1、注册会计师税法-187 及答案解析(总分：100.01，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列税种中，全部由国家税务局系统征收但又属于中央、地方共享收入的税种是( )。（分数：1.00）A.营业税B.进口增值税C.企业所得税D.个人所得税2.某人为改善居住条件将已居住 4年的住房出售，该房评估价格为 30万元，缴纳的相关税费为 2万元，售价为 52万元。应缴纳的土地增值税是( )万元。（分数：1.00）A.3.2B.6.4C.8D.7.33.在国际税法规范中，下列说法中正确的有( )。（分数：1.00）A.税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税方法，它只
2、是抵免法的附加B.当国际税收协定与国内税法发生冲突时，必须修改国内税法的某些征收管理办法C.国际税收协定的签订可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇D.国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等间接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区4.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地( )的，向生产、经营所在地税务机关办理税务登记。（分数：1.00）A.连续超过 180天B.累计超过 180天C.连续超过 90天D.累计超过 90天5.陈某在一家国有企业任职，并且兼任该公司的董事，2010 年 6月从该企业取得董事费收入 6万元，当月工资 4500元。则
3、陈某当月应缴纳个人所得税( )元。（分数：1.00）A.24500B.22000C.18350D.155006.某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币 500万元，管理年限为 5年。15个月后该设备经海关批准出售，售价为 400万元。如果该设备进口适用税率为 20%，则该设备出售时应补缴的关税为( )。（分数：1.00）A.60万元B.75万元C.80万元D.100万元7.某广告代理公司，专门从事广告代理业务，2009 年 9月份取得全部收入 580万元，另支付给当地电视台发布广告费用 120万元，则该广告代理公司应纳营业税为( )万元。（分数：1.00）A.24B.23
4、C.20D.168.企业安置残疾人员所支付工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的( )加计扣除。（分数：1.00）A.30%B.50%C.80%D.100%9.按现行规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的支出是( )。（分数：1.00）A.税收滞纳金B.诉讼费C.违约金D.劳动保护费10.某铜矿 2009年 11月开采铜矿石 50000吨，全部对外销售。该铜矿属于三等矿，单位税额为每吨 1.4元，则其本月应纳的资源税为( )。（分数：1.00）A.2.8万元B.4.2万元C.4.9万元D.7万元11.耕地占用税在税率设计上采用了
5、( )。（分数：1.00）A.地区差别定额税率B.地区无差别定额税率C.不定额税率D.地区无差别不定额税率12.下列车辆不需要征收车辆购置税的是( )。（分数：1.00）A.电动自行车B.摩托车C.农用运输车D.挂车13.由于盈利企业的存货成本可最大限度的在本期所得额中税前抵扣，因此，应选择( )计价方法。（分数：1.00）A.本期成本最大化B.必须使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的成本费用降低，使成本费用延迟到以后能够完全得到抵补的时期，保证成本费用的抵税效果得到最大限度的发挥C.使得存货成本最小化D.哪种计价方式都适合14.自 2009年 5月 1日开始，下列关于卷烟的消费税政策
6、，说法不正确的是( )。（分数：1.00）A.卷烟在批发环节加征一道从价税B.甲类卷烟，即每标准条调拨价格在 70元(不含增值税)以上(含 70元)的卷烟，生产环节(含进口)的税率调整为 56%C.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税D.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时可以扣除已含的生产环节的消费税税款15.某生产企业属增值税小规模纳税人，2009 年 6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入 8万元；销售使用过的小汽车 1 辆(2008 年购入)，取得含税收入 5.2万元(原值为
7、4万元)。该企业上述业务应缴纳增值税( )。（分数：1.00）A.0.34万元B.0.48万元C.0.54万元D.0.58万元16.下列税务代理关系确立的前提条件中描述不准确的是( )。（分数：1.00）A.委托项目必须符合法律规定B.受托代理机构及专业人员必须具有一定资格C.代理人承办业务必须由所在的代理机构统一受理D.必须口头协议17.下列资产损失，不属于由企业自行计算扣除资产损失的是( )。（分数：1.00）A.企业在正常经营管理活动中销售、转让固定资产发生的损失B.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失C.企业各项存货发生的正常损耗D.企业捆绑资产发生的损失18.
8、某市政府有办公用房一栋，账面房产价值 4000万元。2009 年 1月将其中的 1/4对外出租，当年取得租金收入 260万元。已知该地区计算房产余值时减除幅度为 30%，则该市政府当年应纳房产税为( )。（分数：1.00）A.51.6万元B.31.2万元C.36.4万元D.56.40万元19.下列各项中，不符合印花税有关违章处罚规定的有( )。（分数：1.00）A.已贴印花税票，揭下重用造成未交或少交印花税构成犯罪的，依法追究刑事责任B.在应税凭证上未贴少贴印花税票，处以未贴少贴金额 3倍至 5倍的罚款C.伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以 2000元以上 1万元以下的罚款D.伪造印花税
9、票情节严重的，处以 1万元以上 5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任20.车船税税率形式是( )。（分数：1.00）A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.定额税率二、多项选择题(总题数：20，分数：30.00)21.下列属于车辆购置税的应税行为的是( )。（分数：1.50）A.受赠使用行为B.进口使用行为C.抵债方式取得并使用的行为D.罚没方式取得并使用的行为22.税务师事务所在双方协议所规定的代理期限内，可单方终止代理行为的情形有 ( )。（分数：1.50）A.纳税人、扣缴义务人授意注册税务师实施税务违法行为，经劝告仍不改正B.纳税人、扣缴义务人提供虚假的财务会计报表造成
10、代理错误C.税务代理机构被注销代理资格D.纳税人、扣缴义务人未按合同规定缴纳代理费用23.下列有关房产税规定的表述中，正确的有( )。（分数：1.50）A.基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税B.因大修理导致连续停用半年以上的房产，在修理期间免征房产税C.王先生自有两栋普通住宅和一栋别墅，只对其中一处免征房产税D.高校后勤实体自用房免征房产税24.根据契税暂行条例及实施细则的规定，下列引起房屋产权发生转移的行为可以免征契税的有( )。（分数：1.50）A.事业单位承受房屋用于办公B.城镇职工按规定第一次购买商品房C.以土地、房屋权属作价投资、入股D.纳税人承受荒滩土地使用权用于渔业生产25.
11、下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是( )。（分数：1.50）A.纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税B.对纳税人滞纳营业税而征收的滞纳金C.纳税人偷逃增值税被处的罚款D.经国家税务局正式批准的当期免抵的增值税额26.下列各项中，有关城镇土地使用税减免的表述不正确的是( )。（分数：1.50）A.利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营和办公用地，应征税B.从 2007年 9月 10日起，核电站的核岛、常规岛办公和生活用地，应减半征税C.自 2007年 1月 1日起，直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免税D.核电站应税土地在基建期内暂不征税27.税务机关通过下列指标中的
12、( )，可以分析企业是否有多列成本、费用等问题。（分数：1.50）A.主营业务成本变动率B.成本费用利润率C.主营业务利润变动率D.净资产收益率28.判断一项转让房地产的行为是否属于土地增值税的征税范围，其标准包括( )。（分数：1.50）A.转让的土地的使用权是否为国家所有B.转让的土地的使用权是否为国家或农村集体所有C.土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权是否发生转让D.是否取得收入29.企业发生非货币性资产交换，企业所得税中视同销售的情况有( )。（分数：1.50）A.将货物用于在建工程B.将货物用于职工福利C.将货物用于捐赠D.将货物用于偿债30.下列关于资源税纳税义务发生时间的表
13、述中，错误说法有( )。（分数：1.50）A.自产自用应税产品，移送使用当天缴纳资源税B.分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税C.代扣代缴资源税，收到货款当天缴纳资源税D.预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税31.进出口关税条例规定，有下列( )情形之一的，进出口货物的收发货人或者他们的代理人，可以在1年内向海关申请退税。（分数：1.50）A.因海关误征，多纳税款的B.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的C.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的D.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的32.下列收入不征收营业税的有( )。
14、（分数：1.50）A.对在京外国商会按财政部门或民政部门规定标准收取的会费B.单位和个人提供的垃圾处置劳务取得的垃圾处置费C.纳税人自建住房销售给本单位的职工D.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入33.企业固定资产的大修理支出要符合的条件有( )。（分数：1.50）A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础 20%以上C.修理后固定资产的使用年限延长 2年以上D.修理后固定资产的使用年限延长 1年以上34.下列有关现行房产税的纳税期限，表述正确的有( )。（分数：1.50）A.纳税人自建房屋并用于生产经营的，自房屋建成之次月起缴纳房
15、产税B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税C.纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当天D.将原有房产用于生产经营的，从生产经营之次月起，计征房产税35.下列表述不符合税法有关规定的有( )。（分数：1.50）A.销售折让以折让后的货款为销售额B.纳税人销售啤酒收取的包装物押金，应于包装物押金逾期时，并入销售额中征收增值税C.采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税D.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格减去旧货物作价作为计税依据36.房地产开发企
16、业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局按规定进行确定，其规定有( )。（分数：1.50）A.开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于 15%B.开发项目位于地级市城区及郊区的，不得低于 10%C.开发项目位于其他地区的，不得低于 5%D.属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于 5%37.国际税收协定就处理的广度为标准可以分为( )。（分数：1.50）A.综合性的国际税收协定B.单项的国际税收协定C.双边国际税收协定D.多边税收协定38.税务咨询和税务筹划风险控制，应从( )方面考虑。（分数：1.50）A.提高税
17、务咨询和税务筹划的风险意识B.建立税务筹划风险评估机制C.建立完善的税务咨询和筹划质量控制体系D.少纳税39.下列项目中，不能直接作为消费税计税依据的有( )。（分数：1.50）A.销售应税消费品开具的普通发票上的价款B.白酒的包装物押金C.销售货物收取的运费D.用于换取消费资料的应税消费品的加权平均价格40.国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对非经营活动中违法行为的处罚为 ( )。（分数：1.50）A.非经营活动违法行为设定罚款不得超过 1000元B.非经营活动违法行为设定罚款不得超过 10000元C.经营活动有违法所得的，设定罚款不超过违法所得的 3倍，但最高不超过 30000元D.经营
18、活动没有违法所得的，设定罚款不得超过 1000元三、计算题(总题数：5，分数：30.00)41.宏昌公司为自营出口的生产企业(一般纳税人)，2009 年 2月有关资料如下：(1) 出口销售货物一批，离岸价为折合人民币 328万元：(2) 销售给国内其他企业货物一批，取得不含税销售收入 400万元人民币；(3) 购进国内原材料一批，价款为 200万元，增值税额为 34万元，经验收入库支付货款 234万元：(4) 购进的原材料中，一部分用于本公司基建工程，实际成本为 20万元：(5) 进口进料加工免税料件一批，货物组成计税价格为人民币 246万元：(6) 上月末留抵税款 20000元。该公司适用
19、17%的增值税率，出口退税率为 13%，适用“免、抵、退”办法办理出口货物退(免)税。要求：计算该公司 2月应纳增值税额及“免、抵、退”税额。（分数：6.00）_42.2009年 10月，某房地产开发公司建造了一套普通标准住宅出售，出售价格为 5000万元，并按规定缴纳了有关税费(营业税 5%、城市维护建设税 7%、教育费附加 3%、印花税 0.5)。该开发公司为取得土地使用权支付的地价款和有关费用合计为 1200万元，开发成本为 1800万元。该公司不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，当地规定的房地产开发费用的计算扣除比率为 10%。要求：计算该公司当月应该缴纳的土地增值税。（分数：6.0
20、0）_43.2009年 4月 30日，某市房地产开发公司转让写字楼一幢，共取得转让收入 10000万元，公司按税法规定缴纳了有关流转税金及附加税费。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为 1000万元；投入房地产开发成本为 2000万元；房地产开发费用中的利息支出为 100万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，比按商业银行同期同类贷款利率计算的利息多出50万元。另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 5%，请计算该公司转让此写字楼应纳的土地增值税税额。（分数：6.00）_中国籍演员刘某供职于甲歌舞团，2009 年 5月份收
21、入情况如下：(1) 工资收入 3800元。随所在单位巡回演出，本单位另付其出场费 5000元；(2) 自行参加由乙单位组织的商业演出，协议出场费 60000元，税款由刘某自己负担；(3) 出版著作一本，获取稿酬所得 15000元；(4) 应约为某电视剧创作主题曲，获得报酬 22000元；(5) 将自有小汽车出租，本月租金收入 3000元(除营业税以外，不考虑其他税费)。已知：上述各项收入均由该演员自行申报纳税。要求：根据上述资料，计算并回答下列问题：1.计算刘某当月“工资、薪金所得”项目应纳的个人所得税；（分数：6.00）_某市生产企业为增值税一般纳税人，为居民企业。2009 年度发生相关业务
22、如下：(1) 销售产品取得不含税销售额 8000万元，债券利息收入 240万元(其中国债利息收入 30万元)；应扣除的销售成本 5100万元，缴纳增值税 600万元、城市维护建设税及教育附加 60万元；(2) 发生销售费用 1400万元，其中广告费用 800万元、业务宣传费用 450万元；发生财务费用 200万元，其中支付向某企业流动资金周转借款 2000万元，一年的借款利息 160万元(同期银行贷款利率为 6%)；发生管理费用 1100万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用 400万元；(3) 2007年度、2008 年度经税务机关确认的亏损额分别为 70万元和 40万元；
23、(4) 2009年度在 A、B 两国分别设立两个全资子公司，其中在 A国设立了甲公司，在 B 国设立乙公司。2009年，甲公司亏损 30万美元，乙公司应纳税所得额 50万美元。乙公司在 B国按 20%的税率缴纳了所得税。(说明：该企业要求其全资子公司税后利润全部汇回；1 美元=8 元人民币)要求：根据所给资料，回答下列问题：1.计算应纳税所得额时准予扣除的销售费用；（分数：6.00）_四、综合题(总题数：2，分数：20.00)某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2009 年 12月相关经营业务如下：(1) 进口化妆品一批，支付国外的买价 220万元、由本公
24、司负担的包装材料费用 6万元、国外的经纪费 4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20万元、装卸费用和保险费用 11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8万元、装卸费用和保险费用 3万元。(2) 受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额 86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计 46.8万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品币场价格。(3) 收购免税农产品一批，支付收购价款 70万元、运输费用 10万元，当月将购回免税农产品的 30%用于公司饮食部。(4) 购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款 200万元、增值税 34万元，支付运输单位运
25、输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额 10万元(占支付金额的 5%)，经查实应由运输单位赔偿。(5) 将进口化妆品的 80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额 650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额 70.2万元。(6) 销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额 300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为 5%，实际收到金额 285万元。(7) 取得化妆品的逾期包装押金收入 14.04万元。(注：关税税率 20%，化妆品消费税税率 30%；当月购销各环节所涉及到
26、的票据符合税法规定，并经过税务机关认证)要求：按下列顺序回答问题：1.分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；（分数：10.01）_44.某企业主要生产粮食白酒，为增值税一般纳税人，209 年度生产经营情况如下：(1) 取得产品销售收入 1000万元(不含增值税)；(2) 产品销售成本 540万元；(3) 销售费用 80万元，其中含粮食白酒的广告费用 10万元；(4) 管理费用 120万元，其中含业务招待费 60万元；(5) 财务费用 40万元，其中含逾期归还银行贷款的罚息 3万元；(6) 缴纳增值税 30万元，消费税及附加税等共计 70万元；(7) 营业外支出 14万元，其中含通
27、过当地希望工程基金会向某小学捐款 10万元、缴纳税收滞纳金 4万元；(8) 已计入成本费用的实发工资总额 320万元，职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的发生额分别为 6.4万元、44.8 万元、8 万元。要求：根据上述资料，计算 209年度该企业应调整的应纳税所得额及应缴纳的企业所得税(企业所得税适用税率 25%)。（分数：10.00）_注册会计师税法-187 答案解析(总分：100.01，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列税种中，全部由国家税务局系统征收但又属于中央、地方共享收入的税种是( )。（分数：1.00）A.营业税B.进口增值税C.企
28、业所得税 D.个人所得税解析：解析 选项 A属共享收入但部分由国税局征收，部分由地税局征收；选项 B由海关征收，属中央收入；选项 D由地方税务局征收，属共享收入。2.某人为改善居住条件将已居住 4年的住房出售，该房评估价格为 30万元，缴纳的相关税费为 2万元，售价为 52万元。应缴纳的土地增值税是( )万元。（分数：1.00）A.3.2 B.6.4C.8D.7.3解析：解析 出售自用住房 5年或 5年以上的免征土地增值税，满 3年未满 5年的减半征收，未满 3年的按规定征收。增值额=52-30-2=20(万元)；增值率=2032100%=62.5%，所以适用 40%的税率和 5%的速算扣除系
29、数。应缴纳的土地增值税=(2040%-325%)50%=3.2(万元)。3.在国际税法规范中，下列说法中正确的有( )。（分数：1.00）A.税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税方法，它只是抵免法的附加 B.当国际税收协定与国内税法发生冲突时，必须修改国内税法的某些征收管理办法C.国际税收协定的签订可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇D.国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等间接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区解析：解析 当国际税收协定与国内税法发生冲突时，在税收协定的适用范围内，以税收协定的条文为准实施涉外税收征收管理，所以选项 B错
30、误。国际税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇，选项 C错误。国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等直接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区，注意是“直接税”而非“间接税”，选项 D错误。4.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地( )的，向生产、经营所在地税务机关办理税务登记。（分数：1.00）A.连续超过 180天B.累计超过 180天 C.连续超过 90天D.累计超过 90天解析：解析 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续 12个月累计超过 180天的，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记的，税务机关核发临时税务登
31、记证及副本。5.陈某在一家国有企业任职，并且兼任该公司的董事，2010 年 6月从该企业取得董事费收入 6万元，当月工资 4500元。则陈某当月应缴纳个人所得税( )元。（分数：1.00）A.24500B.22000C.18350D.15500 解析：解析 个人在公司(包括关联公司)任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。陈某应缴纳个人所得税=(60000+4500-2000)35%-6375=15500(元)。6.某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币 500万元，管理年限为 5年。15个月后该设备
32、经海关批准出售，售价为 400万元。如果该设备进口适用税率为 20%，则该设备出售时应补缴的关税为( )。（分数：1.00）A.60万元B.75万元 C.80万元D.100万元解析：解析 应补缴关税=5001-15/(512)20%=75(万元)。7.某广告代理公司，专门从事广告代理业务，2009 年 9月份取得全部收入 580万元，另支付给当地电视台发布广告费用 120万元，则该广告代理公司应纳营业税为( )万元。（分数：1.00）A.24B.23 C.20D.16解析：解析 广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告费后的余额。据此，该广告代理公司应
33、纳营业税=(580-120)5%=23 (万元)。8.企业安置残疾人员所支付工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的( )加计扣除。（分数：1.00）A.30%B.50%C.80%D.100% 解析：解析 企业安置残疾人员所支付的工资。是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的 100%加计扣除。9.按现行规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的支出是( )。（分数：1.00）A.税收滞纳金 B.诉讼费C.违约金D.劳动保护费解析：解析 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除；违约金、
34、诉讼费属于规定准予扣除的其他项目；税收滞纳金属于不得扣除的项目。10.某铜矿 2009年 11月开采铜矿石 50000吨，全部对外销售。该铜矿属于三等矿，单位税额为每吨 1.4元，则其本月应纳的资源税为( )。（分数：1.00）A.2.8万元B.4.2万元C.4.9万元D.7万元 解析：11.耕地占用税在税率设计上采用了( )。（分数：1.00）A.地区差别定额税率 B.地区无差别定额税率C.不定额税率D.地区无差别不定额税率解析：解析 考虑到不同地区之间客观条件的差别以及与此相关的税收调节力度和纳税人负担能力方面的差别，耕地占用税在税率设计上采用地区差别定额税率。12.下列车辆不需要征收车辆
35、购置税的是( )。（分数：1.00）A.电动自行车 B.摩托车C.农用运输车D.挂车解析：解析 车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，未列举的车辆不纳税。13.由于盈利企业的存货成本可最大限度的在本期所得额中税前抵扣，因此，应选择( )计价方法。（分数：1.00）A.本期成本最大化 B.必须使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的成本费用降低，使成本费用延迟到以后能够完全得到抵补的时期，保证成本费用的抵税效果得到最大限度的发挥C.使得存货成本最小化D.哪种计价方式都适合解析：解析 由于盈利企业的存货成本可最大限度的在本期所得额中税前抵扣，因此，应选择本期成本最大化的
36、计价方法。14.自 2009年 5月 1日开始，下列关于卷烟的消费税政策，说法不正确的是( )。（分数：1.00）A.卷烟在批发环节加征一道从价税B.甲类卷烟，即每标准条调拨价格在 70元(不含增值税)以上(含 70元)的卷烟，生产环节(含进口)的税率调整为 56%C.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税D.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时可以扣除已含的生产环节的消费税税款 解析：解析 卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。15.某生产企业属增值税小规模纳税人，2009 年
37、6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入 8万元；销售使用过的小汽车 1 辆(2008 年购入)，取得含税收入 5.2万元(原值为 4万元)。该企业上述业务应缴纳增值税( )。（分数：1.00）A.0.34万元 B.0.48万元C.0.54万元D.0.58万元解析：解析 小规模纳税人销售自己用过的固定资产，减按 2%征收率征收增值税。增值税=83%+5.2(1+2%)2%=0.34(万元)。16.下列税务代理关系确立的前提条件中描述不准确的是( )。（分数：1.00）A.委托项目必须符合法律规定B.受托代理机构及专业人员必须具有一定资格C.代理人
38、承办业务必须由所在的代理机构统一受理D.必须口头协议 解析：解析 必须书面签订委托代理协议书17.下列资产损失，不属于由企业自行计算扣除资产损失的是( )。（分数：1.00）A.企业在正常经营管理活动中销售、转让固定资产发生的损失B.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失C.企业各项存货发生的正常损耗D.企业捆绑资产发生的损失 解析：解析 企业捆绑资产发生的损失，税法明确规定由企业总机构所在地税务机构审批扣除。18.某市政府有办公用房一栋，账面房产价值 4000万元。2009 年 1月将其中的 1/4对外出租，当年取得租金收入 260万元。已知该地区计算房产余值时减除幅度
39、为 30%，则该市政府当年应纳房产税为( )。（分数：1.00）A.51.6万元B.31.2万元 C.36.4万元D.56.40万元解析：解析 政府机构自用办公房属于免征房产税的房产，但对出租房产，应以其租金收入计征房产税。应纳房产税=25012%=31.2(万元)。19.下列各项中，不符合印花税有关违章处罚规定的有( )。（分数：1.00）A.已贴印花税票，揭下重用造成未交或少交印花税构成犯罪的，依法追究刑事责任B.在应税凭证上未贴少贴印花税票，处以未贴少贴金额 3倍至 5倍的罚款 C.伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以 2000元以上 1万元以下的罚款D.伪造印花税票情节严重的，处以
40、 1万元以上 5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任解析：解析 在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50%以上 5倍以下的罚款。20.车船税税率形式是( )。（分数：1.00）A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.定额税率 解析：解析 车船税实行定额税率。二、多项选择题(总题数：20，分数：30.00)21.下列属于车辆购置税的应税行为的是( )。（分数：1.50）A.受赠使用行为 B.进口使用行为 C.抵债方式取得并使用的行为 D.罚没方式取得并使用的行为
41、解析：解析 除上述行为还包括：购买使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及拍卖、走私等方式取得并使用的行为都属于应税行为。22.税务师事务所在双方协议所规定的代理期限内，可单方终止代理行为的情形有 ( )。（分数：1.50）A.纳税人、扣缴义务人授意注册税务师实施税务违法行为，经劝告仍不改正 B.纳税人、扣缴义务人提供虚假的财务会计报表造成代理错误 C.税务代理机构被注销代理资格D.纳税人、扣缴义务人未按合同规定缴纳代理费用解析：解析 选项 C是委托人可单方终止代理行为的情形；选项 D，这不是可单方终止代理行为的情形。23.下列有关房产税规定的表述中，正确的有( )。（分数：1.50）A.基建
42、工地的各种材料棚施工期间免征房产税 B.因大修理导致连续停用半年以上的房产，在修理期间免征房产税 C.王先生自有两栋普通住宅和一栋别墅，只对其中一处免征房产税D.高校后勤实体自用房免征房产税 解析：解析 大修期间的房产免税；居民自住房产，不分面积多少，一律免税。24.根据契税暂行条例及实施细则的规定，下列引起房屋产权发生转移的行为可以免征契税的有( )。（分数：1.50）A.事业单位承受房屋用于办公 B.城镇职工按规定第一次购买商品房C.以土地、房屋权属作价投资、入股D.纳税人承受荒滩土地使用权用于渔业生产 解析：解析 城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。以土地、房屋权属作价投资、入股
43、，视同房屋买卖，由产权承受方按契税税率计算缴纳契税。25.下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是( )。（分数：1.50）A.纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税 B.对纳税人滞纳营业税而征收的滞纳金C.纳税人偷逃增值税被处的罚款D.经国家税务局正式批准的当期免抵的增值税额 解析：解析 城建税以“三税”税额之和为计税依据；纳税人违反“三税”有关规定而征收的滞纳金和罚款，不作城建税的计税依据。26.下列各项中，有关城镇土地使用税减免的表述不正确的是( )。（分数：1.50）A.利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营和办公用地，应征税B.从 2007年 9月 10日起，核电站的核岛、常规岛办公和生活用地，应减半征税 C.自 2007年 1月 1日起，直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免税D.核电站应税土地在基建期内暂不征税 解析：解析 从 2007年 9月 10日起，核电站的核岛、常规岛办公
