1、注册会计师税法-133 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：100.00)1.下列关于退还纳税人多缴税款的表述中，正确的是_。（分数：2.50）A.纳税人发现多缴税款但距缴款日期已超过 3 年的，税务机关不再退还多缴税款B.税务机关发现多缴税款的，在退还税款的同时，应一并计算银行同期存款利息C.税务机关发现多缴税款但距缴款日期已超过 3 年的，税务机关不再退还多缴税款D.纳税人发现当年预缴企业所得税款超过应缴税额的，可要求退款并加计银行同期存款利息2.下列关于税务登记时限的表述中，正确的是_。（分数：2.50）A.从事生产经营的纳税人，应当
2、自领取营业执照之日起 10 日内办理税务登记B.从事生产经营以外的纳税人，应当自纳税义务发生之日起 15 日内办理税务登记C.税务登记内容发生变化的，应当自变更营业执照之日起 20 日内办理变更税务登记D.境外企业在中国境内提供劳务的，应当自项目合同签订之日起 30 日内办理税务3.税务机关采取的下列措施中，属于税收保全措施的是_。（分数：2.50）A.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品或货物B.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款C.拍卖纳税人其价值相当于应纳税款的商品用以抵缴税款D.对纳税人逃避纳税义务的行为处以 2000 元以上 5000 元以下的罚款4.税务机关采取税收保全
3、措施的期限，一般不得超过 6 个月，重大案件需要延长的，应报经批准。有权批准的税务机关是_。（分数：2.50）A.县级税务局B.市级税务局C.省级税务局D.国家税务总局5.对下列企业或个人，税务机关可以采取税收保全措施的是_。（分数：2.50）A.手口缴义务人B.纳税担保人C.从事生产经营的纳税人D.非从事生产经营的纳税人6.下列说法正确的是_。（分数：2.50）A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在 3 年内追征税款和滞纳金B.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳会C.对偷税的，税务机关追征其未缴
4、或少缴的税款、滞纳金，税务机关应在 20 年内追征D.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日起 1 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息7.甲因未按规定提供纳税担保，税务机关依法对其采取税收保全措施时，对于下列财产和用品不在保全措施范围之内的是_。（分数：2.50）A.甲居住的豪华住宅B.甲的叔叔年轻时因车祸致伤，不能行走，无工作能力，一直与甲共同生活，甲为其叔叔购买的轮椅C.甲拥有的古玩字画D.甲接送小孩上学必需的小汽车8.下列关于纳税申报的说法中，错误的是_。（分数：2.50）A.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实
5、行简易申报、简并征期等申报纳税方式B.纳税人办理了延期纳税申报的，应当在纳税期内先预缴税款C.纳税人享受定期减税、免税待遇的，在减税、免税期限内应当按照规定办理纳税申报D.纳税人当期没有销售货物、提供劳务，没有取得应税所得的，不用进行纳税申报9.以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处以_的罚款额。（分数：2.50）A.1 万元以上 5 万元以下B.10 万元以上C.骗取税款的 1 倍以上 5 倍以下D.骗税款的 3 倍以上10.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过_。（分数：2.50）A.1 个月B.3 个月C.6 个月D.1 年11.纳税担
6、保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令限期在 15 日内缴纳；逾期仍未缴纳的，经_批准，税务机关依法拍卖、变卖抵押物，抵缴税款、滞纳金。（分数：2.50）A.县以上税务局(分局)B.县以上税务局(分局)局长C.省级税务局D.省级税务局局长12.中国公民甲某于 2012 年 1 月 1 日从某公司得到一笔协助“打假”的赏金 5 万元，并在当月 10 日完税。当时税务局工作人员按减除 20%的费用后计税，后来，税务局在复查中发现少收税款 2000 元。根据有关规定，税务局对此笔税款的追征期截止日为_。（分数：2.50）A.2015 年 1 月 1 日B.2015 年 1 月
7、 10 日C.2017 年 1 月 1 日D.2017 年 1 月 10 日13.税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起_日内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。（分数：2.50）A.10B.15C.30D.6014.纳税人在规定的期限内缴清税款、滞纳金的，税务机关应当在_内将质物返还给纳税担保人，解除质押关系。（分数：2.50）A.1 日B.2 日C.3 日D.3 个工作日15.纳税人被列入非正常户超过_，税务机关可宣布其税务登记证失效。（分数：2.50）A.1 个月B.3 个月C.180 天D.1 年16.如果因为不可抗力或财务处理上的特殊情况等原因，纳税人不能按期申报纳
8、税，扣缴义务人不能按期报送代扣代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报，但最长不得超过_个月。（分数：2.50）A.1B.2C.3D.617.税收征收管理法规定，扣缴义务人依法履行代扣、代缴义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当_。（分数：2.50）A.及时报告税务机关处理B.书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款C.立即停止支付应付纳税人的有关款项D.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款18.税收保全措施适用于_。（分数：2.50）A.从事生产、经营的纳税人B.从事生产、经营的纳税人和扣缴义务人C.从事生产、经营的纳税人和纳税担保人D.从事生产、经营的纳税
9、人和其他纳税人19.关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的是_。（分数：2.50）A.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在 3 年内要求纳税人补缴税款和滞纳金B.对骗税，税务机关可以在 10 年内追征纳税人所骗取的税款C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 5 年D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 3 年，还要追征滞纳金20.税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起_日内作出批准或者不予批准的决定。（分数：2.50）A.10B.15C.20D.3021.纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自
10、工商行政管理机关变更登记之日起_日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。（分数：2.50）A.10B.15C.20D.3022.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起_日内设置账簿。（分数：2.50）A.10B.15C.20D.3023.下列关于税控管理的表述，不正确的是_。（分数：2.50）A.纳税人应当按照规定安装、使用税控装置B.纳税人不得损毁或者擅自改动税控装置C.纳税人违反税款管理规定的，由税务机关责令限期改正D.纳税人违反税款管理规定情节严重的，可以处 2000 元以下的罚款24.下列关于纳税申报的表述，不正确的是_。（分数：2.50）A.纳税人应当在规
11、定的申报期限内申报B.扣缴义务人也必须在规定的申报期限内申报C.纳税人在享受减税、免税期间，不用办理纳税申报D.纳税人、扣缴义务人如有困难不能按期申报的，可以申请延期申报，但必须是书面申请25.税款征收的方式不包括_。（分数：2.50）A.查账征收B.查定征收C.预算汇缴征收D.定期定额征收26.我国税收征收管理法明确规定，对于纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，税务机关的下列税务处理中，正确的是_。（分数：2.50）A.税务机关自检查发现之日起 3 日内向纳税人发出责令限期改正通知书B.税务机关自检查发现之日起 7 日内向纳税人发出责令限期改正通知书C.可以处以 20
12、00 元以下的罚款D.情节严重的，处以 5000 元以上 10000 元以下的罚款27.根据税收征收管理法规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处予一定数额的罚款。其罚款限额是_。（分数：2.50）A.2000 元以下B.200 元以上 5000 元以下C.应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍以下D.应扣未扣、应收未收税款 50%以上 5 倍以下28.下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是_。（分数：2.50）A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人B.作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内C.税务机关采取强制执行措施时，可对
13、纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行D.税收强制执行必须经过税收保全程序后才能实行29.根据税收征管法的有关规定，税务机关和税务人员的义务不包括_。（分数：2.50）A.税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行B.无偿地为纳税人提供纳税咨询服务C.应当为检举人保密D.不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人30.下列各项，不符合账簿、会计凭证和报表使用文字规定的是_。（分数：2.50）A.账簿、会计凭证和报表，应当使用中文B.民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字C.外商投资企业和外国企业可以使用中文，也可以使用一种外国文字D.外商投资企业和外国企业应该使用
14、中文，也可以同时使用一种外国文字31.下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，不正确的是_。（分数：2.50）A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内32.下列各项适用税收征管法的是_。（分数：2.50）A.教育费附加B.关税C.契税D.营业税33.税务机关采取税收保全措施必须经_批准。（分数：2.50）A.县级以上税务局局长B.市级以上税务局局长C.省级以上税务局局长D.国家税务总局34.税务机关的工
15、作人员徇私舞弊，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失 的，处_年以下有期徒刑或者拘役。（分数：2.50）A.2B.3C.5D.1035.下列案件中，属于税务行政处罚听证范围的是_。（分数：2.50）A.对法人作出 1 万元以上罚款的案件B.对公民作出 1000 元以上罚款的案件C.对法人作出没收非法所得处罚的案件D.对法人作出停止出口退税权处罚的案件36.下列各项关于纳税申报管理的表述中，正确的是_。（分数：2.50）A.扣缴人不得采取邮寄申报的方式B.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申报C.实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式D.主管税务
16、机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效力37.下列各项中，需要承担税务登记义务的是_。（分数：2.50）A.国家机关B.个体工商户C.企业在本地设立的非独立核算的分支机构D.个人38.下列各项中，符合税收征管法延期缴纳税款规定的是_。（分数：2.50）A.延期期限最长不得超过 6 个月，同一笔税款不得滚动审批B.延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批C.延期期限最长不得超过 6 个月，同一笔税款经审批可再延期一次D.延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款经审批可再延期一次39.对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接
17、到复议决定书之日_起日内向人民法院起诉。对其他具体行政行为不服的，当事人可以在接到通知或者知道之日起_日内直接向人民法院起诉。（分数：2.50）A.60；15B.30；60C.15；15D.90；3040.下列税务行政复议受理案件中，必须经复议程序的是_。（分数：2.50）A.因税务机关作出行政处罚引起争议的案件B.因不予代开发票引起争议的案件C.因停止出口退税权引起争议的案件D.因税款溢征发生争议引起的案件注册会计师税法-133 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：100.00)1.下列关于退还纳税人多缴税款的表述中，正确的是_。（分数：2
18、50）A.纳税人发现多缴税款但距缴款日期已超过 3 年的，税务机关不再退还多缴税款 B.税务机关发现多缴税款的，在退还税款的同时，应一并计算银行同期存款利息C.税务机关发现多缴税款但距缴款日期已超过 3 年的，税务机关不再退还多缴税款D.纳税人发现当年预缴企业所得税款超过应缴税额的，可要求退款并加计银行同期存款利息解析：解析 选项 A，纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；选项 B，税务机关发现的，没有加算银行同期存款利息的规定；选项 C，税务机关发现的多缴税款，征管法没有规定多长时间内可以退还。法
19、律没有规定期限的，推定为无限期。因此，税务机关发现的多缴税款，无论多长时间，都应当退还给纳税人；选项 D，不得加算银行同期存款利息。2.下列关于税务登记时限的表述中，正确的是_。（分数：2.50）A.从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起 10 日内办理税务登记B.从事生产经营以外的纳税人，应当自纳税义务发生之日起 15 日内办理税务登记C.税务登记内容发生变化的，应当自变更营业执照之日起 20 日内办理变更税务登记D.境外企业在中国境内提供劳务的，应当自项目合同签订之日起 30 日内办理税务 解析：解析 选项 A，从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起 30 日内办理税务登记
20、选项B，从事生产经营以外的纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起 30 日内办理税务登记。选项 C，纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起 30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记；不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起 30 日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。3.税务机关采取的下列措施中，属于税收保全措施的是_。（分数：2.50）A.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品或货物 B.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款C.拍卖纳税人其价值相当于应纳税款的商
21、品用以抵缴税款D.对纳税人逃避纳税义务的行为处以 2000 元以上 5000 元以下的罚款解析：解析 税务机关可以采取下列税收保全措施：(1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。所以选项 A 是正确的。4.税务机关采取税收保全措施的期限，一般不得超过 6 个月，重大案件需要延长的，应报经批准。有权批准的税务机关是_。（分数：2.50）A.县级税务局B.市级税务局C.省级税务局D.国家税务总局 解析：解析 税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过 6 个月；重大案件需要延长的，应当报国家
22、税务总局批准。5.对下列企业或个人，税务机关可以采取税收保全措施的是_。（分数：2.50）A.手口缴义务人B.纳税担保人C.从事生产经营的纳税人 D.非从事生产经营的纳税人解析：解析 可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人，不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。6.下列说法正确的是_。（分数：2.50）A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在 3 年内追征税款和滞纳金B.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳会 C.对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞
23、纳金，税务机关应在 20 年内追征D.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日起 1 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息解析：解析 选项 A，不得加收滞纳金；选项 C，税务机关可以无限期追征；选项 D，纳税人自结算税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。7.甲因未按规定提供纳税担保，税务机关依法对其采取税收保全措施时，对于下列财产和用品不在保全措施范围之内的是_。（分数：2.50）A.甲居住的豪华住宅B.甲的叔叔年轻时因车祸致伤，不能行走，无工作能力，一直与甲共同生活，甲为其叔叔购
24、买的轮椅 C.甲拥有的古玩字画D.甲接送小孩上学必需的小汽车解析：解析 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。8.下列关于纳税申报的说法中，错误的是_。（分数：2.50）A.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式B.纳税人办理了延期纳税申报的，应当在纳税期内先预缴税款C.纳税人享受定期减税、免税待遇的，在减税、免税期限内应当按照规定办理纳税申报D.纳税人当期没有销售货物、提供劳务，没有取得应税所得的，不用进行纳税申报 解析
25、解析 纳税人当期没有销售货物、提供劳务，没有取得应税所得的，也应该在规定的期限内进行纳税申报。9.以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处以_的罚款额。（分数：2.50）A.1 万元以上 5 万元以下B.10 万元以上C.骗取税款的 1 倍以上 5 倍以下 D.骗税款的 3 倍以上解析：解析 以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处以骗取税款的 1 倍以上 5 倍以下罚款，构成犯罪的追究刑事责任。10.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过_。（分数：2.50）A.1 个月B.3 个月C.6 个月 D
26、1 年解析：解析 税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过 6 个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。11.纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令限期在 15 日内缴纳；逾期仍未缴纳的，经_批准，税务机关依法拍卖、变卖抵押物，抵缴税款、滞纳金。（分数：2.50）A.县以上税务局(分局)B.县以上税务局(分局)局长 C.省级税务局D.省级税务局局长解析：解析 纳税担保人未按照前款规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令限期在15 日内缴纳；逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关依法拍卖、变卖抵押物，抵缴税款、滞纳金。12
27、中国公民甲某于 2012 年 1 月 1 日从某公司得到一笔协助“打假”的赏金 5 万元，并在当月 10 日完税。当时税务局工作人员按减除 20%的费用后计税，后来，税务局在复查中发现少收税款 2000 元。根据有关规定，税务局对此笔税款的追征期截止日为_。（分数：2.50）A.2015 年 1 月 1 日B.2015 年 1 月 10 日 C.2017 年 1 月 1 日D.2017 年 1 月 10 日解析：解析 税收征收管理法第 52 条规定，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人
28、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到 5 年；对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。13.税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起_日内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。（分数：2.50）A.10B.15C.30D.60 解析：解析 税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起 60 日内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。14.纳税人在规定的期限内缴清税款、滞纳金的，税务机关应当在_内将质物返还给纳税担保人，解除质
29、押关系。（分数：2.50）A.1 日B.2 日C.3 日D.3 个工作日 解析：解析 纳税人在规定的期限内缴清税款、滞纳金的，税务机关应当在 3 个工作日内将质物返还给纳税担保人，解除质押关系。15.纳税人被列入非正常户超过_，税务机关可宣布其税务登记证失效。（分数：2.50）A.1 个月B.3 个月 C.180 天D.1 年解析：解析 纳税人被列入非正常户超过 3 个月，税务机关可宣布其税务登记证失效，其应纳税款的追征仍按征管法及细则的规定执行。16.如果因为不可抗力或财务处理上的特殊情况等原因，纳税人不能按期申报纳税，扣缴义务人不能按期报送代扣代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报
30、但最长不得超过_个月。（分数：2.50）A.1B.2C.3 D.6解析：解析 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批。17.税收征收管理法规定，扣缴义务人依法履行代扣、代缴义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当_。（分数：2.50）A.及时报告税务机关处理 B.书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款C.立即停止支付应付纳税人的有关款项D.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款解析：解析 扣缴义务人依法履行代扣、代缴义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的
31、扣缴义务人应当在 1 日内报告税务机关处理。扣缴义务人代扣、代缴税款只限于法律、行政法规规定的范围。18.税收保全措施适用于_。（分数：2.50）A.从事生产、经营的纳税人 B.从事生产、经营的纳税人和扣缴义务人C.从事生产、经营的纳税人和纳税担保人D.从事生产、经营的纳税人和其他纳税人解析：解析 税收保全措施适用于从事生产、经营的纳税人。19.关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的是_。（分数：2.50）A.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在 3 年内要求纳税人补缴税款和滞纳金B.对骗税，税务机关可以在 10 年内追征纳税人所骗取的税款C.因纳税人非主观故
32、意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 5 年D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 3 年，还要追征滞纳金 解析：解析 因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金，选项 A 错误。因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金。上述税款，累计数额在 10 万元以上的，追征期可以延长到 5 年。所以选项 D 正确，选项 C 错误。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限(3
33、 年或 5 年)的限制，但没有明确定为 10年，选项 B 错误。20.税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起_日内作出批准或者不予批准的决定。（分数：2.50）A.10B.15C.20 D.30解析：解析 税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起 20 日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。21.纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起_日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。（分数：2.50）A.10B.15C.20D.30 解析：解析 纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机
34、关变更登记之日起30 日内，向原税务登记机关如实提供证件、资料，申报办理变更税务登记。22.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起_日内设置账簿。（分数：2.50）A.10B.15 C.20D.30解析：解析 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起 15 日内设置账簿。23.下列关于税控管理的表述，不正确的是_。（分数：2.50）A.纳税人应当按照规定安装、使用税控装置B.纳税人不得损毁或者擅自改动税控装置C.纳税人违反税款管理规定的，由税务机关责令限期改正D.纳税人违反税款管理规定情节严重的，可以处 2000 元以下的罚款 解析：解析 纳税人未
35、按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，可以处 2000 元以上 1 万元以下的罚款。24.下列关于纳税申报的表述，不正确的是_。（分数：2.50）A.纳税人应当在规定的申报期限内申报B.扣缴义务人也必须在规定的申报期限内申报C.纳税人在享受减税、免税期间，不用办理纳税申报 D.纳税人、扣缴义务人如有困难不能按期申报的，可以申请延期申报，但必须是书面申请解析：解析 即使是享受减税、免税待遇的纳税人，在减税、免税期间也应当按照规定办理纳税申报。选项 C 不正确。25.税款征收的方式不包括_。（分数：2.50）
36、A.查账征收B.查定征收C.预算汇缴征收 D.定期定额征收解析：解析 税款征收的方式包括查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税、利用网络申报、用 IC 卡纳税等方式。26.我国税收征收管理法明确规定，对于纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，税务机关的下列税务处理中，正确的是_。（分数：2.50）A.税务机关自检查发现之日起 3 日内向纳税人发出责令限期改正通知书B.税务机关自检查发现之日起 7 日内向纳税人发出责令限期改正通知书C.可以处以 2000 元以下的罚款 D.情节严重的，处以 5000 元以上 10000 元以下的罚款解析：解析 纳
37、税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关自检查发现之日起 5 日内向纳税人发出责令限期改正通知书，并可以处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以2000 元以上 10000 元以下的罚款。本题答案为 C。27.根据税收征收管理法规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处予一定数额的罚款。其罚款限额是_。（分数：2.50）A.2000 元以下B.200 元以上 5000 元以下C.应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍以下 D.应扣未扣、应收未收税款 50%以上 5 倍以下解析：解析 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税
38、款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍以下的罚款。28.下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是_。（分数：2.50）A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人B.作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内C.税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行 D.税收强制执行必须经过税收保全程序后才能实行解析：解析 税收强制执行不仅适用于纳税人还适用于扣缴义务人；作为家庭使用的轿车，也在强制执行的范围内；对扣缴义务人、纳税担保人，不经税收保全措施就可实施税收强制执行措施，所以税收保全措施与税收强制执行措施之间没有必然
39、的衔接关系。29.根据税收征管法的有关规定，税务机关和税务人员的义务不包括_。（分数：2.50）A.税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行 B.无偿地为纳税人提供纳税咨询服务C.应当为检举人保密D.不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人解析：解析 选项 A，属于地方各级人民政府、有关部门的义务，非税务机关和税务人员的义务。30.下列各项，不符合账簿、会计凭证和报表使用文字规定的是_。（分数：2.50）A.账簿、会计凭证和报表，应当使用中文B.民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字C.外商投资企业和外国企业可以使用中文，也可以使用一种外国文字 D.外商
40、投资企业和外国企业应该使用中文，也可以同时使用一种外国文字解析：解析 账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。外商投资企业、外国企业的会计记录不适用中文的，应按照“未按照规定设置、保管账簿或保管记账凭证和有关资料”的规定处理。31.下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，不正确的是_。（分数：2.50）A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行 C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和
41、用品，不在税收保全措施的范围之内解析：解析 税收保全措施是针对纳税人有明显的转移、隐匿应税商品、货物及其他财产或者其应纳税收入的紧急情况下采取的紧急处理措施。因此，不可能等到事态全部查清，取得充分证据以后再采取行动。否则到时候再实施新的保全措施就为时晚矣。因此，为确保国家税收不至于流失，法律赋予了税务部门一定的合理判断权，只要有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为的，便可责令其限期缴纳。32.下列各项适用税收征管法的是_。（分数：2.50）A.教育费附加B.关税C.契税D.营业税 解析：解析 税收征收管理法只适用于税务机关征收的各种税收。由税务机关征收的一部分费，如教育费附加，由财政部门征收的契税
42、由海关代征的关税等，不适用征管法。33.税务机关采取税收保全措施必须经_批准。（分数：2.50）A.县级以上税务局局长 B.市级以上税务局局长C.省级以上税务局局长D.国家税务总局解析：解析 税务机关采取税收保全措施必须经县级以上税务局(分局)局长批准。34.税务机关的工作人员徇私舞弊，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失 的，处_年以下有期徒刑或者拘役。（分数：2.50）A.2B.3C.5 D.10解析：解析 税务机关的工作人员徇私舞弊，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，处 5 年以下有期徒刑或者拘役；造成特别重大损失的，处 5 年以上有期徒刑。35.下列案件中，
43、属于税务行政处罚听证范围的是_。（分数：2.50）A.对法人作出 1 万元以上罚款的案件 B.对公民作出 1000 元以上罚款的案件C.对法人作出没收非法所得处罚的案件D.对法人作出停止出口退税权处罚的案件解析：解析 税务行政处罚听证的范围：对公民作出 2000 元以上，或者对法人或其他组织作出 10000 元以上的罚款的案件。36.下列各项关于纳税申报管理的表述中，正确的是_。（分数：2.50）A.扣缴人不得采取邮寄申报的方式B.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申报C.实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式 D.主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳
44、税种确定的纳税申报期限不具有法律效力解析：解析 纳税申报的形式主要有以下三种：直接申报、邮寄申报、数据电文。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应该办理纳税申报。申报期限有两种：一种是法律、行政法规明确规定的；另一种是税务机关依照法律、行政法规的原则规定，结合纳税人生产经营的实际情况及其所应缴纳的税种等相关问题予以确定的，两种期限具有同等的法律效力。本题的正确答案为 C。37.下列各项中，需要承担税务登记义务的是_。（分数：2.50）A.国家机关B.个体工商户 C.企业在本地设立的非独立核算的分支机构D.个人解析：解析 企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，应依法办理税务登记。企业在本
45、地设立的非独立核算的分支机构不需要进行税务登记。国家机关、个人不需要进行税务登记。个体工商户应依法办理税务登记。本题答案为 B。38.下列各项中，符合税收征管法延期缴纳税款规定的是_。（分数：2.50）A.延期期限最长不得超过 6 个月，同一笔税款不得滚动审批B.延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批 C.延期期限最长不得超过 6 个月，同一笔税款经审批可再延期一次D.延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款经审批可再延期一次解析：解析 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月，同一笔税
46、款不得滚动审批。本题答案为 B。39.对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日_起日内向人民法院起诉。对其他具体行政行为不服的，当事人可以在接到通知或者知道之日起_日内直接向人民法院起诉。（分数：2.50）A.60；15B.30；60C.15；15 D.90；30解析：解析 根据相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起 15 日内向人民法院起诉。对其他具体行政行为不服的，当事人可以在接到通知或者知道之日起 15 日内直接向人民法院起诉。40.下列税务行政复议受理案件中，必须经复议程序的是_。（分数：2.50）A.因税务机关作出行政处罚引起争议的案件B.因不予代开发票引起争议的案件C.因停止出口退税权引起争议的案件D.因税款溢征发生争议引起的案件 解析：解析 因税款征收问题引起的争议，必须先经过行政复议，才可提起行政诉讼。选项 A、B、C 中的争议，当事人可以选择行政复议或诉讼程序。
