1、注册会计师税法-197 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列各项中，按照我国现行相关法规的规定，可以免予缴纳进口关税的是( )。（分数：1.00）A.某边民某日通过互市贸易进口价值 4 500 元的商品B.某边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的农产品C.对内折价销售的进料加工业务中产生的残次品D.出口加工区内企业进口的自用合理数量的办公用品2.下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.在税务代理关系确立的签约阶段，注册税务师事务所应和委托方就代理费收取等事宜协商致B.税务代理执业人员未按代理协议的约定
2、提供服务的，委托方应及时与注册税务师协商对原协议书进行修改和补充C.委托关系存续期间，如果一方有特殊情况要终止代理行为的，应及时通知另一方，并要向当地主管税务机关报告D.如果原来签订的是单项代理，后改为综合代理的，应签订一份新的委托代理协议书3.某单位购买一辆小汽车，两年后发现有严重质量问题，经协商此辆汽车被退回生产厂家，则此单位应退回已缴纳车辆购置税额的( )。（分数：1.00）A.50%B.80%C.60%D.90%4.扣缴义务人代扣代缴资源税的缴纳地点是( )。（分数：1.00）A.开采地B.收购地C.纳税义务人所在地D.扣缴义务人所在地5.某建筑安装公司自建一幢商住办公楼，已全部销售，
3、取得销售额 1 500 万元，建筑安装工程成本为1000 万元，假定当地税务机关规定的建筑工程成本利润率为 15%，该建筑安装公司应纳的营业税税额为( )万元。（分数：1.00）A.110.25B.110.57C.35.56D.38.196.纳税人临时占用耕地，应当依照征收管理条例缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复占用耕地原状的，( )。（分数：1.00）A.部分退还已经缴纳的耕地占用税B.全额退还已经缴纳的耕地占用税C.视具体情况确定是否退还耕地占用税D.各地区自行确定是否退还耕地占用税7.纳税人所属跨地区的非独立核算的分支机构，除由其总机构申报办理税务登记外，也应自( )
4、，向所在地税务机关申请办理注册税务登记。（分数：1.00）A.设立之日起 30 日内B.纳税义务发生之日起 30 日内C.营业之日起 15 日内D.营业之日起 30 日内8.在选择税务筹划空间的切入点时( )。（分数：1.00）A.选择税负弹性大的税种，税负伸缩的弹性也大B.选择税负弹性小的税种，税负伸缩的弹性大C.选择税负弹性大的税种，税负伸缩的弹性小D.选择税负弹性小的税种，税负伸缩的弹性小9.2006 年 5 月，某公司在西部地区新办了一家广播电视企业、并于当年正式投入运营，其广播电视运营收入占企业总收入的 80%。2007 年，该企业亏损。2008 年，该企业的应纳税所得额为 80 万
5、元，则其 2008年应纳企业所得税为( )。（分数：1.00）A.0B.6 万元C.8 万元D.12 万元10.土地增值税由( )的税务机关负责征收。（分数：1.00）A.房地产合同签订地B.房地产所在地C.产权人居住地D.产权人户口所在地11.纳税人自产自用的应税消费品，凡用于其他方面，应当纳税的，按照纳税人当月销售的同类消费品的销售价格计算纳税。如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，则应 ( )。（分数：1.00）A.按最高销售价格计算B.按最低销售价格计算C.按平均销售价格计算D.按销售数量加权平均计算12.两个或两个以上的主权国家或地区在同一时期内，对参与或被认为是参与国际经济活动的
6、同一或不同纳税人的同一征税对象征收了相同或类似的税。这种征税结果在国际税收中称为( )。（分数：1.00）A.国际征税B.国际双重征税C.国际税收抵免D.国际税收饶让13.下列各项中，不可以作为城建税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.受托方代收代缴的消费税B.当期免抵的增值税税额C.纳税人延期缴纳增值税而加收的滞纳金D.纳税人因偷税而被查补的营业税14.某航运公司 2008 年拥有机动船 4 艘，每艘净吨位为 3 000 吨；拖船 1 艘，发动机功率为 1 800 马力。2008 年年末新购送货运输车 10 辆，不含税价值为 200 000 元/辆。其所在省车船税计税标准为净吨位 2
7、000 吨以下的，每吨 4 元；200110 000 吨的，每吨 5 元。该航运公司 2008 年应缴纳车船税和车购税为( )。（分数：1.00）A.260 000 元B.261 800 元C.263 600 元D.265 400 元15.纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，( )。（分数：1.00）A.一律征收增值税B.一律征收营业税C.从高征税D.由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额16.联合国范本较为注重( )，主要目的在于既促进发达国家和发展中国家之间，也促进发展中国家相互间双边税收协定的签订。（分数：1.00
8、）A.扩大收入来源国的税收管辖权B.维护居民税收管辖权原则C.兼顾居民管辖权和地域管辖权D.国际组织在签订税收协定中的作用17.下列各项中，属于契税纳税义务人的是( )。（分数：1.00）A.以出让方式承受原国有控股公司土地使用权的国有企业B.承受教学用建筑物的高校C.第一次购买公有住房的城镇职工D.承受军事设施用地的军事单位18.甲企业与某高校签订了一个技术服务合同，合同规定，甲企业支付给学校研究开发经费 100 万元，由学校负责研究开发一套安全操作系统，系统开发出来以后，甲企业再另外支付技术服务费 50 万元，则甲企业应就此项合同缴纳印花税为( )。（分数：1.00）A.150 元B.25
9、0 元C.300 元D.450 元19.下列各项中，应该按照有关规定缴纳城镇土地使用税的是( )。（分数：1.00）A.高校后勤实体用地B.公园办公用地C.寺庙内宗教人员生活用地D.直接用于农、林、牧、渔业的办公用地20.下列各项中，应当依法征收房产税的是( )。（分数：1.00）A.农村的农副业生产用房B.外商投资企业设在城市的生产用房C.居民住宅区内业主共有的经营性房产D.国家机关自用的房产二、多项选择题(总题数：20，分数：30.00)21.下列各项业务收入中，应该征收营业税的有( )。（分数：1.50）A.保险公司办理储金业务取得的收入B.建筑公司从事建筑物养护取得的劳务收入C.为体育
10、比赛提供场所取得的收入D.境内企业外派本单位员工赴境外从事劳务服务取得的收入22.增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回需要开具红字专用发票的下列情形中，按照有关规定提交相应申请后，经税务机关审核，购买方可以不作进项税额转出处理的有( )。（分数：1.50）A.专用发票抵扣联、发票联均无法认证的B.购买方所购货物不属于增值税扣税范围的C.因开票有误购买方拒收专用发票的D.因开票有误尚未将专用发票交付购买方的23.借款合同所涉及的当事人各方中，无需缴纳印花税的有( )。（分数：1.50）A.借款人B.贷款人C.担保人D.证人24.企业发生的下列支出中，可以在计算企业应纳税所得额时全额
11、扣除的项目有( )。（分数：1.50）A.通过公益性社会团体用于规定的公益事业的捐赠支出B.资助给非关联的科研机构的研究费C.当期发生的固定资产盘亏净损失，清查盘存资料经主管税务机关审核D.企业向非金融企业借款的利息支出(不超过金融企业的同期同类贷款利率)25.我国现行税法规定，纳税人遇到的下列情况中，可以延期缴纳税款的有( )。（分数：1.50）A.因地震使纳税人的正常生产经营活动受到较大影响B.因财产被盗使纳税人遭受重大损失C.因合并亏损企业造成资金紧张D.纳税人的当期货币资金在扣除应付职工工资和社会保险费后，不足以缴纳税款26.下列关于延期纳税筹划的理解正确的有( )。（分数：1.50）
12、A.延期纳税筹划的前提是合法、合理B.延期缴纳可以减少纳税人纳税绝对总额C.延期缴纳是使纳税人减少应纳税收而直接节税的税务筹划方法D.延期缴纳可以增加纳税人本期的现金流量27.下列各项中，应当征收增值税的有( )。（分数：1.50）A.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，采用国际标准书号编序的杂志B.软件开发商受托开发软件产品，著作权属于双方共有C.增值税纳税人生产销售粘土实心砖、瓦D.根据债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司28.我国现行法规规定，可以设定税务行政处罚的机关有( )。（分数：1.50）A.全国人民代表大会及常务委员会B.国务院C.国家税务总局D.财
13、政部29.在各国的涉外税法和国际税收协定中，处理国际重复征税问题所采用的具体方法主要有( )。（分数：1.50）A.免税法B.抵免法C.扣除法D.抵税法30.最常见的税务筹划的方法有( )。（分数：1.50）A.税收优惠政策法B.转让定价筹划法C.利用税法漏洞筹划法D.利用特殊处理方法筹划法31.纳税人购买自用的应税车辆的计税依据为支付给销售方的全部价款和价外费用，下列属于价外费用的有( )。（分数：1.50）A.消费税B.包装费C.增值税D.保管费32.下列有关进口货物完税价格的估定方法，正确的有( )。（分数：1.50）A.内销的进料加工制成品，以料件申报内销时的价格估定B.内销的来料加工
14、制成品；以料件原进口时的价格估定C.出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定D.保税区内的加工企业内销的进口料件，以料件申报内销时的价格估定33.下列各项中，按照有关规定可以免征个人所得税的有( )。（分数：1.50）A.个人领取原提存的住房公积金B.个人取得的教育储蓄存款利息所得C.烈属的所得D.军人的转业费34.按照我国现行税法，下列各项中，可以享受增值税出口免税并退税的税收优惠政策的有( )。（分数：1.50）A.企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物B.出口企业从小规模纳税人购进的香料油C.来料加工复出口的货物D.出口加工区外企业运入出口加工区的货物35.
15、我国现行税法规定，年所得在 12 万元以上的纳税义务人应当在年度终了后向主管税务机关办理纳税申报。下列各项中，包括在 12 万元中的所得有( )。（分数：1.50）A.股票转让所得B.股息所得C.职工退职费D.保险赔款36.中国关税的征收管理适用的法律制度包括( )。（分数：1.50）A.税收征收管理法B.海关法C.进出口关税条例D.税务行政复议规则(试行)37.下列各项中，符合消费税纳税时间规定的有( )。（分数：1.50）A.采取赊销方式结算的，为发出应税消费品的当天B.采取预收货款方式结算的，为收取货款的当天C.进口应税消费品，为报关进口的当天D.采用托收承付方式结算的，为发出应税消费品
16、并办妥托收手续的当天38.下列各项中，除( )外，都必须依照规定征收耕地占用税。（分数：1.50）A.用林地、牧草地建农民用房B.用养殖水面以及渔业水域滩涂开展旅游项目C.养老院、医院占用耕地D.建设直接为农业生产服务的生产设施39.下列各项中，不属于城镇土地使用税纳税义务人的有( )。（分数：1.50）A.拥有土地使用权的外商投资企业B.租借写字楼办公的内资公司C.拥有土地使用权且将其用于办公的政府机关D.种植加工一体化生产的农副产品加工厂40.税务代理业务规程规定，代理人可以接受纳税入、扣缴义务人的委托，从事规定范围内的业务代理，下列代理可接受的有( )。（分数：1.50）A.办理税务登记
17、、变更税务登记和注销税务登记手续B.办理纳税、退税和减免税申报C.办理所有发票的领购手续D.审查纳税情况三、计算题(总题数：4，分数：16.00)41.某家用电器商场为增值税小规模纳税人，2009 年 5 月发生了以下业务：(1) 购入冰箱 200 台，每台不含税购入价为 2 000 元，货已入库，但款项尚未支付；(2) 采用“以旧换新”的方式销售洗衣机 400 台，开出的普通发票表明每台销售价为 1 500 元，每台旧洗衣机的收购价格为 50 元；(3) 采用“买一赠一”的方式销售冰箱 300 台，开出的普通发票表明每台销售价为 3 000 元，赠送的小家电每台售价为 100 元；(4) 采
18、用分期付款方式销售空调 100 台，开出的普通发票表明每台售价 4 000 元，合同约定，本月收款20%，余下的 80%将在下月底收齐。要求：计算该电器商场本月应该缴纳的增值税。（分数：4.00）_42.某烟厂为增值税一般纳税人，2009 年 10 月委托某烟丝加工厂(一般纳税人)加工一批烟丝，烟厂提供烟叶，价值 10 万元，烟丝加工厂收取加工费 2 万元，另收取辅助材料款 1 万元。烟丝加工厂已按照有关规定代扣代缴消费税，并开具增值税专用发票。烟厂收回烟丝后，将其中的 30%直接对外销售，取得销售收入 6 万元，60%继续进行加工，用于生产卷烟。本月该烟厂销售卷烟 40 标准箱，取得不含税销
19、售收入50 万元，该牌号规格卷烟的调拨价格为每标准箱 13 000 元。该烟厂期初库存的委托加工烟丝为 0。要求：计算该卷烟厂应该缴纳的消费税。（分数：4.00）_43.某市商业银行 2008 年第 2 季度有关业务资料如下：(1) 向生产企业贷款取得利息收入 600 万元，逾期贷款的罚息收入 8 万元；(2) 为电信部门代收电话费取得手续费收入 14 万元；(3) 4 月 10 日购进有价证券 800 万元，6 月 25 日以 860 万元的价格卖出；(4) 受某公司委托发放贷款，金额 5 000 万元，贷款期限 2 个月，年利息率 4.8%，银行按贷款利息收入的 10%收取手续费；(5)
20、2007 年 3 月 31 日向商场定期贷款 1 500 万元，贷款期限 1 年，年利息率 5.4%。该贷款至 2008 年 6月 30 日仍未收回，商场也未向银行支付利息。要求：计算该银行 2008 年第 2 季度应缴纳和应代扣代缴的营业税。（分数：4.00）_44.2008 年 3 月 20 日，某市国税分局对辖区内甲公司进行纳税检查。其负责人声称甲公司将于 3 月 30 日迁往外地经营，因而谢绝接受检查。税务人员认为甲公司有逃避纳税的可能，因此，于 3 月 21 日向甲公司下达了限期缴纳税款通知书，责令其于 3 月 26 日前缴纳 3 月份的应纳税款 420 000 元。3 月 23 日
21、，甲公司开始租用车辆拉走部分货物，经人举报，国税分局发现后于当日向其下达了提供纳税担保通知书，责令其于 3 月 24 日前提供纳税担保。甲公司以未到纳税期限为由拒绝提供纳税担保并拒绝缴纳税款，税务人员多次与其协调未果。3 月 27 日，国税分局在对甲公司催缴税款无效后，税务人员在部门主任的批准下，扣押了甲公司价值相当于应纳税款的部分货物，并进行相应处罚。甲公司对国税分局采取的税收强制执行措施不服，认为法定的纳税期限应是 4 月 10 日，在此期限之前税务机关不能采取强制执行措施，并为此向上级税务机关申请复议。要求：根据税收征管法的规定，分析国税分局的上述行为是否合法，为什么?国税分局是否可以采
22、取税收强制执行措施?（分数：4.00）_四、综合题(总题数：3，分数：34.00)45.某 VCD 生产厂商甲公司为增值税一般纳税人。2009 年 10 月共发生下列经济业务：(1) 在本市各家电商场销售 6 000 台 VCD，每台不含税销售价 1 000 元。由于市场价格下降，公司在销售货物开具专用发票以后，另外给予家电商场 2%的销售折扣，并另开了红字发票入账。(2) 销售给外地其他商场 2 000 台 VCD，每台不含税销售价格为 1 000 元，并另外收取了运杂费 15 万元。运输单位开具给甲公司的运费发票上注明的运费为 14 万元，装卸及保险费 1 万元。(3) 为扩大销售，甲公司
23、决定，消费者可以以任何品牌的 VCD 来以旧换新。旧 VCD 的收购价为 80 元/台，新 VCD 的销售价为 1 000 元/台(消费者只需要支付 920 元即可)。本月共销售 1 000 台。(4) 为奖励中国女足为国争光，该厂商决定给每体队员赠送一台 VCD，共赠 30 台(每台价值 1 000 元)。(5) 本月购进生产用原材料一批，专用发票上注明韵货款金额为 300 万元，有关单据已经经过认证。本月公司因管理不善，仓库进水损失原材料价值 20 万元，公司取得保险赔款。(6) 从国外进口一台 VCD 检测设备，完税凭证已注明的增值税计税价值为 20 万元。(7) 本月举行联欢会，奖励给
24、本公司职工 50 台 VCD(每台价值 1 000 元)。(8) 将企业的一栋厂房以评估价格 1 000 万元抵偿银行欠款。该厂房原购入价为 450 万元。该公司的会计人员认为该公司的上述业务应当缴纳增值税和城市维护建设税及教育费附加，其计算方法是：当月销项税额=6 0001 000+2 0001 000+(100-80)1 00017%=1 363 400(元)当月进项税额=3000 00017%+20000017%+150 0007%=554 500(元)当月的应纳增值税额=1 363 400-554 500=808 900(元)当月应纳城建税=(808 900+200000)7%=70
25、623(元)当月应纳教育费附加=(808 900+200 000)3%=30 267(元)根据以上资料，分析该厂商对相关流转税及其附加税金的分析是否正确，有关税额的计算是否正确，若不正确，请指出错在何处?正确的应纳税额为多少?（分数：12.00）_46.甲制药公司为增值税一般纳税人，注册资本金 3 000 万元，生产职工年均 1 500 人。2008 年相关生产、经营资料如下：(1) 公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计 140 000 平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地10 000 平方米、幼儿园占地 4 000 平方米、非独立核算的门市部占地 6000 平方米、职工宿舍占地 40
26、000平方米、生产经营场所占地 80 000 平方米。(2) 公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计 5 200 万元，其中：房产原值。3 200 万元，机器设备原值 2 000 万元。签订租赁合同 1 份，7 月 1 日将房产原值 200 万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限 2 年，共计租金 48 万元。签订合同时预收半年租金 12 万元，其余的在租用期的当月收取。(3) 年初向各医药销售公司签订销售合同 20 份，记载销售金额为 9 000 万元。本年实际实现不含税销售额 9 000 万元，取得送货的运输费收入 46.8 万元；购进制药原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额 2
27、400 万元、进项税额 408 万元；支付购货的运输费 50 万元，保险费和装卸费 30 万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票。(4) 本年取得的销售收入为 9 000 万元，送货的运输费收入为 46.8 万元。可以扣除的产品销售成本为 6 000 万元，发生销售费用 1 200 万元，其中：含广告宣传费 800 万元；发生财务费用 320 万元，发生管理费用 960 万元(不包括有关税金)，其中：含业务招待费用 40 万元。(注：该公司所在地城镇土地使用税每平方米单位税额为 2 元；房产税计算余值时的允许扣除比例为 25%。)要求：根据所给资料，计算甲制药公司 2008 年应缴纳的城镇
28、土地使用税、房产税、印花税、增值税、城建税及教育费附加。（分数：12.00）_47.甲为中国公民，2009 年其收入情况如下：(1) 1 月 1 日，在原用人单位办理了内退手续(不符合国务院关于工人退休、退职的暂行办法规定条件)，取得一次性退职费收入 60 000 元。甲原来在工作单位的每月工资收入为 2 500 元，当地上年职工平均工资为 20000 元。(2) 1 月 1 日与某企业签订承包合同经营小商品批发业务，承包期为 5 年。当年取得承包经营利润 150000元，按合同规定每年上交承包费 70 000 元。另外，李某每月从企业领取工资 2000 元。(3) 2008 年 2 月，以总
29、价 40 万元的价格购入已装修的商品房一套(甲的购房合同中注明的房价款中含有洁具、厨具等基础装修费)，同时按规定缴纳了契税和印花税。2008 年，甲另外花费了 2 万元对该房屋进行精装修(甲保留有相关的税务统一发票)。2009 年 6 月 1 日，甲将该套住宅转让，取得转让收入 80 万元，并按规定缴纳了有关印花税、营业税、城建税和教育费附加。(4) 7 月 1 日出租个人住房一处，每月租金收入 2 000 元，每月发生准予扣除项目及修缮费用为 200 元。(不考虑其他税费)(5) 取得中彩收入 30000 元，当场通过非营利社会团体向农村义务教育捐赠 20 000 元。(6) 一次性取得技术
30、服务收入 8 000 元。(注：当地政府规定契税税率为 5%。)要求：计算甲上述各项收入应该缴纳的个人所得税。（分数：10.00）_注册会计师税法-197 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列各项中，按照我国现行相关法规的规定，可以免予缴纳进口关税的是( )。（分数：1.00）A.某边民某日通过互市贸易进口价值 4 500 元的商品B.某边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的农产品C.对内折价销售的进料加工业务中产生的残次品D.出口加工区内企业进口的自用合理数量的办公用品 解析：解析 边民互市贸易每人每日进口
31、价值 3 000 元以下免税，进料加工过程中产生的残次品由海关根据其使用价值分析估价征税或酌情减免税。2.下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.在税务代理关系确立的签约阶段，注册税务师事务所应和委托方就代理费收取等事宜协商致B.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务的，委托方应及时与注册税务师协商对原协议书进行修改和补充C.委托关系存续期间，如果一方有特殊情况要终止代理行为的，应及时通知另一方，并要向当地主管税务机关报告 D.如果原来签订的是单项代理，后改为综合代理的，应签订一份新的委托代理协议书解析：解析 A 项，这是准备阶段的事项；B 项，这是委托方在代理期限内可单方终止代理行
32、为的事项之一；D 项，必须先修订委托代理协议书，而不是直接签订新的委托代理协议书。3.某单位购买一辆小汽车，两年后发现有严重质量问题，经协商此辆汽车被退回生产厂家，则此单位应退回已缴纳车辆购置税额的( )。（分数：1.00）A.50%B.80% C.60%D.90%解析：解析 按已缴税款每满 1 年扣减 10%计算退税额，未满一年的全额退税。4.扣缴义务人代扣代缴资源税的缴纳地点是( )。（分数：1.00）A.开采地B.收购地 C.纳税义务人所在地D.扣缴义务人所在地解析：解析 现行税法规定，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳。5.某建筑安装公司自建一幢商住办公楼，已全部销
33、售，取得销售额 1 500 万元，建筑安装工程成本为1000 万元，假定当地税务机关规定的建筑工程成本利润率为 15%，该建筑安装公司应纳的营业税税额为( )万元。（分数：1.00）A.110.25B.110.57 C.35.56D.38.19解析：解析 该公司发生自建建筑物和销售不动产两项应税行为，应分别按 3%和 5%的营业税税率计算应纳税额。自建行为应按组成计税价格计税，假定当地税务机关规定的建筑工程成本利润率为 15%。则该公司应纳的营业税税额=1 000(1+15%)(1-3%)3%+1 5005%=110.57(万元)。6.纳税人临时占用耕地，应当依照征收管理条例缴纳耕地占用税。纳
34、税人在批准临时占用耕地的期限内恢复占用耕地原状的，( )。（分数：1.00）A.部分退还已经缴纳的耕地占用税B.全额退还已经缴纳的耕地占用税 C.视具体情况确定是否退还耕地占用税D.各地区自行确定是否退还耕地占用税解析：解析 征收管理条例规定。7.纳税人所属跨地区的非独立核算的分支机构，除由其总机构申报办理税务登记外，也应自( )，向所在地税务机关申请办理注册税务登记。（分数：1.00）A.设立之日起 30 日内 B.纳税义务发生之日起 30 日内C.营业之日起 15 日内D.营业之日起 30 日内解析：解析 现行税法规定，跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起 30 日内，向所在地税务机
35、关办理注册税务登记。8.在选择税务筹划空间的切入点时( )。（分数：1.00）A.选择税负弹性大的税种，税负伸缩的弹性也大 B.选择税负弹性小的税种，税负伸缩的弹性大C.选择税负弹性大的税种，税负伸缩的弹性小D.选择税负弹性小的税种，税负伸缩的弹性小解析：9.2006 年 5 月，某公司在西部地区新办了一家广播电视企业、并于当年正式投入运营，其广播电视运营收入占企业总收入的 80%。2007 年，该企业亏损。2008 年，该企业的应纳税所得额为 80 万元，则其 2008年应纳企业所得税为( )。（分数：1.00）A.0B.6 万元 C.8 万元D.12 万元解析：解析 在西部地区新办的广播电
36、视企业自生产经营之日起，第 12 年免税，第 35 年减半征收企业所得税。应纳企业所得税=807.5%=6(万元)。10.土地增值税由( )的税务机关负责征收。（分数：1.00）A.房地产合同签订地B.房地产所在地 C.产权人居住地D.产权人户口所在地解析：解析 土地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。11.纳税人自产自用的应税消费品，凡用于其他方面，应当纳税的，按照纳税人当月销售的同类消费品的销售价格计算纳税。如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，则应 ( )。（分数：1.00）A.按最高销售价格计算B.按最低销售价格计算C.按平均销售价格计算D.按销售数量加权平均计算
37、 解析：解析 现行税法规定，如果当月同类消费品价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。12.两个或两个以上的主权国家或地区在同一时期内，对参与或被认为是参与国际经济活动的同一或不同纳税人的同一征税对象征收了相同或类似的税。这种征税结果在国际税收中称为( )。（分数：1.00）A.国际征税B.国际双重征税 C.国际税收抵免D.国际税收饶让解析：解析 国际重复征税的概念：是指两个或两个以上的主权国家或地区，在同一时期内，对参与或被认为参与国际经济活动的同一或不同纳税人的同一征税对象，征收相同或类似的税。13.下列各项中，不可以作为城建税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.受托方代收代缴的消费
38、税B.当期免抵的增值税税额C.纳税人延期缴纳增值税而加收的滞纳金 D.纳税人因偷税而被查补的营业税解析：解析 现行税法规定，纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。14.某航运公司 2008 年拥有机动船 4 艘，每艘净吨位为 3 000 吨；拖船 1 艘，发动机功率为 1 800 马力。2008 年年末新购送货运输车 10 辆，不含税价值为 200 000 元/辆。其所在省车船税计税标准为净吨位 2 000 吨以下的，每吨 4 元；200110 000 吨的，每吨 5 元。该航运公司 2008 年应缴纳车船税和车购税为(
39、)。（分数：1.00）A.260 000 元B.261 800 元 C.263 600 元D.265 400 元解析：解析 2 马力折合净吨位 1 吨，拖船和按船舶税额的 50%计算。车船税=43 0005 +1 80050%450%=61 800(元)；应纳车购税=200 0001010%=200 000(元)； 2008 年应缴纳车船税和车购税=61 800+200 000=261 800(元)。15.纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，( )。（分数：1.00）A.一律征收增值税B.一律征收营业税C.从高征税D.由主管
40、税务机关核定货物或者应税劳务的销售额 解析：解析 纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；来分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。16.联合国范本较为注重( )，主要目的在于既促进发达国家和发展中国家之间，也促进发展中国家相互间双边税收协定的签订。（分数：1.00）A.扩大收入来源国的税收管辖权 B.维护居民税收管辖权原则C.兼顾居民管辖权和地域管辖权D.国际组织在签订税收协定中的作用解析：解析 较为注重维护居民税收管辖权是经合组织范本的特点。联合国范本并未强调兼顾居民管辖权和地域管辖权，更没有强调国际组织在签订税收协定中的
41、作用。17.下列各项中，属于契税纳税义务人的是( )。（分数：1.00）A.以出让方式承受原国有控股公司土地使用权的国有企业 B.承受教学用建筑物的高校C.第一次购买公有住房的城镇职工D.承受军事设施用地的军事单位解析：解析 现行税法规定，城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份 85%以上的；对新公司承受该国有控股公司的土地、房屋权属免征契税。但是以出让方式承受原国有控股公司土地使用权的，不在此列。18.甲企业与某高校签订了一个技术服务合同，合同规定，甲企业支付给学校研究开发经费 100 万元，由学校负责研究开发一套安全操
42、作系统，系统开发出来以后，甲企业再另外支付技术服务费 50 万元，则甲企业应就此项合同缴纳印花税为( )。（分数：1.00）A.150 元 B.250 元C.300 元D.450 元解析：解析 应只就技术服务费计税。500.3=0.015(万元)。19.下列各项中，应该按照有关规定缴纳城镇土地使用税的是( )。（分数：1.00）A.高校后勤实体用地B.公园办公用地C.寺庙内宗教人员生活用地D.直接用于农、林、牧、渔业的办公用地 解析：解析 直接用于农林牧渔业的生产用地可以免税。20.下列各项中，应当依法征收房产税的是( )。（分数：1.00）A.农村的农副业生产用房B.外商投资企业设在城市的生
43、产用房 C.居民住宅区内业主共有的经营性房产D.国家机关自用的房产解析：解析 现行税法规定，房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村房屋；从2009 年 1 月 1 日起外商投资企业和外国企业缴纳房产税；国家机关自用的房产免征房产税。二、多项选择题(总题数：20，分数：30.00)21.下列各项业务收入中，应该征收营业税的有( )。（分数：1.50）A.保险公司办理储金业务取得的收入 B.建筑公司从事建筑物养护取得的劳务收入 C.为体育比赛提供场所取得的收入 D.境内企业外派本单位员工赴境外从事劳务服务取得的收入解析：解析 D 不属于营业税的应税项目。22.增值税一般纳税人开具
44、增值税专用发票后，发生销货退回需要开具红字专用发票的下列情形中，按照有关规定提交相应申请后，经税务机关审核，购买方可以不作进项税额转出处理的有( )。（分数：1.50）A.专用发票抵扣联、发票联均无法认证的 B.购买方所购货物不属于增值税扣税范围的 C.因开票有误购买方拒收专用发票的 D.因开票有误尚未将专用发票交付购买方的 解析：23.借款合同所涉及的当事人各方中，无需缴纳印花税的有( )。（分数：1.50）A.借款人B.贷款人C.担保人 D.证人 解析：解析 印花税的纳税人为书立、使用、领受应税凭证的人。借款合同中，担保人与证人未发生上述行为。24.企业发生的下列支出中，可以在计算企业应纳
45、税所得额时全额扣除的项目有( )。（分数：1.50）A.通过公益性社会团体用于规定的公益事业的捐赠支出B.资助给非关联的科研机构的研究费C.当期发生的固定资产盘亏净损失，清查盘存资料经主管税务机关审核 D.企业向非金融企业借款的利息支出(不超过金融企业的同期同类贷款利率) 解析：解析 非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不可扣除。通过公益性社会团体用于规定的公益事业的捐赠支出，在利润总额 12%以内的部门，准予扣除。25.我国现行税法规定，纳税人遇到的下列情况中，可以延期缴纳税款的有( )。（分数：1.50）A.因地震使纳
46、税人的正常生产经营活动受到较大影响 B.因财产被盗使纳税人遭受重大损失C.因合并亏损企业造成资金紧张D.纳税人的当期货币资金在扣除应付职工工资和社会保险费后，不足以缴纳税款 解析：解析 现行税法规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳。特殊困难包括：因不可抗力，使纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响；当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳。26.下列关于延期纳税筹划的理解正确的有( )。（分数：1.50）A.延期纳税筹划的前提是合法、合理 B.延期缴纳可以减少纳税人纳税绝对总额C.延期缴纳是使纳税人减少应纳税收而直接节税的税务筹划方法D.
47、延期缴纳可以增加纳税人本期的现金流量 解析：解析 选项 B 错误，纳税人延期缴纳本期税收并不能减少纳税人纳税绝对总额，只是通过延期纳税获得货币时间价值，达到相对节减税收的目的；选项 c 是减税筹划方法的表述，所以是错误的。27.下列各项中，应当征收增值税的有( )。（分数：1.50）A.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，采用国际标准书号编序的杂志 B.软件开发商受托开发软件产品，著作权属于双方共有C.增值税纳税人生产销售粘土实心砖、瓦 D.根据债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司解析：解析 软件开发商受托开发软件产品，著作权属于双方共有，不征收增值税；根据债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的免征增值税。28.我国现行法规规定，可以设定税务行政处罚的机关有( )。（分数：1.50）A.全国人民代表大会及常务委员会 B.国务院 C.国家税务总局 D.财政部解析：29.在各国的涉外税法和国际税收协定
