1、注册会计师税法-188 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某演员参加一次商业演出，合同规定不含税演出费 30000 元，个人所得税为演出公司代付，则代付个人所得税为( )。（分数：1.00）A.600 元B.4883.72 元C.3987.98 元D.6000 元2.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定( )。（分数：1.00）A.征收营业税B.计入营业外收入不征流转税C.冲减当期增值税进项税金D.计算销项税3.某外商投资企业本年发放
2、的工资总额为 100 万元，允许在所得税前列支的职工福利费按以下( )办法处理。（分数：1.00）A.经税务机关审核后按 14 万元列支B.经税务机关审核后按不超过 14 万元的实际发生数列支C.按实际发生数列支D.按实际发生数报董事会讨论通过后列支4.某企业新购进客货两用车 4 辆，当地规定乘人汽车的税额为 80 元，载货汽车的税额为每吨 50 元，每辆车的载货净吨为 4 吨，则上述车辆应缴纳的车船税为( )。（分数：1.00）A.570 元B.450 元C.400 元D.960 元5.关于房产税的征收，下列说法错误的是( )。（分数：1.00）A.对以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，
3、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税B.对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，由投资方按租金收入计缴房产税C.对房屋附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后应计入房产原值D.以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施应计入房产原值，计征房产税6.下列各项目中，可以不计入企业当期所得税应纳税所得额的是( )。（分数：1.00）A.电信企业按规定上缴财政的邮电附加费B.纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让收益C.纳税人以非现金的实物资产对外投资D.纳税人接受捐赠的非货币性资产7.甲公司向乙汽车运输公司租入 9 辆载重汽车，双方签订的合同规定，9 辆载重汽车的总
4、价值为 400 万元，租期 5 个月，月租金为 0.2 万元。则甲乙两公司应缴印花税额合计为( )。（分数：1.00）A.20 元B.24 元C.100 元D.800 元8.在下列项目中，免征营业税的是( )。（分数：1.00）A.公园的门票收入B.图书馆的门票收入C.残疾人福利企业为社会提供劳务的收入D.科研单位从事技术咨询、技术培训的业务收入9.下列货物的增值税只免税但不退税的项目有( )。（分数：1.00）A.外购的与本企业生产的产品名称、性能相同的产品B.来料加工复出口货物C.计划内出口原油D.从小规模纳税人处购进的执普通发票的渔网渔具10.国内某建筑公司在甲国承包了一项建筑工程，取得
5、工程价款 29000 万元；在境内承包了一外商独资企业的建筑工程，取得工程价款 1800 万元；建设一幢办公楼自用，价值 1000 万元。该建筑公司应纳营业税( )。（分数：1.00）A.120 万元B.54 万元C.23 万元D.60 万元11.某纳税人本期以自产液体盐 80000 吨和外购液体盐 20000 吨(每吨已缴纳资源税 5 元)加工固体盐15000 吨对外销售，取得销售收入 600 万元。已知固体盐税额为每吨 30 元，该纳税人本期应缴纳资源税( )。（分数：1.00）A.35 万元B.60 万元C.25 万元D.30 万元12.某企业 2006 年以 200 万元进口了一台生产
6、设备；2007 年 8 月因出现故障运往境外修理，同年 10 月按海关规定的期限复运进境。此时，该设备的国际市场价已为 250 万元。若经海关审定的修理费为 45 万元、料件费为 5 万元，复运进境前的运费和保险费为 3 万元，进口关税税率为 6%，该设备复运进境时应缴纳的进口关税为( )。（分数：1.00）A.3 万元B.9 万元C.5 万元D.50 万元13.非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的，由税务机关处以( )以下的罚款。（分数：1.00）A.500 元B.800 元C.1000 元D.2000 元14.下列项目中，属于中央与地方共享税的是( )。（分数：1.00）A.
7、关税B.增值税C.消费税D.城市维护建设税15.我国增值税暂行条例规定，下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是( )。（分数：1.00）A.外购免税农产品支付的运费B.购置防伪税控收款机C.生产过程中出现的报废产D.用于在建工程的外购动力16.某生产企业(一般纳税人)自营出口自产货物，2007 年 10 月末计算出的期末留抵税款为 20 万元，当期免抵退税额为 22 万元，则当期免抵税额为( )。（分数：1.00）A.0 万元B.2 万元C.20 万元D.22 万元17.某卷烟厂(地处县城)2007 年 12 月销售卷烟 900 箱，取得不含税销售额 150 万元。其当月应纳城建税
8、和教育费附加为( )。(卷烟比例税率为 45%，定额税率为 150 元/箱)（分数：1.00）A.9.35 万元B.8.20 万元C.8.74 万元D.8.52 万元18.采用委托银行收款结算方式销售货物，增值税专用发票开具的时间为( )。（分数：1.00）A.货物发出的当B.货物移送的当天C.收到货款的当D.合同约定的收款日期19.某外商投资企业 2007 年为减免税最后一年(地方附加税同所得税减免)。2007 年购买国产设备用于生产经营，投资额 100 万元。该企业 2006 年有经营亏损 20 万元，2007 年应纳税所得额为 70 万元(未补亏)，则 2007 年实际应纳税额为( )。
9、（分数：1.00）A.0 万元B.5 万元C.8.25 万元D.10 万元20.自 2004 年 1 月 1 日起，从事电信业务的外资投资企业对已经发生或新发生的用户欠费，凡拖欠时间( )年以上仍未收回的，可以作为坏账损失处理。（分数：1.00）A.1B.2C.3D.5二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.从事生产经营的纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，需持( )向营业地主管税务机关报验登记。（分数：1.00）A.税务登记证副本B.工商执照C.所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明D.税务登记证22.下列结算方式中，在货物发出或移送的当天允许开具增值税专用发票的有
10、( )。（分数：1.00）A.将货物作为股息分配给股东的B.采用委托银行收款结算方式的C.采用预收货款结算方式的D.采用分期收款结算方式的23.个人取得下列各项所得，必须自行申报纳税的有( )。（分数：1.00）A.取得一次性劳务报酬所得B.取得应税所得，没有扣缴义务的C.从中国境内两处或两处以上取得工资所得D.取得应税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的24.下列应税消费品中，不需在委托加工品收回后继续征收消费税的有( )。（分数：1.00）A.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的C.商业批发企业销售其委托加工，但是由受托方
11、以其名义购买原材料生产的应税消费品D.商品批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方在向委托方交货时没有代收代缴税款的25.下列行为中属于税务机关作出的征税行为的有( )。（分数：1.00）A.委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为B.加收滞纳金C.征收税款D.逾期缴纳罚款的加罚行为26.税法规定，在计算应纳税所得额时，准予按销售(营业)收入净额的 8%以内扣除广告费支出的企业有( )。（分数：1.00）A.制药企业B.家电企业C.粮食类白酒生产企业D.新成立的软件开发企业27.下列各项可以不纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的B.自产的
12、应税消费品，用于连续生产应税消费品的C.有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的D.委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后直接销售的28.外商投资企业取得的下列所得，应当计入本企业应纳税所得额的有( )。（分数：1.00）A.接受捐赠的货币资产B.兼营投资业务，从被投资的企业取得的利润(股息)C.将持有的人民币特种股票转让取得的净收益D.以实物向其他企业投资，其投资资产经合同认定的价值大于原账面净值的差额29.下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.玉器B.金银首饰C.镶嵌宝石的金银首饰D.钻石饰品30.下列各项，符合我国关
13、税条例的有( )。（分数：1.00）A.滑准税率也属于比例税率B.查获走私进口的货物补税时按原进口之日实施的税率计算C.批准缓税进口的货物应交税时按原进口之日的税率计算D.需要补税和退税的进出口货物，适用货物原申报进口或出口之日实施的税率31.在确定增值税纳税申报表中的本期进项税额时，下列进项税额应当作为减项处理的有( )。（分数：1.00）A.简易办法征税货物的进项税额B.用于非应税项目货物的进项税额C.免抵退税不得免抵的进项税额D.对外赠送货物的进项税额32.纳税人发生下列( )情形，不能按期纳税，经省级税务机关批准，可延期 3 个月纳税。（分数：1.00）A.因客户拖欠货款，导致资金周转
14、困难B.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常经营受较大影响C.当期货币资金扣除职工工资和社会保险费后，不足以纳税的D.因经营不善，长期处于亏损状态33.税法实施过程中必须遵循的基本原则有( )。（分数：1.00）A.原则性与灵活性相结合B.层次高的法律优于层次低的法律C.公平原则D.程序法从新实体法从旧34.下列各项中，属于营业税混合销售行为的有( )。（分数：1.00）A.典当业死当物品销售业务B.商场销售货物并对所销售货物提供运输服务C.邮局销售邮寄物品的包装物的业务D.银行销售支票业务35.下列个人所得税的应税项目中， 以月为单位确定应纳税所得额的有( )。（分数：1.00）A.属于
15、同一事项连续取得的劳务报酬所得B.财产租赁所得C.特许权使用费所得D.利息、股息、红利所得三、判断题(总题数：15，分数：15.00)36.单位和个人出租动产，营业税的纳税地点为出租货物的使用地；单位和个人出租不动产，营业税的纳税地点为不动产所在地。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使出口商品价格越高，其进口关税税率越低；进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.税务机关采取税收强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金和罚款必须同时强制执行。 ( )（分数：1.
16、00）A.正确B.错误39.供电企业采取直接收取电费结算方式的纳税义务发生时间，销售对象属于企事业单位的，为开具发票的当天；属于居民个人的，为开具电费缴纳凭证的当天。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.东北地区企业受让或投资的无形资产，无论有无规定使用年限，都可在现行规定摊销年限的基础上，按不高于 40%的比例缩短摊销年限。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.纳税人采取折扣销售方式销售货物的，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 ( )（分数：1.00
17、）A.正确B.错误42.特定减免税法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.资源税扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向生产所在地主管税务机关缴纳。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地照章征收城镇土地使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.外商投资企业可以根据实际需要，按年末应收账款、应收票据等应收款项的余额，计提不超过 5%。的坏账准备，从该年度应纳税所得额中扣
18、除；对信贷、租赁行业计提坏账准备的比例不超过应收款项余额的3%。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.外商投资企业改组为股份制企业，原外商投资企业注销，其资产转为认股投资的价值与原账面价值的变动部分不必计入原企业损益，而直接转入新企业所有者权益。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.转让不动产有限产权或永久使用权，以及单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产，缴纳增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.外商投资企业和外国企业从事应纳资源税的资源的开采，也应缴纳资源税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.非贸易性物品关税的纳税人是其收、发货人或他们的
19、代理人，贸易性商品关税的纳税人是货物的所有人。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.企业发生年度亏损，应以企业财务报表中反映的亏损额，按税法规定的亏损弥补期限，在以后纳税年度的所得中予以弥补。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：20.00)51.某卷烟厂(一般纳税人)2007 年 10 月份发生以下经营业务：(1)从 A 烟丝厂购进已税烟丝 200 吨，每吨不含税单价 2 万元，取得烟丝厂开具的防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 400 万元，增值税额 68 万元。(2)向农业生产者收购烟叶 30 吨，收购凭证上注明支付收购货款 42 万元，另
20、外支付运输费用 3 万元，取得运输企业开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往 B 企业加工成烟丝，当月收回烟丝 20 吨，取得开具的防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费 10 万元，增值税额 1.7 万元，B 企业没有同类烟丝的销售价格。(3)当月进口烟丝 10 吨，货价 18 万元，运抵我国境内输入地点前发生的运费、保险费合计 2 万元，关税税率 40%；进口卷烟 10 标准箱，每箱完税价格 7500 元关税税率 60%。上述货物均在进口时缴纳了各项税款，并取得了海关完税凭证。将货物从海关运至本企业发生运输费用 1 万元，装卸费 0.1 万元，取得运输企业开具的普通发票。(4)本月生产
21、部门领用 A 烟丝厂收购的烟丝 100 吨，委托加工收回的烟丝 15 吨，进口烟丝 5 吨用于连续生产卷烟 2000 标准箱(每条调拨价格 50 元以上)，当月销售 1800 箱，取得不含税销售额 2700 万元。将进口卷烟直接销售 5 标准箱，取得不含税收入 25 万元。本题中所涉及到的各项凭证当月均通过税务机关认证并申请抵扣。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计算委托加工环节由 B 企业代收代缴的消费税；(2)计算该企业当月进口环节应纳的关税、消费税和增值税；(3)计算该企业当月进项税额；(4)计算该企业当月应纳增值税和消费税。（分数：5.00）_52.某房产开发公司 2007
22、 年 12 月发生了下列业务：(1)将新建的一栋房屋无偿捐赠给附近的一所小学。该房屋由其他单位施工，账面成本 518181 元(成本利润率为 10%)。(2)以本公司的一栋房产对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。房产原值 500 万元，评估价 600 万元。(3)以本公司的一栋原值为 300 万元的房屋作抵押，向某商业银行贷款 150 万元(按照我国金融部门的有关规定，以财产抵押方式申请贷款的，其借款金额不得超过财产价值的 50%)，贷款期限三年，贷款年利率为 8%。按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。贷款期满后，该公司因发生财务困难，无力偿还贷款本金
23、，经双方协商，银行将所抵押房产收归已有，核定该房屋价值为 320 万元，银行向该公司支付人民币 170 万元。(4)以“还本”方式销售商品房 20 套，每套 15 万元，公司与购房者签订的协议规定，自房屋销售 20 年后，公司将房屋价款全部归还给购房者。已知同期银行贷款利率为 8%。(5)当月购进两台税控收款机，取得普通发票，注明销售额 23400 元。要求：(1)计算当月该公司捐赠应纳的营业税。(2)计算当月该公司投资应纳的营业税。(3)计算当月该公司贷款业务应纳的营业税。(4)计算当月该公司不动产转让应纳的营业税。(5)计算当月该公司总共应纳的营业税。（分数：5.00）_53.某事业单位，
24、属于国家财政部门拨付事业经费，实行差额预算管理的单位，2007 年该单位账簿有两种：一类是记载经营业务的账簿，有 15 本，累计资金 300 万元；另一类是不记载经营业务的账簿，共 20 本，当年其他经济业务如下：(1)3 月份将一间门面出租给某个体户，签订财产租赁合同，年租金 18 万元，租期一年。(2)4 月份向土地管理局领取一份土地使用证。(3)8 月份，接受委托，为 A 公司保管货物，签订一份仓储保管合同。金额 8 万元。(4)9 月份，与某公司签订了一份货物运输合同，注明金额 10 万元(含 1 万元装卸费)。(5)10 月份，以自己的一栋价值 50 万元的房产作为抵押，取得银行抵押
25、贷款 40 万元，并签订银行抵押贷款合同，但年底由于资金周转困难，按合同将房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据。要求：(1)计算账簿应缴纳的印花税；(2)计算财产租赁合同应缴纳的印花税；(3)计算土地使用证应缴纳的印花税；(4)计算仓储保管合同应缴纳的印花税；(5)计算货物运输合同应缴纳的印花税；(6)计算抵押行为应缴纳的印花税。（分数：5.00）_54.某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟。2007 年度有关生产经营情况如下：(1)年初库存外购已税烟丝 100 吨，每吨单价 0.8 万元，共计金额 80 万元。 2007 年度内共计购进烟丝500 吨，每吨不含税单价 0.8 万
26、元，取得销售方开具的防伪税控增值税专用发票，以银行存款支付购货金额和增值税额，烟丝全部验收入库。采购烟丝过程中以银行存款支付运输费用 30 万元，取得运输单位开具的普通发票，运费发票通过税务机关比对。期末库存烟丝 300 吨，金额 240 万元。(2)2007 年度内销售卷烟 1800 标准箱(全部为 10 月份以后销售)，其中销售给一般纳税人取得不含税销售收入 4000 万元，销售卷烟给使用单位和消费者个人取得含税收入 351 万元。(3)2007 年 12 月进口卷烟 300 标准箱，进口完税价格 400 万元。假定进口关税税率为 60%。(4)2007 年度卷烟销售成本共计 800 万元
27、；发生管理费用、营业费用和财务费用共计 600 万元(管理费用中含业务招待费 50 万元)。(5)通过民政部门向红十字事业捐赠现金 100 万元。(6)专用发票均已经过税务机关的认证。(注：卷烟消费税比例税率为 45%定额税率为 150 元/箱，烟丝消费税税率为 30%，城市维护建设税税率为 7%，教育费附加征收率为 3%。)要求：(1)计算进口卷烟进口环节应纳消费税；(2)计算税前允许扣除的销售(营业)税金；(3)计算业务招待费扣除限额；(4)计算 2007 年度该企业应纳企业所得税额。(所得税税率为 25%)（分数：5.00）_五、综合题(总题数：3，分数：30.00)55.某食品生产企业
28、 2007 年损益报告披露下列业务：(1)2006 年未弥补完的弥补期内的亏损 20 万元；2007 年前 3 季度预缴企业所得税 120 万元；(2)生产的月饼以每块 5 元的价格投放市场，销售月饼收入 2000 万元(不含增值税)；销售生产下脚料共收取现金 2 万元；月饼销售成本、销售税金及附加共 900 万元；(3)销售费用 300 万元，含委托电视台制作播放广告支出，共支付广告费用 200 万元，取得发票；为宣传产品将 20000 块月饼委托各大超市发放给购物的顾客，每块月饼成本为 2.9 元；(4)企业拥有 4 辆 8 吨载货汽车和 2 辆客货两用车(准乘 5 人，净吨位 3 吨)，
29、该省规定 7 人以下乘人汽车每辆年税额 200 元，载货汽车每年税额 40 元/吨；(5)管理费用 300 万元(不含车船税部分)，其中含餐饮娱乐招待费 30 万元、已售职工住房维修管理费 30万元；(6)财务费用 80 万元，其中银行手续费支出 50 万元，汇兑损失 20 万元，利息收支净额 10 万元(银行存款利息收入 2 万元，向银行借款付出利息 12 万元)；(7)从深圳特区联营企业分回税后利润 8.5 万元，转让其他股权投资净损失 15 万元；(8)通过民政部门向甘肃旱灾地区支付救灾捐款 20 万元。要求：(1)计算申报表收入总额；(2)计算申报表扣除项目(调整前)；(3)计算纳税调
30、整前所得额；(4)计算纳税调整后所得额；(5)计算应纳税所得额；(6)计算应纳所得税和年终汇算应补(退)的企业所得税。（分数：10.00）_56.某私营汽车厂为增值税一般纳税人，其 2007 年 9 月份主要业务情况如下：(1)销售给汽贸公司 A 型小客车 500 辆，出厂价 5.8 万元/辆(不含税)，因汽贸公司购货量大，该汽车厂决定给予 5%的折扣，并在开具的增值税专用发票上分别注明销售额和折扣额；销售给某政府机关 B 型小客车 3 辆，每辆不含税价格 6.8 万元；(2)销售给某使用单位 A 型小客车 10 辆，单价为 7.8 万元(价税合计)；(3)该汽车厂自用 A 型小客车 3 辆；
31、订立易货合同将 5 辆 A 型小客车与某汽车零配件厂(小规模纳税人)交换；(4)外购钢材支付货款 560 万元，已取得增值税专用发票，购入钢材取得的运输单位开具的普通发票上注明运费 2 万元，装卸费 o3 万元，钢材已验收入库；(5)外购低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明价款 9 万元，但其中有 1 万元因为质量不合要求予以退货；(6)外购机床 2 台，价值 35 万元，取得的增值税专用发票上已注明税款；(7)外购自来水取得的增值税专用发票上注明税款 0.06 万元；外购原煤取得的增值税专用发票上注明税款2.55 万元；外购煤气取得的增值税专用发票上注明税款 1.19 万元；外购电力 20
32、 万元，尚未取得增值税专用发票；(8)以专利技术和非专利技术投资人股与另一企业合资，不共担风险，取得固定收益 8 万元；(9)该汽车厂附设的非独立核算的营业性饭店当月取得住宿费收入 60 万元，餐厅收入 45 万元，卡拉 OK 歌舞厅收入 30 万元，厂俱乐部放电影、录像收入 5 万元，场租收入 1 万元。(小客车消费税税率为 3%)以上取得的抵扣凭证都已经通过了税务机关的认证。要求：(1)计算该汽车厂本月 A 型小客车产生的销项税额；(2)计算该汽车厂本月 B 型小客车产生的销项税额；(3)计算该汽车厂本月可以抵扣的进项税额；(4)计算陔汽车厂本月应缴纳的增值税；(5)计算该汽车厂本月销售小
33、客车应缴纳的消费税；(6)计算该汽车厂本月应缴纳的营业税。（分数：10.00）_57.某国有企业为增值税一般纳税人。2007 年度损益表中利润总额为 300 万元，并已如期上缴全年所得税99 万元。2008 年 2 月会计师事务所在对其税收年度审查中发现该企业 2007 年度有以下情况：(1)企业以在册职工 1200 人计算计税工资。在册职工中包括医务人员 30 人，待岗人员 10 人，当地计税工资为每月人均 2000 元。(2)收回以前年度已经核销的坏账 10 万元，企业作了借记“银行存款”，贷记“其他应付款”的会计处理。(3)将成本为 50 万元的自产产品用于本企业在建工程，由于无同类产品
34、售价，按成本价和增值税税率计算缴纳了增值税。(4)转让专利技术净收入 45 万元，直接转作联营投资，未作任何税务处理。(5)成本费用中有业务招待费 100 万元，广告费 180 万元(企业账上的销售收入为 5000 万元)。(6)营业外支出中有通过国家机关进行的公益性捐赠 2 笔，分别为 50 万元捐给了灾区，100 万元捐给了当地的市图书馆。(7)年末“应收账款”借方余额 120 万元，“坏账准备”贷方余额 0.8 万元 (该企业坏账核算采用备抵法，坏账准备率为 5%。)。(已知企业通过“应交税金”已计缴的各种税金为 120.38 万元，城建税和教育费附加忽略不计。)要求：按下列顺序回答问题
35、，每步均为共计金额：(1)计算第(1)项业务调整的应纳税所得额；(2)计算第(2)项业务调整的应纳税所得额；(3)计算第(3)项业务调整的应纳税所得额；(4)计算第(4)项业务调整的应纳税所得额；(5)计算第(5)项业务调整的应纳税所得额；(6)计算第(6)项业务调整的应纳税所得额；(7)计算第(7)项业务调整的应纳税所得额；(8)计算补缴的企业所得税税额(所得税税率为 25%)；(9)根据税收征收管理法和刑法的有关规定，假如由税务机关查处的，判定该企业属何种行为，应如何处理?（分数：10.00）_注册会计师税法-188 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题
36、数：20，分数：20.00)1.某演员参加一次商业演出，合同规定不含税演出费 30000 元，个人所得税为演出公司代付，则代付个人所得税为( )。（分数：1.00）A.600 元B.4883.72 元 C.3987.98 元D.6000 元解析：解析 由于收入额超过 4000，故不含税所得额应纳税所得额(1- 20%)(1-所得税税率)30000 元，故应纳税所得额3000086%80% 43604.65 元，故代付个人所得税43604.6580%14%4883.72 元。2.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的
37、有关规定( )。（分数：1.00）A.征收营业税B.计入营业外收入不征流转税C.冲减当期增值税进项税金 D.计算销项税解析：3.某外商投资企业本年发放的工资总额为 100 万元，允许在所得税前列支的职工福利费按以下( )办法处理。（分数：1.00）A.经税务机关审核后按 14 万元列支B.经税务机关审核后按不超过 14 万元的实际发生数列支 C.按实际发生数列支D.按实际发生数报董事会讨论通过后列支解析：解析 外商投资企业福利费的列支标准，为职工工资总额的 14%。4.某企业新购进客货两用车 4 辆，当地规定乘人汽车的税额为 80 元，载货汽车的税额为每吨 50 元，每辆车的载货净吨为 4 吨
38、，则上述车辆应缴纳的车船税为( )。（分数：1.00）A.570 元B.450 元C.400 元D.960 元 解析：解析 (8050%+504)4960 元。5.关于房产税的征收，下列说法错误的是( )。（分数：1.00）A.对以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税B.对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，由投资方按租金收入计缴房产税C.对房屋附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后应计入房产原值 D.以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施应计入房产原值，计征房产税解析：解析 对房屋附属设备和配套设施中易损坏、需要
39、经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。6.下列各项目中，可以不计入企业当期所得税应纳税所得额的是( )。（分数：1.00）A.电信企业按规定上缴财政的邮电附加费 B.纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让收益C.纳税人以非现金的实物资产对外投资D.纳税人接受捐赠的非货币性资产解析：解析 电信企业按规定上缴财政的电话初装费、邮电附加费不交所得税。7.甲公司向乙汽车运输公司租入 9 辆载重汽车，双方签订的合同规定，9 辆载重汽车的总价值为 400 万元，租期 5 个月，月租金为 0.2 万元。则甲乙两公司应缴印花税额合计为( )。（分数：1.00）A.20 元 B.24 元C.100 元D.8
40、00 元解析：解析 甲乙双方应纳印花税520001220 元。8.在下列项目中，免征营业税的是( )。（分数：1.00）A.公园的门票收入B.图书馆的门票收入 C.残疾人福利企业为社会提供劳务的收入D.科研单位从事技术咨询、技术培训的业务收入解析：解析 纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入免征营业税。9.下列货物的增值税只免税但不退税的项目有( )。（分数：1.00）A.外购的与本企业生产的产品名称、性能相同的产品B.来料加工复出口货物 C.计划内出口原油D.从小规模纳税人处购进的执普通发票的渔网渔具解
41、析：解析 来料加工复出口的货物，原材料进口免税，加工自制货物出口不退税。10.国内某建筑公司在甲国承包了一项建筑工程，取得工程价款 29000 万元；在境内承包了一外商独资企业的建筑工程，取得工程价款 1800 万元；建设一幢办公楼自用，价值 1000 万元。该建筑公司应纳营业税( )。（分数：1.00）A.120 万元B.54 万元 C.23 万元D.60 万元解析：解析 境外提供的建筑劳务不征营业税；建筑公司自建自用办公楼，不属于建筑业营业税征税范围，故应纳税额18003%54 万元。11.某纳税人本期以自产液体盐 80000 吨和外购液体盐 20000 吨(每吨已缴纳资源税 5 元)加工
42、固体盐15000 吨对外销售，取得销售收入 600 万元。已知固体盐税额为每吨 30 元，该纳税人本期应缴纳资源税( )。（分数：1.00）A.35 万元 B.60 万元C.25 万元D.30 万元解析：解析 应纳资源税1500030-200005350000 元。12.某企业 2006 年以 200 万元进口了一台生产设备；2007 年 8 月因出现故障运往境外修理，同年 10 月按海关规定的期限复运进境。此时，该设备的国际市场价已为 250 万元。若经海关审定的修理费为 45 万元、料件费为 5 万元，复运进境前的运费和保险费为 3 万元，进口关税税率为 6%，该设备复运进境时应缴纳的进口
43、关税为( )。（分数：1.00）A.3 万元 B.9 万元C.5 万元D.50 万元解析：解析 应缴纳的进口关税(45+5)6%3 万元。13.非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的，由税务机关处以( )以下的罚款。（分数：1.00）A.500 元B.800 元C.1000 元 D.2000 元解析：14.下列项目中，属于中央与地方共享税的是( )。（分数：1.00）A.关税B.增值税 C.消费税D.城市维护建设税解析：解析 选项 A、C 属于中央税，选项 D 属于地方税。15.我国增值税暂行条例规定，下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是( )。（分数：1.00）A.
44、外购免税农产品支付的运费B.购置防伪税控收款机C.生产过程中出现的报废产D.用于在建工程的外购动力 解析：解析 按增值税暂行条例规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：购进固定资产；用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；用于免税项目的购进货物或者应税劳务；用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；非正常损失的购进货物；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。16.某生产企业(一般纳税人)自营出口自产货物，2007
45、 年 10 月末计算出的期末留抵税款为 20 万元，当期免抵退税额为 22 万元，则当期免抵税额为( )。（分数：1.00）A.0 万元B.2 万元 C.20 万元D.22 万元解析：解析 当期应退税额20 万元，当期免抵税额当期免抵退税额-当期应退税额22-202 万元。17.某卷烟厂(地处县城)2007 年 12 月销售卷烟 900 箱，取得不含税销售额 150 万元。其当月应纳城建税和教育费附加为( )。(卷烟比例税率为 45%，定额税率为 150 元/箱)（分数：1.00）A.9.35 万元B.8.20 万元C.8.74 万元D.8.52 万元 解析：解析 应纳消费税9000.015+
46、15045%81 万元；应纳增值税150 17%25.5 万元；应纳城建税和教育费附加(81+25.5)5%+(814-25.5)3% 8.52 万元。18.采用委托银行收款结算方式销售货物，增值税专用发票开具的时间为( )。（分数：1.00）A.货物发出的当 B.货物移送的当天C.收到货款的当D.合同约定的收款日期解析：19.某外商投资企业 2007 年为减免税最后一年(地方附加税同所得税减免)。2007 年购买国产设备用于生产经营，投资额 100 万元。该企业 2006 年有经营亏损 20 万元，2007 年应纳税所得额为 70 万元(未补亏)，则 2007 年实际应纳税额为( )。（分数
47、：1.00）A.0 万元 B.5 万元C.8.25 万元D.10 万元解析：解析 投资抵税限额10040%40 万元，2007 年应纳税额(70-20) (30%+3%)50%8.25万元，比 2006 年增加税额 8.25 万元(2006 年应纳税额为 0)，且在抵税限额之内，可将新增所得税 8.25万元从 2007 年应纳税额中抵扣，即 2007 年实纳税额8.25-8.250。20.自 2004 年 1 月 1 日起，从事电信业务的外资投资企业对已经发生或新发生的用户欠费，凡拖欠时间( )年以上仍未收回的，可以作为坏账损失处理。（分数：1.00）A.1 B.2C.3D.5解析：二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.从事生产经营的纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，需持( )向营业地主管税务机关报验登记。（分数：1.00）A.税务登记证副本 B.工商执照C.所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明 D.税务登记证解析：22.下列结算方式中，在货物发出或
