1、注册会计师税法-172 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某卷烟生产企业 2005年 8月向税务机关缴纳增值税 300万元，消费税 800万元，营业税 50万元；进口货物向海关缴纳增值税 100万元。该企业当月应缴纳教育费附加( )万元。（分数：1.00）A.17.25B.34.5C.18.75D.37.52.根据征管法的规定，扣缴义务人的权利不包括( )。（分数：1.00）A.向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况B.要求税务机关为扣缴义务人的情况保密C.申请减税、免税、退税D.对税务机关所作
2、的决定享有陈述权、申辩权3.某建筑公司 2005年取得工程收入 200万元，包括工程原材料及其他材料价款 50万元；转让土地使用权给某国有农场用于建造农产品加工基地，取得收入 6万元，该土地使用权的购进价为 5万元；出租设备收入 2万元，出租设备发生的费用 0.2万元。该公司 2005 年应纳的营业税为( )万元。（分数：1.00）A.7B.9C.4D.6.154.以下项目中，不得在企业所得税税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.已出售给职工的房屋折旧费用和修理费B.对非关联的科研机构研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助C.达到固定资产标准的防伪税控装置提取的折旧D.支
3、付给解除劳动合同职工的一次性补偿金5.2005年 12月，位于某市的房地产开发公司转让土地使用权取得收入 110万元，取得成本 100万元，不考虑印花税，该房产开发公司转让其土地使用权应缴纳的土地增值税为 ( )万元。（分数：1.00）A.4B.3.82C.2.84D.1.196.某盐场 7月份以自产液体盐 25600吨和外购液体盐 5000吨(每吨已缴纳资源税 5元)，加工固体盐 6000吨对外销售，取得销售收入 323万元。已知固体盐税额为每吨 30元，该盐场 7月份应缴纳资源税为( )万元。（分数：1.00）A.12.5B.15.5C.18D.30.57.加工贸易进口料件及其制成品需征税
4、或内销补税的，海关按照一般进口货物，审定完税价格。内销的进料加工进口料件或其制成品，海关审定的完税价格是( )。（分数：1.00）A.以料件申报内销时的价格估定B.以制成品申报内销时的价格估定C.以该料件申报进口时的价格估定D.以料件原进口时的价格估定8.下列所得，要依法计征个人所得税征税对象的是( )。（分数：1.00）A.外籍人员从外商投资企业取得的股息红利所得B.个人将劳务报酬所得直接捐赠个希望工程小学C.保险赔款所得D.国债利息所得9.关于中华人民共和国营业税暂行条例的表述错误的是( )。（分数：1.00）A.按照税法的基本内容和效力，属于税收普通法B.按照税法的职能作用的不同，属于税
5、法实体法C.按照税法的性质和作用的不同，属于财产和行为税类的税法D.按照主权国家行使税收管辖权的不同，属于国内税法10.某企业 2005年生产经营发生亏损 20万元，从设立在经济特区的老市区的中外合资经营企业(免地方所得税)分回税后利润 85万元，则该企业应缴纳的企业所得税为( )万元。（分数：1.00）A.3.47B.7.70C.8.27D.10.0711.以下属于契税的纳税义务人的是( )。（分数：1.00）A.承受土地、房屋用于医疗、科研的医院B.销售别墅的某房地产公司C.出让土地使用权的国土资源管理局D.购买花园别墅的用户12.某公司 2005年拥有六座客货两用汽车 4辆，每辆载重净吨
6、位为 2.6吨。该地车船使用税的年税额为：载重汽车每吨 50元，乘人汽车在 31座以上每辆 250元，1l 座以下每辆 200元。该公司 2005年客货两用车应缴纳的车船使用税为( )。（分数：1.00）A.960元B.1000元C.1360元D.1400元13.在经济特区设立的外资银行，外国投资者投入资本或分行由总行拨人营运资金超过 ( )万美元，经营期 10年以上，从获利年度起享受“一免两减半”优惠。（分数：1.00）A.100B.500C.1000D.500014.某外商投资企业 2005年购置国产设备一台，支付设备价款 100万元，税款 17万元，另支付设备运输、安装和调试费用 5万元
7、。2005 年应纳所得税额为 110万元，其中税务机关查补所得税额 30万元；2004 年应纳所得税额 55万元，另外税务机关查补所得税额 15 万元，则 2005年国产设备投资抵免税额为( )。（分数：1.00）A.46.8万元B.10万元C.40万元D.30万元15.某酒厂本月份销售粮食白酒 100吨，每吨出厂价 40000元，另外收取包装物押金 35100 元单独核算；销售果啤 200吨，每吨出厂价格 2950元，每吨另收包装物押金 150元，假定上述出厂价均不含增值税额，则该企业应纳消费税为( )元。（分数：1.00）A.1157500B.1151500C.1057500D.11500
8、0016.某科研单位工程师为某施工企业提供设计服务，双方商定，设计完成后由施工企业支付给工程师35000元劳务费(税后)，个人所得税由施工企业承担。不考虑其他税费的情况下，施工企业应负担的个人所得税为( )。（分数：1.00）A.6400.00元B.7710.53元C.8132.23元D.8421.10元17.某省政府机关有办公用房一幢，房产价值 5000万元。2005 年将其中的四分之一对外出租，取得租金收入 100万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为 20%，该政府机关当年应纳的房产税为( )。（分数：1.00）A.12万元B.4万元C.48万元D.60万元18.根据土地增值税
9、暂行条例的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后的( )内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。（分数：1.00）A.5日B.7日C.10日D.15日19.下列土地，可以依法免缴城镇土地使用税的是( )。（分数：1.00）A.农副产品加工场地和生活、办公用地B.个人拥有的营业用地C.人民团体的办公楼用地D.公园中附设的照相馆用地20.某商业零售企业为增值税一般纳税人，2005 年 11月购进货物取得普通发票，支付金额 12000元；从供货方取得与商品销售量、销售额挂钩的返还收入 5850元；销售货物取得含税销售收入 58500元。该企业 11月份应缴纳的增值税为( )。（分数：1.00）A.
10、9350元B.7310元C.8098元D.8948元二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.关于增值税一般纳税人的认定，下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.某纳税人实行总分支机构统一核算，总机构年销售额 1800万元，为一般纳税人，分支机构(非商业企业)年销售额 28万元，分支机构可以申请认定为二般纳税人B.某零售商店财务核算健全，年销售额 110万元，可以申请认定为一般纳税人C.某普通个人销售旧汽车 4辆，年销售额 196万元可以向税务局申请人定为一般纳税人D.某个体工商户年销售建筑材料 237万元，可以向省税务局申请认定为一般纳税人22.下列项目免征营业税的有( )
11、。（分数：1.00）A.高校后勤实体利用学生公寓或教师公寓等高校后勤眼务设施向社会人员提供服务而获得的租金和其他各种服务性收入B.社会性投资建立的为高校学生提供住宿服务并按高教系统统一收费标准收取租金的学生公寓，其取得的租金收入C.设置在校园内的实行社会化管理和独立核算的食堂，向社会提供餐饮服务获得的收入D.高校后勤实体经营学生公寓和教师公寓及为高校后勤服务而获得的租金和服务性收入23.依据印花税的有关规定，下列表述正确的有( )。（分数：1.00）A.凡多贴印花税票者，不得申请退税，但可在下期抵用B.已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分不再贴花C.按比例税率计算纳税而应纳税额又不足
12、一角的，免纳印花税D.对财产租赁合同的应纳税额超过一角但不足一元的按一元贴花24.关于资源税的纳税地点，下列表述不正确的有( )。（分数：1.00）A.跨省开采的在机构所在地纳税B.资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税C.省内开采的在机构所在地主管税务机关缴纳D.扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳25.下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.申请人向复议机关申请行政复议，复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得再向人民法院起诉B.申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议C.申请人向复议机关申请行政复议，复议机关已经受理的，在法定行政复议期
13、限内申请人可以再向人民法院起诉D.申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，可以申请行政复议26.下列有关企业所得税的税收优惠规定，表述正确的是( )。（分数：1.00）A.实行投资抵免的国产设备，企业仍可以计提折旧在税前扣除B.新办企业、单位开业之日为纳税人取得营业执照上标明的设立日期C.对新办的三产企业经营多业的，按其经营主业来确定减免税政策D.享受税收优惠政策的高等学校包括电大、夜大、业大等各类成人学校27.根据税收征收管理法的规定，以下属于纳税申报的方式有( )。（分数：1.00）A.邮寄申报B.直接申报C.数据电文D.简并征期28.外商投资企业和外国企业取得与投资有关的下
14、列所得，需计入应纳税所得额的是 ( )。（分数：1.00）A.外商投资企业兼营投资业务，从被投资方取得的利润B.外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超过其出资额部分的转让收益C.外商投资企业经批准，以实物向其他企业投资，投资合同认定的价值大于原账面净值之间的差额D.外国企业转让其在中国境内的机构所持有的 B股取得的净收益29.根据契税现行政策的规定，下列表述正确的有( )。（分数：1.00）A.房屋赠与，有征收机关参照房屋的市场价格核定B.以划拨方式取得土地使用权，计税依据为补交的土地使用权出让费用或出让收益C.承受的房屋附属设施无论是否单独计价，都按照房屋的税率征收契税D.采取分
15、期付款方式购买房屋所有权的，应按合同规定的总价款计算契税30.下列各项中，应按规定计入企业所得税应纳税所得额的有( )。（分数：1.00）A.纳税人按国家统一规定进行清产核资时发生的固定资产评估净增值B.金融机构代发行国债取得的手续费收入C.纳税人购买国家重点建设债券的利息收入D.纳税人接受捐赠的实物资产31.按照房产税的有关规定，免征或暂不征收房产税的房产包括( )。（分数：1.00）A.地下人防设施的房屋B.因大修导致连续停用半年以上的房屋C.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业的生产用房D.为基建工地服务的各种临时性房屋工程结束后转让的32.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述正确的有
16、( )。（分数：1.00）A.纳税人采用赊销方式结算，纳税义务发生时间为实际收到货款的当天B.采用预收货款方式结算，其纳税义务发生时间为预收货款的当天C.采用托收承付结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天33.下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格的有( )。（分数：1.00）A.进口关税及其他国内税收B.由买方负担的包装材料和包装劳务费用C.货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用D.厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配；维修和技术服务的费用34.下
17、列关于城市维护建设税的纳税地点的表述中正确的有( )。（分数：1.00）A.代征代扣代缴增值税、消费税和营业税的在扣缴方所在地缴纳B.流动经营的单位和个人，随同“三税”在经营地按适用税率缴纳C.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，各油井应纳的城建税，由核算单位计算一并缴纳D.对管道局输油部分的收入，其应纳城建税由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税时一并缴纳35.王某 2005年取得的以下收入中，应作为一次性收入计缴个人所得税的是( )（分数：1.00）A.出租房屋一套，期限 1年，取得全年租金 2.4万元B.出版刊物一本，出版社分两次支付稿酬，每次稿酬 4600元C.转让两
18、项专利，每次收入分别为 6万元、5 万元D.5月份在其他单位讲课三次，即 5月 6日、5 月 16日和 5月 26日各讲课一次，共取得的讲课收入3600元三、判断题(总题数：15，分数：15.00)36.在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称权利客体。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.实行“免、抵、退”的生产企业，出口任何自产的货物都可享受又免又退的税收政策。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.某轮胎厂是增值税一般纳税人，2005 年 5月将出厂价为 60万元的轮胎交给其下设的非独立核算的门市部，当月全部出售，
19、开具普通发票注明的价款为 65.52万元。已知轮胎的消费税率 10%，则该厂本月应纳的消费税为 5.6万元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产，向对方收取的预收性质的价款，其营业税纳税义务发生时间为收到该预收款的当天。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.设在乡政府所在地的某工矿企业，8 月缴纳增值税 20万元，缴纳资源税 5万元，则应缴纳城建税为2.5万元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.在纳税义务人同海关发生纳税争议时，可以向海关申请复议，对有争议的应纳税款可以缓纳。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.某企业将
20、自有房产直接捐赠给某希望小学，由于未取得任何收入，不缴纳土地增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.某企业撤销后，其占地用于兴建某大型商场，经各省、自治区、直辖市地方税务局确定，该商场占地可以暂免征收城镇土地使用税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.新建房屋安装中央空调设备，无论会计上如何核算，均应计入房产原值；但旧房安装空调设备，一般都单独作固定资产入账，不计入房产原值。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.车船使用税实行源泉控制，北京各纳税单位的车船一律由北京市的地方税务局负责征收和管理，同时北京市的地方税务局对外省、市来的车船不再查补税款。( )（分数：
21、1.00）A.正确B.错误46.采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款应按销售合同或协议约定付款日确认收入的实现。（分数：1.00）A.正确B.错误47.对设在西部地区的内资企业，在 2001年至 2010年期间，减按 15%的税率征收企业所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.某外国投资者从外商投资企业分得的利润提取后汇回本国开发广新产品，但因故计划拖延。外国投资者又将这部分利润交回原投资企业用于增加注册资本。按税法规定，经营期不少于 5年时，可退还其再投资部分已缴纳所得税的 40%税款。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.个人因公
22、务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金所得”项目计征所得税；不按月发放的，应与该月份“工资、薪金所得合并计征个人所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.领取营业执照从事生产经营活动的纳税人和虽不从事生产经营活动，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，都应按规定向税务机关办理税务登记。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：20.00)51.某酒厂为增值税一般纳税人，2005 年 10月份发生下列业务：(1) 销售自制粮食白酒 5
23、000箱，每箱 10斤，不含税单价为 80元/箱。收取包装物押金 70200 元，装卸费 23400元。(2) 从 A酒厂购进粮食酒精 6吨，用于勾兑白酒 20吨，当月全部出售，取得不含税收入 80000元。(3) 将自产粮食白酒 10吨，以成本价每吨 7000元作为福利分给职工，对外销售不含税单价为每吨 9500元。(4) 出售特制黄酒 50吨，每吨售价 2000元，消费税单位税额每吨 240元。(5) 委托某个体工商业户小规模纳税人生产 10吨白酒，本厂提供原材料成本 3.5万元，支付加工费 1060元(不含税)，收回后再加工出售(仍为 10吨白酒)，取得不含税收入 80000元，销项税额
24、 13600元。要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题：(1) 收取包装物押金和装卸费应纳的增值税；(2) 企业勾兑的白酒出售应纳的消费税；(3) 将自产白酒作为福利分给职工应纳增值税；(4) 出售特制黄酒应纳的消费税；(5) 委托个体工商业户生产的白酒，收回后再加工出售，应纳的消费税。（分数：6.00）_52.某酒店 2005年 10月营业收入情况如下：(1) 经营客房取得房费收入 36000元。(2) 经营餐厅取得收入 45800元，其中有烟酒 18000元。(3) 出租会议室取得租金收入 6800元。(4) 经营保龄球馆取得收入 15200元；经营歌舞厅取得收入 24900元。(5) 转
25、让土地使用权(土地使用权取得成本为 150000元)，取得收入 350000元。(6) 从某企业购买烟酒共 50000元，本月该企业在本舞厅共消费了 53200元，双方商定相互抵冲，差价不再结算。(7) 处置酒店周边地区垃圾，向有关单位和居民收取垃圾处置费 10000元。该酒店上述收入均分别核算。要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题：(1) 经营客房取得房费收入应纳营业税；(2) 经营餐厅取得收入应纳营业税；(3) 出租会议室取得租金收入应纳营业税；(4) 经营保龄球馆和歌舞厅收入应纳营业税；(5) 转让土地使用权收入应纳营业税；(6) 与企业抵账行为应纳营业税；(7) 收取垃圾处置费应纳营
26、业税。（分数：4.00）_53.某企业 2005年度的有关资料如下：(1) 资本公积比 2004年增加 100万元；开立新增账簿 8本；(2) 与货运公司签订运输合同，载明运输费及保管费共计 35万元；(3) 与租赁公司签订融资租赁合同，合同金额 320万元，年利率 5%；(4) 与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值 350万元，甲公司的货物价值 352万元；(5) 与丙公司签订技术转让合同，转让收入由丙公司按 2005年2008 年实现利润的 30%支付；(6) 与乙公司签订受托加工合同，为乙企业加工货物，由本企业提供价值 80万元的原材料和价值 15万元的辅助材料并收加工费 20万元
27、；(7) 3月份以本公司财产 50万元作抵押，取得某银行抵押贷款 100万元，签订合同规定年底归还，但年底因无力偿还，按照合同规定将抵押财产产权转移给该银行，并依法签订了产权转移书据。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1) 计算资金账簿和新增账簿应缴纳的印花税；(2) 计算运输合同应缴纳的印花税；(3) 计算融资租赁合同应缴纳的印花税；(4) 计算以货换货合同应缴纳的印花税；(5) 计算技术转让合同应缴纳的印花税；(6) 计算受托加工合同应缴纳的印花税；(7) 计算抵押贷款行为应缴纳的印花税。（分数：4.00）_54.中国公民李某为在某外商投资企业的高级职员，2005 年其个人收入
28、如下(只考虑营业税，不考虑其他税费):(1) 每月工资收入 6000元，12 月份取得不含税年终奖 24000元。(2) 私有住房出租 1年，每月取得租金收入 3000元，当年 3月发生租房装修费用 2000元。(3) 业余时间为某单位进行一项工程设计，取得设计费收入 50000元，将其中 20000元通过民政部门捐赠给灾区。(4) 10月 25日销售非惟一的家庭生活用私有住房一套，取得收入 200000元，购买价 150000 元，销售过程中缴纳相关费用 5000元。附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数1 不超过 500元的 5 02 超过 50
29、0元2000 元的部分 10 253 超过 2000元5000 元的部分 15 1254 超过 5000元20000 元的部分 20 3755 超过 20000元40000 元的部分 25 13756 超过 40000元60000 元的部分 30 33757 超过 60000元80000 的部分 35 63758 超过 80000元100000 的部分 40 103759 超过 100000元的部分 45 15375要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1) 计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税；(2) 计算出租住房应缴纳的个人所得税；(3) 计算工程设计费收入应缴纳的个人所得税；(4
30、) 计算售房收入应缴纳的个人所得税。（分数：6.00）_五、综合题(总题数：3，分数：30.00)55.某县城酒厂为增值税一般纳税人，2005 年 9月份发生如下经济业务：(1) 销售甲种粮食白酒 10吨，每吨含税单价 24570元；销售乙种粮食白酒 5吨，每吨含税单价 22230元；销售丙种粮食白酒 20吨，每吨含税单价 21060元，款项全部存入银行。(2) 销售散装粮食白酒 3吨，每吨含税单价为 4680元，收取包装物押金 2340元，款项全部存入银行。(3) 销售以外购。薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒 6吨，每吨含税单价 2340元，其中外购薯类白酒 3吨，每吨含税价 1170元
31、，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。取得的增值税专用发票已于当月申请并通过认证。(4) 用自产甲种粮食白酒 10吨，从农民手中换玉米，已经验收入库，开出收购专用发票。(5) 该厂委托某酒厂为其加工酒精 6吨，粮食由委托方提供，发出粮食成本 51000元，支付加工费 6000元，增值税 1020元，用银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒 10吨，每吨含税单位售价 35100元，当月全部销售。取得受托方开具的防伪税控增值税专用发票已于当月申请并通过认证。(6) 本厂将自己生产的甲种粮食白酒 10吨，3 吨用于馈赠，7 吨用于职工福利。(适用消费税税率：粮食白酒为
32、 25%；薯类白酒为 15%；酒精为 5%)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1) 计算 9月份增值税销项税额合计；(2) 计算 9月份可抵扣的增值税进项税额合计；(3) 计算 9月份应缴纳的增值税；(4) 计算委托加工业务中受托方代收代缴的消费税；(5) 计算用自产甲种粮食白酒换取原材料业务应纳的消费税；(6) 计算 9月份应纳消费税合计；(7) 计算 9月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：8.00）_56.(10) 计算该企业 2005年应纳企业所得税额。（分数：12.00）_57.某生产性外商出口企业，1997 年在我国海南省依法设立，经营期限 10年。1997
33、2004 年的盈亏情况见下表(地方所得税暂不考虑)：单位：万元1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004-40 -10 30 50 60 20 -15 -702005年的生产经营情况如下：(1) 取得产品销售收入 5000万元(其中出口产品销售收入 3800万元)，租金收入 100万元；(2) 应扣除的产品销售成本 3614万元；产品销售费用 200万元；与租金收入有关的费用支出 20万元；(3) 应缴纳的增值税 100万元、消费税 181万元、营业税 5万元；(4) 管理费用 500万元(其中交际应酬费 60万元；新产品技术开发费 68万元；经税务机关审核
34、支付给上级主管单位的管理费 40万元)。2003 年新产品技术开发费用为 40万元；(5) 4月 1日向银行借款 500万元用于厂房扩建，借款期限 1年，当年向银行支付了 3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于 8月 31日竣工结算并交付使用。6 月 1日为弥补流动资金的不足，经批准向其他企业融资 100万元，借款期限 1年，年利率 12%，按月付息，本年实际支付利息 7万元。其他财务费用 0.5万元。以上利息支出 30万元全部计入财务费用。(银行同期、同类年利率 6%。)(6) 营业外支出 80万元(其中税收滞纳金 3万元，向其他企业直接捐赠 1万元，通过我国境内非盈利社会团体向贫困地区捐
35、赠 20万元，意外事故净损失 18万元，向关联科研机构资助研究开发费用 10万元)；(7) 购买国产设备投资 80万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。(8) 该外方投资者将获得的税后利润(按照 40%的股权比例分配)的 30%投资于本省的基础设施建设项目，经营期 6年。要求：根据上面的资料，回答下列问题：(1) 计算该企业 19972004 年应纳企业所得税的合计数；(2) 计算该企业 2005年可以在税前扣除的管理费用(包括新产品技术开发费的附加扣除);(3) 计算该企业 2005年可以在税前扣除财务费用和营业外支出合计数；(4) 计算该企业 2005年的应纳税所得额；(5) 计算该企
36、业 2005年实际应纳企业所得税额；(6) 计算该企业外方投资者所获得的税后利润；(7) 计算该企业外方投资者的再投资行为所能够获得的退税额。（分数：10.00）_注册会计师税法-172 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某卷烟生产企业 2005年 8月向税务机关缴纳增值税 300万元，消费税 800万元，营业税 50万元；进口货物向海关缴纳增值税 100万元。该企业当月应缴纳教育费附加( )万元。（分数：1.00）A.17.25B.34.5 C.18.75D.37.5解析：解析 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单
37、位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税和营业税同时缴纳。对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。现行教育费附加征收比率为 3%。因此该企业当月应缴纳教育费附加(30080050)3%34.5(万元)。2.根据征管法的规定，扣缴义务人的权利不包括( )。（分数：1.00）A.向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况B.要求税务机关为扣缴义务人的情况保密C.申请减税、免税、退税 D.对税务机关所作的决定享有陈述权、申辩权解析：解析 申请减税、免税、退税是纳税人的权利。3.某建筑公司 2005年取得工程收入 2
38、00万元，包括工程原材料及其他材料价款 50万元；转让土地使用权给某国有农场用于建造农产品加工基地，取得收入 6万元，该土地使用权的购进价为 5万元；出租设备收入 2万元，出租设备发生的费用 0.2万元。该公司 2005 年应纳的营业税为( )万元。（分数：1.00）A.7B.9C.4D.6.15 解析：解析 该公司应纳的营业税2003%(652)5%6.15(万元)4.以下项目中，不得在企业所得税税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.已出售给职工的房屋折旧费用和修理费 B.对非关联的科研机构研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助C.达到固定资产标准的防伪税控装置提取的折
39、旧D.支付给解除劳动合同职工的一次性补偿金解析：解析 )已出售给职工的房屋折旧费用和修理费，不能在企业所得税前扣除。5.2005年 12月，位于某市的房地产开发公司转让土地使用权取得收入 110万元，取得成本 100万元，不考虑印花税，该房产开发公司转让其土地使用权应缴纳的土地增值税为 ( )万元。（分数：1.00）A.4B.3.82C.2.84 D.1.19解析：解析 应缴纳的营业税(110100)5%0.5(万元)应缴纳的城建税和教育费附加0.5(7%3%)0.05(万元)扣除项目金额1000.50.05100.55(万元)增值额110100.559.45(万元)增值率9.45100.55
40、9.40%应缴纳的土地增值税9.4530%2.84(万元)6.某盐场 7月份以自产液体盐 25600吨和外购液体盐 5000吨(每吨已缴纳资源税 5元)，加工固体盐 6000吨对外销售，取得销售收入 323万元。已知固体盐税额为每吨 30元，该盐场 7月份应缴纳资源税为( )万元。（分数：1.00）A.12.5B.15.5 C.18D.30.5解析：解析 该盐场 7月份应缴纳资源税0.6300.5515.5(万元)7.加工贸易进口料件及其制成品需征税或内销补税的，海关按照一般进口货物，审定完税价格。内销的进料加工进口料件或其制成品，海关审定的完税价格是( )。（分数：1.00）A.以料件申报内
41、销时的价格估定B.以制成品申报内销时的价格估定C.以该料件申报进口时的价格估定D.以料件原进口时的价格估定 解析：解析 内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定。8.下列所得，要依法计征个人所得税征税对象的是( )。（分数：1.00）A.外籍人员从外商投资企业取得的股息红利所得B.个人将劳务报酬所得直接捐赠个希望工程小学 C.保险赔款所得D.国债利息所得解析：解析 必须是通过有关国家机关或社会团体进行的捐赠，不超过计税所得 30%的部分不作为征税对象，自己直接捐赠的要作为征税对象。9.关于中华人民共和国营业税暂行条例的表述错误的是( )。（分数：1.00）A.按照税法的基本内
42、容和效力，属于税收普通法B.按照税法的职能作用的不同，属于税法实体法C.按照税法的性质和作用的不同，属于财产和行为税类的税法 D.按照主权国家行使税收管辖权的不同，属于国内税法解析：解析 按照税法的性质和作用的不同，营业税属于流转税类的税法。10.某企业 2005年生产经营发生亏损 20万元，从设立在经济特区的老市区的中外合资经营企业(免地方所得税)分回税后利润 85万元，则该企业应缴纳的企业所得税为( )万元。（分数：1.00）A.3.47B.7.70C.8.27 D.10.07解析：解析 投资方从联营企业分回的税后利润按规定应补缴所得税的，如果投资方企业发生亏损，其分回的利润还原后先用于弥
43、补亏损，弥补后仍有余额的，再按规定补缴企业所得税。来源于联营企业的应纳税所得额85(124%)111.84(万元)该企业应缴纳的所得税额(111.8420)(33%24%)8.27(万元)11.以下属于契税的纳税义务人的是( )。（分数：1.00）A.承受土地、房屋用于医疗、科研的医院B.销售别墅的某房地产公司C.出让土地使用权的国土资源管理局D.购买花园别墅的用户 解析：解析 销售别墅的某房地产公司，对于销售方是不需要缴纳契税的。12.某公司 2005年拥有六座客货两用汽车 4辆，每辆载重净吨位为 2.6吨。该地车船使用税的年税额为：载重汽车每吨 50元，乘人汽车在 31座以上每辆 250元
44、，1l 座以下每辆 200元。该公司 2005年客货两用车应缴纳的车船使用税为( )。（分数：1.00）A.960元B.1000元 C.1360元D.1400元解析：解析 该公司 2005年客货两用车应缴纳的车船使用税4350420050% 1000(元)13.在经济特区设立的外资银行，外国投资者投入资本或分行由总行拨人营运资金超过 ( )万美元，经营期 10年以上，从获利年度起享受“一免两减半”优惠。（分数：1.00）A.100B.500C.1000 D.5000解析：解析 外资银行、外资银行分行、中外合资银行及财务公司等金融机构，外国投资者投入资本或分行由总行拨入营运资金超过 1000万美
45、元，经营期 10年以上，从获利年度起一免两减半。14.某外商投资企业 2005年购置国产设备一台，支付设备价款 100万元，税款 17万元，另支付设备运输、安装和调试费用 5万元。2005 年应纳所得税额为 110万元，其中税务机关查补所得税额 30万元；2004 年应纳所得税额 55万元，另外税务机关查补所得税额 15 万元，则 2005年国产设备投资抵免税额为( )。（分数：1.00）A.46.8万元B.10万元 C.40万元D.30万元解析：解析 税务机关查补的企业所得税额，属于设备购买以前年度的，计入该所属年度缴纳的企业所得税税额基数；属于设备购买当年或以后年度的，不得作为可抵免的新增
46、企业所得税额。国产设备投资抵税限额(10017)40%46.8(万元)；新增所得税额(11030)(5515)10(万元)。15.某酒厂本月份销售粮食白酒 100吨，每吨出厂价 40000元，另外收取包装物押金 35100 元单独核算；销售果啤 200吨，每吨出厂价格 2950元，每吨另收包装物押金 150元，假定上述出厂价均不含增值税额，则该企业应纳消费税为( )元。（分数：1.00）A.1157500 B.1151500C.1057500D.1150000解析：解析 粮食白酒应交消费税100100020.51004000035100(1 17%)25%1107500(元)果啤适用税额：29
47、50150(117%)3078.21(元)3000 元，适用单位税额为 250元；果啤应纳消费税20025050000(元)合计应纳消费税1107500500001157500(元)16.某科研单位工程师为某施工企业提供设计服务，双方商定，设计完成后由施工企业支付给工程师35000元劳务费(税后)，个人所得税由施工企业承担。不考虑其他税费的情况下，施工企业应负担的个人所得税为( )。（分数：1.00）A.6400.00元B.7710.53元C.8132.23元D.8421.10元 解析：解析 应纳税所得额(350002000)(120%)76%34737(元)应纳税额3473730%20008421.10(元)17.某省政府机关有办公用房一幢，房产价值 5000万元。2005 年将其中的四分之一对外出租，取得租金收入 100万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为 20%，该政府机关当年应纳的
