1、注册会计师税法-173 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.根据资源税有关规定，对纳税人以未税液体盐连续加工固体盐的税务处理，正确的是( )。（分数：1.00）A.按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量计算纳税B.液体盐移送环节不纳税，加工成固体盐销售时，按液体盐移送使用数量计算纳税C.液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，不纳税D.液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，再按固体盐销售数量计算纳税2.某生产企业与运输公司签订一份合同，载明运输货物金额 100
2、万元，运输费 20万元、装卸费 5万元、保管费 3万元。该企业应缴纳印花税 ( )元。（分数：1.00）A.100B.130C.150D.1803.李某为客户提供一项工程设计，客户按照合同规定向李某支付工程设计费(税后)54600 元。客户应代扣代缴个人所得税( )元。（分数：1.00）A.12760B.14300C.15400D.186004.下列关于税收的形式特征的描述正确的是 ( )。（分数：1.00）A.强制性、无偿性、固定性B.取之于民、用之于民C.强迫性与整体返还性相结合D.财政性、调控性、监督性5.下列关于房产税纳税人的说法中，错误的是 ( )。（分数：1.00）A.产权属于国家
3、所有的，由经营管理单位纳税B.产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税C.外商投资企业也是房产税的纳税人D.纳税单位无租使用免税单位房产，不需要缴纳房产税6.依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是 ( )。（分数：1.00）A.境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损B.扣缴义务人每次扣缴的税款，应当自代扣之日起 10日内缴入国库C.扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款D.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税7.以下关于增值税的表述正确的是( )。（分数：1.00）A.生产和流通的各个环节所创造的增值额之和，就是该
4、项货物的最终销售额B.增值税一般要直接以增值额作为计税依据C.实行增值税的国家，据以征税的法定增值额都与理论上的增值额一致，即 V+MD.债转股企业将货物转让的，免征增值税8.以下关于常年税务顾问的表述正确的是 ( )。（分数：1.00）A.是税务咨询最常见的一种咨询方法B.需制作规范文书，但不能采用电子信件形式C.咨询服务规范化，责任明确D.具有简便快捷的特点9.根据现行关税政策的规定，下列进口货物中享受法定减免税的是( )。（分数：1.00）A.加工贸易产品B.国际组织无偿赠送进口的物资C.外国企业无偿赠送的慈善物资D.边境小额贸易进口的货物10.新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义
5、务发生时间是( )。（分数：1.00）A.自批准征用之日起满 3个月B.自批准征用之日起满 6个月C.自批准征用之日起满 1年D.自批准征用之日起满 2年11.2009年某企业销售已使用过的厂房，取得收入 1400万元，该厂房建造后最初入账原值 800万元，已提折旧 400万元。该企业上述业务应纳营业税( )万元。（分数：1.00）A.20B.30C.32.50D.7012.某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区)，主要经营内销和出口业务，2009 年 4月实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额 4万元。另外，进口货物缴纳增值税 17万元，缴纳消费税 30万元。该企业2009年 4月应纳城市
6、维护建设税( )万元。（分数：1.00）A.2.80B.3.08C.2.52D.5.8113.可以适用于所有类型的关联交易的合理转让定价方法是( )。（分数：1.00）A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.交易净利润法14.根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是( )。（分数：1.00）A.电动汽车B.用厢式货车改装的商务车C.用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车D.车身 12米并且有 25座的大客车15.在中国境内无住所但在境内连续居住满 5年的个人，从第 6年起以后的各年度中，在计算缴纳个人所得税时，下列表述正确的有( )。（分数：1.00）A.一律就来源
7、于境内、境外所得申报纳税B.在境内居住不满 1年但超过 90日的，仅就其该年度来源于境内的所得申报纳税C.在境内居住不满 90日的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付的部分并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，也应申报纳税D.在境内居住不满 183天的，应当从再次居住满 1年的年度起计算5 年期限16.出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按( )计算。（分数：1.00）A.账面余额B.重置成本C.账面原值乘以成新度折扣率D.重置成本价乘以成新度折扣率17.2009年 5月，陈某从某汽车 4S店购买一辆帕萨特轿车供自己使用，支付含增值
8、税车价款 210000 元，另支付购买工具件和零配件价款 2000 元，车辆装饰费 2500元。该汽车 4S店对车价款开具“机动车销售统一发票”，对其他价款和费用开具普通销售发票。陈某应纳车辆购置税( )元。（分数：1.00）A.17948.72B.18119.66C.1833333D.2145018.专项作业车和轮式专用机械车的计税单位为自重每吨每年税额在“元120 元的范围内确定，有权确定具体适用税额的部门是( )。（分数：1.00）A.国家税务总局B.省级人民政府C.省级税务局D.县级人民政府19.下列属于我国税务行政处罚的主要主体是 ( )。（分数：1.00）A.税务机关的内设机构B.
9、税务机关的派出机构C.县以上的税务机关D.税务所20.税务咨询最常见的咨询方法是( )。（分数：1.00）A.口头咨询B.书面咨询C.网络咨询D.常年税务顾问二、多项选择题(总题数：20，分数：30.00)21.下列表述符合资源税纳税义务发生时间规定的有 ( )。（分数：1.50）A.扣缴义务人代扣代缴税款的，纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天B.纳税人自产自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送使用当天C.纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收到预收款当天D.纳税人采用分期收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为发出应税产品当天22.下列各项中，适
10、用 5%35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有( )。（分数：1.50）A.私营有限企业B.合伙企业的生产经营所得C.个人独资企业的生产经营所得D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得23.关于关税的减免税，下列表述正确的有( )。（分数：1.50）A.无商业价值的广告品视同货物进口征收关税B.在海关放行前因不可抗力损失的货物，经海关查明属实可酌情减免进口关税C.盛装货物的容器单独计价的不征收关税D.关税税额在人民币 50元以下的货物免征关税24.税务委托代理关系可以变更的原因有( )。（分数：1.50）A.代理项目发生变化B.委托方解体C.由于客观原因，需要提前完成协议时间的D.代理人发
11、生变化25.以下不符合营业税政策规定的是( )。（分数：1.50）A.某省规定按期营业税起征点为每月营业额 2000元，某纳税人月营业额 2500元，适用 5%营业税税率，则应纳营业税税额 25元B.由于金融企业就是经营资金及其相关服务的企业，所以财产盘存中盘盈的现金应征收营业税C.某企业转让一间自建旧库房，由于售价没超过原值，所以不缴纳营业税D.某企业销售房屋连同土地使用权一并转让，则应区分不动产和土地使用权价款，分别按转让无形资产和销售不动产项目缴纳营业税26.税务机关行政执法人员可以当场收缴罚款的情况包括( )。（分数：1.50）A.20元以下罚款B.50元以下罚款C.1000元以下的罚
12、款D.不当场收缴罚款事后难以执行27.销售下列自产货物实行增值税先征后退政策是 ( )。（分数：1.50）A.销售自产的综合利用生物柴油B.符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税C.利用风力生产的电力D.以垃圾为燃料生产的电力28.依据新企业所得税法的规定，计算应纳税所得额时不得扣除的项目有( )。（分数：1.50）A.向投资者支付的股息B.经核定的准备金支出C.企业转让资产的净值D.企业预缴的企业所得税29.下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述，正确的有( )。（分数：1.50）A.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点B.非居民企业在中国境内未设立
13、机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点C.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点D.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税30.在我国税收法律关系中，权利主体双方中的一方是代表国家行使征税职责的税务机关，包括 ( )。（分数：1.50）A.国家各级税务机关B.财政机关C.海关D.工商行政管理机关31.在税率当中采用了幅度形式的有以下( )等税种。（分数：1.50）A.房产税B.契税C.车船使用税D.城镇土地使用税32.行政复议期间，有下列情形
14、之一的，行政复议终止( )。（分数：1.50）A.作为申请人的法人或者其他组织终止后，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的B.申请人死亡，没有继承人或者继承人放弃行政复议权利的C.申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的D.申清人丧失行为能力，尚未确定法定代理人的33.下列业务应缴纳土地增值税的有( )。（分数：1.50）A.房地产评估增值的B.某商业企业以土地作价入股投资开办工厂C.将自有房产赠送给客户的D.出地、出资双方合作建房，建成后又转让的34.税务机关派出人员在进行检查时，必须出示 ( )。（分数：1.50）A.外出经营活动税收管理证明B.工作证C.税务检查证D.税务检查通知
15、书35.下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有 ( )。（分数：1.50）A.销售应税车辆的行为B.购买使用应税车辆的行为C.白产自用应税车辆的行为D.获奖使用应税车辆的行为36.关于契税的计税依据，下列表述正确的有( )。（分数：1.50）A.以协议方式出让国有土地使用权的，仅以土地出让金作为计税依据B.房屋赠与的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据C.买卖已装修的房屋，契税计税依据中应包括装修费用D.土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据37.下列房产中，可以免征房产税的有( )。（分数：1.50）A.军队出租的空余房产B.商业银行经营用房产C.企业按政府规定
16、价格向职工出租的单位自有房产D.在用的毁损不堪居住的房产38.下列所得应按工资、薪金所得项目纳税的有 ( )。（分数：1.50）A.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红B.个人担任董事职务且不在公司任职、受雇的，取得的董事费收入C.出租汽车经营单位对本单位出租车驾驶员采用单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入D.城镇事业单位和职工个人缴纳失业保险费超过规定比例的部分39.依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是( )。（分数：1.50）A.卷烟生产企业出厂销售卷烟B.商业企业进口卷烟C.从事卷烟批发业务的单位将卷烟批发给零售商D.从事卷烟批发业务的单位将卷烟
17、批发给其他卷烟批发商40.以下说法正确的是( )。（分数：1.50）A.资源税、城建税和教育费附加都具有进口不征、出口不退的计税规则B.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，城建税应随同“三税”在经营地缴纳C.城市维护建设税的计税依据不包括纳税人违反增值税、消费税、营业税法规而加收的滞纳金和罚款D.跨省开采的油田，汇总在核算地缴纳城建税三、计算题(总题数：5，分数：30.00)41.某商业企业是增值税一般纳税人，2005 年 4月留抵税额 3000元，5 月发生下列业务：(1)购入壁纸一批，取得增值税发票，价款 200000 元，增值税 34000元，这批壁纸 50%用于基建库房工程，50%用
18、于零售，取得含税收入 150000 元。(2)购入书包 t0000个，价款 100000元，增值税 17000元，将其中 500个赠送希望工程，其余以每个 20元的零售价格全部零售。(3)收取服装厂进场费 20000元，允许该服装厂的服装进店销售 1年。(4)为 B出版社代销图书，取得零售收入 79100元。和 B企业结账，支付 B企业 45200元，取得增值税发票。另向 B企业收取结账额 5%的促销费。(5)将废旧包装物卖给废品回收公司，取得支票 6000元。要求计算：(上述相关增值税发票均经认证)(1)该企业当期可抵扣增值税进项税；(2)该企业当期的增值税销项税；(3)该企业当期应纳增值税
19、4)该企业当期应缴纳营业税。（分数：6.00）_42.县城的晨曦广告公司被税务机关核定收入额与应税所得率计算企业的税款(应税所得率为 15%) 2009年 1季度发生业务：(1)与摩托车厂签订合同，收取费用 80万元为其设计制做广告，合同承诺制作和在电视台最佳时段播出该广告。广告公司在将该广告交由省电视台播出时，支付播出费 70万元，取得省电视台广告部开具的发票。(2)与星星文具厂签订合同，收取费用 10万元，为其没计制做广告并以灯箱形式发布。(3)开支摩托车厂广告人员摄制支出物料开支 6万元，支付外聘摄影师张某费用 4000元(代付税款)外聘化妆师王某费用 2000元(代扣税款)。(4)
20、开支为文具/广告物料费用 1000元，交由灯箱厂制做广告灯箱完成支付灯箱厂制作费 7万元。晨曦公司另支付手续费 1000元，获得广告发布许可，将灯箱树立于指定位置。要求计算：(1)该广告公司应纳营业税；(2)该广告公司应纳的印花税；(3)该广告公司应纳的企业所得税；(4)该广告公司应扣缴的个人所得税。（分数：6.00）_43.A服装厂 2008年 8月发生下列业务：(1)取得土地使用证、商标注册证、税务登记证、银行开户许可证各一份；(2)投综合财产保险一份，保额 10000000元，交纳保险费 20000元；投机动车保险三份，保险金额500000元，应交保险费 12000元，保单列明无赔偿优待
21、金 1200元，实际应收保费 10800元；(3)订立借款合同一份，借款 5000000元，应付利息 500000元；(4)签订受托加工合同，为炼钢厂加工工作服。由炼钢厂提供面料和主要衬料 800000元，本企业代垫辅料20000元并收取加工费 30000元，该合同本月签订并在当月执行；(5)签订加工合同，由食品厂提供服装样衣，本企业购买主要材料 300000元，并收取加工费 40000 元，为食品厂加工工作服，该合同本月签订并未在当月执行，并于次月取消了该合同；(6)企业转让一项专利申请权，签订转让合同，协议转让金额 10000元，在当月取得收入；(7)企业转让一项购入的商标权，签订转让协议
22、一年前购入原价 80000元，协议转让金额 120000 元，在当月取得收入；(8)与铁路部门签订货物运输合同，注明运费金额(含保管费)36000 元。要求计算：(1)权利许可证照应纳印花税；(2)保险单应纳印花税；(3)贷款合同应纳印花税；(4)与炼钢厂加工服装合同应纳印花税；(5)与食品厂加工服装合同应纳印花税；(6)转让专利申请权应纳印花税；(7)转让商标权应纳印花税；(8)与铁路部门签订货物运输合同应纳印花税。（分数：6.00）_44.某市房地产开发公司，2009 年发生以下业务：(1)1月通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金 5400万元，缴纳相关税费 210万元；(2
23、)以上述土地开发建设恒富小区项目(含住宅楼、会所和写字楼)，住宅、会所和写字楼占地面积各为1/3；(3)住宅楼开发成本 2500万元，提供金融机构证明，分摊到住宅楼利息支出 300万元，包括超过贷款期限的利息 50万元；(4)与住宅楼配套的会所开发成本 1000万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有；(5)写字楼开发成本 4000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；(6)9月份该建设项目全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入 12000万元；将写字楼的 80%出售，取得收入 15000万元，10%无偿交给政府用于派出所、居委会等公共事业已交付使用。
24、其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：(1)计算公司应缴纳的营业税；(2)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额；(3)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额；(4)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目；(5)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金；(6)计算公司应缴纳的土地增值税。（分数：6.00）_45.2009年度中国公民赵某有如下所得：(1)每月工资 3000元，已按照所在省规定的办法和比例扣除了住房公积金和各项社会保险费 720元，12
25、月份取得除当月工资外的年度绩效工资 30000元。(2)2008年 5月赵某出售自有住房，取得转让收入 100万元，并以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳了个人所得税 5万元，该住房于 2006 年购入。2009 年 4月赵某以 80万元的价格购买另一处住房。(3)1月份购入甲种债券 20000份，每份买入价 5 元，支付相关税费共计 1000元。6 月份卖出债券 10000份，每份卖出价 7元，支付税费共计 700 元。(4)利用业余时间兼职，112 月份每月从兼职单位取得报酬 3000元并从中拿出 500元通过国家机关捐给希望工程。(5)通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入 50
26、0000元，主管税务机关核定王某收藏该字画发生的费用为 100000元，拍卖时支付相关税费 50000元。(6)从 A国取得特许权使用费收入折合人民币 40000元，在 A国缴纳了个人所得税 8000元；从 B国取得股息折合人民币 10000元，在 B国缴纳了个人所得税 1000元。根据上述资料，请计算：(1)赵某 12月份工资和年终奖所得共应缴纳的个人所得税；(2)赵某转让住房应纳的营业税；(3)赵某因转让住房应退回的纳税保证金；(4)赵某转让债券所得应缴纳的个人所得税；(5)赵某 2009年全年兼职所得应缴纳个人所得税；(6)赵某拍卖字画所得应缴纳个人所得税；(7)赵某来源于境外的所得在我
27、国应缴纳的个人所得税。（分数：6.00）_四、综合题(总题数：2，分数：20.00)46.某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产 A牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价每标准条 60元，最高不含税售价每标准条 65元。2009 年 10月发生如下几笔业务：(1)从烟农手中收购一批烟叶，货物已验收入库，收购价格 80000元，支付运费 4000元，装卸费 500元；从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 400000元、增值税税额68000元，货物已经验收入库；从某供销社购进烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额500000元、增值税税额 85000元，货物已
28、经验收入库。(2)本月购进劳保用品，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 68000元、增值税税额 11560元，本月生产部门领用劳保用品的 70%。(3)与某商场签订合同，以本厂生产的 30标准箱 A牌卷烟与该商场的烟丝交换，卷烟按调拨价确定销售额450000元，烟丝的不含税价格为 500000 元，卷烟厂支付了补价，双方均开具了防伪税控系统增值税专用发票。(4)进口设备一台，到岸价格为 51250美元，另外发生安装调试费 39000元，关税税率 10%；进口一批烟丝，成交价为离岸价格 20590美元，发生境外运费及保险费共计 3600美元，发生境内运赞 2000元，关税税率为 25%
29、上述进口货物缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证，境内运费已取得普通货运发票。(5)将外购烟叶加工成烟丝，成本 500000元，本月车间领用其中的 80%用于生产 A牌卷烟，对外销售 8标准箱 A牌卷烟，取得不含税销售额 120000 元。(6)向本厂职工销售 A牌卷烟 600标准条，按成本 25200元计入“应付职工薪酬”账户。(7)以 10大箱 A牌卷烟抵偿欠外单位的货款。(8)将以外购烟叶为原料新研制的一种低焦汕卷烟 2标准箱在展销会上作为样品，并分送给参展客商，该型号卷烟每大箱实际生产成本为 12000 元。(9)当月销售以外购烟叶、烟丝为原料生产 A牌卷烟 50标准箱，取
30、得不含税销售额 750000元。本月外购烟丝期初库存成本 100000元，期末库存成本 154000元。本月取得的相关发票均在当月申请并通过认证，汇率按 1美元=8 元人民币计算。根据上述资料回答下列问题：(1)该企业本月应纳进口环节关税税额；(2)该企业本月应纳进口环节消费税税额；(3)该企业本月应纳进口环节增值税税额；(4)该企业当期可抵扣的增值税进项税；(5)该企业当期增值税的销项税；(6)该企业当期应纳的增值税；(7)该企业当期计算消费税的销售额；(8)该企业当期应纳的消费税。（分数：10.00）_47.某外商投资企业，2009 年销售收入 5000万元，销售成本 2500万元，销售税
31、金及附加 500万元，销售费用 1000万元，管理费用 800万元，财务费用 74万元，投资收益-26 万元，营业外支出 100万元，账面利润和申报的应纳税所得额均为 0。会计师事务所在汇算清缴时发现下列其他资料：(1)投资收益-26 万元包括用权益法核算对境内居民公司甲的投资损失 26万元。(2)财务费用 74万元中，50 万元为购建固定资产的利息支出(该固定资产当年未达到使用状态)；24 万元为向该企业向其他企业借款 9个月用于生产经营的 200万元的利息支出，金融机构同期贷款年利率为9%。(3)管理费用中，25 万元为计提的存货跌价损失准备；60 万元为预计负债支出；5 万为一项专利权的
32、摊销金额，该专利权为当年以 100万元价款向境外企业购买，付款期已到但企业因故尚未支付价款，未做相关涉税处理。(4)营业外支出 100万元中的 70万为违约购销合同的罚款支出，10 万为诉讼费支出，20 万为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出。(5)检查中发现，该企业在 2月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与，对方开具增值税发票注明价款10万元，增值税 17 万元，企业自行支付 0.3万元运杂费将该设备运回，当月投入使用，但是企业将该项赠与挂在往来账上，也没有对该设备计提折旧(该企业设备净残值规定为 10%，采用平均折旧法，折旧年限为 10年)。假定该企业在 2009年适用 25%的企业所
33、得税税率，要求按顺序计算并说明理由：(1)该企业投资收益的纳税调整金额；(2)该企业借款利息的纳税调整金额；(3)该企业管理费用的纳税调整金额；(4)该企业营业外支出的纳税调整金额；(5)该企业接受捐赠及设备使用的纳税调整金额；(6)该企业的应纳税所得额；(7)该企业应纳的所得税额；(8)该企业应扣缴的税款。（分数：10.00）_注册会计师税法-173 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.根据资源税有关规定，对纳税人以未税液体盐连续加工固体盐的税务处理，正确的是( )。（分数：1.00）A.按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量
34、为课税数量计算纳税 B.液体盐移送环节不纳税，加工成固体盐销售时，按液体盐移送使用数量计算纳税C.液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，不纳税D.液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，再按固体盐销售数量计算纳税解析：解析 纳税人以未税液体盐连续加工固体盐的，以加工的固体盐数量为课税数量计算纳税。2.某生产企业与运输公司签订一份合同，载明运输货物金额 100万元，运输费 20万元、装卸费 5万元、保管费 3万元。该企业应缴纳印花税 ( )元。（分数：1.00）A.100 B.130C.150D.180解析：解析 货物运输合同计税依据为取
35、得的运输费金额，不包括所运货物金额、装卸费、保险费等，应纳印花税=200.5=100(元)。3.李某为客户提供一项工程设计，客户按照合同规定向李某支付工程设计费(税后)54600 元。客户应代扣代缴个人所得税( )元。（分数：1.00）A.12760B.14300C.15400 D.18600解析：解析 客户应代扣代缴个人所得税=(54600-7000)(1-20%)1-(1-20%)40%40%-7000=15400(万元)。4.下列关于税收的形式特征的描述正确的是 ( )。（分数：1.00）A.强制性、无偿性、固定性 B.取之于民、用之于民C.强迫性与整体返还性相结合D.财政性、调控性、监
36、督性解析：解析 税收具有强制性、无偿性、固定性的形式特征。5.下列关于房产税纳税人的说法中，错误的是 ( )。（分数：1.00）A.产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税B.产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税C.外商投资企业也是房产税的纳税人D.纳税单位无租使用免税单位房产，不需要缴纳房产税 解析：解析 纳税单位无租使用免税单位房产，应由使用人代为缴纳房产税。6.依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是 ( )。（分数：1.00）A.境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损 B.扣缴义务人每次扣缴的税款，应当自代扣之日起 10日内缴入国库C.扣缴义务人对非居民企业未依法
37、扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款D.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税解析：解析 境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利，但是境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损，A 正确；扣缴义务人每次扣缴的税款，应自代扣之日起 7日内缴入国库，B 错误；扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由申报纳税所在地主管税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，申报纳税所在地主管税务机关可以收集、查实该非居民企业在中国境内其他收入项目及其支付人的相关信息，并向其他支付人发出税务事项通知书，从其他支付人应付的款项中，追缴该非居民企业的应纳税款和滞纳金，由非居民企业缴纳
38、税款，所以 c错误；居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构应当汇总计算并缴纳企业所得税，所以 D错误。7.以下关于增值税的表述正确的是( )。（分数：1.00）A.生产和流通的各个环节所创造的增值额之和，就是该项货物的最终销售额 B.增值税一般要直接以增值额作为计税依据C.实行增值税的国家，据以征税的法定增值额都与理论上的增值额一致，即 V+MD.债转股企业将货物转让的，免征增值税解析：解析 A 符合增值税的原理。实行增值税的国家，据以征税的增值额都是一种法定增值额，并非理论上的增值额。增值税一般不直接以增值额作为计税依据，而采用凭发票抵扣税款的间接计算法，B 错误。实行增值税的国家，
39、据以征税的增值额都是一种法定增值额，并非理论上的增值额，C 错误。按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税，D 错误。8.以下关于常年税务顾问的表述正确的是 ( )。（分数：1.00）A.是税务咨询最常见的一种咨询方法B.需制作规范文书，但不能采用电子信件形式C.咨询服务规范化，责任明确 D.具有简便快捷的特点解析：解析 书面咨询是税务咨询最常见的一种咨询方法；口头咨询适用于简单明了的税务问题 (政策法规、办税程序)的咨询；常年税务顾问是一种综合性税务咨询服务形式；网络咨询服务更便捷，不受时间、场所限制。9.根据现行关税政策的规
40、定，下列进口货物中享受法定减免税的是( )。（分数：1.00）A.加工贸易产品B.国际组织无偿赠送进口的物资 C.外国企业无偿赠送的慈善物资D.边境小额贸易进口的货物解析：解析 选项 ACD均属于特定减免关税的情形，只有选项 B属于法定减免的范畴。10.新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是( )。（分数：1.00）A.自批准征用之日起满 3个月B.自批准征用之日起满 6个月C.自批准征用之日起满 1年 D.自批准征用之日起满 2年解析：解析 新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是自批准征用之日起满 1年。11.2009年某企业销售已使用过的厂房，取得收入 14
41、00万元，该厂房建造后最初入账原值 800万元，已提折旧 400万元。该企业上述业务应纳营业税( )万元。（分数：1.00）A.20B.30C.32.50D.70 解析：解析 本题陷阱在于考核考生是否能辨析把握不动产转让全额与差额的计价规定。销售已使用过的自建厂房，应该按照收入全额计算营业税。只有购入或抵债得来的不动产再转让才能差额计税。该企业转让厂房应纳营业税=14005%=70(万元)。12.某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区)，主要经营内销和出口业务，2009 年 4月实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额 4万元。另外，进口货物缴纳增值税 17万元，缴纳消费税 30万元。该企业2
42、009年 4月应纳城市维护建设税( )万元。（分数：1.00）A.2.80B.3.08 C.2.52D.5.81解析：解析 城建税进口不征，出口不退；出口免抵的增值税应计缴城建税。应纳城建税=(40+4)7%=3.08(万元)。13.可以适用于所有类型的关联交易的合理转让定价方法是( )。（分数：1.00）A.可比非受控价格法 B.再销售价格法C.成本加成法D.交易净利润法解析：解析 可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易。14.根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是( )。（分数：1.00）A.电动汽车B.用厢式货车改装的商务车C.用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车
43、 D.车身 12米并且有 25座的大客车解析：解析 用中轻型商务车底盘(车架)改装、改制的车辆属于消费税小汽车税目中的中轻型商务客车的征税范围。15.在中国境内无住所但在境内连续居住满 5年的个人，从第 6年起以后的各年度中，在计算缴纳个人所得税时，下列表述正确的有( )。（分数：1.00）A.一律就来源于境内、境外所得申报纳税B.在境内居住不满 1年但超过 90日的，仅就其该年度来源于境内的所得申报纳税 C.在境内居住不满 90日的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付的部分并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，也应申报纳税D.在境内居住不满 183天的，应当从再次居住满 1年的
44、年度起计算5 年期限解析：解析 个人在中国境内居住 5年后，从第 6年起的以后年度中，凡在境内居住满 1年的，应当就来源于境内、境外所得申报纳税；凡在境内居住不满 1年，仅就其该年度来源于境内的所得申报纳税；如该个人在第 6年期以后的某一纳税年度内在境内居住不足 90天，可从在此居住满 1年的年度起重新计算5年期限。16.出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按( )计算。（分数：1.00）A.账面余额B.重置成本C.账面原值乘以成新度折扣率D.重置成本价乘以成新度折扣率 解析：解析 出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房
45、及建筑物的评估价格应按重置成本价乘以成新折扣率计算。17.2009年 5月，陈某从某汽车 4S店购买一辆帕萨特轿车供自己使用，支付含增值税车价款 210000 元，另支付购买工具件和零配件价款 2000 元，车辆装饰费 2500元。该汽车 4S店对车价款开具“机动车销售统一发票”，对其他价款和费用开具普通销售发票。陈某应纳车辆购置税( )元。（分数：1.00）A.17948.72B.18119.66C.1833333 D.21450解析：解析 考核购买自用国产车的计税依据和税额计算。车购税计税依据包括支付给销售者的全部价款(不包括增值税税款)和价外费用，购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款
46、应作为购车价款的一部分并入计税价格，支付的车辆装饰费，应作价外费用并入计税价格中计税。应纳车购税=(210000+2000+2500)/(1+17%)10%=18333.33(元)。18.专项作业车和轮式专用机械车的计税单位为自重每吨每年税额在“元120 元的范围内确定，有权确定具体适用税额的部门是( )。（分数：1.00）A.国家税务总局B.省级人民政府 C.省级税务局D.县级人民政府解析：解析 专项作业车和轮式专用机械车的计税单位为自重每吨每年税额在 16元120 元的范围内确定，具体适用税额是省级人民政府参照标准确定。19.下列属于我国税务行政处罚的主要主体是 ( )。（分数：1.00）
47、A.税务机关的内设机构B.税务机关的派出机构C.县以上的税务机关 D.税务所解析：解析 税务机关的内设机构、派出机构均不属于我国税务行政处罚的主体；税务所可处 2000 元以下的行政处罚属于征管法的特别授权。主要是县以上的税务机关属于税务行政处罚的主体。20.税务咨询最常见的咨询方法是( )。（分数：1.00）A.口头咨询B.书面咨询 C.网络咨询D.常年税务顾问解析：解析 书面咨询是税务咨询最常见的一种咨询方法。二、多项选择题(总题数：20，分数：30.00)21.下列表述符合资源税纳税义务发生时间规定的有 ( )。（分数：1.50）A.扣缴义务人代扣代缴税款的，纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天 B.纳税人自产自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送使用当天 C.纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收到预收款当天D.纳税人采用分期收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为发出应税产品当天解析：解析 纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为发出应税产品的当天；纳税人采用分期收款方式销售应税
