土地增值税_万元。（分数：1.50）A.600B.681C.708 D.710解析：
36、解析 收入总额=8000(万元)，扣除项目金额=1000+3000+80005%(1+7%+3%)+(1000+3000)10%+(1000+3000)20%=5640(万元)，增值额=8000-5640=2360(万元)，增值率=增值额扣除项目金额100%=23605640100%=42.14%，适用税率 30%，应缴纳的土地增值税=236030%=708(万元)。14.下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是_。（分数：1.50）A.与国有企业换房的外资企业B.合作建房后出售房产的合作企业C.转让国有土地使用权的企业D.将办公楼用于抵押的企业，处于抵押期间 解析：解析 办公楼用于抵押，抵押期
37、间产权并没有发生转换，不缴纳土地增值税。15.某县房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得销售收入 10000 万元，分别按国家规定缴纳了营业税、城市维护建设税、教育费附加。该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用 1000 万元，开发成本 2000 万元，房地产开发费用 500 万元，其中利息支出 200 万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为 10%。转让此住宅应缴土地增值税额_万元。（分数：1.50）A.2107.5B.2017C.2114 D.2400.56解析：解析 (1)转让行为应缴纳营业税=100005%=500
38、万元)，应纳城市维护建设税和教育费附加=500(5%+3%)=40(万元)。(2)扣除项目金额=1000+2000+(1000+2000)10%+500+40+(1000+2000)20%=3000+300+540+600=4440(万元)。(房地产企业的印花税已经计入“管理费用”中作为期间费用扣除了，不得再单独扣除。)(3)增值额=10000-4440=5560(万元)。(4)增值率=55604440100%=125.23%，适用税率 50%，速算扣除系数 15%，应纳土地增值税=556050%-444015%=2114(万元)。16.根据土地增值税法规定，纳税人是自然人且转让房地产坐落地
39、与其居住地不一致时，在_税务机关申报纳税。（分数：1.50）A.住所所在地B.房地产坐落地C.办理过户手续所在地 D.自行选择纳税地点解析：解析 纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时，则在住所所在地税务机关申报纳税；当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时。则在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。二、多项选择题(总题数：20，分数：40.00)17.煤炭实行从价计征资源税后，下列各项应计入资源税计税销售额的有_。（分数：2.00）A.资源税 B.增值税C.洗选煤副产品的销售额 D.从坑口到车站、码头等的运输费用解析：解析 资源税为价内税，包含在计税销售额中；增值税为价
40、外税，不包括在计税销售额中；洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额；销售额不含从坑口到车站、码头等的运输费用。18.下列各项中，应征资源税的有_。（分数：2.00）A.开采的大理石 B.未税原煤加工的的选煤 C.开采的煤矿瓦斯D.生产用于出口的卤水 解析：解析 开采的煤矿瓦斯暂不征收资源税。19.下列各项中，属于资源税纳税人的有_。（分数：2.00）A.在境内开采原煤的国有企业 B.进口铁矿石的私营企业C.在境内开采石灰石的外国企业 D.中外合作开采石油的股份制企业 解析：解析 根据资源税法的规定，我国资源税的纳税人是指在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，包括私营企业和个体经营者；进口的
41、矿产品不缴资源税，选项 B 不是资源税的纳税人。另外，根据国务院关于修改(中华人民共和国对外合作开采陆上石油资源条例)的决定的规定，自 2011 年 11月 1 日起，中外合作开采陆上石油资源的企业依法缴纳资源税，不再缴纳矿区使用费，选项 D 是资源税的纳税人。20.根据资源税暂行条例规定，下列货物中，不用缴纳资源税的有_。（分数：2.00）A.开采原油过程中用于加热、修井的原油 B.人造原油 C.进口铁矿石 D.煤矿生产的天然气 解析：解析 选项 A 属于免税，选项 B、D 不征税，选项 C 暂不征税。按现行政策规定，以上都不用缴纳资源税。21.下列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有
42、分数：2.00）A.对出口的应税产品免征资源税B.对进口的应税产品不征收资源税 C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税 D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的可由省级政府减征资源税 解析：解析 进口应税产品不征资源税，出口应税产品也不免征或退还已纳资源税，所以选项 A 是错的，选项 B 是正确的。开采原油过程中用于加热、修井的原油免税，所以选项 C 是正确的。纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税，所以选项 D 是正确的。22.下列关于资源税的纳税义务发生时间的正确说法有_。（分数：2.00
43、A.纳税人采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天 B.纳税人采取其他结算方式的，为发出应税产品的当天C.纳税人自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天 D.扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付最后一笔货款的当天解析：解析 选项 A、C 是税法明确规定的纳税义务发生时间；选项 B 的纳税义务发生时间应为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；选项 D 的纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。23.某铜矿 2015 年 10 月销售铜精矿 4000 吨(选矿比为 20%)，每吨不含税售价 1500 元，当地铜矿石资源税每吨 1.2 元，应纳资源税和增值税税额
44、为_。（分数：2.00）A.资源税 1.68 万元B.资源税 2.4 万元 C.增值税 78 万元D.增值税 102 万元 解析：解析 应纳资源税=400020%1.210000=2.4(万元)。 应纳增值税税额=1500400017%10000=102(万元)。24.下列关于资源税扣缴规定的说法中，不正确的有_。（分数：2.00）A.资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位和个人 B.扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额 C.代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天 D.扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳解析：解析 选项 A，资源税扣缴义务人不包括自然人个人；选项 B，独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税；其他收购单位收购未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购数量代扣代缴资源税；选项 C，扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付货款的当天。25.下列资源，属于资源税征税范围的有_。（分数：2.00）A.天然原木，不包括加工的板材B.煤矿生产的天然气和煤层瓦斯C.固体盐，包括井矿盐 D.铁矿石、原矿，包括伴生的钒钛磁铁矿石 解析：解析 资源税的征税范围主要分为矿产品和盐两大类，具体分为原油、天然气、盐、黑色金属矿原矿、有色金属矿原
