1、注册会计师税法-155 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.我国现行税法规定，纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，其计算征收土地增值税的转让收入额应当是( )。（分数：1.00）A.同地段同类房地产的平均市场价格B.同地段同类房地产的最低市场价格C.同地段同类房地产的最高市场价格D.房地产评估机构根据同地段同类房地产进行综合评定的价格2.我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以( )。（分数：1.00）A.全额在本次的劳务报酬所得中抵扣B.全额在下次的劳务报酬所得
2、中抵扣C.可以在本次的劳务报酬所得中抵扣 30%D.可以在下次的劳务报酬所得中抵扣 30%3.纳税人新购置车辆使用的，其车船税的纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.购置使用的当月起B.购置使用的次月起C.行驶证书所记载日期的当月D.行驶证书所记载日期的次月4.下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是( )。（分数：1.00）A.建筑业代办水利工程取得的收入B.社保基金投资管理人运用社保基金买卖股票取得的差价收入C.人民银行委托金融机构贷款取得的利息收入D.从事国际航空运输业务的外国企业从我国大陆运载旅客取得的运输收入5.纳税单位无租使用免税单位的房产，应该( )。（分
3、数：1.00）A.暂免征收房产税B.由使用人代为缴纳房产税C.有免税单位代为缴纳房产税D.由当地税务机关根据实际情况确定房产税的缴纳人6.企业发生的公益性捐赠支出，准予在所得税前扣除的部分为( )。（分数：1.00）A.不超过年度利润总额 12%的部分B.不超过年度利润总额 10%的部分C.不超过年度销售收入 12%的部分D.不超过年度销售收入 10%的部分7.某市属农业企业占用城市土地面积 6 000 平方米，其中种植用地 3 000 平方米，饲养用地 2000 平方米，加工用地 1 000 平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 2 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额
4、是( )。（分数：1.00）A.2 000 元B.4 000 元C.6 000 元D.12 000 元8.下列各项行为中，需要按照有关规定缴纳城市维护建设税的是( )。（分数：1.00）A.国有企业购置房地产B.个体工商户转让经营用房C.外商投资企业转让非专利技术D.进口小汽车9.如果甲国对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税，则我国对原产于该国的进口货物可以征收( )。（分数：1.00）A.报复性关税B.反倾销税C.反补贴税D.保障性关税10.某冶金联合企业矿山 2005 年 11 月开采铁矿石 5000 吨，本月销售 4000 吨，单位税额为 14 元/吨，则其当月应纳的资源税额为( )
5、分数：1.00）A.22400 元B.28 000 元C.56 000 元D.70000 元11.某企业 2007 年度内共计取得产品销售净额 6000 万元，计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费标准是( )。（分数：1.00）A.18 万元B.20 万元C.21 万元D.30 万元12.根据税法的职能和作用不同，税法可以分为( )。（分数：1.00）A.税收实体法和税收程序法B.税收基本法和税收普通法C.流转税法和所得税法D.中央税法和地方税法13.下列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是( )。（分数：1.00）A.承受城市郊区土地使用权，用于农业生产B.因自然
6、灾害灭失住房而重新购买住房C.土地被市政府征用后重新承受土地D.经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属14.某酒厂 2005 年 9 月销售粮食白酒 10 吨，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 60 000 元，则该酒厂该笔业务应该缴纳的消费税为( )。（分数：1.00）A.15 000 元B.19 000 元C.20000 元D.25 000 元15.下列各项中，可以不征或免征增值税的是( )。（分数：1.00）A.高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食B.粮油公司销售的面粉C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让D.为农业生产者服务的病虫害防
7、治机构销售的农药二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.下列税种中，税收收入和征收管辖权限均属于中央的有( )。（分数：1.00）A.消费税B.城镇土地使用税C.土地增值税D.车辆购置税17.企业的下列项目中可以在计算应纳税所得额时享受“加计扣除”优惠政策的是 ( )。（分数：1.00）A.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用B.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资C.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资的投资额D.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额18.对于向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业，下列税收免税的有( )
8、分数：1.00）A.房产税B.城镇土地使用税C.企业所得税D.资源税19.下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有( )。（分数：1.00）A.会计咨询合同B.外国运输企业承接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证C.政府部门发给的土地使用证D.银行根据业务需要设置的现金收付登记簿20.纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的( )规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。（分数：1.00）A.国家税务总局和国务院其他部门的规定B.其他各级税务机关的规定C.省级以上地方各级人民政府及其工作部门的规定D.乡、镇人民政府的规定
9、21.下列货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口者进口之日所实施的关税税率的有( )。（分数：1.00）A.经批准转为内销的加工贸易进口料、件B.分期支付租金的租赁进口货物的分期付税C.由于税则归类的改变而需补税的D.因情况改变，经海关批准转让而需补税的按特定减免税办法予以减免税的进口货物22.在计算融资租赁业务的营业额计征营业税时，允许扣除的成本费用包括( )。（分数：1.00）A.货物购入原价B.增值税C.消费税D.关税23.下列各项中，按照我国现行税法，应征个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.个人以股份形式取得的企业量化资产参与分配获得的利息B.个人以股份形式取得的不拥有所有
10、权的企业量化资产C.个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产D.个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产转让收入24.下列项目中在会计利润的基础上应调减企业所得税应纳税所得额的项目是( )。（分数：1.00）A.查补的消费税B.新产品研究开发费用C.国库券利息收入D.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产提取的折旧25.按照现行税法，下列各项中，可以作为资源税课税数量的有( )。（分数：1.00）A.无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，以其产量作为课税数量B.无法准确掌握纳税人移送使用原煤数量的，以按加工产品的综合回收率折算的原煤数量作为课税数量C.原油中的稠油、高凝油与稀油划分
11、不清的，一律按原油的数量课税D.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量26.对于关联方企业之间不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行调整，调整的方法包括( )。（分数：1.00）A.按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格调整B.按照成本加合理的费用和利润调整C.按照同行业计算方法调整D.按照再售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平调整27.税务机关可以通过对下列指标中的( )，与预警值对比分析，发现企业可能多列费用的问题。（分数：1.00）A.主营业务费用变动率B.成本费用利润率C.主营业务利润变动
12、率D.存货周转率28.下列各项中，按我国现行税法规定，按粮食白酒适用税率计算征收消费税的有 ( )。（分数：1.00）A.以外购的不同品种白酒勾兑的白酒B.用粮食、薯类混合生产的白酒C.以薯类白酒为酒基的炮制酒D.外购薯类白酒以曲香进行调香、调味生产的白酒29.下列各项中，应该征收土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.国家征用房地产B.国有土地使用权出让C.企业间的房地产互换D.国有土地使用权转让30.下列各项中，应该并入增值税一般纳税人的销售额计算征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.纳税人为销售白酒而收取的将在 1 个月内返还的包装物押金(该包装物是单独核算的)B.由于购货方购
13、货数量较大而给予购货方的销售折扣(折扣额另开发票)C.由于购货方提前付款而给予购货方的折扣优待D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.不论在什么情况下，销售免税货物都应视同销售应税货物一样开具增值税专用发票。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，已被认定为一般纳税人，则分支机构不再办理一般纳税人认定手续。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，应当征收增值税。 ( )（分数：1.
14、00）A.正确B.错误34.我国现行税法规定，纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关，必须立即向其所在地主管税务机关申报补缴已免的消费税税款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，应于应税消费品销售后，回纳税人核算地或销售所在地申报缴纳消费税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.中国银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行，以其向借款方收取的全部利息收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增
15、值税、消费税和营业税的税额为计税依据而征收的一种税，因此，对出口产品退还增值税、消费税的，也应相应退还已缴纳的城市维护建设税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.我国现行关税税法规定，来料加工增产的产品，经批准转内销时，价值在进口料件总值 2%以内，且总价值在 5 000 元以下的，可免征关税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.无论土地增值税的纳税义务人是法人还是自然人，都应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.对于纳税人已提足折旧的房产，无论是否继续使用，均无需缴纳房产税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误4
16、1.纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税的，需向地方税务机关申报纳税登记备案。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，应按规定缴纳印花税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.我国现行税法规定，对于借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，只以其规定的最高借款金额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还的款项，无论是否签订新合同，均不再另行贴花。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.契税的征税对象是境内转移土地和房屋权属，其纳税义务人既包括转让人，也包括承受人。 ( )（分数：1.0
17、0）A.正确B.错误45.为了真实地反映企业的实际经营成果，依据企业所得税法，企业在汇总计算缴纳所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.依据企业所得税法，企业开发新技术、新产品、新工艺的研究开发费用以及企业购置用于环境保护、节能节水等专用设备的投资额，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额，中属于该项所得负担的部分，可以作为费用在所得税前直接扣除。( )（分数：1.
18、00）A.正确B.错误48.计算财产转让所得应缴纳的个人所得税时，纳税义务人未提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，财产原值不得扣除。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.我国现行税法规定，纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为自己的商业秘密、个人隐私和税收违法行为保密。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.我国现行税法规定，国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，但是设定罚款的数额最高不得超过 10 000 元。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：18.00)51.某酒厂是增值税一般纳税人，2007 年 10 月发生
19、以下经济业务：(1)向农民收购马铃薯 30 000 斤，每斤收购价为 0.1 元，高粱 20 000 斤，每斤收购价 0.6 元，已验收入库；(2)以薯类为原料自制酒精 50 000 斤，对外销售 30 000 斤，每斤不含税销售价为 1 元，另收取包装物押金 500 元；(3)以自制酒精为原料加工成薯类白酒 20 000 斤，对外销售 15 000 斤，每斤不含税销售价为 4 元；(4)以高梁为原料加工成粮食白酒 10 000 斤，全部对外销售，每斤不含税销售价为 6 元；(5)该酒厂期初留抵的进项税额为 5 000 元。要求：计算该酒厂 2007 年 10 月应该缴纳的消费税和增值税。（分
20、数：5.00）_52.甲公司发生了以下几笔业务：(1)2007 年 2 月，在股票市场上，转让 A 公司的股票 100000 股，卖出价格为 16 元/股，该笔股票的购入价格为 12 元/股；(2)2007 年 10 月，在外汇市场上，转让 100000 美元，转让价为 100 美元兑 730 元人民币，该笔美元的购入价为 100 美元兑 735 元人民币；(3)2008 年 1 月，在外汇市场上，转让 200000 欧元，转让价为 100 欧元兑 1 020 元人民币，该笔欧元的购入价为 100 欧元兑 1 000 元人民币。该公司 2007 年汇总的金融商品买卖差价为-50 000 元。要
21、求：分别计算甲公司 2007 年 2 月、10 月、全年和 2008 年 1 月金融商品买卖业务应该缴纳的营业税。（分数：4.00）_53.某企业 2007 年度共计拥有土地 65 000 平方米，其中免费租给邻近部队训练占地 3 000 平方米、幼儿园占地 1 200 平方米，企业内部绿化占地 2000 平方米。2004 年度的上半年企业共有房产原值 4000 万元，7 月 1 日起企业将原值 200 万元、占地面积 400 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1 年，每月租金收入 1.5 万元。8 月 10 日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，由在建工程转人固定资产
22、原值 500 万元，单项核算。(城镇土地使用税 4 元/平方米；房产税计算余值的扣除比例 20%)要求：(1)计算该企业 2007 年应缴纳的城镇土地使用税。(2)计算该企业 2007 年应缴纳的房产税。（分数：4.00）_54.甲某系中国公民，2008 年 12 月份取得如下收入：领取工资 3 300 元，其中包括托儿补助费 30 元，政府特殊津贴 100 元，另领取 2006 年度年终奖 3 000 元；转让非专利技术一项，收入 10 000 元，支付给中介机构的中介费 1 000 元，有合法、有效的证明文件；中彩收入 20 000 元，买彩票支出 1 000 元，李某从中拿出 8 000
23、 元通过中国红十字会向红十字事业捐赠；从 A 国取得设计劳务税后所得 28 000 元，在 A国已纳个人所得税 7 000 元。上述所有所得，均由李某自行申报纳税(假定工资薪金的计税扣除为 2 000元)。要求：(1)计算工资、薪金所得应缴纳的个人所得税。(2)计算特许权使用费所得应缴纳的个人所得税。(3)计算偶然所得应纳的个人所得税。(4)计算从 A 国取得的设计劳务收入应在我国补缴的个人所得税。（分数：5.00）_五、综合题(总题数：3，分数：32.00)55.甲企业(非房地产开发企业)，于 2008 年 3 月 20 日签订厂房转让合同，将本厂厂房转让给乙企业，厂房账面净值为 1 000
24、 万元，转让价为 2 200 万元。支付评估费 2 万元请房地产评估机构评定，该厂房重置成本为 2 000 万元，成新度折扣率为七成新。厂房所占土地的使用权原以划拨方式取得，因转让房地产，补交土地使用权出让费 20 万元。其中：契税的税率为 5%，营业税的税率为 5%，城建税的税率为 7%，教育费附加的征收率为 3%，印花税的税率 0.5。要求：根据上述资料回答，在这一房产转让行为中，甲企业和乙企业在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税、土地增值税中应缴纳哪些税?应缴纳的税额为多少?（分数：10.00）_56.设在某市区的某娱乐公司，20年度经营情况如下：(1)全年歌舞厅取得收入
25、 650 万元、与歌舞厅相关的烟酒饮料收入 200 万元，下半年开业的高尔夫球馆和保龄球馆分别取得收入 230 万元和 160 万元；(2)投资收益科目记载：购买国债取得利息收入 10 万元，购买国家发行的金融债券取得利息收入 15 万元；(3)全年发生经营成本 250 万元、经营费用 120 万元、管理费用 200 万元(其中含业务招待费用 20 万元)。上述成本、费用中不含工资及工资附加的“三项经费”；(4)经有关部门批准向职工集资 100 万元，用于弥补经营资金不足，集资期限 10 个月，支付利息 8 万元(同期银行贷款年利率为 6%)；(5)公司全年有职工 100 人，实发工资总额 2
26、46 万元，并按实发工资总额计算提取了职工工会经费 4.92 万元、职工福利费 34.44 万元、职工教育经费 6.15 万元。假设该企业实行计税工资办法，当地政府规定，计税工资标准人均每月 1 600 元，计提的职工教育经费已全部实际使用，该企业未建立工会组织，提取的职工工会经费也未上缴。 要求：根据所给资料，回答下列问题(以下金额均为合计金额)：(1)计算公司全年应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加；(2)计算投资收益应调增的应纳税所得额；(3)计算 20年应纳税所得额时，可以扣除的工资及工资附加“三费”金额；(4)计算 20年度该娱乐公司应缴纳的企业所得税(企业所得税适用税率 25%
27、)。（分数：10.00）_57.高级工程师赵某(中国公民)供职于某建筑设计院，20年度全年取得的收入情况如下：(1)每月工资 3 000 元，12 月份取得年终奖金 24000 元；(2)与其同事合作出版业务专著一本，稿酬共计 7 800 元，赵某分得 3 900 元；(3)为某一筹建中的儿童福利院提供全套建筑工程设计，取得劳务报酬收入 38 000 元，将其中 18 000 元通过民政局捐赠给了该儿童福利院；(4)将自有私房一套出租，全年取得租金收入 26400 元(除营业税以外，不考虑其他税费)；(5)取得国家建设部颁发的科技成果奖 15 000 元。已知：上述各项收入均由赵某自行申报纳税
28、要求：根据上述资料，计算并回答下列问题：(1)计算赵某当年“工资、薪金所得”项目应纳的个人所得税；(2)计算赵某当年“稿酬所得”项目应纳的个人所得税；(3)计算赵某当年“劳务报酬所得”项目应纳的个人所得税；(4)计算赵某当年“财产租赁所得”项目应纳的个人所得税。（分数：12.00）_注册会计师税法-155 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.我国现行税法规定，纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，其计算征收土地增值税的转让收入额应当是( )。（分数：1.00）A.同地段同类房地产的平均市场价格B.同地段同类房地产的最低市场价格C
29、同地段同类房地产的最高市场价格D.房地产评估机构根据同地段同类房地产进行综合评定的价格 解析：解析 我国现行税法规定，隐瞒、虚报房地产成交价格，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估。税务机关根据评估价格确定转让房地产的收入。2.我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以( )。（分数：1.00）A.全额在本次的劳务报酬所得中抵扣B.全额在下次的劳务报酬所得中抵扣 C.可以在本次的劳务报酬所得中抵扣 30%D.可以在下次的劳务报酬所得中抵扣 30%解析：解析 我国现行税法规定，个人的所得(不含偶然所得等)用于资助非关联的
30、科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得)计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。3.纳税人新购置车辆使用的，其车船税的纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.购置使用的当月起B.购置使用的次月起C.行驶证书所记载日期的当月 D.行驶证书所记载日期的次月解析：解析 现行车船税纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。4.下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是( )。（分数：1.00
31、A.建筑业代办水利工程取得的收入B.社保基金投资管理人运用社保基金买卖股票取得的差价收入 C.人民银行委托金融机构贷款取得的利息收入D.从事国际航空运输业务的外国企业从我国大陆运载旅客取得的运输收入解析：解析 我国现行税法规定，对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收营业税。5.纳税单位无租使用免税单位的房产，应该( )。（分数：1.00）A.暂免征收房产税B.由使用人代为缴纳房产税 C.有免税单位代为缴纳房产税D.由当地税务机关根据实际情况确定房产税的缴纳人解析：解析 我国现行税法规定，纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳
32、税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。6.企业发生的公益性捐赠支出，准予在所得税前扣除的部分为( )。（分数：1.00）A.不超过年度利润总额 12%的部分 B.不超过年度利润总额 10%的部分C.不超过年度销售收入 12%的部分D.不超过年度销售收入 10%的部分解析：解析 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12%的部分，准予扣除。7.某市属农业企业占用城市土地面积 6 000 平方米，其中种植用地 3 000 平方米，饲养用地 2000 平方米，加工用地 1 000 平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 2 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。
33、分数：1.00）A.2 000 元 B.4 000 元C.6 000 元D.12 000 元解析：解析 种植饲养用地免税。(6000-3 000-2000)2=2000(元)。8.下列各项行为中，需要按照有关规定缴纳城市维护建设税的是( )。（分数：1.00）A.国有企业购置房地产B.个体工商户转让经营用房 C.外商投资企业转让非专利技术D.进口小汽车解析：解析 购置房地产须缴纳契税，无需缴纳“三税”；外商投资企业转让非专利技术免征营业税；由海关代征的消费税和增值税不计算缴纳城市维护建设税。9.如果甲国对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税，则我国对原产于该国的进口货物可以征收( )。（分
34、数：1.00）A.报复性关税 B.反倾销税C.反补贴税D.保障性关税解析：解析 我国现行税法规定，任何国家或地区对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税或给予其他歧视性待遇的，我国对原产于该国家或地区的进口货物征收报复性关税。10.某冶金联合企业矿山 2005 年 11 月开采铁矿石 5000 吨，本月销售 4000 吨，单位税额为 14 元/吨，则其当月应纳的资源税额为( )。（分数：1.00）A.22400 元 B.28 000 元C.56 000 元D.70000 元解析：解析 400014(1-60%)=22400(元)。11.某企业 2007 年度内共计取得产品销售净额 6000 万
35、元，计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费标准是( )。（分数：1.00）A.18 万元B.20 万元C.21 万元 D.30 万元解析：解析 企业发生的与其生产经营活动相关的业务招待费，按照规定标准计算在所得税前扣除，具体扣除为：销售净额在 1 500 万元及其以下的，不超过该部分销售净额的 5，销售净额在 1 500 万元以上的，不超过该部分销售净额的 3，准予扣除的业务招待费=1 5005+(6 000-1 500)3=7.5+13.5=21(万元)。12.根据税法的职能和作用不同，税法可以分为( )。（分数：1.00）A.税收实体法和税收程序法 B.税收基本法和税收普通法C
36、流转税法和所得税法D.中央税法和地方税法解析：13.下列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是( )。（分数：1.00）A.承受城市郊区土地使用权，用于农业生产B.因自然灾害灭失住房而重新购买住房C.土地被市政府征用后重新承受土地D.经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属 解析：解析 我国现行税法规定，因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，可以酌情减免，但不属于税法明文规定的免缴情形。同样，土地被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免，也不属于税法明文规定的免缴情形。14.某酒厂 2005 年 9
37、月销售粮食白酒 10 吨，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 60 000 元，则该酒厂该笔业务应该缴纳的消费税为( )。（分数：1.00）A.15 000 元B.19 000 元C.20000 元D.25 000 元 解析：解析 1020000.5+60 00025%=25 000(元)。15.下列各项中，可以不征或免征增值税的是( )。（分数：1.00）A.高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食B.粮油公司销售的面粉C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让 D.为农业生产者服务的病虫害防治机构销售的农药解析：解析 我国现行税法规定，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税
38、范围，不征收增值税。二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.下列税种中，税收收入和征收管辖权限均属于中央的有( )。（分数：1.00）A.消费税 B.城镇土地使用税C.土地增值税D.车辆购置税 解析：17.企业的下列项目中可以在计算应纳税所得额时享受“加计扣除”优惠政策的是 ( )。（分数：1.00）A.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 B.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 C.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资的投资额D.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额解析：解析 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定
39、的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。因此，选项 CD 均不属于“加计扣除”的范围。18.对于向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业，下列税收免税的有( )。（分数：1.00）A.房产税 B.城镇土地使用税 C.企业所得税D.资源税解析：解析 根据国家税务总局关于供热企业缴纳房产税和城镇土地使用税问题的批复，目前暂免征收房产税和城镇土地使用税。19.下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有( )。（分数：1.00）A.会计咨询合同 B.外国运输企业承接国内货物运输所持的国际货运运费
40、结算凭证 C.政府部门发给的土地使用证D.银行根据业务需要设置的现金收付登记簿 解析：解析 我国现行税法规定，会计、法律、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；外国运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税；银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，其记载的内容与资金活动无关，属于非营业账簿，不征收印花税。20.纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的( )规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。（分数：1.00）A.国家税务总局和国务院其他部门的规定 B.其他各级税务机关的规定 C.省级以上地方各级人民政府及其工作部门的规定D.
41、乡、镇人民政府的规定 解析：解析 C 项应当是：县级以上地方各级人民政府及其工作部门的规定。21.下列货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口者进口之日所实施的关税税率的有( )。（分数：1.00）A.经批准转为内销的加工贸易进口料、件B.分期支付租金的租赁进口货物的分期付税 C.由于税则归类的改变而需补税的D.因情况改变，经海关批准转让而需补税的按特定减免税办法予以减免税的进口货物 解析：解析 A 为向海关申报转为内销之日实施的税率；C 为原征税日期实施的税率。22.在计算融资租赁业务的营业额计征营业税时，允许扣除的成本费用包括( )。（分数：1.00）A.货物购入原价 B.增值税 C.消
42、费税 D.关税 解析：解析 出租方承担的出租货物的实际成本包括货物购入原价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费和支付给境外的外汇借款利息支出、人民币借款利息。23.下列各项中，按照我国现行税法，应征个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.个人以股份形式取得的企业量化资产参与分配获得的利息 B.个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产C.个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产D.个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产转让收入 解析：解析 我国现行税法规定，集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税
43、24.下列项目中在会计利润的基础上应调减企业所得税应纳税所得额的项目是( )。（分数：1.00）A.查补的消费税 B.新产品研究开发费用 C.国库券利息收入 D.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产提取的折旧解析：解析 选项 A 查补的消费税可以在税前扣除；选项 B 新产品研究开发费用在所得税前可以加计扣除；选项 C 国库券利息收入免税；而选项 D 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计提折旧，对于其计提的折旧不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。25.按照现行税法，下列各项中，可以作为资源税课税数量的有( )。（分数：1.00）A.无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，以其产量作为
44、课税数量B.无法准确掌握纳税人移送使用原煤数量的，以按加工产品的综合回收率折算的原煤数量作为课税数量C.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税 D.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量 解析：解析 我国现行税法规定，无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。26.对于关联方企业之间不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行调整，调整的方法包括( )。（分数：1.00）A.按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格调整 B.按照成本加合理的费用和利
45、润调整 C.按照同行业计算方法调整D.按照再售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平调整 解析：解析 对于关联方企业之间不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行调整，所采用的调整方法不包括选项 C。27.税务机关可以通过对下列指标中的( )，与预警值对比分析，发现企业可能多列费用的问题。（分数：1.00）A.主营业务费用变动率 B.成本费用利润率 C.主营业务利润变动率D.存货周转率解析：解析 通过对 C 项指标的分析可以发现企业存在多结成本或不计、少计收入的问题；对存货周转率对比分析可以发现企业隐瞒收入、虚增成本问题。28.下列各
46、项中，按我国现行税法规定，按粮食白酒适用税率计算征收消费税的有 ( )。（分数：1.00）A.以外购的不同品种白酒勾兑的白酒 B.用粮食、薯类混合生产的白酒 C.以薯类白酒为酒基的炮制酒D.外购薯类白酒以曲香进行调香、调味生产的白酒解析：解析 C 和 D 应该按薯类白酒的适用税率征税。29.下列各项中，应该征收土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.国家征用房地产B.国有土地使用权出让C.企业间的房地产互换 D.国有土地使用权转让 解析：解析 我国现行税法规定，土地增值税的征税范围为转让国有土地使用权和地上的建筑物及其附着物，国家征用房地产和国有土地使用权出让不属于土地增值税的征税范围。3
47、0.下列各项中，应该并入增值税一般纳税人的销售额计算征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.纳税人为销售白酒而收取的将在 1 个月内返还的包装物押金(该包装物是单独核算的) B.由于购货方购货数量较大而给予购货方的销售折扣(折扣额另开发票) C.由于购货方提前付款而给予购货方的折扣优待 D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税解析：解析 受托加工应税消费品时，仅就加工劳务收入缴纳增值税。三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.不论在什么情况下，销售免税货物都应视同销售应税货物一样开具增值税专用发票。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 增值税专用发票使用规定规定，销售免税货物不得开具专用发票，法律、法。规及国家税务局另有规定的除外。32.纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，已被认定为一般纳税人，则分支机构不再办理一般纳税人认定手续。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析
