1、注册会计师税法-206 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某作家出版个人著作取得稿酬 100000元，该作家通过民政局向灾区捐款 40 000元，则其应纳个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.7 840B.7 000C.9 800D.6 7202.某社会团体本月代售大型演唱会门票收入 31 000元，其中包括代售手续费 1 000元，其应代扣代缴营业税为( )。（分数：1.00）A.900元B.930元C.1 500元D.1 550元3.某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币 500万元，管理年
2、限为 5年。15个月后该设备经海关批准出售，售价为 400万元。如果该设备进口适用税率为 20%，则该设备出售时应补缴的关税为( )。（分数：1.00）A.60万元B.75万元C.80万元D.100万元4.某大型工业企业，其生产用房原值为 10 000万元，还建有一座内部医院、一个幼儿园、一个对外营业的招待所，房产原值分别为 400万元、100 万元、500 万元。当地规定允许减除房产原值的 20%，其应缴纳的房产税是( )。（分数：1.00）A.100.8B.105.6C.104.64D.101.765.下列税种中，全部由国家税务局系统征收但又属于中央、地方共享收入的税种是 ( )。（分数：
3、1.00）A.营业税B.进口增值税C.外商投资企业和外国企业所得税D.个人所得税6.某企业有货车 10辆，挂车 6辆，每辆净吨位均为 4.6吨；2005 年 7月 1日购入客货两用车 5辆，每辆乘客座位 4人，载货净吨位 1吨。该企业 2005年应缴的车船使用税为 ( )元。(货车年税额 50元/吨，10人座以下客车年税额 100元/辆)（分数：1.00）A.4 350B.3 766C.3 800D.4 3007.某公司 2005年转让甲企业股票取得股权转让收益 100万元，转让乙企业股票损失 30万元。该公司2001年曾发生股权转让损失 40万元，按照企业所得税法的有关规定，一直没有在所得税
4、前予以扣除。则该公司 2005年应计入应纳税所得额的投资收益为( )万元。（分数：1.00）A.70B.60C.30D.1008.根据印花税暂行条例及其实施细则的规定，对( )一次贴花数额较大，经主管税务机关批准，可允许 3年内分次贴足印花；经营期不足 3年的企业，应在经营期内贴足印花。（分数：1.00）A.企业的借款合同B.企业记载资金的账簿C.企业的财产保险合同D.企业的产权转移书据9.某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为 200万元(不含佣金)，代销合同规定销售价为 300万元，境外公司实际以 400万元售出。外商投资企业向境外公司支付的佣金、手续费
5、为 50万元(能提供有效凭证)。该外商投资企业的应纳税所得额为( )万元。（分数：1.00）A.150B.160C.50D.20010.某铜矿 2005年 11月开采铜矿石 50000吨，全部对外销售。该铜矿属于三等矿，单位税额为每吨 1.4元，则其本月应纳的资源税为( )。（分数：1.00）A.2.8万元B.4.2万元C.4.9万元D.7万元11.按现行规定，在计算应纳税所得额时不允许扣除的借款利息支出是( )。（分数：1.00）A.企业用于对外投资的借款利息B.房地产开发企业为建造开发产品借入资金而发生的属于成本对象完工后发生的利息C.企业流动资金借款按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的
6、利息D.企业从关联方借款金额超过其注册资本 50%以上的部分的利息12.甲企业(一般纳税人)从农民手中收购玉米，支付价款 180万元，委托乙企业(一般纳税人)加工白酒 20吨，提货时支付加工费 3.51万元(含税价)，乙企业没有同类白酒的销售价格，乙企业应代收代缴的消费税是( )。（分数：1.00）A.66.28万元B.63.17万元C.56.10万元D.54.28万元13.某人为改善居住条件将已居住 4年的住房出售，该房评估价格为 30万元，缴纳的相关税费为 2万元，售价为 52万元。应缴纳的土地增值税是( )万元。（分数：1.00）A.3.2B.6.4C.8D.7.314.某新办小型商贸企
7、业于 2005年 3月份进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每次发售发票的数量20份，该企业 2005年 3月最后一次购买发票使用 12份，经税务机关核定，该企业 4月份可以领购发票的数量为( )份。（分数：1.00）A.20B.12C.8D.415.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地( )的，应当在营业地办理税务登记手续。（分数：1.00）A.连续超过 180天B.累计超过 180天C.连续超过 90天D.累计超过 90天二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.下列有关房产税规定的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税B.因
8、大修理导致连续停用半年以上的房产，在修理期间免征房产税C.王先生自有两栋普通住宅和一栋别墅，只对其中一处免征房产税D.高校后勤实体自用房免征房产税17.下列各项中，有关城镇土地使用税减免的表述不正确的是( )。（分数：1.00）A.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(不含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税B.对企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免城镇土地使用税C.自 2000年起，对医疗机构自用的土地免征免城镇土地使用税 3年D.纳税单位无偿使用免税单位的土地，不征收城镇土地使用税18.下列项目中，不能直接作为消费税计税依据的有
9、 )。（分数：1.00）A.销售应税消费品开具的普通发票上的价款B.白酒的包装物押金C.销售货物收取的运费D.用于换取消费资料的应税消费品的加权平均价格19.下列关于东北某市某工业企业所得税计算的项目，正确的有( )。（分数：1.00）A.计税工资限额标准提高到每月人均 1 200元B.固定资产可以在现行规定折旧年限的基础上，按不高于 40%的比例缩短折旧年限C.无形资产可以在现行规定摊销年限的基础上，按不高于 40%的比例缩短摊销年限D.广告费和业务宣传费可以按主营业务收入的 8.5%在企业所得税前合并扣除20.从事信贷、租赁等业务的外商投资企业，可以根据实际需要，报经当地税务机关批准，逐
10、年计提不超过 3%的坏账准备，从该年度应纳税所得额中扣除，计提的依据是 ( )。（分数：1.00）A.年末放款余额(不包括银行间拆借)B.年末应收账款C.应收票据D.预付账款21.下列各项中，可以抵扣增值税的有( )。（分数：1.00）A.供货方向商业企业支付的各种返回收入B.增值税一般纳税人购置税控收款机取得的专用发票上注明的增值税额C.增值税小规模纳税人购置税控收款机取得的普通发票上注明的价款所含的增值税额D.纳税人持有丢失海关完税凭证的证明22.税务机关通过使用下列指标中的( )，可以分析企业是否存在多列成本、费用等问题。（分数：1.00）A.主营业务成本变动率B.成本费用利润率C.主营
11、业务利润变动率D.净资产收益率23.国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对非经营活动中的违法行为设定的处罚为 ( )。（分数：1.00）A.非经营活动违法行为设定罚款不得超过 1 000元B.非经营活动违法行为设定罚款不得超过 10 000元C.经营活动有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3倍，但最高不得超过 30000元D.经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过 1 000元24.下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税B.对纳税人滞纳营业税而征收的滞纳金C.纳税人偷逃增值税被处的罚款D.经国家税务局正式批准的当期
12、免抵的增值税额25.根据契税暂行条例及实施细则的规定，下列引起房屋产权发生转移的行为可以免征契税的有( )。（分数：1.00）A.事业单位承受房屋用于办公B.城镇职工按规定第一次购买商品房C.以土地、房屋权属作价投资、入股D.纳税人承受荒滩土地使用权用于渔业生产26.根据房产税规定，下列处理正确的有( )。（分数：1.00）A.更换房屋附属设备和配套设施，不改变房产原值B.对地下建筑自用于工业用途的，以房产原价的 50%-60%作为应税房产原值C.与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算增收房产税D.房产不在一地的纳税人，应在其机构所在地缴纳房
13、产税27.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，错误说法有( )。（分数：1.00）A.自产自用应税产品，移送使用当天缴纳资源税B.分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税C.代扣代缴资源税，收到货款当天缴纳资源税D.预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税28.进出口关税条例规定，有下列( )情形之一的，进出口货物的收发货人或者他们的代理人，可以在1年内向海关申请退税。（分数：1.00）A.因海关误征，多纳税款的B.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的C.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的D.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎
14、造成的29.下列收入不征收营业税的有( )。（分数：1.00）A.对在京外国商会按财政部门或民政部门规定标准收取的会费B.单位和个人提供的垃圾处置劳务取得的垃圾处置费C.纳税人自建住房销售给本单位的职工D.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入30.判断一项转让房地产的行为是否属于土地增值税的征税范围，其标准包括( )。（分数：1.00）A.转让的土地的使用权是否为国家所有B.转让的土地的使用权是否为国家或农村集体所有C.土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权是否发生转让D.是否取得收入三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利及所应
15、承担的义务，具体是指税务，机关有权征税，纳税人有义务纳税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.供电企业收取的电费保证金，凡逾期未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.对增值税纳税人收取的会员费收入应征收增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.当出口的货物是应税消费品时，其退还增值税要按规定的退税率计算；其退还消费税则按该应税消费品所适用的消费税税率计算。凡划分不清适用税率的(由于企业的原因)一律从低适用税率计算应退消费税税额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.营业税的纳税人购进货物所含的增值税，在任何情况下
16、都不能扣减营业税，因为增值税和营业税是不同的税种。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.海关对进口产品代征的增值税、消费税，也是城建税和教育费费附加的征收对象。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如未经批准擅自转为内销，海关查获后应按原货物进口之日施行的税率征税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.中外合作开采资源税应税产品的，按现行税法只征收矿区使用费，不征资源税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.因城市实施规划、国家建设的需要搬迁的，由纳税人自行转让原房地产的，不得享受免征土地增值税的税收优惠政策。
17、 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.凡是企业的绿化用地，一律可以免征城镇土地使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.所有拥有城镇房屋产权的单位和个人，都是房产税的纳税人。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.免税单位与纳税单位合并办公，所用车辆不能划分清楚，则免税单位车辆也应照章纳税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.契税纳税义务发生时间为纳税人收取土地、房屋权属转让价款的当天。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.对于应税凭证所载金额为外国货币的，应按外国货币金额计算缴纳印花税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.纳税
18、人吸纳安置下岗失业人员再就业的，按规定的范围、项目和标准取得的各种补贴收入，免征企业所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.企业接受捐赠的非货币性资产，在接受时不作收入处理，在经营中或将来处置时按规定结转。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.外资企业购买国产设备可以按规定抵免企业所得税，对于税务机关查补的企业所得税，属于设备购置以前年度的，记入该年度企业所得税税额基数，属于设备购置以后年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税税额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.某科技人员获得省政府颁发的科技发明奖 6万元，他用其中的 3万元通过希望工程支援了灾区一所小
19、学，但 3万元超过了奖金的 30%，所以超过的部分缴纳个人所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.纳税人对税务机关做出的保全措施不服，向上一级税务机关提请复议，对复议结果仍不服，可在接到复议决定书之日起 15日内向法院起诉。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：18.00)51.宏昌公司为自营出口的生产企业(一般纳税人)，2005 年 2月有关资料如下：(1)出口销售货物一批，离
20、岸价为 40万美元。(2)销售给国内其他企业货物一批，取得不含税销售收入 400万元人民币。(3)购进国内原材料一批，价款为 200万元，增值税额为 34万元，经验收入库支付货款 234万元。(4)购进的原材料中，一部分用于本公司基建工程，实际成本为 20万元。(5)进口进料加工免税料件一批，货物到岸价格为 30万美元，海关按 5%和 10%的比例征收关税和消费税。(6)上月末留抵税款 20000万元。该公司适用 17%的增值税率，出口退税率为 13%，外汇牌价为 1美元：8.2 元人民币，适用“免、抵、退”办法办理出口货物退(免)税。要求：计算该公司 2月应纳增值税额及“免、抵、退”税额。（
21、分数：3.00）_52.某进出口公司进口化工原料 500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，每吨 40 000元人民币，包括向其境外采购代理人支付的买方佣金每吨 1 000元，该货物运抵中国关境内输入地起卸前发生运输、保险和其他劳务费用为每吨人民币 2 000元，适用关税税率为 110%。该公司于 2005年 5月 12日报关进口，因纳税人确有暂时经济困难，经海关审核批准其缓纳进口关税，并应于当年 6月 1日缴清税款。该公司于 6月 15日缴纳税款。请计算其应纳税额、利息及滞纳金。（分数：3.00）_53.2005年 4月 30日，某市房地产开发公司转让写字楼一幢，共取得转让收入 10 000万元
22、公司按税法规定缴纳了有关流转税金及附加税费。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为 1 000万元；投入房地产开发成本为 2 000万元；房地产开发费用中的利息支出为 100万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，比按商业银行同期同类贷款利率计算的利息多出 50万元。另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 5%，请计算该公司转让此写字楼应纳的土地增值税税额。（分数：6.00）_54.甲某是我国地矿研究所的专家，其每月工资收入 1 200元。在 2006年纳税年度，甲某向某地矿局提供一项专有技术，一次取得特许权使用费 80
23、000元，出版专著一本获稿酬 18 000 元。该年度甲某曾出访美国和日本，出访美国期间在大学讲学获收入 3 000美元(汇率 1：8.5)，此项所得在美国已缴纳个人所得税 500美元；出访日本期间，通过协商将其专著翻译成日文出版，获得版权收入 100万日元(100 日元=7.5元人民币)，该项所得在日本已缴纳个人所得税 10万日元。请根据上述资料计算甲某 2005年度个人所得税税额。（分数：6.00）_五、综合题(总题数：3，分数：32.00)55.某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产的小汽车达到低污染排放标准，2005 年 12 月该厂购销情况如下：(1)销售给特约经销商甲小汽车 100
24、辆，每辆 150 000元(不含增值税)，每辆收取特约经销费 3 000元(只开具了收据)；经销商已提取 60辆小汽车，其余 40辆尚未提货；该厂已经开具了 100辆小汽车的增值税专用发票。(2)抵债给某供货商小汽车 10辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费 10000元，运输单位开具的发票付款人为某供货商，发票已由该厂转给供货商。(3)与特约经销商乙签定了 100辆小汽车的代销协议，代销手续费为结算价款的 5%，该厂当即开具了 100辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商交来的 20辆小汽车的代销清单。(4)以本厂生产的 10辆小汽车，向一汽车配件厂换取 1 000000元的专用配
25、件，双方均已收到货物，并且未开具增值税专用发票，该厂同型号小汽车每辆销售价格为 160 000元、 150000 元和 140000元(不含增值税)。(5)销售一台自己使用过的旧机床，账面原价 500 000元，已提取折旧 200 000元，销售价格 520 000元；由本单位负责运输，取得运输单位开具的普通发票上注明运费金额 20 000元，已报送增值税运输发票抵扣清单及电子信息。(6)购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明价款 6 000 000元，货已入库；另支付运费金额100 000元，建设基金 10 000元，装卸费 5 000元，保险费 5 000元，取得运输单位开具的普通
26、发票，本月已报送增值税运输发票抵扣清单及电子信息。(7)从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款 600 000元，货已验收入库；按照规定要求填写抵扣清单的纸质资料，没有报送相关的电子数据。(8)本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值 300000元；并将领用的钢材委托外加工，收回后用于工程项目，为此支付加工费 100 000元(不含增值税)，已取得增值税专用发票。(9)购进办公用品一批，未取得增值税专用发票，普通发票注册价款 20 000元；购置自用复印机一台，增值税专用发票注明价款 60 000元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票
27、注明价款 20000元。以上取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证，并在当月申报抵扣。该厂 2005年 12月份计算的应纳增值税：(1)当月销项税额=150 000(60+20)17%=2 040000(元)(2)当月进项税额(6 000 000+100 000+20 000+60 000+20 000)17%+(10 000+20 000+100 000 +10 000+5 000+5 000)7%+600 0006%=1 054000+10 500+36000=1 100 500(元)当月应纳增值税额=2040 000=1 100 500=939 500(元)要求：(1)请依据增值税暂行
28、条例及有关规定，具体分析该厂当月增值税税额计算是否正确?如有错误请指出错在何处?(2)正确计算企业当月应纳增值税、消费税。(3)对该厂的行为应该如何处理?(小汽车适用税率 5%)。（分数：9.00）_56.税务代理人员在对某内资企业报送的 2006年企业所得税纳税申报表和财务会计报表进行审查时，发现企业申报 2006年销售收入 8 000万元，销售折扣和折让 400万元，账簿资料反映其他业务收入 600万元，利润总额 1 000万元，除下列项目外，其他项目均符合税法规定要求或已按税法规定进行了纳税调整。(1)“应收账款”年初余额 3 200万元，年末余额 4 500万元，“应收票据”年初余额
29、200万元。年末余额 150万元，“坏账准备”年初余额 90万元，年末余额 200万元，2005 年发生坏账 10万元(已经税务机关审核确认)，收回 2004年前已冲销的坏账损失 20万元。(2)“销售费用广告费”280 万元，按税法规定该企业广告费扣除比例为 2%。2003 年符合条件的广告费超过扣除限额的余额为 30万元，本年支付上年发生并取得发票的广告费 40万元。(3)“管理费用一业务招待费”105 万元，2005 年符合条件的业务招待费超过扣除限额的部分为 20万元。(4)“应付工资”年初贷方余额 40万元，本年贷方发生额合计 1 040万元，借方发生额合计 1 030万元，年末贷方
30、余额 50万元。该企业全部职工 510人，其中企业福利人员 10人，全年提取工资 12万元并全额发放。(5)企业已按规定比例和年度发生的工资总额提取了职工福利费、工会经费和职工教育经费，“应付福利费”和“其他应付款应付工会经费”账户均无借方发生额。要求：(1)计算该企业计提的坏账准备应调整的应纳税所得额。(2)计算该企业的广告费应调整的应纳税所得额。(3)计算该企业的业务招待费应调整的应纳税所得额。(4)计算该企业的工资支出应调整的应纳税所得额。(5)计算该企业的职工福利费应调整的应纳税所得额。(6)计算该企业 2006年度应纳所得税额。（分数：13.00）_57.设在海南省的某生产性外商投资
31、企业(甲企业)到 2003年底享受的定期减免税政策已满期。2004 年初外方将分得的 2002年税后利润 2 000万元在西部地区投资开办经营期为 10 年的生产性外商投资企业(乙企业)，并被认定为先进技术企业，甲企业的外方已按规定办理了再投资退税。2005 年经考核，乙企业不符合先进技术企业的标准，被撤销先进技术企业称号。2005年甲企业自行计算的应纳税所得额为 4 000万元，经税务机关审核，发现以下情况：(1)企业当年的成本费用中列支了为外籍经理支付的境外社会保险费 10万元，向关联公司支付的管理费20万元。(2)在税前扣除了国债利息收入 20万元的同时，一并扣除了国库券转让收益 40万
32、元。(3)4月份购进设备一台，支付含增值税价款 80万元，次月投入使用，企业将该购买设备支出金额在税前一次性列支，按规定该设备折旧期 10年，残值率 10%，直线法折旧。(4)9月将一批原值 60万元原材料报废，未将进项税额转出，被处少缴增值税款额 2倍的罚款，已在税前扣除。(5)2005年购买国产设备投资 300万元。(6)2005年技术开发费用 100万元，比上年增长 15%，已按实际发生数额在税前扣除。(7)从境外分支机构取得税后利润 300万元，已在境外缴纳税款 80万元。甲企业 2004年度缴纳所得税 720万元。不考虑地方企业所得税。要求：(1)计算甲企业外方应缴回的再投资退税额。
33、2)计算甲企业 2005年度实际应纳企业所得税额。（分数：10.00）_注册会计师税法-206 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某作家出版个人著作取得稿酬 100000元，该作家通过民政局向灾区捐款 40 000元，则其应纳个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.7 840 B.7 000C.9 800D.6 720解析：解析 应纳税所得额=100 000(1-20%)=80 000(元)公益救济性捐赠税前扣除限额=80 00030%=24 000(元)应纳税额=(80 000-24 000)20%(1-30%)=7
34、 840(元)2.某社会团体本月代售大型演唱会门票收入 31 000元，其中包括代售手续费 1 000元，其应代扣代缴营业税为( )。（分数：1.00）A.900元B.930元 C.1 500元D.1 550元解析：解析 应代扣代缴营业税=31 0003%=930(元)，手续费不得从营业额中扣减。3.某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币 500万元，管理年限为 5年。15个月后该设备经海关批准出售，售价为 400万元。如果该设备进口适用税率为 20%，则该设备出售时应补缴的关税为( )。（分数：1.00）A.60万元B.75万元 C.80万元D.100万元解析：解析 应
35、补缴关税：5001-15/(512)20%=75(万元)。4.某大型工业企业，其生产用房原值为 10 000万元，还建有一座内部医院、一个幼儿园、一个对外营业的招待所，房产原值分别为 400万元、100 万元、500 万元。当地规定允许减除房产原值的 20%，其应缴纳的房产税是( )。（分数：1.00）A.100.8 B.105.6C.104.64D.101.76解析：解析 应缴房产税=(10 000+500)(1-20%)1.2%=100.8(万元)5.下列税种中，全部由国家税务局系统征收但又属于中央、地方共享收入的税种是 ( )。（分数：1.00）A.营业税B.进口增值税C.外商投资企业和
36、外国企业所得税 D.个人所得税解析：解析 A 项属共享收入但部分由国税局征收，部分由地税局征收；B 项由海关征收，属中央收入；D项由地方税务局征收，属共享收入。6.某企业有货车 10辆，挂车 6辆，每辆净吨位均为 4.6吨；2005 年 7月 1日购入客货两用车 5辆，每辆乘客座位 4人，载货净吨位 1吨。该企业 2005年应缴的车船使用税为 ( )元。(货车年税额 50元/吨，10人座以下客车年税额 100元/辆)（分数：1.00）A.4 350B.3 766C.3 800 D.4 300解析：解析 应纳税额=10550+655070%+5(10050%+150)6/12=2 500+1 0
37、50+250=3 800(元)。7.某公司 2005年转让甲企业股票取得股权转让收益 100万元，转让乙企业股票损失 30万元。该公司2001年曾发生股权转让损失 40万元，按照企业所得税法的有关规定，一直没有在所得税前予以扣除。则该公司 2005年应计入应纳税所得额的投资收益为( )万元。（分数：1.00）A.70B.60C.30 D.100解析：解析 投资收益=100-30-40=30(万元)8.根据印花税暂行条例及其实施细则的规定，对( )一次贴花数额较大，经主管税务机关批准，可允许 3年内分次贴足印花；经营期不足 3年的企业，应在经营期内贴足印花。（分数：1.00）A.企业的借款合同B
38、企业记载资金的账簿 C.企业的财产保险合同D.企业的产权转移书据解析：解析 对企业记载资金的账簿一次贴花数额较大，经主管税务机关批准，可允许 3年内分次贴足印花；经营期不足 3年的企业，应在经营期内贴足印花。9.某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为 200万元(不含佣金)，代销合同规定销售价为 300万元，境外公司实际以 400万元售出。外商投资企业向境外公司支付的佣金、手续费为 50万元(能提供有效凭证)。该外商投资企业的应纳税所得额为( )万元。（分数：1.00）A.150B.160 C.50D.200解析：解析 可以作为费用列支的佣金和手续费不得超
39、过 10%，即：40010%=40(万元)应纳税所得额=400-200-40=160(万元)10.某铜矿 2005年 11月开采铜矿石 50000吨，全部对外销售。该铜矿属于三等矿，单位税额为每吨 1.4元，则其本月应纳的资源税为( )。（分数：1.00）A.2.8万元B.4.2万元C.4.9万元 D.7万元解析：解析 对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上再减征 30%。11.按现行规定，在计算应纳税所得额时不允许扣除的借款利息支出是( )。（分数：1.00）A.企业用于对外投资的借款利息B.房地产开发企业为建造开发产品借入资金而发生的属于成本对象完工后发生的利息C.企业流动资金借款按不超过
40、金融机构同期同类贷款利率计算的利息D.企业从关联方借款金额超过其注册资本 50%以上的部分的利息 解析：解析 纳税人为对外投资而发生的借款费用，符合企业所得税税前扣除规定的，可以直接扣除，不需要资本化计入有关投资的成本；纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本 50%，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。12.甲企业(一般纳税人)从农民手中收购玉米，支付价款 180万元，委托乙企业(一般纳税人)加工白酒 20吨，提货时支付加工费 3.51万元(含税价)，乙企业没有同类白酒的销售价格，乙企业应代收代缴的消费税是( )。（分数：1.00）A.66.28万元B.63.17万元C.56.10万元 D
41、54.28万元解析：解析 无同类商品售价时按组成计税价格计算代收代缴的消费税。代收代缴的消费税=(180(1.13+3.511.17)(1-25%)25%+2020000.5(10000 =56.10(万元)13.某人为改善居住条件将已居住 4年的住房出售，该房评估价格为 30万元，缴纳的相关税费为 2万元，售价为 52万元。应缴纳的土地增值税是( )万元。（分数：1.00）A.3.2 B.6.4C.8D.7.3解析：解析 出售自用住房 5年或 5年以上的免征土地增值税，满 3年未满 5年的减半征收，未满 3年的按规定征收。增值额=52-30-2=20(万元)增值率=2032100%=62.
42、5%，所以适用 40%的税率和 5%的速算扣除系数。应缴纳的土地增值税=(2040%-325%)50%=3.2(万元)14.某新办小型商贸企业于 2005年 3月份进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每次发售发票的数量20份，该企业 2005年 3月最后一次购买发票使用 12份，经税务机关核定，该企业 4月份可以领购发票的数量为( )份。（分数：1.00）A.20B.12 C.8D.4解析：解析 对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，应当按照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量。对每月最后一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关
43、在次月首次发售专用发票时，应当按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后发售差额部分。15.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地( )的，应当在营业地办理税务登记手续。（分数：1.00）A.连续超过 180天B.累计超过 180天 C.连续超过 90天D.累计超过 90天解析：解析 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过 180天的，应当在营业地办理税务登记手续。二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.下列有关房产税规定的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税 B.因大修理导致连续停用半年以上的房产，在修理期间免征
44、房产税C.王先生自有两栋普通住宅和一栋别墅，只对其中一处免征房产税D.高校后勤实体自用房免征房产税 解析：解析 大修期间的房产免税；居民自住房产，不分面积多少，一律免税。17.下列各项中，有关城镇土地使用税减免的表述不正确的是( )。（分数：1.00）A.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(不含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税 B.对企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免城镇土地使用税C.自 2000年起，对医疗机构自用的土地免征免城镇土地使用税 3年 D.纳税单位无偿使用免税单位的土地，不征收城镇土地使用税解析：解析 本题考核
45、城镇土地使用税的征税范围和免税规定。18.下列项目中，不能直接作为消费税计税依据的有( )。（分数：1.00）A.销售应税消费品开具的普通发票上的价款 B.白酒的包装物押金 C.销售货物收取的运费 D.用于换取消费资料的应税消费品的加权平均价格 解析：解析 用于换取消费资料的应税消费品应按最高价格，其余价格应换算成不含税价格。19.下列关于东北某市某工业企业所得税计算的项目，正确的有( )。（分数：1.00）A.计税工资限额标准提高到每月人均 1 200元 B.固定资产可以在现行规定折旧年限的基础上，按不高于 40%的比例缩短折旧年限 C.无形资产可以在现行规定摊销年限的基础上，按不高于 40
46、的比例缩短摊销年限 D.广告费和业务宣传费可以按主营业务收入的 8.5%在企业所得税前合并扣除解析：解析 电信企业广告费和业务宣传费可以按主营业务收入的 8.5%在企业所得税前合并扣除，工业企业无此规定。20.从事信贷、租赁等业务的外商投资企业，可以根据实际需要，报经当地税务机关批准，逐年计提不超过 3%的坏账准备，从该年度应纳税所得额中扣除，计提的依据是 ( )。（分数：1.00）A.年末放款余额(不包括银行间拆借) B.年末应收账款 C.应收票据 D.预付账款解析：解析 从事信贷、租赁等业务的外商投资企业，可以根据实际需要，报经当地税务机关批准，逐年按年末放款余额(不包括银行间拆借)，或
47、者年末应收账款、应收票据等应收款项的余额，计提不超过 3%的坏账准备，从该年度应纳税所得额中扣除。企业盈利或亏损均可按规定计提。但以财产作抵押的贷款不计提坏账准备。21.下列各项中，可以抵扣增值税的有( )。（分数：1.00）A.供货方向商业企业支付的各种返回收入B.增值税一般纳税人购置税控收款机取得的专用发票上注明的增值税额 C.增值税小规模纳税人购置税控收款机取得的普通发票上注明的价款所含的增值税额 D.纳税人持有丢失海关完税凭证的证明 解析：解析 商业企业向供货方收取的各种返回收入不得开具增值税专用发票，所以供货方不能抵扣。22.税务机关通过使用下列指标中的( )，可以分析企业是否存在多列成本、费用等问题。（分数：1.00）A.主营业务成本变动率 B.成本费用利润率 C.主营业务利润变动率D.净资产收益率解析：解析 主营业务利润变动率分析可判断企业是否存在多结成本或不计、少计收入问题；净资产收益率分析可以判断企业是否存在隐瞒收入，或闲置未用资产计提折旧问题。23.国家税务总局制定
