1、注册会计师税法-132 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.瑞源房地产开发公司 2005年销售已开发完成的商品房取得收入 3000 万元；出租房屋取得收入 100万元；预售商品房取得预收款 200万元。该房地产开发公司销售的商品房均是以出包方式建造的。根据上述业务，该房地产开发公司应该缴纳营业税( )万元。（分数：1.00）A.150B.155C.158.5D.1652.某纳税人无故拖欠了消费税 10万元，经查出后，补缴了拖欠的消费税，同时加罚了滞纳金 600元。应( )。（分数：1.00）A.以 9.94万元为税基补缴城建
2、税B.以 600元为税基补缴城建税C.以 10万元为税基补缴城建税D.以 10.06万元为税基补缴城建税3.对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，可以享受的企业所得税税收优惠是( )。（分数：1.00）A.第 1年减半征收所得税B.第 1年免征所得税C.第 1年至第 2年减半征收所得税D.第 1年至第 2年免征所得税4.内外资企业所得税处理规定不一致的有( )。（分数：1.00）A.非货币资产对外投资时资产评估增值的税务处理B.公益救济性捐赠税务处理C.接受货币资产捐赠的税务处理D.股份制企业资产重组中资产评估增值的税务处理5.某汽车制造厂以自产越野车
3、汽缸容量 2400毫升)20 辆投资入股某电视传媒公司，计 600 万元，20%股份。该厂生产的同一型号的越野车售价分别为 40万元/辆、35 万元/辆、30 万元/辆，则用作投资入股的越野车应缴纳的消费税为( )。（分数：1.00）A.0B.30万元C.35万元D.40万元6.某工业企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币 120000 元。委托某运输公司将原材料从报关地运到企业，取得的运输单位开具的运费发票上注明：运费 5000元，建设基金100元，装卸费 500元。原材料已经验收入库。已知原材料进口关税税率为 50%，增值税税率为 17%，则该企业进口环节应向
4、海关缴纳的增值税税额为( )元。（分数：1.00）A.30992B.30957C.30600D.204007.某小型企业，2001 年 1月 20日向其主管税务机关申报 2000年度取得收入总额 150万元，发生的直接成本 120万元、其他费用 40万元，全年亏损 10万元。经税务机关检查，其成本、费用较真实，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为 20%，按照核定征收企业所得税办法，该小型企业 2000年度应缴纳的企业所得税为( )。（分数：1.00）A.7.92万元B.9.90万元C.10.56万元D.13.20万元8.从税务行政处罚的地域管辖来看，我国税务行政处罚的管辖实行的是( )。
5、分数：1.00）A.收入来源地原则B.行为发生地原则C.居民所在地原则D.户籍所在地原则9.某企业有原值为 2500万元的房产，2003 年 1月 1日将其中的 30%用于对外投资联营，投资期限 10年，每年固定利润分红 50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20%，该企业 2003年度应纳房产税( )万元。（分数：1.00）A.24B.22.8C.30D.16.810.某汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值 2000万元测试设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款 2000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 1000 万元。根据上述情况，该厂一
6、共应缴纳印花税为( )。（分数：1.00）A.1500元B.6500元C.7000元D.7500元11.我国税法规定，契税的纳税人应当自纳税义务发生之日起( )内向土地、房屋所在地契税征收机关办理纳税申报。（分数：1.00）A.5日B.7日C.10日D.15日12.对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金在( )万元以上、人员在( )人以上的新办大中型商贸企业，在进行税务登记时即提出一般纳税人资格认定申请的，可认定为一般纳税人直接进入辅导期。（分数：1.00）A.300，30B.500，50C.200，20D.100，3013.下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价
7、格规定的有( )。（分数：1.00）A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格C.予以补税的减免税货物，应当以海关审定的该货物原进口时的价格为完税价格D.留购的进口货样，以留购价格为完税价格14.某交通运输企业拥有 5吨载重汽车 20辆，4 吨挂车 10辆，2.5 吨客货两用车 6辆，其中有 1辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车年税额 20元/吨，乘人汽车年税额 200元/辆。该企业当年应缴纳车船使用税( )。（分数：1.00）A.3310元B.3460元C.3550元D.3700元15.按照现行个人所得税的
8、规定，下列各项表述中正确的是( )。（分数：1.00）A.个体工商户从事饲养业的，按“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税B.个人经政府有关部门批准，取得执照从事办学、医疗等活动，应按“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税C.个人对企事业单位承包、承租经营，一律按“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目征收个人所得税D.外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人应按“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税16.下列税种中，属于地方政府固定收入的是( )。（分数：1.00）A.消费税B.资源税C.城建税D.契税17.根据征管法的有关规定。扣缴义务人不履行扣
9、缴义务的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款( )的罚款。（分数：1.00）A.50%以上 5倍以下B.1倍以上 5倍以下C.50%以上 3倍以下D.1倍以上 3倍以下18.土地增值税实施细则规定，财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，则按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本的金额之和的 ( )计算扣除。（分数：1.00）A.5%B.5%以内C.10%D.10%以内19.某县一家公司地处县城，建筑面积 95000平方米，土地使用证书确认的
10、占用土地面积 25000 平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地 6000平方米，公司按其当年开发使用的 3000平方米土地面积进行申报纳税。以上土地均适用每平方米 2元的城镇土地使用税税率。该公司年应缴纳城镇土地使用税为( )。（分数：1.00）A.50000元B.52000元C.56000元D.62000元20.按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用( )。（分数：1.00）A.矿产品原产地的税额标准B.本单位应税产品的税额标准C.矿产品购买地的税额标准D.税务机关核定的税额标准二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.某啤酒厂销售啤酒
11、不含增值税价格为 2850元/吨，同时规定每吨另收取优质服务费 100元、手续费 40元，单独核算包装物押金 50元(押金期限 3个月)，则该企业的增值税和消费税计算是( )。（分数：1.00）A.每吨增值税计税销售额 3012.39元B.每吨增值税计税销售额 2969.66元C.每吨消费税税额 250元D.每吨消费税税额 220元22.个人所得税纳税申报期限可以是( )。（分数：1.00）A.取得劳务报酬所得的纳税人应当在次月 7日内将税款缴入国库，并向税务机关报送个人所得税纳税申报表B.代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月 7日内C.年内分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后 7
12、日内预缴，年终 4个月内汇算清缴，多退少补D.账册健全的个体工商户的生产经营所得在取得收入次月 7日内预缴，年度终了后 3个月内汇算清缴23.根据增值税的规定，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.生产企业一般纳税人购入废旧物资可按购入金额的 10%扣除率汁算抵扣进项税额B.废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税C.利用废旧物资加工生产的产品可享受免征增值税的政策D.生产企业一般纳税人购入的是废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按收购金额的 10%计算抵扣进项税额24.关于税收法律关系，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.权利主体中纳税人的确定，我国采取属地原则
13、B.权利客体即纳税对象C.权利主体的权利和义务是最实质的东西D.新的纳税主体本身能够产生纳税义务25.下列各项中，符合城市维护建设税规定的有( )。（分数：1.00）A.只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税B.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税D.海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税26.对国内各种形式的货物联运，( )。（分数：1.00）A.凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税B.凡在起运地结算全程运费的，分别由办理运费结算的各
14、方缴纳印花税C.凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税D.凡分程结算运费的，由起运地运费结算双方缴纳印花税27.下列关于资源税纳税地点的正确说法有( )。（分数：1.00）A.纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地纳税B.纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在核算地纳税C.扣缴义务人代扣代缴资源税，应向收购地主管税务机关缴纳D.扣缴义务人代扣代缴资源税，应向开采地主管税务机关缴纳28.在不动产的经营中，符合营业税暂行条例规定的有( )。（分数：1.00）A.单位将不动产无偿赠与他
15、人，应由主管税务机关按照规定顺序核定营业额B.单位和个人销售或者转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产原价的余额为营业额C.建筑公司自己新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间为其销售自建建筑物并收讫营业额或取得索取营业额凭据的当天D.从事建筑、修缮工程作业，计算营业税的营业额不应包括建筑劳务费、工程所用原料及其他物资价款、动力的价款29.下面关于新办商贸企业转为正常一般纳税人后的管理正确的说法有( )。（分数：1.00）A.商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，原则上其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过 10万元B.对辅导期内实际销售额在 300万元以上，并且足额缴纳了税款的，
16、经审核批准，可开具金额在 10万元以下的专用发票C.对于只开具金额在 1万元以下专用发票的小型商贸企业，如有大宗货物交易，可凭国家公证部门公证的货物交易合同，经主管税务机关审核同意，适量开具金额在 10万元以下专用发票，以满足该宗交易的需要D.大中型商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过100万元30.纳税人未缴或少缴税款的补缴规定有( )。（分数：1.00）A.因纳税人计算错误未缴或少缴的税款，税务机关在 3年内可追征，加收滞纳金B.因纳税人偷税未缴或少缴的税款，税务机关可在 10年内追征C.因税务机关责任未缴或少缴的税款，税务机关在 1年内追征，超
17、过 1年要加收滞纳金D.因税务机关责任未缴或少缴的税款，税务机关在 3年内追征，不加收滞纳金31.税务行政处罚的简易程序是指税务机关及其执法人员对于公民、法人或者其他组织违反税收征收管理秩序的行为，当场作出税务行政处罚决定的行政处罚程序。下列属于税务行政处罚简易程序适用情况的有( )。（分数：1.00）A.案情简单，事实清楚，违法后果比较轻微且有法定依据B.情节比较复杂，处罚比较重的案件C.对公民处以 50元以上罚款的条件D.对法人处以 l000元以下罚款的案件32.应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格，核定权限包括( )。（分数：1.00）A.卷烟和粮食白酒的
18、计税价格由国家税务总局核定B.进口的应税消费品的计税价格由海关核定C.进口应税消费品的计税价格由国家税务总局核定D.卷烟和粮食白酒等应税消费品的计税价格由各省、自治区、直辖市税务机关核定33.下列关于城镇土地使用税的纳税人的说法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位缴纳B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由拥有土地使用权人纳税C.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税D.外商投资企业和外国企业暂不适用城镇土地使用税34.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：1.00）A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起B.自行新建房产用
19、于生产经营，从建成之月起C.委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之月起D.委托施工企业建设的房产，在办理验收手续前已使用的，从使用当月起35.下列各项中，可以享受契税减免税的有( )。（分数：1.00）A.城镇职工按规定第一次购买公有住房B.土地、房屋被县级以上人民政府占用后，重新承受土地、房屋权属C.企业兼并的房屋产权变更D.外国驻华使馆承受房屋产权三、判断题(总题数：15，分数：15.00)36.在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称权利客体。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.某生产企业 5月末盘点时发现 3月购入
20、的一批原材料盘亏，已抵扣的增值税不能准确确定，只得按 5月该种材料的实际成本乘以税率作为应扣减的进项税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.只要小规模工商企业有会计、有账册，能够正确计算增值税进项税额、销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，年应税销售额不低于 30万元的，可认定为增值税一般纳税人。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.卷烟回购企业向联营企业提供加工卷烟的牌号，税务机关公示的消费税计税价格，联营企业已按公示价格申报纳税；销售回购卷烟与自产卷烟的收入分开核算的，卷烟回购企业从联营企业购进卷烟再销售对外销售时不论是否加价，均不再征收消费税。( )（分数：
21、1.00）A.正确B.错误40.房地产公司销售商品房，在从购房方收取房屋价款的同时，代地方政府收取一定比例的城市建设基金，该基金因上交政府部门。因此，不并入纳税人营业额计征营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.行李和邮递物品进口税简称行邮税，是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。其中，包含了在进口环节征收的增值税、消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.为鼓励出口、限制进口，对纳税人进口的应税资源产品，不纳资源税，但要纳进口关税和增值税；对纳税人出口应税资源产品，在退(免)增值税的同时，也应退(免)其资源税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误
22、43.按照土地使用税的有关规定，纳税人征用的耕地，从批准征用之日起征收城镇土地使用税；征用非耕地，从批准征用的次月起征收城镇土地使用税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.一般情况下，拥有并且使用车船的单位和个人是同一的，纳税人既是车船的使用人，又是车船的拥有人，由租赁双方协商确定纳税人；租赁双方未商定的，由出租人纳税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税。( )（分数：1.00）A.正确
23、B.错误46.根据企业所得税暂行条例及有关规定，企业在计算应税所得额时，对企业按规定缴纳的待业保险基金、支付的财产保险和运输保险费，准予扣除，但为职工缴纳的人身安全保险费不允许扣除。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.自 2004年 1月 1日起，从事电信业务的外商投资企业对已发生或新发生的用户欠费，凡拖欠时间 1年以上仍无法收回的，可作为坏账损失处理，但应在申报表中对损失的列支情况进行说明。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.对于劳务报酬所得，若属于同一事项连续取得的，以一个月内取得的报酬所得为一次，计算缴纳个人所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.根据征
24、管法的有关规定，扣缴义务人不履行扣缴义务的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款 50%以上 5倍以下的罚款。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.除支付医药费外，对部分丧失劳动能力的支付的残疾赔偿金，最高限额为国家上年度职工平均工资的5倍；对全部丧失劳动能力的支付的残疾赔偿金，最高限额为国家上年度职工平均工资的 10倍，对其抚养的无劳动能力的人，还应当支付生活费。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：20.00)51.某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2005 年 10月份生产经营情况如下：(1)9日外购原材料，支付价款
25、400万元、增值税 68万元，取得增值税专用发票；支付运输费用 40万元，取得运输单位开具的普通发票；(2)本月销售摩托车 1100辆，取得不含税销售额 550万元；(3)15日用自产摩托车 5辆与虹雨化妆品厂换取等值化妆品，全部用作展销会礼物发放，双方均未开具增值税专用发票；(4)材料仓库发生意外事故，损失不含增值税的原材料金额 32.79万元(其中含运费金额 2.79 万元)，本月内取得保险公司给予的赔偿金额 12万元。要求：按下列顺序回答问题：(1)计算该企业本月份的进项税额；(2)计算该企业本月份的销项税额；(3)计算该企业本月份损失的原材料应转出的进项税额；(4)计算该企业 12月份
26、应缴纳的增值税。（分数：6.00）_52.甲建筑安装工程公司具有建筑行政部门批准的建筑业施工(安装)资质，下辖 3个施工队、1 个金属结构件工厂、1 个安装队(均为非独立核算单位)，2005 年经营业务如下：(1)承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价 2000 万元，其中：建筑业劳务费价款 800万元；由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额为 300万元；建设方采购建筑材料等 900万元。工程当年完工并进行了价款结算。(2)甲建筑工程公司将其中 200万元的建筑工程项目分包给 B建筑工程公司(B 建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位)。
27、3)甲建筑工程公司向 C建筑工程公司转让闲置办公用房一幢(购置原价 700万元)，取得转让收入 1300万元。(4)中标某商厦电梯安装工程，电梯由商厦负责购买，甲只负责安装；工程总造价 500万元，其中电梯400万元，安装劳务费 100万元。(5)当期购进生产金属结构件所需原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价款100万元。要求：按下列顺序回答问题：(1)甲建筑安装工程公司承包建筑工程应缴纳的营业税；(2)甲建筑安装工程公司转让办公用房应缴纳的营业税；(3)甲建筑安装工程公司安装工程应缴纳的营业税；(4)甲建筑安装工程公司应缴纳的增值税；(5)甲建筑安装工程公司应代扣代缴
28、的营业税。（分数：4.00）_53.鸿运进出口公司位于城区，2005 年 9月发生如下业务：进口设备一批，合同规定货款 50000 美元，进口海运费 1000美元，报关费及港口至企业内陆运费 300美元，买方另支付进口货物保险费 100美元，向采购中介支付中介费 500美元(机器关税税率 7%，当期汇率$1：￥8.27)。进口后，当月将该批进口设备以含税价 600000元销售。要求：(1)计算该企业应纳关税和其他税金。(2)计算该企业内销环节各项税金及附加。（分数：4.00）_54.中国公民张某系某企业高级工程师，2005 年 112 月收入情况如下：(1)每月取得工资收入 5000元，另在
29、6月底取得半年奖金 10000元；12 月底取得年终奖金 50000 元；(2)应邀到某高等学校进行技术指导取得收入 50000元，通过当地教育局向农村义务教育捐款 5000元；(3)出版专著分别取得出版社支付的稿酬 50000元和追加印数而追加的稿酬 5000元；(4)取得定期存款利息 10000元。 附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表级 数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数1 不超过 500元的 5 02 超过 5002000 元的部分 10 253 超过 20005000 元的部分 15 1254 超过 500020000 元的部分 20 3755 超过 2000040000
30、元的部分 25 13756 超过 4000060000 元的部分 30 33757 超过 6000080000 元的部分 35 63758 超过 80000100000 元的部分 40 103759 超过 100000元的部分 45 15375要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税；(2)计算取得的技术指导收入应缴纳的个人所得税；(3)计算取得的稿酬收入应缴纳的个人所得税；(4)计算取得的利息收入应缴纳的个人所得税。（分数：6.00）_五、综合题(总题数：3，分数：30.00)55.某电器专卖店(一般纳税人)2005 年 8月发生下列购销业务：(
31、1)销售空调机 300台，每台 3000元(含增值税)，商场派人负责安装，每台收取安装费 200 元。(2)采取有奖销售方式销售电冰箱 100台，每台 2800元(含增值税)；奖品为电子石英手表，市场零售价格200元，共计送出 50只电子石英手表。(3)收取客户购买 20台空调机的预付款 40000元，每台 3000元(含增值税)，按 60000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货。(4)将本商场自用 2年的小汽车一辆，账面原价 160000元，已提折旧 30000元，以 40000元的价格售出。(5)销售给某使用单位空调机 10台，已开具增值税专用发票注明价款 27000元，
32、同时支付该单位采购员回扣 1000元。(6)购进空调机 200台，取得增值税专用发票注明价款 420000元，货款已支付；另支付运输费 20000元，运输企业开具的货票上注明运费 15000元，建设基金 1000元，装卸费 2000元，保险费 2000元；票据均已认证。(7)购进电冰箱 150台，取得未认证的增值税专用发票注明价款 300000元，因资金周转困难只支付厂商70%的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进的电冰箱 20台，每台出厂单价价税合计 2340元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。9月初，该专卖店增值税申报情况如下： 当月进项税额(420000
33、300000)17%+20000 7%123800(万元)当月销项税额(300 3000)(1+17%)+(27000-1000)17%+(100 2800-50 200)(1+17%)17%171419.99(万元)要求：请依据增值税暂行条例及有关规定，指出该专卖店当月增值税申报是否正确?如有错误请指出错误之处?并正确计算应纳增值税。（分数：8.00）_56.某食品工业企业 2005年度生产经营情况如下：(1)销售收入 4500万元；销售成本 3000万元；增值税 700万元，销售税金及附加 80万元。(2)其他业务收入 300万元。(3)销售费用 500万元，其中含广告费 400万元、业
34、务宣传费 50万元。(4)管理费用 500万元，其中含业务招待费 50万元、研究新产品费用 40万元(2003 年研究新产品费用 30万元)。该企业当年固定资产评估增值 20万元，增值部分提取折旧 2万元计入管理费用。(5)财务费用 100万元，其中含向非金融机构借款利息 50万元，年息 10%(银行同期同类贷款利率 6%)。(6)营业外支出 60万元，其中含向供货商支付违约金 5万元，接受工商局罚款 1万元，通过政策部门向灾区捐赠 20万元。(7)投资收益 17万元，系从外地联营企业分回税后利润 17万元(联营企业适用税率 15%)。(8)该企业已预缴企业所得税 200.066万元。要求：(
35、1)2005年度的会计利润。 (2)2005年度的收入总额调整项目金额。(3)2005年度的成本、费用、支出调整项目金额。(4)2005年度的应纳税所得额。(5)2005年度的应纳企业所得税额。(6)2005年度应退补的所得税额。（分数：12.00）_57.位于沿海经济开放区的某中外合资纸业公司成立于 1998年，经营期，20 年。2001 年获利。 2005 年各季度应纳税所得额申报数额如下：第一季度累计 90万元；第二季度累计 160万元；第三季度累计 210万元；全年累计 320万元。2005 年年终汇算清缴所得税时发现以下需调整事项：(1)全年工资总额为 280万元，已按 14%计提了
36、福利费，本年实际福利费支出 50万元。(2)2005年 2月接受捐赠的一台设备价值 20万元，未入账，未提折旧(同类设备使用年限为 5年，残值率为 10%)。(3)向非关联企业开业支付赞助费 5万元。(4)交际应酬费实际支出 50万元(年销售净额 2100万元)。(5)通过民政部门向灾区捐款 20万元，向国外某慈善机构捐款 10万元。(6)设在经济特区的生产性的分公司取得利润 80万元(特区地方附加税免征)。要求：(1)根据上述资料分析并计算该公司 2005年度各季预缴企业所得税和地方附加税；(2)全年汇算清缴应补(退)的企业所得税和地方附加税(假定地方税免征)。（分数：10.00）_注册会计
37、师税法-132 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.瑞源房地产开发公司 2005年销售已开发完成的商品房取得收入 3000 万元；出租房屋取得收入 100万元；预售商品房取得预收款 200万元。该房地产开发公司销售的商品房均是以出包方式建造的。根据上述业务，该房地产开发公司应该缴纳营业税( )万元。（分数：1.00）A.150B.155C.158.5D.165 解析：解析 应纳营业税(3000+100+200)5%165(万元)。2.某纳税人无故拖欠了消费税 10万元，经查出后，补缴了拖欠的消费税，同时加罚了滞纳金 600元。
38、应( )。（分数：1.00）A.以 9.94万元为税基补缴城建税B.以 600元为税基补缴城建税C.以 10万元为税基补缴城建税 D.以 10.06万元为税基补缴城建税解析：解析 城建税以实际缴纳及查补的税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款。3.对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，可以享受的企业所得税税收优惠是( )。（分数：1.00）A.第 1年减半征收所得税B.第 1年免征所得税C.第 1年至第 2年减半征收所得税D.第 1年至第 2年免征所得税 解析：解析 企业所得税法中对不同新企业的定期减免，规定了不同的减免期限，其中新办的从事咨询业、信
39、息业、技术服务业的企业或经营单位，定期减免时间为开业之日起 12 年免税。4.内外资企业所得税处理规定不一致的有( )。（分数：1.00）A.非货币资产对外投资时资产评估增值的税务处理B.公益救济性捐赠税务处理 C.接受货币资产捐赠的税务处理D.股份制企业资产重组中资产评估增值的税务处理解析：解析 内资企业所得税规定自 2003年起，对接受捐赠的货币资产当期要纳税，从而与外商投资企业所得税法规定一致；公益救济性捐赠外商所得税法规定全额扣除，内资企业所得税法规定部分按限额比例扣除。5.某汽车制造厂以自产越野车(汽缸容量 2400毫升)20 辆投资入股某电视传媒公司，计 600 万元，20%股份。
40、该厂生产的同一型号的越野车售价分别为 40万元/辆、35 万元/辆、30 万元/辆，则用作投资入股的越野车应缴纳的消费税为( )。（分数：1.00）A.0B.30万元C.35万元D.40万元 解析：解析 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资人股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税40 20 5%40(万元)。6.某工业企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币 120000 元。委托某运输公司将原材料从报关地运到企业，取得的运输单位开具的运费发票上注明：运费 5000元，建设基金100元，装卸费 50
41、0元。原材料已经验收入库。已知原材料进口关税税率为 50%，增值税税率为 17%，则该企业进口环节应向海关缴纳的增值税税额为( )元。（分数：1.00）A.30992B.30957C.30600 D.20400解析：解析 增值税计税价格：120000(1+50%)180000(元)。增值税：18000017% 30600(元)。7.某小型企业，2001 年 1月 20日向其主管税务机关申报 2000年度取得收入总额 150万元，发生的直接成本 120万元、其他费用 40万元，全年亏损 10万元。经税务机关检查，其成本、费用较真实，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为 20%，按照核定征收企
42、业所得税办法，该小型企业 2000年度应缴纳的企业所得税为( )。（分数：1.00）A.7.92万元B.9.90万元C.10.56万元D.13.20万元 解析：解析 该企业采用核定征收办法缴纳所得税。应纳税所得额(120+40)(1-20%) 20%40(万元)，年所得额超过 10万元，税率为 33%，应纳所得税额4033%13.2(万元)。8.从税务行政处罚的地域管辖来看，我国税务行政处罚的管辖实行的是( )。（分数：1.00）A.收入来源地原则B.行为发生地原则 C.居民所在地原则D.户籍所在地原则解析：解析 当纳税人发生违法行为时，只有行为发生地的税务机关可以作出税务行政处罚，而其他地方
43、的税务机关无权作出税务行政处罚。9.某企业有原值为 2500万元的房产，2003 年 1月 1日将其中的 30%用于对外投资联营，投资期限 10年，每年固定利润分红 50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20%，该企业 2003年度应纳房产税( )万元。（分数：1.00）A.24B.22.8 C.30D.16.8解析：解析 用房产投资联营取得固定收入的，按租金收入计缴房产税，则该企业应纳房产税为拥有的未联营部分(按计税余值计算房产税)与参与对外联营取得固定收入部分(按租金收入计缴房产税)两项之和：未参与联营部分的房产原值2500(1-30%)1750(万元)，则两部分房产税之
44、和1750(1-20%)1.2%+5012%22.8(万元)。10.某汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值 2000万元测试设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款 2000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 1000 万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为( )。（分数：1.00）A.1500元B.6500元C.7000元D.7500元 解析：解析 修配厂共签订三个印花税应税合同，一是购销合同，印花税为 2000万元0.03% 6000(元)，虽然该购销合同后来作废，但纳税义务已在签订合同时产生，因而已贴的印花税不能揭下重用、退税、抵扣；二是借款合同，印花税为
45、 2000万元0.005%1000(元)；三是融资租赁合同，属借款合同，印花税为 1000万元 0.005%500(元)。三者合计共应缴印花税 7500 元。11.我国税法规定，契税的纳税人应当自纳税义务发生之日起( )内向土地、房屋所在地契税征收机关办理纳税申报。（分数：1.00）A.5日B.7日C.10日 D.15日解析：解析 纳税人应当自纳税义务发生之日起 10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。12.对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金在( )万元以上、人员在( )人以上的新办大中型商贸企业，在进行税务登记
46、时即提出一般纳税人资格认定申请的，可认定为一般纳税人直接进入辅导期。（分数：1.00）A.300，30B.500，50 C.200，20D.100，30解析：解析 在该种情况下，可以直接进入辅导期，实行辅导期一般纳税人管理。辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人，按照正常的一般纳税人管理。13.下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有( )。（分数：1.00）A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格C.予以补税的减免税货物，应当以海关审定的该货物原进口时的价格为完税价格D.留购的进口
47、货样，以留购价格为完税价格 解析：解析 特殊进口货物单独规定进口完税价格，A、B、C 均不符合税法规定，注意对 C项应该是用海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格。14.某交通运输企业拥有 5吨载重汽车 20辆，4 吨挂车 10辆，2.5 吨客货两用车 6辆，其中有 1辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车年税额 20元/吨，乘人汽车年税额 200元/辆。该企业当年应缴纳车船使用税( )。（分数：1.00）A.3310元 B.3460元C.3550元D.3700元解析：解析 载重汽车应纳税额20 5 202000(元)；挂车按机动载货车税额的 7折征税，应纳税额10 4 20 70%560(元)；客货两用车归托儿所专用的免税，其余 5辆载人部分按乘人汽车税额减半征税，载货部分按机动载货车征税，应纳税额(200 50%+2.5 20) 5750(元)，该企业当年应纳税额2000+560+7503310(元)。15.按照现行个人所得税的规定，下列各项表述中
