1、注册会计师税法-218 及答案解析(总分：128.02，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列哪一项是区分不同税种的主要标准?( )A纳税主体 B征税对象C税率 D税目（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列属于应当征收增值税的混合销售行为是( )。A某集团公司既销售商品，也提供住宿服务B装潢公司为客户包工包料装修房屋C电视机厂销售电视机并实行有偿送货上门D电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是( )。A外购
2、已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰B外购已税轮胎生产的汽车C外购已税酒精生产的白酒D外购已税润滑油生产的润滑油（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列各项中，应按服务业征收营业税的是( )。A以货币资金投资收取固定利润的行为B港务局提供的引航、系解缆、停泊、移泊劳务C远洋运输企业提供的程租业务D单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为（分数：1.00）A.B.C.D.5.纳税人取得下列收入，应缴纳城市维护建设税的是( )。A企业取得的垃圾处置劳务收入B保险公司的摊回分保费用C农场销售自产农产品取得的收入D商业银行发放贷款取得的利息收入（分数：1.00）A.B.C.D.6.关于进出口货物完税价格中的
3、运费、保险费的计算，说法正确的为( )。A邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费B进口货物以离岸价格成交的，应加上途中实际支付的运保费，如实际支付的运保费无法确定时，进口人不考虑运保费C进口货物的保险费无法确定时，由海关自行核定D出口货物的离岸价格应以该项货物运离关境后的最后口岸价格为实际价格（分数：1.00）A.B.C.D.7.某钨矿企业 2006年 10月共开采钨矿石原矿 80000吨，直接对外销售钨矿石原矿 40000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿 9000吨，选矿比为 40%。钨矿石选用税额每吨 0.6元。该企业 10月份应缴纳资源税( )。A20580 元 B26250
4、 元C29400 元 D37500 元（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列项目中，属于土地增值税中房地产开发成本的是( )。A印花税 B土地出让金C前期工程费 D借款利息费用（分数：1.00）A.B.C.D.9.某公园有办公用房一栋，房产价值 5000万元。2011 年将其中的一半对外出租，取得租金收入 50万元。已知该地区计算房产余值时减除幅度为 30%，则该单位年应纳房产税为( )。A5 万元 B6 万元C21 万元 D16 万元（分数：1.00）A.B.C.D.10.新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是( )。A自批准征用之日起满 1个月B自批准征用之日起满 3个
5、月C自批准征用之日起满 6个月D自批准征用之日起满 1年（分数：1.00）A.B.C.D.11.王某于 2009年 7月购置了一辆排气量为 1.6升的乘用车，支付的全部价款(含增值税)为 175500元，其中包括车辆装饰费 5500元。王某应缴纳的车辆购置税为( )。A7500 元 B14529.91 元C15000 元 D17550 元（分数：1.00）A.B.C.D.12.某公司拥有船舶 2艘，净吨位分别为 120.7吨，180.5 吨。100 马力的拖船 1艘；该地船舶车船税税额为：净吨位每吨年税额 5元，该公司应缴纳的车船税为( )元。A1630 元 B1755 元C2500 元 D2
6、000 元（分数：1.00）A.B.C.D.13.甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是易货合同，甲公司的货物价值 200万元，乙公司的货物价值 220万元；二是技术开发合同，合同记载金额 100万，其中研发经费 30万。甲公司应缴纳印花税( )。A1500 元 B600 元C1450 元 D1470 元（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列各项中，根据契税的相关规定不正确的是( )。A承受国有土地使用权支付的土地出让金要计征契税B契税实行 3%5%的幅度税率C房屋产权相互交换，免征契税D纳税人应当自纳税义务发生之日起 10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收
7、机关核定的期限内缴纳税款（分数：1.00）A.B.C.D.15.某小型企业 2011年度自行申报收入总额 120万元、成本费用 125万元，经营亏损 5万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为 10%，则该小型企业 2011年度应缴纳的企业所得税为( )。A5.10 万元 B3.47 万元C4.58 万元 D6.38 万元（分数：1.00）A.B.C.D.16.朱先生所在的公司 2010年实行雇员股票期权计划。2010 年 4月 18日，该公司授予朱先生股票期权60000股，授予价 2元/股；该期权无公开市场价格，并约定
8、 2010年 11月 18日起可以行权，行权前不得转让。2010 年 11月 18日朱先生以授予价购买股票 60000股，当日该股票的公开市场价格 5元/股。朱先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税( )元。A0 B28000C35000 D35375（分数：1.00）A.B.C.D.17.甲国居民有来源于乙国的所得 10万元，甲、乙两国的所得税税率分别为 25%、18%，两国均行使地域管辖权和居民管辖权。在限额抵免法下甲国应对该笔所得征收所得税( )。A0 B1 万元C0.7 万元 D1.2 万元（分数：1.00）A.B.C.D.18.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地( )的，应当在营
9、业地办理税务登记手续。A连续 12个月累计超过 60天B连续 12个月内累计超过 180天C连续 6个月累计超过 30天D连续 6个月累计超过 90天（分数：1.00）A.B.C.D.19.可以通过行政法规形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚的机构是( )。A国务院 B全国人民代表大会C地方人民代表大会 D国家税务总局（分数：1.00）A.B.C.D.20.下列关于税务咨询报告的表述中，正确的是( )。A税务咨询报告对委托人的纳税起决定性的作用B税务咨询报告对委托人的纳税起指导和参考的作用C税务咨询报告对税务机关的决策起举足轻重的作用D税务咨询报告对税务机关执法力度的掌握起关键的作用（分数
10、1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.下列项目中，属于税收法律的是( )。（分数：1.00）A.企业所得税法B.农业税条例C.税收征收管理法D.个人所得税法22.根据增值税专用发票管理制度规定，下列情况不得开具增值税专用发票( )。（分数：1.00）A.在加拿大提供修理劳务B.酒精厂将食用酒精销售给白酒生产企业(一般纳税人)C.食品厂直接向消费者销售月饼D.农业生产者销售免税农产品23.下列有关消费税的表述正确的是( )。（分数：1.00）A.纳税人将自产应税消费品抵偿债务的，应按最高售价计征消费税B.纳税人以 1个月或以 1个季度为一期纳税的，自期
11、满之日起 15日内申报纳税C.进口环节消费税一律不得给予减免税D.以 10日或者 15日为 1个纳税期的，自期满之日起 5日内预缴税款，于次月 1日起 15日内申报纳税并结清上月应纳税款24.依据营业税的有关规定，下列项目属于“文化体育业”征税范围的有( )。（分数：1.00）A.有线电视台广告的播映B.资料借阅业务C.出租文化场所D.广播电视有线数字付费频道业务25.企业 2011年发生的下列行为中，需要缴纳城建税和教育费附加的有( )。（分数：1.00）A.事业单位出租房屋行为B.企业购买房屋行为C.油田开采天然原油并销售行为D.外商投资企业销售货物行为26.下列各项中，不符合关税有关对特
12、殊进口货物完税价格规定的有( )。（分数：1.00）A.运往境外修理的机械，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格B.租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，按一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格C.转让进口的免税货物，以原入境的到岸价为完税价格D.赠送等其他方式进口的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格27.关于资源税，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量B.根据现行规定，北方海盐和南方海盐的资源税税额相同C.纳税人以
13、自产的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣D.开采原煤过程中产生的天然气不征资源税28.下列各项中，不征或免征土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.以房地产使用权抵债而尚未发生房地产权属转让的B.以房地产对外出租的C.以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的D.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的29.下列各项中，关于房产税的免税规定表述正确的有( )。（分数：1.00）A.个人所有的非营业性房产免征收房产税B.宗教人员使用的生活用房屋免征房产税C.房管部门向居民出租的公有住房免征房产税D.应税房产大修停用三个月以上的，在大修期间可免征房产税3
14、0.关于契税的计税依据，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.土地使用权出售，其计税依据为成交价格B.以协议方式出让土地使用权的，以成交价格作为计税依据C.土地使用权相交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税依据D.承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税31.下列有关资产税务处理的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础B.企业的固定资产修理支出在发生当期直接扣除C.经济林、薪炭林、产畜和役畜生产性生物资产按照直线法计提的折旧D.企业发生的开办费，属于
15、长期待摊费用；按规定摊销，准予扣除32.下列关于税款优先原则，表述正确的有( )。（分数：1.00）A.税收优先于无担保债权B.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行C.税收优先于罚款、没收非法所得D.留置权发生在欠税之前的，税收优先于抵押权33.下列属于我国税务行政处罚种类的有( )。（分数：1.00）A.罚金B.罚款C.收缴发票和暂停供应发票D.没收非法所得34.关于行政复议申请人，下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织，可以作为第三人参加行政复议B.虽非具体行政行为的相对人，但其权利直接被该具体
16、行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的第三人，在行政管理相对人没有申请行政复议时，可以单独申请行政复议C.有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议D.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议35.企业税务登记代理的种类有( )。（分数：1.00）A.纳税事项税务登记代理B.变更税务登记代理C.停业登记代理D.税务登记代理三、计算题(总题数：4，分数：96.00)某旅游开发有限公司 2011年 10月发生有关业务及收入如下：(1)下设文物保护单位举办文化节门票收入 1205万元；(2)在景区索道客运收入 800万元；(
17、3)民俗文化村项目表演收入 1050万元；(4)与甲企业签订合作经营协议；以景区内价值 2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属公司所有)，按照约定旅游公司每月收取 50万元的固定收入；(5)与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店(增值税小规模纳税人)销售，一次性收取进场费 10万元。当月该产品销售收入 30万元，开具旅游公司普通发票。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。（分数：36.00）(1).计算门票收入应缴纳的营业税。（分数：6.00）_(2).计算索道客运收入应缴纳的营业税。（分数：6.00）_(3).计算民俗文化
18、村表演收入应缴纳的营业税。（分数：6.00）_(4).计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税。（分数：6.00）_(5).计算商店应缴纳的营业税。（分数：6.00）_(6).计算商店应缴纳的增值税。（分数：6.00）_某物资贸易公司为增值税一般纳税人，2011 年 5月份发生以下业务：(1)上月购进并入库的原材料一批，本月付款，取得增值税专用发票上注明价款 100万元，税金 17万元；(2)采用托收承付结算方式销售给 A厂机床 30台，共 60万元(不含税)，货已发出，托收手续已在银行办妥，货款尚未收到；(3)采用分期付款结算方式销售给 B厂机床 100台，价款共 200万元(不含税)，货已发出，
19、合同规定本月到期货款 40万元，但实际上只收回了 30万元；(4)销售一批小型农用机械，开具普通发票上注明销售额 113万元，上月已收预收款 20万元，本月发货并办托银行托收手续，但货款未到；(5)盘亏一批 2011年 2月份购入的物资(已抵扣进项税额为 6.8万元)，盘亏金额为 1万元；(6)采用其他方式销售给 C厂一些机床配件，价款 70万元(不含税)，货已发出，货款已收到。请计算并回答下列问题：（分数：12.00）(1).如何确定各项增值税纳税义务的发生时间?（分数：6.00）_(2).请根据上述资料分析并计算该物资公司当月应纳增值税。（分数：6.00）_某市一家内资房地产开发企业 20
20、11年有关经营情况如下：(1)2月 1日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额 2000万元，借款期限 10个月，还款到期日 11月 30日。(2)2月中旬用借款 2000万元和自有资金 800万元，购得非耕地 40000平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权为 60年，2 月末办完相关权属证件。(3)第一期工程(“三通一平”和第一栋写字楼开发)于 11月 30日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用 400万元和写字楼建造费用 7200万元。写字楼占地面积 12000平方米，建筑面积 60000平方米。(4)到 12月 31日为止对外销售写字楼
21、50000平方米，全部签了售房合同，每平方米售价 0.32万元，共计收入 16000万元，按售房合同规定全部款项于 12月 31日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理；其余 10000平方米与某企业合作投资兴办五星级酒店，共担风险，该酒店 2008年由于刚开业出现亏损，未分配利润。(5)在售房过程中发生销售费用 1500万元；发生管理费用(不含印花税)900 万元。(说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为 10%。)要求：根据所给资料，回答下列问题：（分数：24.00）(1).征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额。（分数：6.00）_(2).征收土地增值税时应扣除的开发成
22、本。（分数：6.00）_(3).征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目。（分数：6.00）_(4).2011年应缴纳的土地增值税。（分数：6.00）_某甲系 A市居民，于 2008年 2月以 80万元购得一套临街的商铺，并支付相关税费 2万元，购置后该商铺后一直将其对外出租。2011 年 5月，将临街商铺改租为卖，以 150万元的售价转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为 120万元，成新度折扣率为 80%。要求：根据上述资料，计算回答下列问题，每问需计算出合计数。（分数：24.00）(1).某甲转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。（分数：6.00）_(2).某甲转让商
23、铺应缴纳的印花税。（分数：6.00）_(3).某甲转让商铺应缴纳的土地增值税。（分数：6.00）_(4).某甲转让商铺应缴纳的个人所得税。（分数：6.00）_四、综合题(总题数：3，分数：-3.00)传奇针织厂是一家注册资本 5000万元的生产企业，是增值税一般纳税人。2011 年度相关生产经营业务如下：(1)企业厂区坐落在某县城，全年实际占地 10000平方米，其中，厂房占地 8000平方米，办公楼占地1200平方米，厂区内部道路及绿化占地 800平方米。(2)该厂拥有货车 10辆(每辆净吨位 10吨)，客货两用车 5辆(每辆净吨位 2吨、乘 4人)，接送职工上下班用的大型客车 3辆(每辆乘
24、 50人)，5 座小型客车 15辆。(3)当年销售自产针织衫、内衣等共计 8000万元(不含税价格)；购进原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额 3000万元、进项税额 510万元，原材料全部验收入库；支付购货的运输费用 300万元，装卸费和保险费 60万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；收购农民种植的良种棉花，在经主管税务机关批准适用的收购凭证上注明的买价累计为 1000万元。(4)全年应扣除的销售产品成本 5000万元，发生财务费用 200万元、销售费用 1200万元、管理费用 600万元(不含应计入管理费用中的税金)。(5)全年实发工资总额为 900万元，并按照实发工资和税法规
25、定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了缴纳工会会费的相关票据。(6)2月份，该厂接受 A公司赠与的机器设备一台并于当月投入使用，发票所列金额为 400万元，企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费 50万元；全年计入成本、费用的固定资产折旧为 60万元，企业采用直线折旧法，期限为 10年，残值率为 5%。(7)所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息 120万元和向甲企业(非金融企业)支付借款 1000万元的本年利息 80万元(同期银行贷款年利率为 6%)。(8)所发生的销售费用中含有实际支出的广告费 1500万元。(9)所发生的管理费用中包含业务招待费 58万元。(
26、说明：城镇土地使用税每平方米税额 3元，载货汽车年纳税额每吨 40元，大型客车年纳税额 600元，小型客车的年纳税额 400元。)根据上述资料，请分析并计算：（分数：-0.99）(1).计算该企业应缴纳的城镇土地使用税。（分数：-0.11）_(2).计算该企业应缴纳的车船税。（分数：-0.11）_(3).计算该企业应缴纳的增值税、城市维护建设税和教育费附加。（分数：-0.11）_(4).计算该企业超过扣除标准的机器设备的折旧费用。（分数：-0.11）_(5).计算该企业超过扣除标准的财务费用。（分数：-0.11）_(6).计算该企业超过扣除标准的广告费用。（分数：-0.11）_(7).计算该企
27、业超过扣除标准的业务招待费用。（分数：-0.11）_(8).计算该企业 2011年度应纳税所得额。（分数：-0.11）_(9).计算该企业 2011年度应缴纳的企业所得税(印花税忽略不计)。（分数：-0.11）_某企业 2011年度实现会计利润 26万元，自行向税务机关申报的应纳税所得额是 26万元，适用企业所得税税率 20%，应缴纳的企业所得税是 5.2万元。经某注册会计师进行年终核查，发现与应纳税所得额有关的业务内容如下：(1)应纳税所得额中含 2011年的国库券利息收入 2万元，购买其他企业的债券取得利息收入 4万元。(2)5月销售产品取得价外收入 46.8万元。并开具了普通发票。企业将
28、这笔收入直接计入“应付福利费”中。经核定该产品的增值税税率是 17%、消费税税率 30%、城市维护建设税税率 7%、教育费附加征收率为3%。(3)应纳税所得额中含从 M公司(居民企业)分回的税后权益性投资收益 5万元，经核定 M公司适用的企业所得税税率是 25%。(4)“营业外支出”账户中，含有上缴的税收罚款 6万元。(5)“管理费用”账户中，列支了 2011年度的新产品开发费用 8万元，尚未形成无形资产。(6)实际列支了全年的与生产有关的业务招待费用 12万元，经核定企业全年的营业收入为 1000万元。(7)为庆祝某商场成立赞助 3万元。法律问题及要求：（分数：-0.99）(1).根据企业上
29、述资料，分析 2011年度自行申报的应纳税所得额是否正确。（分数：-0.33）_(2).计算企业 2011年度共计应缴纳的企业所得税税额。（分数：-0.33）_(3).应补缴多少企业所得税?（分数：-0.33）_36.蓝山公司于 2001年 2月、3 月和 10月先后三次从绿岛商场购买货物，价值分别为 50万元、60 万元和80万元。由于蓝山公司经营不善，该债务一直无法偿还，按当时合同订立的逾期还款利息计算，到 2010年底，债务本息合计分别为 90万元、108 万元和 140万元，共 338万元。绿岛商场因多次追讨债务未果，遂于 2011年 4月公开拍卖自己的这三笔债权。自然人傅某以 100
30、万元的价款拍得了全部三笔债权，支付了拍卖招标手续费 1.5万元，取代绿岛商场成了蓝山公司新债权人。2011年 6月傅某接受法院调解，以蓝山公司向其一次性支付 150万元结束了其与蓝山公司的 2001年 2月和 3月的债权债务关系，并支付诉讼费 1万元。2011年 9月傅某又从蓝山公司追回 30万元现金和价值 60万元的一套房屋，结束了其与蓝山公司的 2001年 10月的债权债务关系，并支付中介费 1万元，评估费 2万元。至此，傅某共取得现金 180万元和一套价值 60万元的房屋。请问：在不考虑其他税费的条件下，傅某应如何缴纳个人所得税?（分数：-1.00）_注册会计师税法-218 答案解析(总
31、分：128.02，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列哪一项是区分不同税种的主要标准?( )A纳税主体 B征税对象C税率 D税目（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 区分不同税种的主要标志是征税对象。2.下列属于应当征收增值税的混合销售行为是( )。A某集团公司既销售商品，也提供住宿服务B装潢公司为客户包工包料装修房屋C电视机厂销售电视机并实行有偿送货上门D电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 B、D 均为计征营业税的混合销售行为，A 项则属于兼营行为。3.下列各项中，符合消费税
32、法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是( )。A外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰B外购已税轮胎生产的汽车C外购已税酒精生产的白酒D外购已税润滑油生产的润滑油（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 只有 D项符合准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定。4.下列各项中，应按服务业征收营业税的是( )。A以货币资金投资收取固定利润的行为B港务局提供的引航、系解缆、停泊、移泊劳务C远洋运输企业提供的程租业务D单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A，按照金融保险业征收；选项 B，按照交通运输业征收
33、选项 C，按照交通运输业征收。5.纳税人取得下列收入，应缴纳城市维护建设税的是( )。A企业取得的垃圾处置劳务收入B保险公司的摊回分保费用C农场销售自产农产品取得的收入D商业银行发放贷款取得的利息收入（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 B，不征收营业税；选项 AC为增值税的免税项目。6.关于进出口货物完税价格中的运费、保险费的计算，说法正确的为( )。A邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费B进口货物以离岸价格成交的，应加上途中实际支付的运保费，如实际支付的运保费无法确定时，进口人不考虑运保费C进口货物的保险费无法确定时，由海关自行核定D出口货物的离岸价格应
34、以该项货物运离关境后的最后口岸价格为实际价格（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 进口货物以离岸价格成交的，应加上途中实际支付的运保费，如实际支付的运保费无法确定时，海关应当按照货物进口同期运输行业公布的运费率计算运费，按照“货价加运费”两者总额的 3计算保险费。出口货物的离岸价格应以该项货物运离关境前的最后口岸价格为实际价格。7.某钨矿企业 2006年 10月共开采钨矿石原矿 80000吨，直接对外销售钨矿石原矿 40000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿 9000吨，选矿比为 40%。钨矿石选用税额每吨 0.6元。该企业 10月份应缴纳资源税( )。A20580 元 B26250 元
35、C29400 元 D37500 元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 应纳资源税=(400000.6+9(30040%0.6)(1-30%)=26250(元)。8.下列项目中，属于土地增值税中房地产开发成本的是( )。A印花税 B土地出让金C前期工程费 D借款利息费用（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 印花税属于房地产开发税金；土地出让金属于取得土地使用权支付的金额；管理费用和借款利息费用属于房地产开发费用。9.某公园有办公用房一栋，房产价值 5000万元。2011 年将其中的一半对外出租，取得租金收入 50万元。已知该地区计算房产余值时减除幅度为 30%，则该单位年应
36、纳房产税为( )。A5 万元 B6 万元C21 万元 D16 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 公园自用办公房属免征房产税的房产；对出租房产，应以其租金收入计征房产税，房产税=5012%=6(万元)。10.新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是( )。A自批准征用之日起满 1个月B自批准征用之日起满 3个月C自批准征用之日起满 6个月D自批准征用之日起满 1年（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1年时开始缴纳城镇土地使用税。11.王某于 2009年 7月购置了一辆排气量为 1.6升的乘用车，支付的全部价款(含
37、增值税)为 175500元，其中包括车辆装饰费 5500元。王某应缴纳的车辆购置税为( )。A7500 元 B14529.91 元C15000 元 D17550 元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 175500/(1+17%)10%=15000(元)。12.某公司拥有船舶 2艘，净吨位分别为 120.7吨，180.5 吨。100 马力的拖船 1艘；该地船舶车船税税额为：净吨位每吨年税额 5元，该公司应缴纳的车船税为( )元。A1630 元 B1755 元C2500 元 D2000 元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 船舶净吨位尾数在 0.5吨以下(含 0.5吨)的不
38、予计算，超过 0.5吨的按照 1吨计算。拖船按照发动机功率每 2马力折合净吨位 1吨计算征收车船税。拖船按船舶税额的 50%计算。该公司应缴纳的车船税为：1215+1805+1002550%=1630(元)。13.甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是易货合同，甲公司的货物价值 200万元，乙公司的货物价值 220万元；二是技术开发合同，合同记载金额 100万，其中研发经费 30万。甲公司应缴纳印花税( )。A1500 元 B600 元C1450 元 D1470 元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 以物易物合同应按购销金额合计计税贴花；应税合同在签订时产生纳税义务，不论合同是否兑
39、现，均应贴花。应纳印花税=200+220+(100-30)0.310000=1470(元)。14.下列各项中，根据契税的相关规定不正确的是( )。A承受国有土地使用权支付的土地出让金要计征契税B契税实行 3%5%的幅度税率C房屋产权相互交换，免征契税D纳税人应当自纳税义务发生之日起 10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 房屋产权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税；价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。15.某小型企业 2011年度自行申报收入总额 120万元、成本费用 125万元，经
40、营亏损 5万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为 10%，则该小型企业 2011年度应缴纳的企业所得税为( )。A5.10 万元 B3.47 万元C4.58 万元 D6.38 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 应纳所得税=125(1-10%)10%25%=3.47(万元)。16.朱先生所在的公司 2010年实行雇员股票期权计划。2010 年 4月 18日，该公司授予朱先生股票期权60000股，授予价 2元/股；该期权无公开市场价格，并约定 2010年 11月 18日起可以行权，行权前不得转让。2010 年 11月 18日朱先生以授予价购买股票 60000股，当日该股票的公开市场价格 5元/股。朱先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税( )元。A0 B28000C35000 D35375（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 根据个人所得税法的规定，员工取得可公开交易的股票期权，属于员工已实际取得有确定价值的财产，应按授权日股票期权的市场价格，作为员工授权日所在月份的工资、薪金所得，计算缴纳个人所得
