1、注册会计师税法-30 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、不定项选择题(总题数：19，分数：36.00)1.下列项目中，属于营业税征税范围的是_。（分数：2.00）A.出租的不动产在境外B.境外单位在境外组织入境旅游C.境内保险机构为出口货物提供保险D.境外保险公司为境内货物提供保险2.某境内公司发生如下业务所取得的收入中，应缴纳营业税的有_。（分数：2.00）A.为境外某公司提供技术咨询服务B.将一项土地使用权转让给境内其他公司C.将位于境外的不动产转让给境内另一公司D.将位于境内的不动产出租给境外某公司驻京代表处3.下列各项中，应按照“服务业”税目征收营业税的有_。（
2、分数：2.00）A.个人受托饲养动物的行为B.旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品C.社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入D.单位在旅游景点经营索道取得的收入4.纳税人以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入_。（分数：2.00）A.应征收营业税B.减半征收营业税C.也不征营业税D.暂缓征收营业税5.下列收入中，应按金融保险业税目计算缴纳营业税的有_。（分数：2.00）A.银行取得的逾期贷款罚息收入B.银行取得的同业拆借利息收入C.企业委托银行贷款取得的利息收入D.银行经办委托贷款业务取得的手续费收入6.某保险公司 201
3、2 年 4 月以境内标的物为保险标的取得保费收入 1000 万元，其中分给境外再保险人的分保费用 200 万元。另外取得摊回分保费用 50 万元，取得追偿款 30 万元。则该公司 4 月应缴纳的营业税为_。（分数：2.00）A.36 万元B.37.5 万元C.40 万元D.50 万元7.下列各项中，属于金融企业买卖债券营业税计税依据影响因素的有_。（分数：2.00）A.债券买入价及卖出价B.债券买卖时支付的税费C.债券持有期间取得的利息D.债券持有期间应收未收的利息8.在营业税中，下列关于金融保险业计税依据的说法正确的是_。（分数：2.00）A.金融机构的出纳长款收入，应并入营业额中计征营业税
4、B.金融商品转让以买卖差价为营业额计征营业税C.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入(不包括罚息)D.抵押贷款，以贷款利息收入减去利息支出的差额计征营业税9.下列各项中，符合营业税有关规定的有_。（分数：2.00）A.对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其销售商品的收入后计征营业税B.拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税C.对企业将自建后使用两年的厂房转让，应按不动产转让价款全额计征营业税D.对旅行社组织境外旅游收取的各项费用可减除其付给境外接团企业的费用后的余额计征营业税10.下列关于营业税计税依据的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.单位转让无形资产时，因受让
5、方违约而从受让方取得的赔偿金收入，并并入营业额中征收营业税B.纳税人的营业额计算缴纳营业税后发生退款的，一律直接减除当期营业额C.单位因财务会计核算办法改变，将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，不得从营业额中减除D.计税营业额包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产而向对方收取的全部价款、价外费用和符合条件代为收取的政府性基金11.下列各项中，属于兼营行为的有_。（分数：2.00）A.某生产企业销售货物并运输所售货物B.建材商店销售建材，另外还提供装饰装修服务C.设备生产企业为客户生产设备并提供安装服务D.某娱乐城提供娱乐服务，同时对外还开设商场12.下列各项行为中，
6、属于营业税混合销售的是_。（分数：2.00）A.空调专卖店销售空调并负责安装B.机场提供运输服务并附设商场销售货物C.建材商店销售建材并从事装修、装饰业务D.医院提供治疗并销售相应药品13.下列属于营业税免税项目的有_。（分数：2.00）A.保险公司取得的追偿款收入B.个人销售自建自用住房C.个人转让居住 6 年的非普通住宅D.其他代销单位销售福利彩票取得的手续费收入14.下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的有_。（分数：2.00）A.销售不动产B.提供餐饮服务C.提供文化体育业劳务D.转让土地使用权15.下列属于营业税混合销售行为的是_。（分数：2.00）A.某商
7、场销售货物还提供快餐服务B.银行办理存款同时销售对应支票业务C.商场销售货物并对所销售货物提供运输服务D.典当业销售死当物品业务16.某修缮装饰工程公司在承揽装修工程之外还单独销售建筑材料和装饰材料，但该公司一直未能分别核算装修工程收入与销售上述两类材料的收入。依据税法有关规定，对该公司的全部营业收入应_。（分数：2.00）A.征增值税，不征营业税B.不征增值税，征营业税C.不征税D.由税务机关核定其应税行为营业额17.某企业将 2 年前购置的一块土地使用权转让，当初取得该土地使用权时支付金额 420 万元，转让时取得收入 426 万元，转让时另发生相关费用 6 万元。该企业应缴纳营业税为_。
8、分数：2.00）A.不缴纳营业税B.应纳营业税 0.15 万元C.应纳营业税 0.3 万元D.应纳营业税 21.3 万元18.下列营业行为，纳税义务发生时间的表述正确的有_。（分数：1.00）A.单位或者个人自己新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间，为建筑物竣工当天B.纳税人将不动产无偿赠与其他单位的，为不动产所有权转移的当天C.从事房地产销售业务采用预收款方式的，为收到预收款的当天D.租赁业劳务采取预收款方式，为收到预收款的当天19.甲企业在资产重组过程中，通过合并方式将 5 年前购置的办公楼一并转让给乙企业，则针对此行为甲企业正确的税务处理方法是_。（分数：1.00）A.按照办
9、公楼评估价格缴纳营业税B.按照办公楼评估价格扣除购置原价缴纳营业税C.不缴纳营业税D.由税务机关核定征收营业税或增值税二、单项选择题(总题数：15，分数：27.00)20.下列关于营业税纳税义务人的说法正确的是_。（分数：2.00）A.单位的员工为本单位提供劳务时，是营业税纳税人B.建筑安装业务实行分包的，分包者是纳税人C.个体工商户的雇工为雇主提供劳务时，是营业税纳税人D.建筑安装业务实行分包的，总包者是纳税人21.下列营业税应税行为中，应按 5%税率缴纳营业税的是_。（分数：2.00）A.承包方提供设备并一并收款的安装工程作业B.金融商品转让C.科技讲座D.图书馆的资料借阅22.国内某建筑
10、公司在国外承包了一项建筑工程，取得工程价款 3000 万元；在境内承包了一外商独资企业的建筑工程，取得工程价款 1500 万元；建设一幢办公楼自用，价值 1000 万元。该建筑公司应纳营业税为_。（分数：2.00）A.165 万元B.75 万元C.135 万元D.45 万元23.下列各项金融保险业务中，征收营业税的是_。（分数：2.00）A.人民银行对金融机构的贷款业务B.人民银行委托金融机构贷款的业务C.中国进出口银行办理的出口信用保险业务D.出纳长款24.某典当行某月取得死当物品销售收入 12 万元，抵押贷款利息及保管费收入 25 万元。该典当行当月应纳营业税为_。（分数：2.00）A.1
11、25 万元B.1.95 万元C.2 万元D.2.96 万元25.下列关于建筑业营业税计税营业额的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.从事建筑劳务(不含装饰劳务)，其营业额均包括工程所用原材料、设备、其他物资和动力价款，但不包括建设方提供的设备的价款B.从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款C.建筑业的总承包人将工程分包给他人，以工程的全部承包额为营业额D.建筑业的总承包人将工程分包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额26.某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入 300000 元，没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供
12、场地取得收入 50000 元，假定当地规定的游艺场的营业税税率为 20%，则该公园本月应纳营业税为_。（分数：2.00）A.11500 元B.17500 元C.62500 元D.70000 元27.下列关于营业税计税依据的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额B.个人销售购置的房屋，以全部收入减去购置原价后的余额计缴营业税C.单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入为营业额D.物业管理企业应以收取的物业费及代收的水电费、维修基金等计缴营业税28.某卡拉 OK 歌舞厅，本月门票收入 50 万元，台位费收入 2
13、0 万元，歌舞厅内设非独立核算柜台，销售烟、酒、饮料收入 18 万元，零售小食品 5 万元，当地规定的歌舞厅营业税税率为 20%。该歌舞厅本月应缴纳的营业税为_。（分数：2.00）A.4.55 万元B.15.15 万元C.17.6 万元D.18.6 万元29.某保龄球馆 2015 年 1 月发生的业务如下：保龄球票价收入 8600C)O 元，销售香烟取得收入 8500 元，销售饮料取得收入 12000 元，销售毛巾等日用品取得收入 3200 元；把其中的一间办公室出租给个人卖饮料，本月取得租金为 6000 元。当地规定的保龄球馆营业税税率为 5%。该保龄球馆本月应纳营业税为_。（分数：2.00
14、A.26811 元B.44485 元C.172300 元D.177040 元30.按营业税暂行条例实施细则的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的是_。（分数：2.00）A.企业销售货物并负责运输所售货物B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物C.企业销售电梯并负责安装D.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务31.某企业将 4 年前自建的一幢办公楼转让，原值 400 万元，已提折旧 200 万元，转让价款 500 万元，转让时发生相关费用 6 万元。此行为属于转让不动产，营业税的正确处理是_。(不考虑建筑业营业税)（分数：2.00）A.不缴纳
15、营业税B.应纳营业税 5 万元C.应纳营业税 15 万元D.应纳营业税 25 万元32.下列不属于营业税免税或不征税项目的是_。（分数：1.00）A.美术馆的门票收入B.宗教活动的门票收入C.个人从事金融商品买卖业务取得的收入D.饮食业纳税人销售现场消费食品的收入33.孙先生 2014 年 11 月份销售一套于 2011 年 12 月份购买的普通住房，取得销售收入 150 万元，当时购房发票上注明的房屋价款为 80 万元，支付购房税费 3 万元。孙先生 2014 年 11 月销售住房应缴纳的营业税为_。（分数：1.00）A.0 万元B.3.35 万元C.3.5 万元D.7.5 万元34.下列各
16、项中，符合营业税有关纳税地点的具体规定的是_。（分数：1.00）A.纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.纳税人从事金融保险业务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税C.纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税D.纳税人出租不动产的，应当向机构所在地的主管税务机关申报纳税三、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)35.下列各项中，属于营业税应税劳务的有_。（分数：1.00）A.饭店销售非现场消费的食品B.矿山爆破C.修复古董D.代办电信工程36.下列经营活动中应按营业税中“服务业”税目缴纳营业税的有_。（分数：1.00）A.受托种植植物、
17、饲养动物业务B.电脑维修服务C.酒店式产权经营D.汽车租赁业务37.根据营业税法律制度的规定，下列各项涉及不动产的业务中，应当缴纳营业税的有_。（分数：1.00）A.销售房产B.转让土地使用权C.以房产投资入股D.以土地使用权投资入股38.下列各项保险收入，应当缴纳营业税的有_。（分数：1.00）A.境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险B.境外某保险机构为某公司境内货物提供的保险C.境内某保险公司为某外贸公司出口货物提供的保险D.境内某保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险39.下列各项中，应计入营业税计税依据的有_。（分数：1.00）A.建筑工程所使用的建筑材料价款B.通讯线路工程所使
18、用的电缆、电线等设备价款C.修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款D.纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)时，建设方提供的设备的价款40.下列关于建筑业营业税的纳税方法中，说法正确的有_。（分数：1.00）A.纳税人无论是否以自用为目的，只要发生建筑劳务，均缴纳建筑业营业税B.纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税C.纳税人自建投资的不动产，不缴纳建筑业的营业税，但要按视同销售缴纳销售不动产的营业税D.纳税人自建出租的不动产，不缴纳建筑业的营业税，但要缴纳租赁业的营业税41.营业税纳税人取得的下列各项收入中，能直接作为
19、营业税计税依据的有_。（分数：1.00）A.物业管理公司代供电部门收取电费取得手续费收入B.金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入C.金融机构的出纳长款收入D.拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入42.下列各项收入中应按照 3%的税率征收营业税的项目有_。（分数：1.00）A.个人出租自有住房取得的租金收入B.公园门票收入C.在旅游景区经营观光电车取得的收入D.图书馆图书借阅业务取得的收入43.下列收入项目中，不能直接作为营业税计税依据的有_。（分数：1.00）A.销售抵债所得的不动产取得的全部收入B.一般贷款业务的利息收入C.歌舞厅收取的各项收入D.金融企业从事受托代收水电煤气费业务取得的全
20、部收入44.按现行营业税政策的规定，下列业务中应当征收营业税的有_。（分数：1.00）A.将土地使用权转让给从事农产品加工的乡镇企业取得的转让收入B.商业企业向供货方收取的进场费、上架费C.金融机构买卖股票债券D.为汽车销售单独提供的汽车按揭和代办服务业务45.下列各项活动缴纳营业税时，处理正确的有_。（分数：1.00）A.代办电信工程，按“服务业”税目征收营业税B.管道煤气初装业务，按“建筑业”税目征收营业税C.以货币资金投资收取固定利润，按“金融保险业”税目征收营业税D.旅游景点经营索道业务，按“文化体育业”税目征收营业税46.现行国家对个人出售住房的营业税税收政策中，表述正确的有_。（分
21、数：1.00）A.个人购买不足 5 年的普通住宅销售时，免征营业税B.个人购买不足 5 年的普通住宅销售时，按价差征收营业税C.个人购买超过 5 年(含 5 年)的非普通住房对外销售，按价差征收营业税D.个人购买超过 5 年(含 5 年)的普通住宅销售时，免征营业税47.按照现行政策规定，可以享受减免税优惠的有_。（分数：1.00）A.残疾人员设立的私营企业提供的劳务B.境内单位在境外提供建筑业劳务取得的收入C.家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入D.保险企业取得的追偿款48.对个人住房二级市场的税收优惠政策中，下列各项说法正确的有_。（分数：1.00）A.个人购买并居住过的
22、普通住宅，销售时免征营业税B.个人自建的住房，销售时计征营业税C.按市场价格出租的住房，租金免征营业税D.个人出租的住房，不区分用途，租金按 3%的税率减半征收营业税49.下列各项中，以收到预收款的当天为营业税纳税义务发生时间的有_。（分数：1.00）A.转让土地使用权B.销售不动产C.提供建筑业劳务D.提供有形动产租赁以外的租赁业劳务四、计算题(总题数：4，分数：22.00)位于县城的某建筑安装公司 2014 年 6 月发生以下业务： (1)与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款 800 万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的 1/10。 (2)与开发区签订
23、安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计 300 万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值 80 万元，月末线路铺设完工，收回全部价款。 (3)与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入 40 万元。 (4)为客户提供房屋装修劳务，共收取人工费 35 万元、管理费 5 万元、辅助材料费 10 万元，客户自己采购的装修材料价款为 80 万元。 (5)将自建的一栋宅楼销售给职工，取得销售收入 1000 万元、煤气管道初装费 5 万元，代收住房专项维修基金 50 万元；该住宅楼的建筑成本 780 万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为 15%
24、 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：5.00）(1).公司 6 月份承建厂房工程应缴纳的营业税。（分数：1.00）_(2).公司 6 月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税。（分数：1.00）_(3).公司 6 月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税。（分数：1.00）_(4).公司 6 月份为客户提供装修劳务应缴纳的营业税。（分数：1.00）_(5).公司 6 月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税。（分数：1.00）_某餐饮企业 2014 年 6 月发生如下业务： (1)实现营业收入 800 万元，其中包括顾客现场消费餐饮营业收入 1500 万元、熟食外卖
25、收入 30 万元、内设卡拉 OK 厅营业收入 270 万元。 (2)因该企业一餐厅人流量大，设立一个电脑福利彩票投注点代销福利彩票，当月共销售福利彩票 500 万元，餐厅按 2%的比例收取手续费。 (3)该企业曾投资 500 万元参与设立一家公司，约定每年收取固定收益 40 万元、半年结算一次，当月收到20 万元。 (4)转让一栋房产，该房产是若干年前由债务人抵债而得，当时冲抵的债务金额是 650 万元。此次售价800 万元，包含购置房屋后安装的立柜式空调设备折合 10 万元。空调设备与房屋单独核算。 (5)卖出作为金融资产核算的某股票，卖出总价为 130 万元，支付税费 4 万元；该股票的买
26、入价为 85 万元，买入时支付税费 2 万元，股票持有期间取得股息 3 万元。 (6)出租企业一处闲置的土地使用权，预收租金 80 万元。 (其它相关资料：当地政府规定的娱乐业营业税税率为 20%。) 要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。（分数：6.00）(1).计算业务(1)营业收入应缴纳的营业税。（分数：1.00）_(2).计算业务(2)取得的收入应缴纳的营业税。（分数：1.00）_(3).计算业务(3)取得的固定收益应缴纳的营业税。（分数：1.00）_(4).计算业务(4)转让房产应缴纳的营业税。（分数：1.00）_(5).计算业务(5)卖出股票应缴纳的营业税。（分数
27、1.00）_(6).计算企业当年合计应纳的营业税。（分数：1.00）_李某为某高校退休教授，2014 年下半年发生如下业务： (1)出租一处门面房，取得租金收入 56000 元； (2)将位于北京的一套别墅对外转让，取得转让收入 6800000 元，该别墅于 2008 年 12 月购进，购进时支付价款 3200000 元，支付相关税费 120000 元； (3)将一套闲置住房按市场价格对外出租，一次性预收全年租金 40000 元； (4)将 2013 年购买的有价证券通过证券交易机构出售，取得收入 360000 元，该证券的购买原价为2550000 元，另支付相关税费 12000 元； (5
28、)通过互联网向境外某酒店订房，网上李某支付该酒店房费 15600 元； (6)将境外的不动产转让给美国某企业，取得净收入 160000 元。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：4.00）(1).计算李某出租门面房应缴纳的营业税。（分数：1.00）_(2).计算李某转让别墅应缴纳的营业税。（分数：1.00）_(3).计算李某向境外酒店订房应代扣代缴的营业税。（分数：1.00）_(4).计算李某应缴纳的营业税合计金额。（分数：1.00）_50.某市商业银行 2014 年第 3 季度有关业务资料如下： (1)向生产企业贷款取得利息收入 600 万元，逾期贷款的罚
29、息收入 8 万元。 (2)为电信部门代收电话费取得手续费收入 14 万元。 (3)8 月 10 日购进有价证券 800 万元，9 月 25 日以 860 万元的价格卖出。 (4)受某公司委托发放贷款，金额 5000 万元，贷款期限 2 个月，年利息率 4.8%，银行按贷款利息收入的10%收取手续费。 (5)销售支票、账单凭证收入 15 万元。 (6)结算罚息、加息 2 万元，出纳长款 0.5 万元。 (7)取得客户佣金收入 40 万元。 要求：计算该银行 2014 年第 3 季度应缴纳金融业的营业税。 （分数：7.00）_注册会计师税法-30 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟
30、)一、不定项选择题(总题数：19，分数：36.00)1.下列项目中，属于营业税征税范围的是_。（分数：2.00）A.出租的不动产在境外B.境外单位在境外组织入境旅游C.境内保险机构为出口货物提供保险D.境外保险公司为境内货物提供保险 解析：解析 选项 A、B、C 不属于境内提供的劳务，不在营业税征税范围之内。2.某境内公司发生如下业务所取得的收入中，应缴纳营业税的有_。（分数：2.00）A.为境外某公司提供技术咨询服务B.将一项土地使用权转让给境内其他公司 C.将位于境外的不动产转让给境内另一公司D.将位于境内的不动产出租给境外某公司驻京代表处 解析：解析 选项 A，属于增值税征税范围，但免税
31、选项 C，不属于营业税的征税范围，不缴纳营业税。3.下列各项中，应按照“服务业”税目征收营业税的有_。（分数：2.00）A.个人受托饲养动物的行为 B.旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品C.社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入 D.单位在旅游景点经营索道取得的收入 解析：解析 自 2012 年 1 月 1 日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。4.纳税人以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入_。（分数：2.00）A.应征收营业税B.减半征收营业税C.也不征营业税 D.暂缓征收营业
32、税解析：解析 以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共担风险的行为，不征营业税；投资后转让股权的收入，也不征收营业税。5.下列收入中，应按金融保险业税目计算缴纳营业税的有_。（分数：2.00）A.银行取得的逾期贷款罚息收入 B.银行取得的同业拆借利息收入C.企业委托银行贷款取得的利息收入 D.银行经办委托贷款业务取得的手续费收入 解析：解析 金融机构往来业务暂不征收营业税。金融机构往来是指金融企业联行、金融企业与中国人民银行及同业之间的资金往来业务取得的利息收入，不包括相互之间提供的服务。6.某保险公司 2012 年 4 月以境内标的物为保险标的取得保费收入 1000 万元，其中
33、分给境外再保险人的分保费用 200 万元。另外取得摊回分保费用 50 万元，取得追偿款 30 万元。则该公司 4 月应缴纳的营业税为_。（分数：2.00）A.36 万元B.37.5 万元C.40 万元 D.50 万元解析：7.下列各项中，属于金融企业买卖债券营业税计税依据影响因素的有_。（分数：2.00）A.债券买入价及卖出价 B.债券买卖时支付的税费C.债券持有期间取得的利息 D.债券持有期间应收未收的利息解析：解析 外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业8.在营业税中，下列关于金融保险业计税依据的说法正确的是_。（分数：2.00）A.金融机构的出纳长款收入，应并入营业额中计征营业税B.金融商
34、品转让以买卖差价为营业额计征营业税 C.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入(不包括罚息)D.抵押贷款，以贷款利息收入减去利息支出的差额计征营业税解析：解析 选项 A，金融机构的出纳长款收入，不征营业税；选项 C，一般贷款业务的营业额为贷款利息收入(包括各种加息、罚息等)；选项 D，抵押贷款以贷款利息收入为计税营业额。9.下列各项中，符合营业税有关规定的有_。（分数：2.00）A.对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其销售商品的收入后计征营业税B.拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税C.对企业将自建后使用两年的厂房转让，应按不动产转让价款全额计征营业税 D.对旅行社组织
35、境外旅游收取的各项费用可减除其付给境外接团企业的费用后的余额计征营业税 解析：解析 对娱乐业向顾客收取的各项费用应按全部收入征收营业税；拍卖行向委托方收取的手续费也应全额计征营业税。10.下列关于营业税计税依据的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.单位转让无形资产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，并并入营业额中征收营业税 B.纳税人的营业额计算缴纳营业税后发生退款的，一律直接减除当期营业额C.单位因财务会计核算办法改变，将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，不得从营业额中减除D.计税营业额包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产而向对方收取的全部价款、价
36、外费用和符合条件代为收取的政府性基金解析：解析 选项 B，纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除；选项 C，单位和个人因财务会计核算办法改变，将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除；选项 D，计税营业额不包括纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产而向对方收取的全部价款、价外费用和符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。11.下列各项中，属于兼营行为的有_。（分数：2.00）A.某生产企业销售货物并运输所售货物B.建材商店销售建材，另外还提供装饰装修服务 C.设备生产企
37、业为客户生产设备并提供安装服务D.某娱乐城提供娱乐服务，同时对外还开设商场 解析：解析 选项 A 为增值税混业经营行为，不属于兼营行为；选项 C 为增值税的混合销售行为。12.下列各项行为中，属于营业税混合销售的是_。（分数：2.00）A.空调专卖店销售空调并负责安装B.机场提供运输服务并附设商场销售货物C.建材商店销售建材并从事装修、装饰业务D.医院提供治疗并销售相应药品 解析：解析 选项 A 为增值税混合销售行为；选项 B 为增值税的混业经营行为；选项 C 为增值税的兼营非应税行为。13.下列属于营业税免税项目的有_。（分数：2.00）A.保险公司取得的追偿款收入 B.个人销售自建自用住房
38、 C.个人转让居住 6 年的非普通住宅D.其他代销单位销售福利彩票取得的手续费收入解析：解析 选项 C 个人转让居住 6 年的非普通住宅，按转让收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税；选项 D 按服务业缴纳营业税；其他选项均为营业税免税项目。14.下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的有_。（分数：2.00）A.销售不动产B.提供餐饮服务 C.提供文化体育业劳务 D.转让土地使用权解析：解析 纳税人销售不动产在不动产所在地纳税；转让土地使用权在土地所在地纳税。15.下列属于营业税混合销售行为的是_。（分数：2.00）A.某商场销售货物还提供快餐服务B.银行办理存款同
39、时销售对应支票业务 C.商场销售货物并对所销售货物提供运输服务D.典当业销售死当物品业务解析：解析 选项 A 属于增值税纳税人的兼营业务；选项 C 属于增值税混业经营行为；选项 D 属于增值税征税范围。16.某修缮装饰工程公司在承揽装修工程之外还单独销售建筑材料和装饰材料，但该公司一直未能分别核算装修工程收入与销售上述两类材料的收入。依据税法有关规定，对该公司的全部营业收入应_。（分数：2.00）A.征增值税，不征营业税B.不征增值税，征营业税C.不征税D.由税务机关核定其应税行为营业额 解析：解析 营业税纳税人兼营非应税劳务或货物，应分别核算应税劳务的营业额和非应税劳务或货物的销售额。不分别
40、核算或不能准确核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。17.某企业将 2 年前购置的一块土地使用权转让，当初取得该土地使用权时支付金额 420 万元，转让时取得收入 426 万元，转让时另发生相关费用 6 万元。该企业应缴纳营业税为_。（分数：2.00）A.不缴纳营业税B.应纳营业税 0.15 万元C.应纳营业税 0.3 万元 D.应纳营业税 21.3 万元解析：解析 纳税人销售或转让购置的不动产或土地使用权，以全部收入减去购置或受让原价后的余额为计税依据，不得扣减转让时发生的相关费用。应纳营业税=(426-420)5%=0.3(万元)18.下列营业行为，纳税义务发生时间的表述正确的有_。
41、分数：1.00）A.单位或者个人自己新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间，为建筑物竣工当天B.纳税人将不动产无偿赠与其他单位的，为不动产所有权转移的当天 C.从事房地产销售业务采用预收款方式的，为收到预收款的当天 D.租赁业劳务采取预收款方式，为收到预收款的当天 解析：解析 单位或者个人自己新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天。19.甲企业在资产重组过程中，通过合并方式将 5 年前购置的办公楼一并转让给乙企业，则针对此行为甲企业正确的税务处理方法是_。（分数：1.00）A.按照办公楼评估价格缴纳营业税B.按照办公
42、楼评估价格扣除购置原价缴纳营业税C.不缴纳营业税 D.由税务机关核定征收营业税或增值税解析：解析 纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，不征收增值税；涉及的不动产转让，不征收营业税。二、单项选择题(总题数：15，分数：27.00)20.下列关于营业税纳税义务人的说法正确的是_。（分数：2.00）A.单位的员工为本单位提供劳务时，是营业税纳税人B.建筑安装业务实行分包的，分包者是纳税人 C.个体工商户的雇工为雇主提供劳务时，是营业税纳税人D.建筑安装业务实行分包的，总包者是纳
43、税人解析：解析 单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务，所以单位的员工为本单位提供劳务时，和个体工商户的雇工为雇主提供劳务时，不是营业税纳税人；建筑安装业务实行分包的，分包者是纳税人。21.下列营业税应税行为中，应按 5%税率缴纳营业税的是_。（分数：2.00）A.承包方提供设备并一并收款的安装工程作业B.金融商品转让 C.科技讲座D.图书馆的资料借阅解析：解析 选项 A，承包方提供设备并一并收款的安装工程作业属于建筑业劳务；选项 C、D 均属于文化体育业，这三项均按 3%的税率缴纳营业税。22.国内某建筑公司在国外承包了一项建筑工程，取得工程价款 3000 万元；在境内承包了一外商独资企业的建筑工程，取得工程价款 1500 万元；建设一幢办公楼自用，价值 1000 万元。该建筑公司应纳营业税为_。（分数：2.00）A.165 万元B.75 万元C.135 万元D.45 万元 解析：解析 境外承包工程不需要缴纳营业税，自建自用不动产不征营业税。应纳营业税=15003%=45(万元)23.下列各项金融保险业务中，征收营业税的是_。（分数：2.00）A.人民银行对金融机构的贷款业务B.人民银行委托金融机构贷款的业务 C.中
