1、注册会计师税法-143 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.A公司因资金紧张，欲申请延期纳税。关于延期缴纳税款制度，下列表述不正确的是( )。（分数：1.00）A.延期内加收滞纳金B.最长不得超过 3个月C.同一笔税款不得滚动审批D.不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准2.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，应按照( )项目征收个人所得税。（分数：1.00）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.其他所得D.利息、股息、红利所得3.某单位领导人预备出国学习，但是因单位滞纳国家税金。向注册会
2、计师咨询欠税的离境清欠制度。下列关于离境清欠制度陈述正确的是( )。（分数：1.00）A.该制度适用于我国境内的纳税人、扣缴义务人的法定代表人、负责人、财务负责人B.不适用外国人C.需要阻止出境的，税务机关应当书面告知欠税人的法定代表人D.未结清税款的，又不提供担保的，税务机关可以通知有关机关阻止其出境4.某发电厂与某公司签订了两份运输保管合同。第一份合同中注明运费 30万元，保管费 10万元；第二份合同载明的费用合计为 50万元(运费和保管费并未分别记载)。发电厂与某公司签订的两份合同共计应缴纳的印花税为( )。（分数：1.00）A.450元B.550元C.750元D.900元5.目前，纳税
3、人外购下列已税消费品生产应税消费品的，已纳消费税可以扣除的有( )。（分数：1.00）A.外购已税卷烟贴商标、包装生产出售的卷烟B.外购已税汽车轮胎生产的汽车C.外购已税白酒勾兑生产的白酒D.以外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子6.某汽车制造厂(一般纳税人)2006 年 9月经营情况如下：购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的增值税为 3623800元；购进纪念品一批发给职工作为“十一”的节日礼物，取得增值税专用发票上注明的增值税为 8900元；从小规模纳税人购进低值易耗品一批，普通发票上注明的价款为 7890元，货物均已验收入库。销售自产轿车(排量 2.0升)58 辆，销售
4、自产载重汽车 56辆；其他业务：将自产轿车 40辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价 120000元/辆；将自产轿车 3辆作为本企业固定资产；将自产轿车 4辆作为专车配给对企业发展有突出贡献的专家。该企业生产的上述轿车不含税售价为 180000/辆，载重汽车不含税售价为 58000元/辆，成本利润率为 8%，消费税率 5%。该企业上述业务税务处理正确的有( )。（分数：1.00）A.应纳增值税 141360元，应纳消费税 945000元B.应纳增值税 181200元，应纳消费税 1771840元C.应纳增值税 141360元，应纳消费税 1701000元D.自产(排量 2.0升)轿车
5、4辆作为专车配给专家的车辆不纳消费税7.根据新修订的中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例的规定，以下说法错误的是( )。（分数：1.00）A.土地使用税由土地所在地的地方税务机关征收B.征用的耕地，自批准征用之日起满 1年时开始缴纳土地使用税C.市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行D.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的次月起免缴土地使用税 5年至 10年8.下列建筑物中，应缴纳房产税的是坐落在( )。（分数：1.00）A.某市内的变电塔B.工矿区的砖
6、瓦石灰窑C.建制镇内的房屋D.农村的房屋9.某邮政公司 2006年 5月取得快递业务收入 5万元；电报、电传业务收入 15万元；电信设备出租业务收入 100万元；报刊销售收入 20万元。与其他单位合作，共同为用户提供邮政业务，由邮政公司统一收取价款，实际收取业务款项 120万元，支付给合作单位 50万元，则该邮政公司 5月份应纳营业税( )万元。（分数：1.00）A.3.33B.6.30C.10.5D.12.8010.某服装生产企业 2006年度会计报表中反映的主营业务收入是 1500万元(销售自产服装收入)，其他业务收入 500万元(销售边角余料收入 300万元，出租房屋收入 200万元)，
7、营业外收入为 20万元(罚款收入2万元，固定资产转让收益 18万元)，投资收益 100万元 (系从被投资企业分回的投资收益)，接受捐赠收入 50万元，则该企业 2006年度计算所得税时，广告费用的扣除限额为( )万元。（分数：1.00）A.160B.200C.40D.50011.某企业 2007年有净吨位为 500吨的机动船舶 6艘，自重吨位为 8吨的载货汽车 10辆，小轿车 2辆，2007年 5月购入小型货车 1辆，自重吨位为 9.2吨。自重吨位为 500吨的机动船全年税额为每吨 4元，载货汽车每吨全年税额 72元，小轿车每辆全年税额 420元。该公司应缴纳的车船税额是( )元。（分数：1.
8、00）A.19520B.19056C.11320D.1124012.某铜矿山 2006年 7月份销售开采提炼精矿 3000吨，选矿比为 20%，另该铜矿山在开采铜矿石时伴采出铁锌矿石 1万吨。则下列关于该矿山 7月份资源税问题的陈述正确的是( )。(该矿山资源税单位税额为：铜矿 1.6元/吨，铁锌矿石该地政府尚未公布确定单位税额，临市的铁锌矿石的税额为每吨 5元)（分数：1.00）A.该矿山 7月份应纳资源税税额 12600元B.该矿山?月份应纳资源税税额 16800元C.对该矿山应纳的铜矿石资源税可以享受减征 40%政策D.该矿山 7月份应纳资源税税额 40000元13.关于外商投资企业和外
9、国企业取得的下列所得，可不计入应纳税所得额的是 ( )。（分数：1.00）A.外商投资企业经批准，以房屋向其他企业投资，投资合同认定的价值大于原账面净值之间的差额B.外商投资企业兼营投资业务，从被投资方分回的税后利润C.外国企业转让其在中国境内投资的股权D.外国企业在境内设立的机构转让其所持有的海外股取得的净收益14.某外贸公司 2006年 5月进口卷烟 100箱，每箱关税的完税价格 20000元人民币；境内报关地运到单位，发生运费 1.7万元，保险费用等杂费 2.5万元，假定关税税率为 15%，则应交进口环节增值税是( )万元。（分数：1.00）A.88.18B.89.41C.71.55D.
10、100.7115.契税的纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天B.纳税人支付土地、房屋权属转让价款的当天C.办理土地、房屋权属变更登记手续的当天D.实际取得土地、房屋使用权的当天16.河南某进出口公司(一般纳税人)2006 年 3月份从国外进口一批机器设备共 20台，每台货价 120000元人民币，包括运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计 50000元；另外销售商单独向该进出口公司收取境内安装费用 5万元，技术支持费用 7万元，设备包装材料费 8万元。假设该类设备进口关税税率为 50%，境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票
11、该公司应交纳的关税是( )元。（分数：1.00）A.2540000B.2320000C.1850000D.124000017.2006年 8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入 4000万元，转让环节缴纳税款以及有关费用合计 220万元(不含印花税)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为 1600万元，房地产开发成本为 900万元，利息支出 210 万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有 30万元属于超过贷款期限的利息)。另知该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 5%。该单位应缴纳土地增值税( )万元。（分数：1.0
12、0）A.0B.133.5C.142.5D.2918.某百货商场(一般纳税人)2006 年 5月零售收入为 800万元。5 月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票 80张，全部经税务机关认证，上面注明销售额共计 300万元(其中有 60万元的商品未付款)；将上月收购的成本为 2万元的免税农产品作为福利发放给职工。5 月份有库存(2005 年 12月购进)的 10台的彩电，因事故被毁坏，已知账面成本为每台 5480元，其中含运费、搬运费若干，但是具体金额无法准确计算。该商场 5月份应缴纳的增值税为( )万元。（分数：1.00）A.66.44B.65.37C.66.47D.66.5719.某企业
13、2006年度“投资收益”账户金额 100万元，其中境内投资企业分回收益 50万元(被投资企业适用企业所得税税率 15%)；国库券利息收入 25万元；境外投资企业分回收益 25万元(被投资企业境外所得税率 25%)，境内生产经营亏损 30万元，该企业 2006年应纳所得税额为( )万元。（分数：1.00）A.15B.14.9C.6.9D.5.420.下列单位不需要缴纳教育费附加的是( )。（分数：1.00）A.只从事出口业务，且出口货物享受免并退政策的外贸企业B.既从事出口又从事内销业务的单位C.进口货物国内销售单位D.卷烟制造企业二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.按照房产税
14、暂行条例的有关规定，厂列有关房产税纳税人的表述中，不正确的是； ( )。（分数：1.00）A.房屋出租的，由承租人纳税B.房屋产权未确定的，暂不缴纳房产税C.产权人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人纳税D.某纳税单位无租使用另一纳税单位的房产，山使用人代为缴纳房产税22.下列所得中，可以享受暂免征收个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.外籍个人按照合理标准取得的子女教育费B.个人举报违法行为获得的当地税务局发放的奖金C.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得D.个人转让自用 5年的家庭生活用房取得的所得23.下列经营项目，其营业额确定符合营业税规定的是( )。（分数：1.00）A
15、单位和个人转让其自建的不动产，以全部收入减去不动产的原值后的余额为营业额B.娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟洒和饮料收费及其他务项收费C.单位因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除D.从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额24.下列属于省级人民政府制定的税收规章的有( )。（分数：1.00）A.城市维护建设税实施细则B.车船使用税实施细则C.增值税暂行条例实施细则D.房产税实施细则25.根据现行规定，对高校后勤实体的税收政策中
16、下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.高校后勤实体为高校师生食堂提供豆制品，免征增值税B.高校后勤实体为高校师生食堂提供蔬菜、粮食，免征增值税C.高校后勤实体为社会人员提供快餐的外销收入，征收增值税D.高校后勤实体为高校师生食堂提供酒水饮料，征收增值税26.北京市某日化厂为增值税一般纳税人，主要生产化妆品和护肤用品，2006 年 8月发生以下业务：(1)从国外进口一批散装低档护肤品，关税完税价格为 250000元(关税税率为 40%)；(2)将进口护肤品的 70%生产加工为成套化妆品，本月销售 4000套，每套不含税价 500 元；(3)以上月购进的价值 60000元的原材料委托一县
17、城日化厂(小规模纳税人)力 11212防晒护肤品，支付加工费 6000元，加工产品已收回；(4)以售价 20000元的护肤品，与售价 5000 元的化妆品(分别核算销售额)组成精美礼品盒套装产品试销售，开具专用发票上注明销售额 30000元。下列税务事项正确的有( )。（分数：1.00）A.该日化厂 8月份进口低档护肤品应纳消费税 30434.78元B.该日化厂国内销售礼品盒套装产品应纳消费税 9000元C.受托方代收代缴城建税 286.96元D.该日化厂应纳城建税 20622元27.税务行政复议是指当事人(纳税人、扣缴义务人、纳税担保人)不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为，依法向
18、上一级税务机关(复议机关)提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动。下述关于税务行政复议的一般程序，正确是( )。（分数：1.00）A.复议机关收到行政复议申请后。应当在五日内进行审查，对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人B.复议机关内部有关工作机构应当自受理行政复议申请之日起七日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人C.被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起十日内，提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据D.在行政复议过程中，被申请人可以根据情形自行向申请人和其他有关组织或者个
19、人收集证据28.根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，下列项目中，可以按照 15%税率征收企业所得税的外商投资企业有( )。（分数：1.00）A.在国务院批准设立的经济特区内的服务性外商投资企业B.在国务院批准的沿海港口城市设立的经济技术开发区内的外商投资企业C.在国务院批准的沿海经济开放区内设立的生产性外商投资企业D.在国务院确定的国家高新技术产业开放区被认定为高新技术企业的外商投资企业29.纳税人有下列( )行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。（分数：1.00）A.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的B
20、未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的C.未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的D.擅自改动税控装置的30.资源税的税率问题，下述陈述正确的是( )。（分数：1.00）A.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税日征收资源税B.未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖币地方税务机关决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案C.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税D
21、对于纳税人开采或者生产不同税日应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额31.下列各项可以不纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.委托加工的应税消费品收回后直接销售的B.烟酒专卖店销售烟酒C.自产自用的应税消费品，用于连续生产非应税消费品的D.自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的32.根据契税的有关规定，以下说法正确的是( )。（分数：1.00）A.军队离退休人员购买经济适用住房，免征契税B.对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份 85%以上的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税C.对于同一自然人
22、发起设立的一人有限责任公司与个人独资公司之间发生的土地、房屋权属转移行为，不征收契税D.对原中国银行等国有商业银行进行重组改制上市过程中以出让方式承受原划拨用地，免征契税33.关于借款费用在计算企业所得税应纳税所得额时，可以直接在所得税前全额扣除的有( )。（分数：1.00）A.发生非正常中断期间购置固定资产的借款费用B.购置不用安装的机器设备发生的借款费用C.企业筹建期间发生的流动资金借款费用D.从事房地产开发业务的企业房地产开发期间发生的长期借款费用34.下列环节既征消费税又征增值税的有( )。（分数：1.00）A.高尔夫球及球具的生产销售环节B.金银首饰的生产和零售环节C.高档手表生产和
23、流通环节D.化妆品的生产销售环节35.某企业 2006年发生捐赠支出共计 100万元，其中直接向某农村小学的捐赠款是 50万元，通过非营利的社会团体向贫困地区的捐赠款是 20万元，通过国家机关向国家文物保护机构捐赠 30万元，已知该企业当年利润总额 700万元，假定不存在其他纳税调整事项，则以下说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.直接向某农村小学的捐赠款 50万元税前可以全额扣除B.对于贫困地区的捐赠款 20万元可以全额在税前扣除C.对于贫困地区的捐赠款 20万元可以在税前扣除 18万元D.对于文物保护机构的捐赠款 30万元可以在全额在税前扣除三、判断题(总题数：15，分数：15.00
24、)36.目前，我国的所有税收立法权均属于中央政府，地方政府没有税收立法权。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.外贸企业出口金银首饰由出口免税并退消费税改为出口免税不退消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.对住房公积金管理中心用住房公积金在指定银行发放个人住房贷款取得收入免征营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.出口退还流转税不退还城建税和教育附加，
25、进口不征城建税和教育附加；纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税和教育费附加。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.凡在我国境内开采资源税应税产品的单位，都要依照资源税暂行条例缴纳资源税；但中外合作开采的矿产品，按现行规定只征收矿区使用费，因此暂不征收资源税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按转让时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人
26、为城镇土地使用税的纳税人。这里的单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位，这里的个人，包括个体工商户以及其他个人。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.车船税施行源泉控制，一律由纳税人所在地的地方税务局负责征收和管理，各地对外省、市来的车船不再查补税款。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.纳税人以电子形式签订的各类应税凭证不征收印花税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.根据企业所得税的有关规定，因政府搬迁、征用等发生的财产损失申请税前扣除，必须符合有明确的法律、政策依据
27、且不属于政府摊派。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，企业确实无法支付的应付款项，应当在确实无法支付的当期计入应纳税所得额中计算缴纳所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.实行查账征税方式下的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。此处较大数额是指 5万元以上。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.税务行政赔偿请求人请求赔偿的时
28、效为 1年，自税务机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：20.00)51.北京市区某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2006 年 l0月发生以下各项业务：(1)从国外进口一批化妆品，成交价 1380000元、相关费用 20000元，支付货物进口后的保险费用 20000元。在白海关运往单位的途中，意外损失了 35%的化妆品，已经申报了保险赔偿。(2)以价值 80000元的原材料委托东城区其他厂加工化妆品，取得专用发票上注明的加工费 55000元，受托方按规定代收代缴了税金。(3)当月委托 B公司代销 A
29、化妆品，发出货物，不含税售价为 1500000元。(4)当月企业为修建浴室耗用材料，领用上月购进修理备件材料 20万元。其中运费成本为 2.8万元。(5)从农民手中购入玉米，作为本企业的原料，收购凭证注明支付价款 100000元；直接运往某个体户处加工成酒精，加工后支付不含税加工费 4万元，取得专用发票。收回后全部销售，取得含税收入 352152元。(6)销售 B产品 21500件，不含税单价 58元，发生运费支出 2000元，装卸费支出 500元，取得了国有运输企业开具的运费发票；将 1000件 B产品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额 7000元；购进材料，取得防伪税
30、控系统增值税专用发票上注明销售 l00000元、增值税税额 17000元，该批材料月末未入库；(7)从一生产企业购进废旧物资，普通发票上注明销售额 5850元；(8)从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明销售额 12000元，其中 20%的自来水用于职工浴室。(9)月底，因资金紧张，经和 B公司协商，就代销化妆品事宜，提前支付 50%的款项， B 已经将转账支票交付该公司。(本月取得的相关发票均在本月申清并通过认证，进口关税为 20%；外省分支机构已经进行税务登汜；进口化妆品全部被化妆品生产车间领用)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算进口化妆品应缴纳的税金；(
31、2)计算本月应缴纳的增值税；(3)计算本月应缴纳的消费税(含受托加工环节但不含进口环节)；(4)计算本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加(含受托加工环节)。（分数：5.00）_52.某商场是增值税一般纳税人具有金银首饰经营资质，地处某市市区。2006 年 5月发生如下经济业务：(1)销售给个人消费者金项链共取得零售收入 1898850元，并随同金项链销售收取专家鉴定报告费用 8700元，均刀：具普通发票，货款已收到。(2)将钻石饰品 200克拉，成本价为每克拉 3240元，赠送给某协会，当月同类饰品的销售价格为每克拉4440元(不含增值税)，货已发出；另将上月自生产企业购进的成本为 14万元
32、的金银镶嵌首饰(无同类售价)发给先进工作者作为奖励(已抵扣进项税额)。(3)用金戒指 200克与某单位交换大型激光打印机 2台自用，当月同类金戒指的加权平均销售价格为 100元/克(不含增值税)，最高销售价格为 120元/克(不含增值税)，办公用激光打印机每台售价 10000元(不含增值税)，双方互开具增值税专用发票。(4)将金银首饰与外购珠宝组成成套饰品对外销售，取得零售收入 170200元，货款已全部收到，组成成套饰品的金银首饰与珠宝的不含税价格分别为 165000元、8000 元。(5)从巴西进口金银首饰一批，关税完税价为 52万元，关税税率为 25%，按规定缴纳了海关相应的税金后取得海
33、关完税凭证。(上月留抵税额为 27万元，金银首饰的成本利润率为 6%)要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题：(1)计算该企业进口环节应缴纳的税金；(2)计算该企业业务(2)应纳的消费税额；(3)计算该企业业务(3)应纳的消费税额；(4)计算该企业本月应纳的消费税税额；(5)计算该企业本月应纳的增值税税额。（分数：5.00）_53.某制药企业 2005年实际缴纳所得税 50万元。2006 年取得产品销售收入 4500万元，房屋租金收入 500万元，固定资产盘盈收入 20万元，自行申报的应纳税所得额为 500万元。2007 年 1月经注册会计师审核，发现问题如下：(1)接受货物捐赠，捐赠方账面成
34、本 50万元，取得对方以公允价 60万元开具的增值税专用发票，该企业已按 506017%60.20 万元计入应纳税所得额。(2)2006年取得深圳市联营企业(适用税率 15%)分回利润 85万元；在甲国的分支机构取得生产经营所得200万元，甲国企业所得税税率为 40%。已按 85120205 万元计入应纳税所得额。(3)2005年 11月份购买的国库券价值 200万元，2006 年 8月将此国库券转让，取得转让收入 220万元，2006年取得国库券利息收入 20万元。国库券转让及利息收入未计入应纳税所得额。(4)企业费用明细账列示，全年发生的业务招待费 30万元，计提坏账准备 20万元(应收账
35、款年初余额1500万元应收账款年末余额 2000万元)，研发费 60万元(以前年度未发生研发费用)，广告费支出 68万元(至 2006年，有 2000年实际发生但是超过扣除限额的广告费支出 10万元)，业务宣传费 30万元。会计计算应纳税所得额时，对以上费用均未调整。(5)通过当地政府向希望工程捐款 50万元、通过中国红十字会向灾区捐赠 20万元，支付环保部门罚款 15万元。均以实际发生数从应纳税所得额中扣除。(6)购买国产设备价税合汁 234万元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算该企业 2006年所得税前准子扣除的业务招待费；(2)计算该企业 2006年所得税前准予扣除
36、的坏账准备；(3)计算该企业 2006午所得税前准子扣除的捐赠支出；(4)计算该企业 2006年实际应纳所得税额。（分数：5.00）_54.某中外合资娱乐公司 2004年 1月在珠海经济特区设立，并于当年开始经营，开业当年获利，注册资本1000万美元，其中有 500万美元是外方以境外金融机构借款购进国产设备作为资本投入的，经营期 15年。2006年有关资料如下：(1)全年歌舞厅取得收入 1800万元、与歌舞厅相关的烟酒饮料收入 200万元，台球馆和保龄球馆取得收入320万元；(2)全年营业成本 500万元；(3)销售费用 600万元，其中包括外方投入的设备折旧 500万元；(4)管理费用 40
37、0万元，其中包括交际应酬费 100万元，支付给总机构特许权使用费 10万元，向关联企业支付管理费用 15万元；(5)财务费用 100万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息 80万元，年初向其他企业借人资金 200万元，支付利息 20万元(银行同期贷款利率 5.4%)；(6)营业外支出 150万元，其中通过民政局捐赠给敬老院 20万元，违法经营罚款 20万元。(该企业设备 500万美元，经税务机关核定采用直线法计提折旧，使用年限 10年，残值率为 10%，设备购入当月汇率 1:8，不考虑地方所得税)。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算该企业 2006年所得税前可以扣
38、除的营业税；(2)计算该企业 2006年企业所得税前可以扣除的营业费用；(3)计算该企业 2006年企业所得税前可以扣除的管理费用；(4)计算该企业 2006年企业所得税前可以扣除的财务费用；(5)计算该企业 2006年应纳企业所得税。（分数：5.00）_五、综合题(总题数：3，分数：30.00)55.河南某铜矿冶炼联合企业(位于县城)为增值税一般纳税人，2006 年 4月发生下列经营业务：(1)开采铜矿石 5000吨，在邻县收购未税铜矿石 3000吨，收购未税锡矿石 2000吨，货款已支付。(2)进口一套冶炼设备，境外成交价格(FOB)100000 美元，支付境外运输及保险费共计 10000
39、 美元、境外佣金费用 2500美元，缴纳相关税金后，海关放行；运至企业发生的境内运费 80000元，取得运输企业开具的运费发票。(3)进门铜矿石 1000吨，支付货价 10万美元，支付境外运输及保险费 1000美元；经海关批准先行申报，申报进口日关税税率为 4%，装载矿石的货船申报进境之日关税税率为 3% 。(4)采用分期收款方式销售自行开采的铜矿石 2000吨，不含税单价 45元/吨，合同规定本月收回 60%货款，其余款项 5月 15日之前收回，本月实际收回货款 30000元；销售收购的铜矿石 500吨，不含税单价 50元/吨；采用托收承付方式销售自行开采的铜矿石 3000吨，不含税单价 5
40、0元/吨，开具了增值税专用发票，由于购货方资金紧张，无法以货币资金支付货款，经过多次协商，购货方以价值 15万元的办公楼抵顶货款。(5)将汗采的未税铜矿石 2000吨加工成铜锭，本月将加工的铜锭的 20%对外投资，承担投资风险：80%出售，取得不含税销售额 172.80万元。(6)从一般纳税人购进材料，取得增值税专用发票，注明价款 30万元、增值税 5.1万元，支付运费 1.2万元、装卸费 0.1万元、建设基金 0.8万元，并取得符合规定的运费发票。(7)从县工具厂(小规模纳税人)购进材料，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 20000元、增值税 1200元。(8)销售本厂使用过的小汽
41、车一辆，原值 160000元，卖出时取得收入 100000元，货款已收到。销售使用过的精密进口机床一台，原值 300000元，卖出时含税价 360000元，货款已收到。(9)上月购进的煤炭，本月生产车间领用煤炭 120吨，职工食堂及浴池领用煤炭 18吨，煤炭不含税价每吨1500元。(铜矿石资源税单位税额：联合企业所在地税额为 1.2元/吨，邻县税额为 1.4元/吨。锡矿石资源税单位税额：联合企业所在地税额为 0.8元/吨，邻县税额为 1元/吨。冶炼设备关税税率为 17%。汇率为：1 美元8.27 人民币元。本月购进货物取得的相关票据，符合条件的均在本月通过认证并抵扣。)要求：按下列顺序回答问题
42、每问均为共计金额：(1)该企业本月进口环节应纳税金；(2)该企业本月应纳增值税(不包括进口环节缴纳的增值税)；(3)该企业本月应纳城市维护建设税及教育费附加合计；(4)该企业本月应纳资源税(不包括代扣代缴的资源税)；(5)该企业应代扣代缴资源税。（分数：10.00）_56.某服装生产企业为增值税一般纳税人。企业适用增值税税率为 17%，企业所得税税率为 33%。2006 年经营情况如下：(1)主营业务收入 8000万元；主营业务成本 5000万元；其他业务收入中房屋租赁收入 50 万元；相应的租赁成本支出 40万元，缴纳的营业税及附加 2.75万元；营业税金及附加 130 万元(不含房屋租赁
43、的营业税金及附加 2.75万元)。(2)管理费用 500万元，其中，工资 100万元，新工艺研究开发费用 70万元，业务招待费用 80万元。(3)营业费用 800万元，其中，工资 300万元，广告费支出 155万元，业务宣传费支出 50 万元。(4)财务费用 120万元，其中存款利息收入 30万元，银行手续费 2万元，向商业银行贷款利息支出 80万元(年利率 5%)，银行罚息 2.80万元；经批准向职工集资借款利息支出 25 万元(年利率 8%)，企业间借款利息 40.20万元，协议年利率为 6%。(5)投资收益 500万元，国债利息收入 50万元，从位于珠海的外资子公司分回投资收益 100万
44、元，从境外子公司分回投资收益 100万元(境外所得税率 25%)，转让珠海外资子公司 50%的股份，转让收入 3000万元，转让成本 2750万元。(6)营业外支出反映业务，将一批特制服装通过政府捐助灾区建设，成本 100万元，无同类售价。(7)企业总职工人数 300人，其中：生产工人 120人，工资 150万元，在建工程人员 10人，工资 15万元。按照 2%、14%、2.5%的比例和工资总额计提了三项经费并计入有关的科目中。已按工资总额的 2%上缴工会组织，并取得工会专用缴款收据。当年计提的职工教育经费已经全部列支。当地计税工资标准 2006年16 月为 800元/人。(8)2005年已经
45、税务机关审核批准的亏损额为 55万元，2006 年度预缴企业所得税 260.30 万元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算该企业在填制 2006年所得税申报表时申报表主表第一行的金额；(2)计算该企业 2006年可以扣除的业务招待费；(3)计算该企业 2006年可以扣除的广告费支出、业务宣传费支出；(4)计算该企业 2006年可以扣除的财务费用；(5)计算该企业在填制 2006年所得税申报表时申报表主表第二行“投资收益”的金额；(6)计算该企业 2006年工资应调整的应纳税所得额；(7)计算该企业 2006年三项经费应调整的应纳税所得额；(8)计算该企业 2006年可以扣除
46、的捐赠支出；(9)计算该企业 2006年实际应补(退)所得税额。（分数：10.00）_57.位于经济特区的某生产性外商投资企业于 2002年 2月成立，中外持股比例为 4:6，经营期 15年，外购货物及销售产品均适用 17%的增值税税率，2002 年 4月开始生产经营，当年获利。2006 年度经营情况如下：(1)主营业务收入 6000万元、闲置设备出租收入 72万元，利润总额 1240万元，已计提并预缴所得税 93万元(地方所得税免征)。(2)2006年“营业费用”账户 200万元，其中：广告费 160万元、宣传费 30万元。(3)2006年“管理费用”账户 680万元，其中：工资 200万元
47、支付标准及依据经董事会决议并报当地税务机关备案)、计提工会经费 4万元、计提职工教育经费 5万元、计提职工福利费 28万元(年初“应付福利费”科目无余额，年末“应付福利费”贷方余额 12万元)、交际应酬费 75万元、支付境外特许权使用费 60万元(公司与一外国公司签订商标特许使用协议，按协议规定，以公司年销售额的 1%支付给外方特许权使用费，本年度因资金紧张，经与外方协商，同意推延至 2007年支付，但公司按权责发生制原则，在 2006年 12月份以 60万元计入管理费用)。(4)2006年“投资收益”账户 55万元，其中：国库券利息收入 5万元、国库券转让收益 10 万元。(5)公司于 2
48、006年 3月，投资新项目购置国产设备不含税买价 120万元(已按规定办理了退还的增值税)，该项目已经税务机关审批确认符合国产设备投资抵免所得税优惠政策条件。(6)2007年初，经董事会研究决定，按照 2006年度税后利润的 35%进行分配，外方股东将分配金额与境内另一企业合资兴办外商投资企业，该企业经有关部门考核达到产品出口企业标准。(7)以前年度仍有经税务机关核定的未弥补亏损 75万元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算该企业 2006年所得税前可以扣除的交际应酬费；(2)计算该企业 2006年所得税前可以扣除的工资、工会经费、职工教育经费、职工福利费；(3)计算该企业 2006年应纳税所得额；(4)计算该企业 2006年实际应纳税额；(5)计算外国投资者
