1、注册会计师税法-32 及答案解析(总分：100.50，做题时间：90 分钟)一、不定项选择题(总题数：10，分数：23.00)1.下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的是_。（分数：2.50）A.设备进口后的安装费用B.由买方负担的包装材料和包装劳务费C.进口设备境内技术培训费用D.货物进口后的维修费2.某演出公司进口舞台设备一套，实付金额折合人民币 185 万元，其中包含单独列出的进口后设备安装费10 万元、中介经纪费 5 万元；运输保险费无法确定，海关按同类货物同期同程运输费计算的运费为 25 万元。假定关税税率为 20%，该公司进口舞台设备应缴纳的关税为_。（分数：2.5
2、0）A.34 万元B.35 万元C.40 万元D.40.12 万元3.依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的是_。（分数：2.50）A.有商业价值的进口货样B.外国政府无偿赠送的物资C.贸易公司进口的残疾人专用品D.制造企业进口的科学仪器4.进口货物如有以下_情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税。（分数：2.50）A.在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的B.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的C.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的D.海关放行后，在运输途中，因大雨全部损失5.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能
3、按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过_。（分数：2.50）A.3 个月B.6 个月C.9 个月D.12 个月6.A 国和我国签订了相互给予船舶税费最惠国待遇条款的协定，2013 年 4 月，自 A 国港口进入我国港口船舶两艘，一艘为净吨位 25000 吨的货轮，一艘净吨位为 5000 吨的非机动驳船，这两艘船舶的执照期限均为 90 日。根据船舶吨税的相关规定，应缴纳船舶吨税为_。（分数：2.50）A.194000 元B.179500 元C.258620 元D.295000 元7.下列关于船舶吨税的说法正确的有_。（分数：2.50）A.应纳税额在人民币 50 元以上的
4、船舶免征吨税B.吨税设置普通税率和优惠税率C.吨税按照船舶净吨位和执照期限征收D.吨税由海关负责征收8.下列有关关税处理的表述中，正确的有_。（分数：2.50）A.对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为关税完税价格B.运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，在规定期限内复运进境的，以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格C.对符合条件的进口载有专供数据处理设备用软件的介质，应当以介质本身的价值或成本为基础审查确定完税价格D.进口货物自运输工具申报进境之日起 24 小时内申报关税9.根据进出口关税条例的规定，下列情形中，纳税人或其代理人可以向海
5、关申请退税的有_。（分数：1.50）A.进口货物起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或损失的B.因海关误征，多纳税款的C.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的D.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的10.下列关于船舶吨税的说法，正确的有_。（分数：1.50）A.吨税的纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日B.吨税由海关负责征收C.海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起 3 年内，补征税款D.应税船舶未按照规定申报纳税、领取吨税执照的，由海关责令限期改正，处 2000 元以上 3 万元以下罚款；不缴或者少缴应纳税款的
6、处不缴或者少缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款，但罚款不得低于 2000 元二、单项选择题(总题数：14，分数：27.50)11.我国进口关税计税方法不包括_。（分数：1.00）A.从量税B.从价税C.核定税D.从量定额和从价定率同时采用的复合税12.下列各项中符合关税法有关规定的是_。（分数：1.00）A.进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照补税之日的税率计税B.溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税C.暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税D.进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税13.下列项目中，属于进口
7、完税价格组成部分的是_。（分数：1.00）A.进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费B.进口人向中介机构支付的经纪费C.境内外技术培训费用D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用14.依据关税的有关规定，下列各项中不应计入完税价格的是_。（分数：1.00）A.为进口货物而支付的包装劳务费B.为进口货物而支付的商标权费用C.为进口货物而发生的境外考察费D.为进口货物而支付的境外开发、设计等相关费用15.某企业 2014 年 9 月将三年前进口的一台检测仪运往国外厂家修理，原进口价格 80 万元，复运进境时同类货物价格 83 万元，修理费 1 万元，料件费 4 万元，进口关税税率为 10%，则
8、 9 月份复运进境时应纳关税是_。（分数：1.00）A.0.3 万元B.0.5 万元C.8 万元D.8.3 万元16.某企业 2014 年将一批材料运往境外加工货物，在海关规定的期限内复运进境，发生境外加工费 8 万元，料件费 9 万元，境外运输费和保险费共计 3 万元，同类货物的进口价格 30 万元，进口关税税率 20%。运往境外货物报关进口时应纳进口环节关税_万元。（分数：2.50）A.4B.6C.8D.1217.某公司经批准 2012 年 6 月 1 日进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币 800 万元(关税税率为 10%)，海关规
9、定的监管年限为 5 年；2014 年 5月 31 日，公司研发项目完成后，将已计提折旧 200 万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税_。（分数：2.50）A.24 万元B.32 万元C.48 万元D.80 万元18.下列各项中，应计入出口货物完税价格的是_。（分数：2.50）A.出口关税税额B.单独列明的支付给境外的佣金C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费19.下列各项中，符合关税法定免税规定的是_。（分数：2.50）A.保税区进出口的基建物资和生产用车辆B.边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆C.关税税款在人民币 100 元以下
10、的一票货物D.经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样20.减免进出口关税的权限属于_。（分数：2.50）A.海关总署B.税务总局C.财政部D.国务院21.应纳税额在人民币_以下的船舶可以免征吨税。（分数：2.50）A.50 元B.100 元C.200 元D.500 元22.纳税义务人自海关填发缴款书之日起_仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施征收关税。（分数：2.50）A.15 日B.1 个月C.3 个月D.6 个月23.某公司进口一批货物，海关于 2015 年 3 月 1 日填发税款缴款书，但公司迟至 3 月 27 日才缴纳 500 万元的关税。海关应征收
11、关税滞纳金_。（分数：2.50）A.2.75 万元B.3 万元C.6.5 万元D.6.75 万元24.下列属于船舶吨税的延期优惠的是_。（分数：2.50）A.应纳税额是人民币 50 元以下的船舶B.吨税执照期满后 24 小时内不上下客货的船舶C.捕捞、养殖渔船D.在吨税执照期限内，用于防疫隔离不上下客货的船舶三、多项选择题(总题数：10，分数：25.00)25.下列属于关税纳税义务人的有_。（分数：2.50）A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.邮递出口物品的收件人D.进境物品的携带人26.在我国加入世界贸易组织之后，享受进口减征关税的货物减征关税的基准税率为_。（分数：2.50）A.普
12、通税率B.协定税率C.特惠税率D.最惠国税率27.根据完税价格办法规定的估价原则，海关可以在境内获得的数据为基础估定完税价格，但不得使用以下价格_。（分数：2.50）A.出口到第三国的货物销售价格B.货物在出口地市场的销售价格C.境内生产的货物在境内的销售价格D.可供选择的价格中较高的价格28.下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有_。（分数：2.50）A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的包装材料和包装劳务费C.由买方支付的进口货物在境内的复制权费D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用29.下列各项目中，不计入进口关税完税价格的有_。（分数：2.50）A.买方为购买进
13、口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用B.进口设备进口后的维修服务费用C.货物运抵我国境内输入地起卸后的运输装卸费D.为在境内复制进口货物而支付的费用30.租赁方式进口货物中，进口关税完税价格的确定方法有_。（分数：2.50）A.以租金方式对外支付的租赁货物，以租赁货物的到岸价格作为完税价格B.以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格C.留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格D.承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照租金之和估定完税价格31.关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有_。（分数：2.50）A.补征期 1 年内B.追征期 1 年内C.补
14、征期 3 年内D.追征期 3 年内32.下列进口货物，海关可以酣隋减免关税的有_。（分数：2.50）A.在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的货物B.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的货物C.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经查为保管不慎的货物D.因不可抗力，缴税确有困难的纳税人进口的货物33.下列各项中，可以自缴纳税款之日起一年内内申请退税的有_。（分数：2.50）A.已征进口关税的货物，非质量原因发生退货B.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，海关查验属实的C.因海关误征，多纳税款的D.海关核准免验进口的货物，在完税后发现有短缺情况，经海关审查认可的34.下列
15、关于关税征收管理规定中，说法正确的有_。（分数：2.50）A.进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内，向货物进境地海关申报B.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的 24 小时以前，向货物出境地海关申报C.纳税人应当自海关填发税款书之日起 7 日内，向指定银行缴纳税款D.纳税人应当白海关填发税款书之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款四、计算题(总题数：4，分数：25.00)2014 年 8 月某进出口公司发生下列业务： (1)进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币 20 万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币 1 万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折
16、合人民币 2 万元。 (2)进口化妆品一批，支付国外的买价 220 万元、购货佣金 6 万元、国外的经纪费 4 万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 11 万元；支付海关地再运往商贸公司的不含税运输费用 8 万元，取得货运增值税专用发票。 要求：（分数：12.50）(1).计算该企业进口优质红木应缴纳的进口关税(假设红木的进口关税税率为 35%)。（分数：2.50）_(2).计算该企业进口优质红木应缴纳的进口增值税。（分数：2.50）_(3).计算该企业进口化妆品应缴纳的进口关税(假设化妆品进口关税为 20%)。（分数：2.50）_(4).计算该企业进口化妆品应
17、缴纳的进口消费税。（分数：2.50）_(5).计算该企业进口化妆品应缴纳的进口增值税。（分数：2.50）_35.某水产进出口公司 2015 年 4 月进口一批速冻水产品，进口成交价格 150 万元，运输保险费为 2 万元；又从农业生产者手中收购一批鱼苗出口，货物出口成交价格 92 万元，运至境内输出地点装载前的运输、装卸、储藏等费用共计 4.6 万元 (假设进口货物关税税率 25%，出口货物关税税率 15%)。 要求：请计算该公司应纳或应退各种税额。 （分数：3.00）_某外贸公司，2014 年 10 月从境外进口小轿车 30 辆，每辆小轿车货价 15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险
18、费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为 2%。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。 要求：（分数：7.50）(1).计算小轿车在进口环节应缴纳的关税(小轿车关税税率 60%)。（分数：2.50）_(2).计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税(小轿车消费税税率 9%)。（分数：2.50）_(3).计算小轿车在进口环节应缴纳的增值税。（分数：2.50）_某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2014 年 10 月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价 120 万元、相关税金 10 万元、卖方佣金 2 万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 18 万元；散装化妆品
19、验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的 80%生产加工为成套化妆品 7800 件，对外批发销售 6000件，取得不含税销售额 290 万元；向消费者零售 800 件，取得含税销售额 51.48 万元。 (化妆品的进口关税税率 40%、消费税税率 30%。)要求：根据上述资料，解答下列问题：（分数：2.00）(1).计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。（分数：1.00）_(2).计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。（分数：1.00）_注册会计师税法-32 答案解析(总分：100.50，做题时间：90 分钟)一、不定项选择题(总题数：10，分数：23.00)1.下列未包含在
20、进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的是_。（分数：2.50）A.设备进口后的安装费用B.由买方负担的包装材料和包装劳务费 C.进口设备境内技术培训费用D.货物进口后的维修费解析：解析 设备进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务费用不得计入完税价格中；不管是境内还是境外的技术培训费用都不能计入完税价格。2.某演出公司进口舞台设备一套，实付金额折合人民币 185 万元，其中包含单独列出的进口后设备安装费10 万元、中介经纪费 5 万元；运输保险费无法确定，海关按同类货物同期同程运输费计算的运费为 25 万元。假定关税税率为 20%，该公司进口舞台设备应缴纳的关税为_。（分数：2.50）A.
21、34 万元B.35 万元C.40 万元D.40.12 万元 解析：解析 由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪赞计入完税价格。货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用，不得计入完税价格。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费；按照“货价加运费”两者总额的 3%。计算保险费。 该公司进口舞台设备应缴纳的关税=(185-10+25)1.00320%=40.12(万元)3.依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的是_。（分数：2.50）A.有商业价值的进口货样B.外国政府无偿赠送的物资 C.贸易公司进口的残疾人专用品D
22、制造企业进口的科学仪器解析：解析 有商业价值的广告品和货样，不属于关税的法定免税项目，选项 A 不正确；贸易公司进口的残疾人专用品和制造公司进口的科学仪器不符合免税条件，选项 C、D 不正确。4.进口货物如有以下_情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税。（分数：2.50）A.在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的 B.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的 C.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的 D.海关放行后，在运输途中，因大雨全部损失解析：解析 进口货物如有以下情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税： (1)在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏
23、或者损失的； (2)起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的； (3)海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。5.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过_。（分数：2.50）A.3 个月B.6 个月 C.9 个月D.12 个月解析：解析 关税经批准的延期缴纳，最长不得超过 6 个月。6.A 国和我国签订了相互给予船舶税费最惠国待遇条款的协定，2013 年 4 月，自 A 国港口进入我国港口船舶两艘，一艘为净吨位 25000 吨的货轮，一艘净吨位为 5000 吨的非机动驳船，这两艘船舶
24、的执照期限均为 90 日。根据船舶吨税的相关规定，应缴纳船舶吨税为_。（分数：2.50）A.194000 元B.179500 元 C.258620 元D.295000 元解析：解析 非机动驳船按相同净吨位船舶税率的 50%计征税款。应缴纳吨税=6.625000+50005.850%=179500(元)7.下列关于船舶吨税的说法正确的有_。（分数：2.50）A.应纳税额在人民币 50 元以上的船舶免征吨税B.吨税设置普通税率和优惠税率 C.吨税按照船舶净吨位和执照期限征收 D.吨税由海关负责征收 解析：解析 应纳税额在人民币 50 元以下的船舶免征吨税。8.下列有关关税处理的表述中，正确的有_。
25、分数：2.50）A.对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为关税完税价格 B.运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，在规定期限内复运进境的，以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格 C.对符合条件的进口载有专供数据处理设备用软件的介质，应当以介质本身的价值或成本为基础审查确定完税价格 D.进口货物自运输工具申报进境之日起 24 小时内申报关税解析：解析 进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内，出口货物在运抵海关监管区后装货的 24 小时以前申报关税，所以，选项 D 错误。9.根据进出口关税条例的规定，下列情形中，纳税人或其代理人可以向
26、海关申请退税的有_。（分数：1.50）A.进口货物起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或损失的B.因海关误征，多纳税款的 C.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的 D.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的 解析：解析 选项 A，进口货物起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或损失的，只能酌情减免税。10.下列关于船舶吨税的说法，正确的有_。（分数：1.50）A.吨税的纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日 B.吨税由海关负责征收 C.海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起 3 年内，补征税款D.应税船舶未按照规定申报
27、纳税、领取吨税执照的，由海关责令限期改正，处 2000 元以上 3 万元以下罚款；不缴或者少缴应纳税款的，处不缴或者少缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款，但罚款不得低于 2000 元解析：解析 海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起 1 年内，补征税款。二、单项选择题(总题数：14，分数：27.50)11.我国进口关税计税方法不包括_。（分数：1.00）A.从量税B.从价税C.核定税 D.从量定额和从价定率同时采用的复合税解析：解析 进口关税计征办法有五种，无核定税额计税方法，除选项 A、B、D 以外，还有选择税和滑准税。12.下列各项中符合关税法有关规定的是_。（分数
28、1.00）A.进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照补税之日的税率计税B.溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税C.暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税D.进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税 解析：解析 选项 A，应按原征税日期的税率征税；选项 B，应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税，如进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税；选项 C，按照申报正式进口之日实施的税率征税。13.下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是_。（分数：1.00）A.进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费B.进
29、口人向中介机构支付的经纪费 C.境内外技术培训费用D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用解析：解析 完税价格办法规定，买方负担的购货佣金以外的佣金应计入完税价格。选项 A 属于购货佣金，不计入完税价格；选项 B 属于计入完税价格的佣金；选项 C、D 均属于不计入完税价格的项目。14.依据关税的有关规定，下列各项中不应计入完税价格的是_。（分数：1.00）A.为进口货物而支付的包装劳务费B.为进口货物而支付的商标权费用C.为进口货物而发生的境外考察费 D.为进口货物而支付的境外开发、设计等相关费用解析：解析 为进口货物而发生的境外考察费，不属于进口货物的直接费用，不应计入完税价格。15.某企
30、业 2014 年 9 月将三年前进口的一台检测仪运往国外厂家修理，原进口价格 80 万元，复运进境时同类货物价格 83 万元，修理费 1 万元，料件费 4 万元，进口关税税率为 10%，则 9 月份复运进境时应纳关税是_。（分数：1.00）A.0.3 万元B.0.5 万元 C.8 万元D.8.3 万元解析：解析 运往境外修理的机器、工具，以海关审查的修理费和料件费为完税价格，应纳关税=(1+4)10%=0.5(万元)。16.某企业 2014 年将一批材料运往境外加工货物，在海关规定的期限内复运进境，发生境外加工费 8 万元，料件费 9 万元，境外运输费和保险费共计 3 万元，同类货物的进口价格
31、 30 万元，进口关税税率 20%。运往境外货物报关进口时应纳进口环节关税_万元。（分数：2.50）A.4 B.6C.8D.12解析：解析 运往境外加工的货物。运往境外加丁的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定为完税价格。运往境外加工货物报关进口时应纳进口环节税金=(8+9+3)20%=4(万元)。17.某公司经批准 2012 年 6 月 1 日进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币 800 万元(关税税率为 10%)，海关规定的监管年限
32、为 5 年；2014 年 5月 31 日，公司研发项目完成后，将已计提折旧 200 万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税_。（分数：2.50）A.24 万元B.32 万元C.48 万元 D.80 万元解析：解析 完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格1-申请补税时实际已使用的时间(月)(监管年限12)=800(1-25)=480(万元)，应补缴关税=48010%=48(万元)。18.下列各项中，应计入出口货物完税价格的是_。（分数：2.50）A.出口关税税额B.单独列明的支付给境外的佣金C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费 解析
33、解析 出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但是其中包含的出口关税税额，应当予以扣除。19.下列各项中，符合关税法定免税规定的是_。（分数：2.50）A.保税区进出口的基建物资和生产用车辆B.边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆C.关税税款在人民币 100 元以下的一票货物D.经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样 解析：解析 选项 A 属于特定减免的货物；选项 B 不属于免税货物；选项 C 如果是关税税额在人民币 50元以下的一票货物，免税。20.减免进出口关税的权限属于_。（分数：2.50）A.海关总署B.税务总局C.财政
34、部D.国务院 解析：解析 关税减免税权限属于中央政府，以保证关税政策的统一。21.应纳税额在人民币_以下的船舶可以免征吨税。（分数：2.50）A.50 元 B.100 元C.200 元D.500 元解析：解析 应纳税额在人民币 50 元以下的船舶可以免征吨税。22.纳税义务人自海关填发缴款书之日起_仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施征收关税。（分数：2.50）A.15 日B.1 个月C.3 个月 D.6 个月解析：解析 关税的强制措施时间为海关填发缴款书之日起 3 个月仍未缴纳税款。23.某公司进口一批货物，海关于 2015 年 3 月 1 日填发税款缴款书
35、但公司迟至 3 月 27 日才缴纳 500 万元的关税。海关应征收关税滞纳金_。（分数：2.50）A.2.75 万元B.3 万元 C.6.5 万元D.6.75 万元解析：解析 关税纳税期限是海关填发税款缴纳证之日起 15 日内，未在期限内缴纳税额构成关税滞纳。本题从 3 月 16 日开始关税滞纳，滞纳天数为 16 日27 日，共 12 天。滞纳金=滞纳关税税额滞纳金征收比率(0.5)滞纳天数=5000.512=3(万元)。24.下列属于船舶吨税的延期优惠的是_。（分数：2.50）A.应纳税额是人民币 50 元以下的船舶B.吨税执照期满后 24 小时内不上下客货的船舶C.捕捞、养殖渔船D.在吨
36、税执照期限内，用于防疫隔离不上下客货的船舶 解析：解析 选项 ABC 属于直接优惠。三、多项选择题(总题数：10，分数：25.00)25.下列属于关税纳税义务人的有_。（分数：2.50）A.进口货物的收货人 B.出口货物的发货人 C.邮递出口物品的收件人D.进境物品的携带人 解析：解析 邮递出口物品应以寄件人为出口关税的纳税人。26.在我国加入世界贸易组织之后，享受进口减征关税的货物减征关税的基准税率为_。（分数：2.50）A.普通税率 B.协定税率C.特惠税率D.最惠国税率 解析：解析 在我国加入世界贸易组织之后，减征关税以最惠国税率或者普通税率为基准。27.根据完税价格办法规定的估价原则，
37、海关可以在境内获得的数据为基础估定完税价格，但不得使用以下价格_。（分数：2.50）A.出口到第三国的货物销售价格 B.货物在出口地市场的销售价格 C.境内生产的货物在境内的销售价格 D.可供选择的价格中较高的价格 解析：解析 海关估定完税价格时，不得使用的价格有 6 种，除上述 ABCD 之外，还包括(1)以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格；(2)最低限价或武断虚构的价格。28.下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有_。（分数：2.50）A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的包装材料和包装劳务费 C.由买方支付的进口货物在境内的复制权费D.由买方负担的
38、与该货物视为一体的容器费用 解析：解析 由买方负担的购货佣金，进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中。29.下列各项目中，不计入进口关税完税价格的有_。（分数：2.50）A.买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用 B.进口设备进口后的维修服务费用 C.货物运抵我国境内输入地起卸后的运输装卸费 D.为在境内复制进口货物而支付的费用 解析：解析 买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用，为购货佣金，不得计入完税价格，除购货佣金以外的劳务费计入完税价格。30.租赁方式进口货物中，进口关税完税价格的确定方法有_。（分数：2.50）A.以租金方式对外支付的租赁货
39、物，以租赁货物的到岸价格作为完税价格B.以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格 C.留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格 D.承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照租金之和估定完税价格解析：解析 租赁方式进口的货物，根据不同的租赁方式确定完税价格，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期以海关审定的租金作为完税价格。承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意可以采用下列办法估定完税价格： 相同或类似货物成交价格估价方法； 倒扣价格估价方法； 计算价格估价方法； 其他合理方法。31.关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有_。（分数：2.50）A.补征
40、期 1 年内 B.追征期 1 年内C.补征期 3 年内D.追征期 3 年内 解析：解析 关税补征期为 1 年，追征期为 3 年。32.下列进口货物，海关可以酣隋减免关税的有_。（分数：2.50）A.在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的货物 B.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的货物 C.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经查为保管不慎的货物D.因不可抗力，缴税确有困难的纳税人进口的货物解析：解析 海关对进口货物酌情减免关税有三种情况，其中有选项 A、B，第三种为“海关查验时，已经破漏，损坏或腐烂，经证明不是保管不慎造成的，”因而选项 C 说法错误。33.下列各项中，可以自缴
41、纳税款之日起一年内内申请退税的有_。（分数：2.50）A.已征进口关税的货物，非质量原因发生退货B.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，海关查验属实的 C.因海关误征，多纳税款的 D.海关核准免验进口的货物，在完税后发现有短缺情况，经海关审查认可的 解析：解析 选项 A 不属于我国关税退还的项目。34.下列关于关税征收管理规定中，说法正确的有_。（分数：2.50）A.进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内，向货物进境地海关申报 B.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的 24 小时以前，向货物出境地海关申报 C.纳税人应当自海关填发税款书之日起 7 日内，向指定银行缴纳税款D.纳
42、税人应当白海关填发税款书之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款 解析：解析 纳税人应当自海关填发税款书之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款。四、计算题(总题数：4，分数：25.00)2014 年 8 月某进出口公司发生下列业务： (1)进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币 20 万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币 1 万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币 2 万元。 (2)进口化妆品一批，支付国外的买价 220 万元、购货佣金 6 万元、国外的经纪费 4 万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 11 万元；支付
43、海关地再运往商贸公司的不含税运输费用 8 万元，取得货运增值税专用发票。 要求：（分数：12.50）(1).计算该企业进口优质红木应缴纳的进口关税(假设红木的进口关税税率为 35%)。（分数：2.50）_正确答案：()解析：进口优质红木应纳关税=(20+1+2)35%=8.05(万元)(2).计算该企业进口优质红木应缴纳的进口增值税。（分数：2.50）_正确答案：()解析：进口优质红木应纳增值税=(20+1+2+8.05)13%=4.04(万元)(3).计算该企业进口化妆品应缴纳的进口关税(假设化妆品进口关税为 20%)。（分数：2.50）_正确答案：()解析：进口化妆品应缴纳关税=(220+4+20+11)20%=51(万元)(4).计算该企业进口化妆品应缴纳的进口消费税。（分数：2.50）_正确答案：()解析：进口化妆品应缴纳消费税=(220+4+20+11+51)(1-30%)30%=131.14(万元)(5).计算该企业进口化妆品应缴纳的进口增值税。（分数：2.50）_正确答案：()解析：进口化妆品应缴纳增值税
