1、注册会计师税法-154 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.委托加工的应税消费品，是指( )。（分数：1.00）A.由受托方提供原材料生产的应税消费品B.受托方先将原材料卖给委托方，然后在加下的应税消费品C.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品D.委托方提供原材料，受托方收取加上费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品2.根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，非生产性外商投资企业，不能享受“两免三减半”税收优惠政策。下列各项属于非生产性外商投资企业的是( )。（分数：1.00）A.直接为生产服务的科技开发
2、企业B.从事产业信息咨询的企业C.从事房地产开发业务的企业D.从事精密仪器维修服务的企业3.下列行为中，不应缴纳营业税的是( )。A在境内组织旅客出境旅游 D在境外销售在我国境内的不动产C境内企业之间租赁设备 D运输企业销售货物并负责运输的业务（分数：1.00）A.B.C.D.4.特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由 ( )决定。（分数：1.00）A.海关总署B.国家税务总局C.财政部D.国务院关税税则委员会5.某企业 2006年度有注册资本 500万元，当年 1月 1日向其控股公司借入经营性资金 400万元，借款期1年，支付利息费用 28万元。假定当年银
3、行同期贷款年利息率为 6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为( )万元。（分数：1.00）A.30B.28C.24D.156.对未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记的，可以处( )以下的罚款；情节严重的，处以( )的罚款。（分数：1.00）A.1000元，2000 元以上 10000元以下B.1000元，1000 元以上 10000元以下C.2000元，2000 元以上 10000元以下D.5000元，5000 元以上 10000元以下7.设在县城的某企业 2006年 1月拖欠消费税 50万元，经查出后，补缴了拖欠的消费税，同时加罚了滞纳金和罚款合计 8万元。该企
4、业应缴纳城市维护建设税( )万元。（分数：1.00）A.0.4B.2.1C.2.5D.2.98.照相馆在照结婚纪念照的同时附带销售镜框、相册的，该项业务税务处理正确的是( )。（分数：1.00）A.征收增值税B.征收营业税C.镜框、相册应估价征收增值税D.既要征收增值税，又要征收营业税9.印花税的比例税率分为 4个档次，下列不是印花税税率的是( )。（分数：1.00）A.4B.0.5C.1D.0.310.甲乙两单位互换经营性用房，甲的房屋价格为 95万元，乙的房屋价格为 110万元，房屋价格不足的部分由甲单位用自产产品补足，当地政府规定的契税税率为 5%，则甲方契税的应纳税额是( )。（分数：
5、1.00）A.双方均不缴纳契税B.0.75万元C.5.5万元D.0.57万元11.工业生产企业购进货物，其进项税额申报抵扣时间是( )。（分数：1.00）A.向购货方支付货款后B.货物的专用发票经过认证的当期C.购销合同签订后D.购进的货物已验收入库后12.某公司转让一幢写字楼取得收入 1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为 50万元，房地产开发成本为 200万元，房地产开发费用为 40万元，与转让房地产有关的税金为 60万元(含印花税0.5)。该公司应缴纳的土地增值税税率为( )。（分数：1.00）A.272.5B.272.825C.240D.240.32513.根据房产税暂
6、行条例规定，下列各项中不应计入固定资本原值的有( )。（分数：1.00）A.暖气，卫生，通风，照明，煤气等设备B.单独核算的中央空调设备C.电梯、升降机D.附属设备和配套设施需经常更换的零部件14.下列各项中不能做为纳税人实际占用的土地面积的是( )。（分数：1.00）A.凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准B.尚未组织测量，但纳税人持有政府部分核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准C.尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积D.税务机关核定纳税人实际使用的土地面积15.下列利息、股息、红利所得应当征收个人所得税的是( )。（分数：1.
7、00）A.国库券利息B.国家发行的金融债券利息C.个人取得的教育储蓄存款利息D.境外存款利息16.以下煤炭资源中征收资源税的有( )。A洗煤 D选煤 C原煤 D蜂窝煤（分数：1.00）A.B.C.D.17.根据规定，税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款( )。（分数：1.00）A.不得超过 1000元B.不得超过违法所得的 3倍C.最高不得超过 30000元D.不得超过 10000元18.某商场有两辆客货两用汽车，专门用于为顾客送货，其载货净吨位为 4吨。按当地政府规定，与此类似客车的年税额为 180元/辆，载货汽车的年税额 40元/吨。该企业年应纳车船使用税为( )元。（分数：1.0
8、0）A.320B.360C.500D.68019.下列各项中，不得抵扣的进项税额的是( )。（分数：1.00）A.购进燃料、动力所支付的增值税B.购进劳保用品所支付的增值税C.保管不善造成损毁材料所支付的增值税D.生产过程中的废品所耗材料支付的增值税20.下列各项收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是( )。A企业在建工程发生的试运行收入D向客户收取的可循环使用的包装物的押金收入C与销售额在同一张销售发票上注明的折扣额 D铸锻、模具和数控机床企业按照国家规定取得的增值税返还收入（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.下列土地中可免缴土地使用税的
9、是( )。A国家机关、人民团体、军队白用的土地D市政街道、广场、绿化地带等公共用地C直接用于农、林、牧、渔业的生产用地D水利设施及其管护用地(如水库库区，大坝，堤防，灌渠，泵站等用地)和其他用地（分数：1.00）22.土地增值税的纳税人是法人时，其纳税地点有( )。（分数：1.00）A.在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税B.在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税C.应在住所所在地税务机关申报纳税D.在办理过广手续所在地的税务机关申报纳税23.下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用 1600元的有( )。（分数：1.00）A.承租、承包所得B.外企中方雇员的工资、薪金所得C.提供
10、咨询服务一次取得收入 2000元D.稿酬收入 80000元24.下列各项中，应当征收企业所得税的收入有( )。（分数：1.00）A.社保基金取得国库券的转让收入B.电信企业到期失效的有价通信卡沉淀金额C.纳税人接收捐赠的实物资产D.企业在建工程发生的试运行收入25.房产税的计税依据可以是( )。（分数：1.00）A.融资租赁房屋的，以房产原值计税B.联营投资房产，共担投资风险的，以房产余值计税C.出租房产的，以租金计税D.租人房产的，以租金计税26.以下资源中不征资源税的产品是( )。（分数：1.00）A.加热修井用原油B.海盐C.煤油D.居民煤炭制品27.下列收益项目中，可以计人应纳税所得额
11、计征所得税的是( )。（分数：1.00）A.对外投资资产评估增值B.股票发行溢价C.股票转让净收益D.房地产开发企业为开发产品借人资金发生的属于成本对象完工前的借款费用28.增值税纳税义务发生的时间是( )。（分数：1.00）A.采取预收货款方式销货时，为收取预收货款的当天B.采取分期收款方式销货时，为收到货款的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式销货的，为发出货物并办妥托收手续的当天D.采取代销方式销货的，为收到代销清单的当天29.下列各项中，符合税务行政诉讼条件的是( )。（分数：1.00）A.原告是行政管理相对方(公民、法人和其他组织)B.被告作出具体行政行为的行政机关工作人员C.原告
12、提起诉讼是由于认为行政机关的具体行政行为侵犯其合法权益D.必须是在法律、法规规定的期限内向有管辖权的人民法院起诉30.下列表述不符合增值税税法有关规定的有( )。（分数：1.00）A.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间牛产的水泥预制构件，凡用于本单位或本单位的建筑工程的，均应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税B.增值税纳税人收取的会员费收入，应缴纳增值税C.建筑车装企业采用包工包料形式提供建筑劳务时，从建设单位收取的工程价款中的材料价款，属于向建设单位销售建筑材料，应缴纳增值税D.国家行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税31
13、自 2002年 1月 1日起，我国进口税则设有( )税率。（分数：1.00）A.最惠国税率B.特惠税率C.协定税率D.关税配额税率32.单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给( )的费用后的余额为营业额。（分数：1.00）A.提供演出场所的单位B.演出公司C.经纪人D.演员33.对将已贴用的印花税票揭下重用的纳税人，税务机关可处以罚款，罚款的方式包括 ( )。（分数：1.00）A.重用印花税票金额 1倍至 3倍B.重用印花税票金额 1倍至 5倍C.重用印花税票金额 50%以上 5倍以下的罚款D.构成犯罪的依法追究刑事责任34.下列项目中，应当征收消费税的有( )。A木制一次性
14、筷子 D20000 元以上的高档手表C高档护肤护发品 D游艇（分数：1.00）35.根据征管法的规定，应当办理纳税申报的人有( )。（分数：1.00）A.负有纳税义务的单位和个人B.临时取得应税收入或者发生应税行为的纳税人C.扣缴义务人D.享受减税、免税待遇的纳税人三、判断题(总题数：15，分数：15.00)36.地方政府制定税收规章，都必须在税收法律、法规明确授权的前提下进行，并且不得与税收法律、行政法规相抵触。没有税收法律、法规的授权，地方政府是无权自定税收规章的，凡越权自定的税收规章没有法律效力。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的
15、增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起 60日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，征收增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.纳税人用外购的已税珠宝玉石牛产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时可扣除外购珠宝玉石的已纳税款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.境外旅游企业组织旅游团到我国境内旅游，在我国境内改由境内其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。 ( )（分数：1.00）A.正确B
16、错误41.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，城建税的纳税地点在核算单位所在地缴纳。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，包括中外合作开采石油、天然气的企业。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.城镇土地使用税适用地区幅度差别定额税率，对经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额 30%。经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.加工承揽合同中，如有受托方提供原材料和辅助材料金额的，可将
17、辅助材料金额剔除后计征印花税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业 30%以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.企业所得税规定，进行清算或转让全资子公司以及持股 95%以上的企业时，投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除卜述股息性质的所得。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.外国投资者按照暂行规定的有关规定并购境内企业股东的股权，或者认购境内企、瓜
18、增资使境内企业变更设立为外商投资企业。凡变更设立的企业的外国投资者的股权比例超过 30%的，可以依照外商投资企业所适用的税收法律、法规缴纳各项税收。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.纳税年度内个人投资者从其投资企业借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.已办理了工商注册登记的纳税人，具税务登记内容发生变化时，应当自工商行政管理机关变更登记之日起 30日内，持有关证件向原税务机关申报办理变更登记。 ( )（分数：1.00）
19、A.正确B.错误50.因征税问题引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院起诉，经复议仍不服的，才可以向法院提起行政诉讼。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：20.00)51.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2007 年 1月从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金 10万元、购货佣金 2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价 35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的 80%生产加工为成套
20、化妆品 7800件，对外批发销售 6000件，取得不含税销售额 290万元；向消费者零售 800件，取得含税销售额 51.48万元。(化妆品的进口关税税率 40%、消费税税率 30%；机器设备的进口关税税率 20%。)要求：(1)计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。(2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。（分数：5.00）_52.某产品出口外商投资企业，合同经营期 12年。2001 年开始生产，当年亏损 15万元； 2002 年获利 10万元；2003 年获利 40万元，外商投资者将分得的税后利润 16万元再投资于该企业；2004 年亏损 8万元；2005年获利 60万
21、元，外商投资者将分得的税后利润 20万元购买另一投资者的股权；2006 年获利 50万元。外商投资者将分得的税后利润 20万元增加本企业注册资本。要求：请分别计算该企业 20012006年每年的应纳企业所得税和有关年度外商投资者的再投资退税额(假设地方所得税 6年间均免征，税率 30%)。（分数：5.00）_53.某企业 2007年度有关资料如下：(1)实收资本比 2006年增加 100万元；开立新增账簿 6本。(2)与租赁公司签订融资租赁合同，合同金额 300万元，年利率 5%。(3)与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值 350万元，甲公司的货物价值 352万元。(4)与乙公司签订受托
22、加工合同，本企业提供价值 80万元的原材料和价值 15万元的辅助材料并收加工费20万元。(5)与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按 2007-2009年实现利润的 30%支付。(6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用 8万元(其中含装卸费 0.5万元)。(7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计 20万元。(8) 与丁公司签订销售合同合同金额 500万元，后因实际执行金额为 550万元，故修改厂原合同金额。要求：逐项计算该企业 2007年应缴纳的印花税。（分数：5.00）_54.中国公民王某系某大学教授，2006 年 10月份收入情况如下：(1)在国内专业杂志上发表文章两篇
23、取得稿酬收入 1200元(并拿山 400元捐赠给希望工程基金会)和 700元；(2)在 A国某大学讲学取得酬金折合人民币 30000元，已按 A国税法规定缴纳个人所得税折合人民 2000元；(3)将其拥有的唯一的一套已使用 7年的住房出售，转让收入 220000元，该房产造价 120000元，另支付交易费用等相关费用 4000元；(4)教育储蓄存款利息收入 800元，股息收入 10000元；(5)为某集团公司翻译技术资料取得 2000元；要求：请根据上述资料分项计算王教授 10月份应缴纳的个人所得税。（分数：5.00）_五、综合题(总题数：3，分数：30.00)55.某市区一酒厂为增值税一般
24、纳税人，2007 年 2月份发生以下经济业务：(1)销售瓶装粮食白酒 35吨，含税单价每吨 22230元，全部款项存入银行。(2)销售散装粮食白酒 3吨，含税单价每吨 4680元，收取包装物押金 2340元，全部款项存入银行。(3)销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒 6吨，含税单价每吨 2340元，其中外购薯类白酒 3吨，含税价共计 4680元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。(4)用自产瓶装粮食白酒 10吨，等价换取酿酒所用原材料 222300元。(5)该厂委托另一酒厂为其加工酒精 6吨，由委托方提供粮食，发出材料成本 51000元；支付加工费 6000元、增
25、值税 1020元，用银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒 20吨，含税单价每吨35100元，当月全部销售。(6)用本厂生产的瓶装粮食白酒春节前馈赠他人 3吨，发给本厂职工 7吨。(粮食白酒适用消费税税率为20%和每斤 0.5元，薯类白酒适用消费税税率为 20%和每斤 0.5元,酒精适用消费税税率为 5%)(7)外购薯类白酒 20吨，取得增值税专用发票上注明的销售额 160000元，增值税额 27200 元。根据以上资料回答下列问题：(1)该酒厂上述第(2)笔业务应纳税的消费税；(2)该酒厂上述第(3)笔业务应纳的消费税；(3)该洒厂上述第(5)笔业务中，受托方代收代缴的消费税；
26、4)该酒厂本月份应缴纳的消费税合计；(5)该酒厂本月份应缴纳的增值税合计；(6)该酒厂本月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计。（分数：10.00）_56.东北某电信企业于 2006年 8月开业，当年获利 15万元。经税务机关检查审核，该企业 2006 年生产经营情况如下：(1)取得销售收入 950万元；(2)销售成本 250万元；(3)发生销售费用 70万元(其中广告费 25万元，业务宣传费 5万元)；管理费用 80万元，财务费用 50万元；(4)销售税金 130万元；(5)营业外收入 20万元，营业外支出 30万元；(6)设备类固定资产账户金额 500万元，残值率 3%，折旧年限 1
27、0年。当年提取折旧 33.68 万元；(7)实发工资总额 60万元，并相应按规定比例计提了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费 11.1万元。(该企业年均在册职工 80人)要求：请计算该企业 2004年度实际应纳企业所得税多少?（分数：10.00）_57.设在西部地区的某生产性外商投资企业，2001 年 8月投产，经营期限 20年，当年获利 50万元。经主管税务机关批准，税收优惠政策的执行时间从 2002年丌始计算。2002 年亏损 10 万元，2003 年获利 20万元，2004 年亏损 10万元，2005 年获利 40万元，2006 年获利 50 万元。2007 年初，企业核算上年的应纳
28、税所得额为 50万元。后聘请会计师事务所审核，发现以下项目需要凋整：(1)接收捐赠新设备一台价值 20万元，计入待转资产价值，并已提取折旧 4万元。(2)企业境内投资取得股息 5万元，已并入应纳税所得额。被投资企业适用的企业所得税税率与投资方相同。(3)2003年到期的应付未付款 10万元，债权人始终没有要求偿还，并且无法与之取得联系。(4)该企业与境外关联咨询企业共同与境内客户签订合同并提供咨询服务，由该企业收取咨询费收入 16万元，从中分得 60%，未计入应纳税所得额。(5)漏记购买国债取得利息收入 4万元，国库券转让收益 2万元。(6)外国投资者从该企业分得利润 10万元，汇往境外。(提
29、示：预提所得税税率 10%；该企业符合西部地区国家鼓励类外商投资企业的标准；免征地方所得税。)要求：(1)计算该企业 2001年至 2005年应缴纳的企业所得税。(2)逐项说明调整理由，并计算 2006年该企业应补(退)的企业所得税。(3)计算该企业 2006年应代扣代缴的预提所得税。（分数：10.00）_注册会计师税法-154 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.委托加工的应税消费品，是指( )。（分数：1.00）A.由受托方提供原材料生产的应税消费品B.受托方先将原材料卖给委托方，然后在加下的应税消费品C.受托方以委托方名
30、义购进原材料生产的应税消费品D.委托方提供原材料，受托方收取加上费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 解析：解析 委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。2.根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，非生产性外商投资企业，不能享受“两免三减半”税收优惠政策。下列各项属于非生产性外商投资企业的是( )。（分数：1.00）A.直接为生产服务的科技开发企业B.从事产业信息咨询的企业C.从事房地产开发业务的企业 D.从事精密仪器维修服务的企业解析：解析 直接为生产服务的科技开发企业，从事产业信息咨询的企业属于生产性外商投资企业。3.下列行为中，不应缴纳营业税的
31、是( )。A在境内组织旅客出境旅游 D在境外销售在我国境内的不动产C境内企业之间租赁设备 D运输企业销售货物并负责运输的业务（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 运输企业销售货物并负责运输的业务的业务，应征增值税。4.特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由 ( )决定。（分数：1.00）A.海关总署B.国家税务总局C.财政部D.国务院关税税则委员会 解析：解析 特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。5.某企业 2006年度有注册资本 500万元，当年 1月 1日向其控股
32、公司借入经营性资金 400万元，借款期1年，支付利息费用 28万元。假定当年银行同期贷款年利息率为 6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为( )万元。（分数：1.00）A.30B.28C.24D.15 解析：解析 经营性借款费用可税前扣除；向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除；纳税人从关联方取得和借款金额超过其注册资本 50%的部分的利息支出，不得在税前扣除。该企业向其控股公司借人经营性资金，属于向关联方取得借款，在其注册资本 50%以内的部分借款的费用支出，允许在税前扣除。所以，该企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的利息
33、费用为： 50050%6%=15(万元)。6.对未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记的，可以处( )以下的罚款；情节严重的，处以( )的罚款。（分数：1.00）A.1000元，2000 元以上 10000元以下B.1000元，1000 元以上 10000元以下C.2000元，2000 元以上 10000元以下 D.5000元，5000 元以上 10000元以下解析：解析 对未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记的，可以处 2000元以下的罚款；情节严重的，处以 2000元以上 10000元以下的罚款。7.设在县城的某企业 2006年 1月拖欠消费税 50万元，经查
34、出后，补缴了拖欠的消费税，同时加罚了滞纳金和罚款合计 8万元。该企业应缴纳城市维护建设税( )万元。（分数：1.00）A.0.4B.2.1C.2.5 D.2.9解析：解析 505%=2.5(万元)，纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。8.照相馆在照结婚纪念照的同时附带销售镜框、相册的，该项业务税务处理正确的是( )。（分数：1.00）A.征收增值税B.征收营业税 C.镜框、相册应估价征收增值税D.既要征收增值税，又要征收营业税解析：解析 该项业务是混合销售行为，按规定应当按其他服务业征收营业税。9.印花税的比例税率分为
35、4个档次，下列不是印花税税率的是( )。（分数：1.00）A.4 B.0.5C.1D.0.3解析：解析 印花税的比例税率分为 4个档次；分别是 0.05、0.3、0.5、1。10.甲乙两单位互换经营性用房，甲的房屋价格为 95万元，乙的房屋价格为 110万元，房屋价格不足的部分由甲单位用自产产品补足，当地政府规定的契税税率为 5%，则甲方契税的应纳税额是( )。（分数：1.00）A.双方均不缴纳契税B.0.75万元 C.5.5万元D.0.57万元解析：解析 房屋产权互换，其价值不相等的，按照超出部分由支付差价方缴纳契税。本题支付差价的一方为甲方，应由甲方缴纳契税。所以，甲单位应纳契税=(110
36、95) 5%=0.75(万元)。11.工业生产企业购进货物，其进项税额申报抵扣时间是( )。（分数：1.00）A.向购货方支付货款后B.货物的专用发票经过认证的当期 C.购销合同签订后D.购进的货物已验收入库后解析：解析 上业生产企业购进货物，购进的货物已验收入库后，其进项税额可申报抵扣是已停止批准的政策；现为外购货物取得增值税专用发票后 90天内办理认证手续，认证当期就应抵扣税款。12.某公司转让一幢写字楼取得收入 1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为 50万元，房地产开发成本为 200万元，房地产开发费用为 40万元，与转让房地产有关的税金为 60万元(含印花税0.5)
37、该公司应缴纳的土地增值税税率为( )。（分数：1.00）A.272.5 B.272.825C.240D.240.325解析：解析 1000-(50+200+40+60)=650(万元)650350186%65050%-35015%=272.5(万元)13.根据房产税暂行条例规定，下列各项中不应计入固定资本原值的有( )。（分数：1.00）A.暖气，卫生，通风，照明，煤气等设备B.单独核算的中央空调设备C.电梯、升降机D.附属设备和配套设施需经常更换的零部件 解析：解析 安装中央空调设备，无论是否单独记账，均应计入房产原值，征收房产税。附属设备和配套设施需经常更换的零部件，更新后不再计入房产原
38、值。14.下列各项中不能做为纳税人实际占用的土地面积的是( )。（分数：1.00）A.凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准B.尚未组织测量，但纳税人持有政府部分核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准C.尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积D.税务机关核定纳税人实际使用的土地面积 解析：解析 税务机关不能核定纳税人实际使用的土地面积。15.下列利息、股息、红利所得应当征收个人所得税的是( )。（分数：1.00）A.国库券利息B.国家发行的金融债券利息C.个人取得的教育储蓄存款利息D.境外存款利息 解析：解析 境外存款利息征税。16.以
39、下煤炭资源中征收资源税的有( )。A洗煤 D选煤 C原煤 D蜂窝煤（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 煤炭资源中征收资源税的应当是原矿。17.根据规定，税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款( )。（分数：1.00）A.不得超过 1000元 B.不得超过违法所得的 3倍C.最高不得超过 30000元D.不得超过 10000元解析：解析 税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过 1000元。18.某商场有两辆客货两用汽车，专门用于为顾客送货，其载货净吨位为 4吨。按当地政府规定，与此类似客车的年税额为 180元/辆，载货汽车的年税额 40元/吨。该企业年应纳车船使用
40、税为( )元。（分数：1.00）A.320B.360C.500 D.680解析：解析 客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税，载货部分按机动载货汽车税额征税。应纳车船使用税；21802+2440=500(元)。19.下列各项中，不得抵扣的进项税额的是( )。（分数：1.00）A.购进燃料、动力所支付的增值税B.购进劳保用品所支付的增值税C.保管不善造成损毁材料所支付的增值税 D.生产过程中的废品所耗材料支付的增值税解析：解析 非正常损失的外购货物不得抵扣进项税金。非正常损失，是指生产经营过程中正常损耗外的损失，包括：自然灾害损失；因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；其他非正常损
41、失。纳税人应在发生损毁的当期的进项税额中扣减，但对于生产过程中发生的正常损失不作进项税额转出。20.下列各项收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是( )。A企业在建工程发生的试运行收入D向客户收取的可循环使用的包装物的押金收入C与销售额在同一张销售发票上注明的折扣额 D铸锻、模具和数控机床企业按照国家规定取得的增值税返还收入（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 答案中，企业在建工程发生的试运行收入，应当记入当年应纳税所得额征收所得税；其他各项收入均不征收企业所得税。二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.下列土地中可免缴土地使用税的是( )。A国家机关、人民团体、军队
42、白用的土地D市政街道、广场、绿化地带等公共用地C直接用于农、林、牧、渔业的生产用地D水利设施及其管护用地(如水库库区，大坝，堤防，灌渠，泵站等用地)和其他用地（分数：1.00）解析：解析 水利设施及其管护用地(如水库库区，大坝，堤防，灌渠，泵站等用地)，免征土地使用税；其他用地，如生产，办公，生活用地，应照章征收土地使用税。22.土地增值税的纳税人是法人时，其纳税地点有( )。（分数：1.00）A.在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税 B.在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税 C.应在住所所在地税务机关申报纳税D.在办理过广手续所在地的税务机关申报纳税解析：解析 纳税人是法人时：转让房地产
43、坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税；如果不一致的，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。23.下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用 1600元的有( )。（分数：1.00）A.承租、承包所得 B.外企中方雇员的工资、薪金所得 C.提供咨询服务一次取得收入 2000元D.稿酬收入 80000元解析：解析 稿酬收入 80000元，应按 20%比例扣除费用；提供咨询服务一次取得收入 2000元减除 800元费用。24.下列各项中，应当征收企业所得税的收入有( )。（分数：1.00）A.社保基金取得国库券的转让收入B.电信企业到期失效的
44、有价通信卡沉淀金额 C.纳税人接收捐赠的实物资产 D.企业在建工程发生的试运行收入 解析：解析 社保基金取得国库券的转让收入免税；对到期失效的有价通信卡沉淀金额，应于到期日；次月全部结转确认收入，并计算缴纳企业所得税。25.房产税的计税依据可以是( )。（分数：1.00）A.融资租赁房屋的，以房产原值计税B.联营投资房产，共担投资风险的，以房产余值计税 C.出租房产的，以租金计税 D.租人房产的，以租金计税解析：解析融资租赁房屋的，以房产余值计税。26.以下资源中不征资源税的产品是( )。（分数：1.00）A.加热修井用原油 B.海盐C.煤油 D.居民煤炭制品 解析：解析 煤油、居民煤炭制品不
45、属于资源税征收范围。27.下列收益项目中，可以计人应纳税所得额计征所得税的是( )。（分数：1.00）A.对外投资资产评估增值 B.股票发行溢价C.股票转让净收益 D.房地产开发企业为开发产品借人资金发生的属于成本对象完工前的借款费用解析：解析 股票发行溢价为股东权益，不计入应纳税所得额计征所得税；房地产开发企业为建造开发产品借入资金而发生的借款费用，如属于成本对象完工前发生的，应按其实际发生的费用配比计入成本对象中。28.增值税纳税义务发生的时间是( )。（分数：1.00）A.采取预收货款方式销货时，为收取预收货款的当天B.采取分期收款方式销货时，为收到货款的当天C.采取托收承付和委托银行收
46、款方式销货的，为发出货物并办妥托收手续的当天 D.采取代销方式销货的，为收到代销清单的当天 解析：解析 采取预收货款方式销货时，为发出货物的当天；采取分期付款方式销货时，为合同约定的收款日期的当天。29.下列各项中，符合税务行政诉讼条件的是( )。（分数：1.00）A.原告是行政管理相对方(公民、法人和其他组织) B.被告作出具体行政行为的行政机关工作人员C.原告提起诉讼是由于认为行政机关的具体行政行为侵犯其合法权益 D.必须是在法律、法规规定的期限内向有管辖权的人民法院起诉 解析：解析 被告是行使国家行政管理职权的行政机关，即作出具体行政行为的行政机关，作出具体行政行为的行政机关工作人员并不
47、直接成为被告。30.下列表述不符合增值税税法有关规定的有( )。（分数：1.00）A.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间牛产的水泥预制构件，凡用于本单位或本单位的建筑工程的，均应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税B.增值税纳税人收取的会员费收入，应缴纳增值税 C.建筑车装企业采用包工包料形式提供建筑劳务时，从建设单位收取的工程价款中的材料价款，属于向建设单位销售建筑材料，应缴纳增值税 D.国家行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税解析：解析 增值税纳税人收取的会员费收入，不缴纳增值税；建筑安装企业采用包工包料形式提供建筑劳务时，从建设单位收取的工程价款中的材料价款，属于向建设单位销售建筑材料，应缴纳营业税；国家行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税。31.自 2002年 1月 1日起，我国
