1、注册会计师税法-214 及答案解析(总分：122.01，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.我国对税收法律关系中纳税义务人的确定，采取的是( )的原则。A属地原则 B属人原则C灵活确定的原则 D属地兼属人的原则（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是( )。A企业将购进的植物油发给职工作为“五一”节的福利B企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房C企业将自己生产的钢材用于建房D设在同一个县城并实行统一核算的总分机构，将货物从分支机构移送到总机构用于销售（分数：1.00）A.B.C.D.3.某啤酒厂销售某种类的啤酒 20
2、吨给某商场，取得不含税的价款 85000元，收取包装物押金 2800元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )。A5000 元 B6000 元C4400 元 D8000 元（分数：1.00）A.B.C.D.4.按现行政策规定，下列行为中，不应缴纳营业税的是( )。A在境内组织旅客出境旅游B个人无偿赠送不动产C以无形资产投资入股，共担投资风险的D以无形资产投资入股，收取固定收入（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的是( )。A取得输油收入的管道局，为管道局所在地B流动经营无固定地点的单位，为单位注册地C流动经营无固定地点的个人，为居住所在地D代征代扣“三税”的
3、单位和个人，为被代征人所在地（分数：1.00）A.B.C.D.6.关税的纳税义务人不可能是( )。A进口货物的收货人 B进口货物的发货人C进境物品的所有人 D出口货物的发货人（分数：1.00）A.B.C.D.7.某产盐企业，2011 年 5月份以外购液体盐 3000吨加工成固体盐 600吨，以自产液体盐 5000吨加工成固体盐 1000吨，当月销售固体盐 1500吨，取得销售收入 300万元。已知液体盐每吨单位税额 5元，固体盐每吨单位税额 40元，该产盐企业 5月份应缴纳资源税( )元。A20000 B35000C45000 D60000（分数：1.00）A.B.C.D.8.土地增值税的纳税
4、人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在( )的税务机关申报纳税。A房地产坐落地所管辖B机构所在地所管辖C经营所在地所管辖D房地产转让实现地（分数：1.00）A.B.C.D.9.某企业占用林地 100万平方米建造高尔夫球场，还占用林地 50万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为 20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税( )。A800 万元 B2000 万元C1000 万元 D3000 万元（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是( )。A产权属于集体的不缴纳B房屋产权出典的，由出典人缴纳C产权纠纷未解决的，由代
5、管人或使用人缴纳D无租使用房产的，由出租人纳税（分数：1.00）A.B.C.D.11.某航运公司 2007年拥有机动船 4艘，每艘净吨位为 3000吨；拖船 1艘，发动机功率为 1800马力。其所在省车船税计税标准为净吨位 2000吨以下的，每吨 4元；200110000 吨的，每吨 5元。该航运公司2007年应缴纳车船税( )。A60000 元 B61800 元C63600 元 D65400 元（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列表述不符合车船税征税现行规定的是( )。A电车不需缴纳车船税B拖拉机不需缴纳车船税C武警专用车不需缴纳车船税D拖船按照船舶税额的 50%计税（分数：1.00
6、）A.B.C.D.13.2006年 1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金 2500元，租期未定。签订合同时，预收租金 5000元，双方已按定额贴花。5 月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金 7500元。甲公司 5月份应补缴印花税( )。A7.5 元 B8 元C9.5 元 D12.5 元（分数：1.00）A.B.C.D.14.土地使用权、房屋的成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照( )核定契税的计税依据。A成本价格 B评估价格C重置价格 D市场价格（分数：1.00）A.B.C.D.15.201
7、1年度，某企业财务资料显示，2011 年开具增值税专用发票取得收入 5000万元另外从事租赁服务，收入 500万元。收入对应的销售成本和租赁成本合计为 3600万元，期间费用为 800万元，营业外支出 300万元(其中 200万为公益性捐赠支出)。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为( )万元。A90 B96C120 D200（分数：1.00）A.B.C.D.16.国际重复征税产生的根本原因是( )。A国际贸易的发展B跨国企业的产生C各国行使的税收管辖权的重叠D收入来源的国际化（分数：1.00）A.B.C.D.17.某跨国企业 A公司在中国、韩国设立关联企业，由于韩国的企业所得税税率为 22%，
8、于是 A企业在中国的企业向其在韩国的关联企业销售货物的时候故意压低价格，从而达到避税的目的，请问该种避税方法属于( )方法。A人员流动避税 B利用避税地避税C利用转让定价避税 D通过资金流动避税（分数：1.00）A.B.C.D.18.税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应自领取( )之日起 15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。A工商营业执照 B法人专用章C税务登记证件 D财务专用章（分数：1.00）A.B.C.D.19.下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是( )。A省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告B国家税务总局可以通过行政法规的形式设
9、定一定限额的罚款C省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格D税务所在特别授权的情况下可以实施 2000元以下的罚款（分数：1.00）A.B.C.D.20.以下关于税务咨询的说法正确的是( )。A税务咨询的受托主体具有广泛性和咨询要求层次性的特点B税务咨询的委托主体具有独立性和咨询方式多样性的特点C税务咨询机构只存在民间形式D税务咨询是一项智能和知识转让的服务行为（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：20，分数：20.00)21.税收程序法主要包括( )。（分数：1.00）A.税收管理法B.纳税程序法C.发票管理法D.所得税法22.纳税人的下列行为，不征收增值税的有
10、( )。（分数：1.00）A.邮局销售报刊B.邮政部门销售集邮商品C.歌舞厅销售饮料D.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志23.下列项目中，属于消费税“化妆品”税目的有( )。（分数：1.00）A.眼影B.唇彩C.成套化妆品D.舞台表演使用的油彩24.下列关于营业税税法内容的表述中，说法正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人以一个月或一个季度为一期纳税的，自期满之日起 15日内申报纳税B.对货物期货征收营业税，对非货物期货不征收营业税C.单位和个人提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，但不得
11、从纳税人以后的营业额中减除D.单位和个人在提供营业税应税劳务，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额25.位于市区的某自营出口生产企业，2010 年 6月增值税应纳税额为-280 万元，出口货物的“免抵退”税额为 400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入 80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有( )。（分数：1.00）A.该企业应缴纳的营业税为 4万元B.应退该企业增值税税额为 280万元C.该企业应缴纳的教育费附加为 8.52万元D.该企业应缴纳的城市维护建设税为 8.4万元26.下列各项中，不符合对特殊进口货物完税价格规定的
12、有( )。（分数：1.00）A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格B.准予暂时进口的施工机械，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格D.留购的进口货样，以进口价格作为完税价格27.下列货物中，免征或不征资源税的有( )。（分数：1.00）A.进口铁矿石B.中外合资企业开采的石油、天然气C.开采原油过程中用于加热、修井的原油D.出口的固体盐28.下列项目中，免征土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.以房地产抵债而发生房地产产权转移的B.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的C.房地产企业以土地(房地产)作价投资
13、入股D.国家收回国有土地使用权、征用地上建筑物及附着物29.下列可以成为城镇土地使用税的纳税人有( )。（分数：1.00）A.拥有土地使用权的单位和个人B.出租房屋的承租方C.对外出租房屋的出租方D.共有土地使用权的各方30.孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.孙某应缴纳契税B.王某应缴纳契税C.孙某应缴纳印花税D.王某应缴纳印花税31.下列关于企业所得税的优惠政策中，说法正确的有( )。（分数：1.00）A.创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，
14、可以按投资额的 70%在投资满 2年的当年抵扣应纳税所得额B.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入 10%D.居民企业转让技术所有权所得不超过 500万元的部分，免征企业所得税；超过 500万元的部分，减半征收企业所得税32.税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施( )。（分数：1.00）A.书面通知纳税人开户
15、银行或者其他金融机构冻结纳税人的存款B.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款C.扣押、查封纳税人的商品、货物或者其他财产D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产33.纳税人和其他税务当事人对侵犯其合法权益的特定税务行政行为，可以依法向人民法院提起行政诉讼，下列属于法定行政诉讼受案范围的有( )。（分数：1.00）A.税务机关逾期未对其复议申请做出答复的行为B.税务机关通知银行冻结其存款的行为C.税务机关对其所缴纳的税款没有上交国库的行为D.税务机关制订的规范性文件损害其合法权益的行为34.某税务代理中介机构为其客户(增值税一般纳税人
16、)进行增值税的代理中，可以从事的税务代理业务有( )。（分数：1.00）A.办理增值税专用发票领购手续B.办理增值税一般纳税人资格认定申请C.利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票D.办理增值税的纳税、退税和减免税申报35.个体工商户建立复式账簿的，应该编制的报表有( )。（分数：1.00）A.利润表B.资产负债表C.留存利润表D.应税所得表36.下列属于土地增值税征税范围的有( )。（分数：1.00）A.房地产评估增值B.房地产的代建房行为C.以房地产抵债D.房地产开发企业以自建商品房进行投资37.下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有( )。（分数：1.00）A.销售应税
17、车辆B.进口自用应税车辆C.自产自用应税车辆D.购买自用应税车辆38.下列属于印花税的纳税人的有( )。（分数：1.00）A.产权转移书据的立据人B.合同担保人C.颁发商标注册证的商标局D.签订买卖合同的中外合资企业39.甲是某企业的债权人，2011 年 11月该企业破产，甲获得抵债的门面房一间，评估价格 50万元；当月甲将门面房作价 60万元投资于 A公司；另外 A公司还购买了该破产企业价值 100万元的房产。下列表述正确的有( )。(假设契税税率为 4%)（分数：1.00）A.A公司应缴纳契税 6.4万元B.甲应缴纳契税 2万元C.甲将门面投资需缴纳契税D.甲承受破产企业的门面房免征契税4
18、0.税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密，是指对下列情况保密( )。（分数：1.00）A.商业秘密B.个人隐私C.税收违法行为D.税收违法事实三、计算题(总题数：4，分数：84.00)某电信公司 2011年度，相关业务如下：(1)当年为新入网客户提供通信服务，取得收入 600万元，同时销售电话座机收入 40万元，收取电话机安装费收入 3万元；(2)当年销售长途 IP电话卡业务，面值收入 500万元，当年财务会计上体现折让比例为 10%，当年为客户提供宽带接入服务收取流量费 2000万元；(3)对外出租电信设备取得收入 800万元；(4)4月 1日起，将办公楼底层商铺对外出租，约定年租金为
19、 12万元，租金每月结算；(5)将购入三年的一处办公楼对外转让，取得转让收入 1500万元，当年购置成本为 500万元；(6)下设的非独立核算的电信工程公司当年为甲公司完成通信线路的安装工程，工程的总承包额 880万元，其中包括电缆、光缆价款 520万元，水泥及沙石 30万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（分数：36.00）(1).计算通信服务、销售电话机和提供安装费收入应缴纳营业税；（分数：6.00）_(2).计算销售电话卡和提供宽带服务应缴纳营业税；（分数：6.00）_(3).计算对外出租电信设备应缴纳营业税；（分数：6.00）_(4).计算当年出租商铺
20、应缴纳的营业税；（分数：6.00）_(5).计算转让办公楼应缴纳营业税（分数：6.00）_(6).计算提供安装劳务应缴纳营业税。（分数：6.00）_郭某是一位知名作家，2011 年取得以下收入：(1)4月出版一本小说取得稿费 60000元；(2)7月将境内一处住房出租，租赁期限 1年，月租金 4000元，当月发生修缮费 1200元(不考虑其他税费)；(3)9月应邀出国访问期间，举办文学讲座，国外主办单位支付酬金 2500美元，境外缴纳个人所得税 80美元(外汇牌价 7.5)；(4)10月份将国内上市公司的股票对外转让，取得转让收入 10000元，原购入价 8000元；(提示：流转税除提示要求计
21、算外，上述业务均忽略不计算)要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（分数：24.00）(1).计算郭某 2011年稿酬所得应缴纳的个人所得税；（分数：6.00）_(2).计算郭某 2011年出租住房应缴纳的个人所得税；（分数：6.00）_(3).计算郭某 2011年取得举办讲座应缴纳的个人所得税；（分数：6.00）_(4).计算郭某 2011年股票转让应缴纳的个人所得税。（分数：6.00）_某化妆品公司是系增值税一般纳税人，生产 A系列化妆品和 B系列护肤护发品。2012 年 5月发生以下各项业务：(1)用生产成本为 9800元的 300盒 A系列化妆品换取原材料
22、，约定按 A化妆品当月销售平均价格 400元/盒进行结算，双方均开具专用发票。(2)将 A化妆品 100盒与 B护肤护发品 100盒组成成套化妆品 100套，销售给某商场，售价每套 250元，B护肤护发品的成本为 30元/盒。(3)从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为 50000元，缴纳关税 30000元。取得海关增值税完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的 60%用于连续生产化妆品。(4)本月为一个影视制作公司生产舞台用上妆油 500盒，销售价为 75元/盒，本月收到全部价款。(5)本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税售价为 85000元。(化妆品的利润率是 5%，护
23、肤护发品的利润率是 5%，本期取得电、水等其他的增值税专用发票注明税额5680元，本期专用发票均通过认证，A 化妆品当期最高价格 450元/盒)根据上述资料计算并回答下列问题：（分数：18.00）(1).当期进口化妆品进口环节的增值税和消费税。（分数：6.00）_(2).本期应向税务机关缴纳的增值税。（分数：6.00）_(3).本期应向税务机关缴纳的消费税。（分数：6.00）_41.某企业成立于 2011年，当年发生业务如下：(1)资金账簿记载实收资本为 800万元、资本公积 45万元，新启用其他账簿 20本，办理工商登记证一本；(2)2月份发生购进业务，购进原材料 100万元，4 月份发生销
24、售业务，销售额 300万元，均签订了购销合同；(3)8月份与某基金公司签订有价证券转让合同，证券转让所得 50万元。要求：计算该企业 2011年度应缴纳的印花税。（分数：6.00）_四、综合题(总题数：2，分数：-2.00)某市 A企业为增值税一般纳税人，2011 年 10月发生如下经济业务：(1)本月为了生产进口一批原材料，从海关取得的增值税专用缴款书上注明的关税完税价格 200万元，关税 80万元，消费税 120万元，增值税 68万元。(2)从该市 B企业(小规模纳税人)处购入辅助材料，由当地税务机关代该小规模纳税人开出专用发票，金额 50万元，增值税 1.5万元。(3)月初转来上月未抵扣
25、完的进项税额 30万元。(4)购进燃料一批准备用于生产，专用发票注明价款 200万元，增值税 34万元，因管理不善，使这部分燃料全部损失。(5)为集团福利购进商品取得增值税专用发票，注明价款 10万元，增值税 1.7万元。(6)为生产免税产品购进原材料一批取得增值税专用发票，注明买价 100万元，增值税 17万元。(7)本月共生产销售 a产品，折扣前含增值税售价 1170万元，增值税税率为 17%。(8)为及时推销 a产品，本月共发生销售折扣 117万元，销售折扣单独开具专用发票入账。(9)本月销售 b、C 两种产品，未分别核算，b 产品税率 17%，C 产品税率 13%，含税售价共 585万
26、元。请计算并回答下列问题：（分数：-0.99）(1).该企业本月有哪些进项税额不可抵扣，为什么?（分数：-0.33）_(2).该企业本月允许抵扣的进项税额为多少?（分数：-0.33）_(3).该企业本月应缴纳的增值税为多少?（分数：-0.33）_某化妆品公司为增值税一般纳税人，2011 年度有关生产、经营情况如下：(1)111月实现销售收入总额 12000万元，应扣除的销售成本 3500万元，发生销售费用 1300万元(其中含广告费 850万元)，发生管理费用 900万元(其中含业务招待费 60万元、财产保险费支出 30万元、提取环境保护专项资金 85万元)，缴纳增值税 950万元、消费税 2
27、600万元、城市维护建设税和教育费附加355万元。(2)12月初库存外购已税化妆品 60万元，本期又从生产企业购进已税化妆品取得增值税专用发票，支付购货金额 400万元、增值税额 68万元。(3)12月生产领用外购已税化妆品 300万元，生产加工过程中发生其他成本费用 750万元。共计生产化妆品 25000箱(每箱成本价 0.037万元)。(4)12月销售化妆品 25600箱，开具增值税专用发票，取得销售金额 1920万元(每箱不含税单价 0.075万元)。(5)12月发生广告费 100万元，销货运输费 80万元(均取得广告业发票、普通运输发票)，以现金形式支付给具有合法经营资格的中介服务企业
28、佣金 10万元，实现销售 200万元，取得了合法票据；发生财务费用 40万元；发生管理费用 80万元(其中含业务招待费用 50万元)。(6)12月营业外支出账户列支 50万元，其中通过当民政部门向受灾地区捐款 40万元，由于拖欠税款被罚款 10万元。(7)12月购进环保设备，取得增值税专用发票注明金额是 20万元，增值税 3.4万元，发生运输费 1万元(取得普通运费发票)，设备安装、调试费 0.5万元。(8)2008年 6月投资于一家未上市的小型高新技术企业，投资成本为 60万元(假设企业 2011年可以享受创投企业优惠)。(9)取得到期国债的利息收入 10万元。(注：化妆品消费税税率 30%
29、，上述业务均取得合法票据，且认证通过，均按照会计准则的规定入账。)要求计算：（分数：-1.00）(1).12月份应缴纳增值税；（分数：-0.10）_(2).12月份应缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加；（分数：-0.10）_(3).2011年度企业所得税前应扣除管理费用和财务费用；（分数：-0.10）_(4).2011年度企业所得税前应扣除的销售成本；（分数：-0.10）_(5).2011年度企业所得税前应扣除的销售费用；（分数：-0.10）_(6).2011年度企业所得税前应扣除的营业外支出；（分数：-0.10）_(7).购进环保设备可以抵免的应纳税额；（分数：-0.10）_(8).投资
30、于未上市的小型高新技术企业可以抵扣的应纳税所得额；（分数：-0.10）_(9).2011年应纳企业所得税所得额；（分数：-0.10）_(10).2011年应纳企业所得税税额。（分数：-0.10）_注册会计师税法-214 答案解析(总分：122.01，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.我国对税收法律关系中纳税义务人的确定，采取的是( )的原则。A属地原则 B属人原则C灵活确定的原则 D属地兼属人的原则（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 主权国家有权根据本国的意志按照属地原则或属人原则来确定自己的税收管辖权。一般而言，一国对本国居民的境内所得、境
31、外所得，以及外国居民的境内所得都行使征税权：对本国居民境外所得征税的依据的是属人管辖权；对外国居民在本国境内所得依据的是属地管辖权。我国确定纳税人采用的原则是属地兼属人原则。2.下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是( )。A企业将购进的植物油发给职工作为“五一”节的福利B企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房C企业将自己生产的钢材用于建房D设在同一个县城并实行统一核算的总分机构，将货物从分支机构移送到总机构用于销售（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A和 B涉及的行为，属于进项税额不得抵扣的问题，不征增值税；自己生产的钢材用于建房，属于视同销售行为，应征收增值税；设有两
32、个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售的行为也是视同销售行为，但相关机构设在同一县(市)的除外。因此，正确答案是 C。3.某啤酒厂销售某种类的啤酒 20吨给某商场，取得不含税的价款 85000元，收取包装物押金 2800元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )。A5000 元 B6000 元C4400 元 D8000 元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 啤酒的单位售价=8500020=4250(元/吨)，适用消费税率是 250元/吨。应纳消费税额=20250=5000(元)。4.按现行政策规定，下列行为中，不应缴纳营业税的是( )。A在境内组织旅客出境旅
33、游B个人无偿赠送不动产C以无形资产投资入股，共担投资风险的D以无形资产投资入股，收取固定收入（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 以无形资产投资入股，共担投资风险的，不缴纳营业税。自 2009年 1月 1日起单位和个将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。5.下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的是( )。A取得输油收入的管道局，为管道局所在地B流动经营无固定地点的单位，为单位注册地C流动经营无固定地点的个人，为居住所在地D代征代扣“三税”的单位和个人，为被代征人所在地（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 城建税纳税地点为与缴纳“三税”地点相同，故选 A，对流
34、动经营无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地纳税。代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其城建税的纳税地点为代扣代收地。6.关税的纳税义务人不可能是( )。A进口货物的收货人 B进口货物的发货人C进境物品的所有人 D出口货物的发货人（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 纳税义务人，指进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。7.某产盐企业，2011 年 5月份以外购液体盐 3000吨加工成固体盐 600吨，以自产液体盐 5000吨加工成固体盐 1000吨，当月销售固体盐 1500吨，取得销售收入 300万元。已知液体盐每吨单位税额 5元，固体盐每吨单位税额
35、 40元，该产盐企业 5月份应缴纳资源税( )元。A20000 B35000C45000 D60000（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 应纳资源税=150040-30005=45000(元)。8.土地增值税的纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在( )的税务机关申报纳税。A房地产坐落地所管辖B机构所在地所管辖C经营所在地所管辖D房地产转让实现地（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。9.某企业占用林地 100万平方
36、米建造高尔夫球场，还占用林地 50万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为 20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税( )。A800 万元 B2000 万元C1000 万元 D3000 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造生态高尔夫球场占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=10020=2000(万元)。开发经济林木占地属于耕地，不缴耕地占用税。10.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是( )。A产权属于集体的不缴纳B房屋产权出典的，由出典人缴
37、纳C产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳D无租使用房产的，由出租人纳税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 产权属于集体的，由集体单位和个人缴纳房产税；产权出典的，由承典人缴纳房产税；无租使用房产的，由使用人纳税，故题目中 ABD均不正确。11.某航运公司 2007年拥有机动船 4艘，每艘净吨位为 3000吨；拖船 1艘，发动机功率为 1800马力。其所在省车船税计税标准为净吨位 2000吨以下的，每吨 4元；200110000 吨的，每吨 5元。该航运公司2007年应缴纳车船税( )。A60000 元 B61800 元C63600 元 D65400 元（分数：1.00）A.B.
38、C.D.解析：解析 2 马力折合净吨位 1吨，拖船和按船舶税额的 50%计算。车船税=430005+180050%450%=61800(元)。12.下列表述不符合车船税征税现行规定的是( )。A电车不需缴纳车船税B拖拉机不需缴纳车船税C武警专用车不需缴纳车船税D拖船按照船舶税额的 50%计税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 电车需缴纳车船税。13.2006年 1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金 2500元，租期未定。签订合同时，预收租金 5000元，双方已按定额贴花。5 月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金 7500元。甲公司 5月份应补缴印花税( )。A7.
39、5 元 B8 元C9.5 元 D12.5 元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 应补缴印花税=(5000+7500)1-5=7.5 元。14.土地使用权、房屋的成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照( )核定契税的计税依据。A成本价格 B评估价格C重置价格 D市场价格（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 契税的计税依据是成交价格。如果成交价格不能获得或者明显不合理偏低，应参照市场价格确定。15.2011年度，某企业财务资料显示，2011 年开具增值税专用发票取得收入 5000万元另外从事租
40、赁服务，收入 500万元。收入对应的销售成本和租赁成本合计为 3600万元，期间费用为 800万元，营业外支出 300万元(其中 200万为公益性捐赠支出)。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为( )万元。A90 B96C120 D200（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 会计利润=5000+500-3600-800-300=800(万元)，捐赠扣除限额=80012%=96(万元)。16.国际重复征税产生的根本原因是( )。A国际贸易的发展B跨国企业的产生C各国行使的税收管辖权的重叠D收入来源的国际化（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复
41、征税的根本原因。17.某跨国企业 A公司在中国、韩国设立关联企业，由于韩国的企业所得税税率为 22%，于是 A企业在中国的企业向其在韩国的关联企业销售货物的时候故意压低价格，从而达到避税的目的，请问该种避税方法属于( )方法。A人员流动避税 B利用避税地避税C利用转让定价避税 D通过资金流动避税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 通过从高税负国向低税负国或避税地以较低的内部转让定价销售商品属于转让定价的避税方法。18.税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应自领取( )之日起 15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。A工商营业执照 B法人专用章C税务登记证件 D财务专用章（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应自领取税务登记证件之
