1、注册会计师税法-57 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、不定项选择题(总题数：26，分数：65.00)1.下列关于经合组织范本的表述中，正确的有_。（分数：2.50）A.主导思想强调的是居民税收管辖权B.其基本前提包括居住国应通过抵免法或免税法消除双重征税C.多为发展中国家所采用作为签订税收协定的依据D.其主要目的是为了促进经合组织成员国之间国际税收协定的签订2.中国居民 2014年去新加坡留学，对其取得的下列款项，新加坡政府应免于征税的项目包括_。（分数：2.50）A.取得来源于中国的助学金B.取得来源于中国的奖学金C.取得来源于中国的基本生活费D.取得来源于新加坡的
2、高额劳务报酬3.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，构成不当享受税收协定待遇而不缴或者少缴应纳税款的，需要承担的法律责任包括_。（分数：2.50）A.由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款B.由税务机关追缴其滞纳金C.处不缴或者少缴的税款一倍以上五倍以下的罚款D.若构成犯罪的，依法追究刑事责任4.联合国范本较为注重_，主要目的在于既促进发达国家和发展中国家之间，也促进发展中国家相互间双边税收协定的签订。（分数：2.50）A.扩大收入来源国的税收管辖权B.维护居民税收管辖权原则C.兼顾居民管辖
3、权和地域管辖权D.国际组织在签订税收协定中的作用5.同时为缔约国双方居民的个人，其居民身份的判定标准，正确的有_。（分数：2.50）A.首先应以该人所拥有国籍判定所在国的居民B.如果在两个国家同时有永久性住所，应认为是其重要利益中心所在国的居民C.如果在两个国家中任何一国都没有永久性住所，并且其重要利益中心所在罔无法确定，应认为是其有习惯性居住所在国的居民D.如果其在两个国家都有，或者都没有习惯性居处，应以该人的国籍作为判定居民身份的标准6.中国一家船舶公司经营中国至新加坡之间的国际运输业务所取得的利润，应在_征税。（分数：2.50）A.中国B.新加坡C.两国均征税D.两国均不征税7.某外国企
4、业常驻代表机构因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额 200万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法对其征收企业所得税，税务机关核定的利润率为 20%，营业税税率为 5%，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额为_万元。（分数：2.50）A.12.53B.13.33C.50.33D.508.以下关于非居民企业承包工程作业和提供劳务所得采用核定征收办法表述错误的是_。（分数：2.50）A.非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在中国境内的，应全额在中国境内申报缴纳企业所得税B.采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不
5、同核定利润率的经营活动，其取得应税所得，应合并从高适用利润率，计算缴纳企业所得税C.非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起 30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续D.税务机关发现非居民企业采用核定征收方式计算申报的应纳税所得额不真实，有权予以调整9.某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国设立机构场所，2014 年从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入 200万元，该技术的成本 80万元，从外商投资企业取得投资收益 300万元，此外转让其在中国境内的房屋一栋，转让收入 3000万元，原值 1000万元，已提折旧 600万元。则该外国公
6、司2014年应当向我国缴纳的企业所得税为_万元。（分数：2.50）A.350B.310C.50D.25010.在中国境内设立某常驻代表机构，因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额 75万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，营业税税率为 5%，计算该常驻代表机构应缴纳的企业所得税额为_万元。（分数：2.50）A.2.5B.10C.5D.2011.下列关于非居民企业提供劳务，采用核定征收企业所得税的税务处理，正确的是_。（分数：2.50）A.应纳税所得额=成本费用总额/(1+经税务机关核定的利润率)B.应纳税所得额=经费
7、支出总额/(1-经税务机关核定的利润率+营业税税率)C.非居民企业会计资料健全可以查账征收的，税务机关有权核定其应纳税所得额D.税务机关核定从事管理服务的非居民企业所得税时，可在 30%50%间确定利润率12.某境内公司适用的企业所得税税率为 25%，2014 年度取得境内应纳税所得额 160万元，境外分公司应纳税所得额 50万元，在境外已缴纳企业所得税 10万元。2014 年度该公司汇总纳税时实际在我国应缴纳企业所得税是_万元。（分数：2.50）A.42.5B.45.5C.40D.52.513.根据企业所得税法的规定，下列关于境外所得抵免限额表述正确的有_。（分数：2.50）A.超过抵免限额
8、的部分，可以在当年的次年起连续 5个年度内抵免B.居民企业来源于中国境外的应税所得，已经缴纳的所得税税额，可在抵免限额内抵免C.居民企业以间接持股方式持有外国企业 10%以上股份，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额D.抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证14.某企业 2014年度境内所得应纳税所得额为 200万元，在全年已预缴税款 25万元，来源于境外某国税前所得 100万元，境外实纳税款 20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为_万元。（分数：2.50）A.10B.12C.30D
9、.7915.境内某居民企业在 A国开设一家分公司，按 A国法律规定，计算当期利润年度为每年 10月 1日至次年9月 30日。那么 2013年 12月 1日至 2014年 9月 30日，这一利润年度，在并入中国_计算纳税及境外税额抵免。（分数：2.50）A.2013年度B.2014年度C.选择并入 2013或 2014年度D.按比例分别并入 2013、2014 年度16.根据企业所得税相关规定，下列关于受控外国企业管理的说法，正确的有_。（分数：2.50）A.中国居民股东多层间接持有股份按各层持股比例相乘计算，中间层持有股份超过 40%的，按 100%计算B.中国居民股东多层间接持有股份的，股东
10、持股比例按各层持股比例相乘计算C.受控外国企业与中国居民企业股东纳税年度存在差异的，应将视同股息分配所得计入受控外国企业纳税年度终止日所属的中国居民企业股东的纳税年度D.计入中国居民企业股东当期所得已在境外缴纳的企业所得税税款，可按照所得税法或税收协定的有关规定抵免17.某新办制造企业为居民企业，2014 年 1月 1日，为生产经营向关联方借入 1年期经营性资金 500万元，关联借款利息支出 40万元，该关联方对企业的权益性投资为 150万元，银行同期同类借款利率为 6%，则该企业当年在计算应纳税所得额时利息费用需纳税调整的金额为_万元。（分数：2.50）A.18B.20C.22D.018.下
11、列规定或计算方法中，属于企业与关联方签署成本分摊协议内容的有_。（分数：2.50）A.非参与方使用协议成果的规定B.非参与方预期收益的计算方法C.参与方会计方法的运用及变更说明D.参与方之间补偿支付的条件及处理规定19.某公司注册资本为 200万元。2014 年由于生产经营需要，该公司向其母公司借款 400万元，母公司为其担保向其他企业借款 300万元，使用期限均为 3个月(2014 年 6月 1日至 8月 31日)，按照金融机构同期同类贷款利率 6%，共支付利息 10.5万元。假设该公司 2014年全年各月的所有者权益：实收资本为 200万元，资本公积为 20万元，盈余公积为 10万元，未分
12、配利润为-20 万元。本年度该公司无其他关联方借款，则税前允许扣除的利息为_万元。（分数：2.50）A.0B.6.6C.8D.10.520.关联交易企业发生的下列业务中，可以免予准备同期资料的有_。（分数：2.50）A.年度发生的关联购销金额 1.5亿元人民币，无其他关联交易B.年度发生的关联交易经税务机关审核，并选用可比非受控价格法进行了调整C.年度发生的关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围D.外资股份 65%，年度内仅与境内关联方发生关联交易21.依据企业所得税特别纳税调整的相关规定，转让定价的方法主要包括_。（分数：2.50）A.再销售价格法B.现金与实物分配法C.交易净利润法D.可
13、比非受控价格法22.在预约定价安排执行期内，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应向税务机关书面报告，税务机关应予以审核和处理的最长期限是在收到企业书面报告之日起_日内。（分数：2.50）A.15B.30C.45D.6023.国际税收协定中，情报交换的范围包括_。（分数：2.50）A.国家范围应仅限于与我国正式签订含有情报交换条款的税收协定并生效执行的国家B.税种范围应仅限于税收协定规定的税种，主要为具有所得(和财产)性质的税种C.人的范围应仅限于税收协定缔约国一方或双方的企业D.地域范围应仅限于缔约国双方有效行使税收管辖权的区域24.以下各方形成税法意义上的关联关系的是_。（分数：2.50
14、）A.A拥有 B公司 25%的股权；B 公司拥有 C公司 25%的股权，则 A、B、C 三方均形成关联方B.A公司实收资本 100万，向 B公司借款 49万，则 A、B 公司形成关联关系C.A、B 公司的董事会控制董事均由 C先生担任D.A公司是 B公司的长期、重要材料供应商，假如向其他公司购买相关的材料，每年可能需要多付一些采购费用，但质量没有什么影响25.下列企业中，不需要进行转让定价调查的是_。（分数：2.50）A.关联交易数额较大或类型较多的企业B.长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业C.高于同行业利润水平的企业D.与避税港关联方发生业务往来的企业26.下列关于预约定价安排的表述中，正确的
15、有_。（分数：2.50）A.预约定价安排的谈签与执行通常经过预备会谈、正式申请、审核评估、磋商、签订安排和监控执行 6个阶段B.预约定价安排应由设区的市、自治州以上的税务机关受理C.预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度起 3至 5个连续年度的关联交易D.在预约定价安排执行期内，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应在发生变化后 30日内向税务机关书面报告二、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)27.我国与_签订的税收协定是第一个全面性的避免双重征税协定。（分数：1.00）A.巴基斯坦B.南斯拉夫C.日本D.英国28.联合国范本较为注重_，主要目的在于既促进发达国家和发展中国家
16、之间，也促进发展中国家相互间双边税收协定的签订。（分数：1.00）A.扩大收入来源国的税收管辖权B.维护居民税收管辖权原则C.兼顾居民管辖权和地域管辖权D.国际组织在签订税收协定中的作用29.某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事产品售后服务，2015 年 6月，主管税务机关对其 2014年度业务进行检查时，发现该代表机构账簿不健全，不能准确核算成本，收入经查实为 120万元，决定按照最低利润率对其进行核定征收企业所得税。2014 年该常驻代表机构应缴纳企业所得税_万元（分数：1.00）A.3B.3.5C.4D.4.530.2014年 3月，某公司向一非居民企业支付利息 26万元、特许权使用费
17、 40万元、财产价款 120万元(该财产的净值为 50万元)，该公司应扣缴企业所得税_万元。（分数：1.00）A.13.6B.20.6C.27.2D.41.231.某居民企业 2014年境内生产经营应纳税所得额为 500万元，适用 15%的企业所得税税率。该企业在 A国设有甲分支机构，甲分支机构的应纳税所得额为 50万元，甲分支机构适用 20%的企业所得税税率，甲分支机构按规定在 A国缴纳了企业所得税，该企业在我国应汇总缴纳的企业所得税是_万元。（分数：1.00）A.75B.77.5C.127.5D.172.532.根据规定，转让定价方法不包括的是_。（分数：1.00）A.可比非受控价格法B.
18、关联交易法C.再销售价格法D.利润分割法33.境内居民企业 A公司拥有 B公司比例达到 70%，而 B公司又拥有 C公司 60%，C 公司又拥有 D公司55%，D 公司又拥有 E公司(外国公司)52%，在判断受控外国企业时，我们可以推定 A公司持有 E公司股份是_。（分数：1.00）A.52%B.70%C.55%D.60%34.甲、乙两家企业是关联企业。2013 年 5月 1日，乙企业从甲企业借款 3000万元，期限半年，双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率 8%结算利息，乙企业无其他关联方债权性投资。乙企业注册资本为200万元，所有者权益构成为：实收资本 200万元，资本公积 100万元，
19、未分配利润-50 万元。则 2013年不得扣除的关联方借款利息为_。（分数：1.00）A.0万元B.72万元C.88万元D.120万元35.依据企业所得税相关规定，预约定价安排适用期限为_。（分数：1.00）A.企业提交正式书面中请年度的次年起 1至 3个连续年度B.企业提交正式书面申请年度的次年起 3至 5个连续年度C.税务机关与企业达成预约定价安排协议的次年起 1至 3个连续年度D.税务机关与企业达成预约定价安排协议的次年起 3至 5个连续年度36.关于转让定价调查和调整的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年度起
20、3年内实施跟踪管理B.实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上也应该做转让定价调查、调整C.企业的关联方以及可比企业应在与税务机关约定的期限内提供相关资料，约定期限一般不应超过 30日D.长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业，应该作为转让定价调查调整的重点对象之一三、多项选择题(总题数：10，分数：25.00)37.双重居民身份下，最终居民身份的判定标准包括_。（分数：2.50）A.永久性住所B.重要利益中心C.习惯性居处D.国籍38.非居民企业在中国境内承包工程作业，因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税
21、务机关有权采取以下_方法核定其应纳税所得额。（分数：2.50）A.按收入总额核定B.按成本费用核定C.按经费支出换算收入核定D.按照上期应纳税所得额直接核定39.根据企业所得税相关规定，下列属于外国企业常驻代表机构经费支出的有_。（分数：2.50）A.工作人员的福利费B.汽车采购费C.发生的交际应酬费D.以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠40.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入，按全额作为企业所得税应纳税所得额的有_。（分数：2.50）A.股息收入B.特许权使用费收入C.租金收入D.财产转让收入41.下列情形中，在计算企业所得税时，可以适用境外所得税额抵免政策
22、的有_。（分数：2.50）A.境内甲居民企业，取得美国的所得B.韩国的现代汽车公司取得设在日本机构的所得C.某居民企业从持股 30%股份的某外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额属于该项所得负担的部分D.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的所得42.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，构成不当享受税收协定待遇而不缴或者少缴应纳税款的，需要承担的法律责任包括_。（分数：2.50）A.由税务机
23、关追缴其不缴或者少缴的税款B.由税务机关追缴其滞纳金C.处不缴或者少缴的税款一倍以上五倍以下的罚款D.若构成犯罪的，依法追究刑事责任43.企业关联债资比例超过标准比例的利息支出，如要在计算应纳税所得额时扣除，需证明关联债权投资金额、利率等符合独立交易原则。下列同期资料中由企业提供的有_。（分数：2.50）A.企业偿债能力和举债能力分析B.企业集团举债能力及融资结构情况分析C.企业注册资本等权益投资变动情况说明D.关联债权投资的性质、目的及取得时的市场状况44.企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列_情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除。（分数：2.50）A.不具有合理商业目的和经济实质。B
24、.不符合独立交易原则。C.没有遵循成本与收益配比原则。D.自签署成本分摊协议之日起经营期限少于 10年45.下列各项中，属于适用预约定价安排需要同时满足的条件有_。（分数：2.50）A.依法履行关联申报义务B.年度利润总额在 500万元以上C.按规定准备、保存和提供同期资料D.年度发生的关联交易金额在 4000万元人民币以上46.国际税收协作中情报交换的类型包括_。（分数：2.50）A.专项情报交换B.自动情报交换C.自发情报交换D.行业范围情报交换注册会计师税法-57 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、不定项选择题(总题数：26，分数：65.00)1.下列关于经合组织范
25、本的表述中，正确的有_。（分数：2.50）A.主导思想强调的是居民税收管辖权 B.其基本前提包括居住国应通过抵免法或免税法消除双重征税 C.多为发展中国家所采用作为签订税收协定的依据D.其主要目的是为了促进经合组织成员国之间国际税收协定的签订 解析：解析 选项 C，发展中国家多采用联合国范本作为签订税收协定的依据。2.中国居民 2014年去新加坡留学，对其取得的下列款项，新加坡政府应免于征税的项目包括_。（分数：2.50）A.取得来源于中国的助学金 B.取得来源于中国的奖学金 C.取得来源于中国的基本生活费 D.取得来源于新加坡的高额劳务报酬解析：解析 学生前往缔约国一方之前曾是缔约国另一方居
26、民，仅由于接受教育或者培训的目的，停留在该缔约国一方，对其为了维持生活、接受教育或培训的目的收到来源于该缔约国以外的款项，该缔约国一方应免于征税。 解析 本考点中的内容是基于中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定及议定书条文解释所做的规范。简单掌握其中常设机构的判断，各项所得征税权的划分等内容。3.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，构成不当享受税收协定待遇而不缴或者少缴应纳税款的，需要承担的法律责任包括_。（分数：2.50）A.由税务机关追缴其不缴
27、或者少缴的税款 B.由税务机关追缴其滞纳金 C.处不缴或者少缴的税款一倍以上五倍以下的罚款D.若构成犯罪的，依法追究刑事责任 解析：解析 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，构成不当享受税收协定待遇而不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。4.联合国范本较为注重_，主要目的在于既促进发达国家和发展中国家之间，也促进发展中国家相互间双边税收协定的签订。（分数：2.50）A.扩大收入
28、来源国的税收管辖权 B.维护居民税收管辖权原则C.兼顾居民管辖权和地域管辖权D.国际组织在签订税收协定中的作用解析：解析 较为注重维护居民税收管辖权是经合组织范本的特点。联合国范本并未强调兼顾居民管辖权和地域管辖权，更没有强调国际组织在签订税收协定中的作用。5.同时为缔约国双方居民的个人，其居民身份的判定标准，正确的有_。（分数：2.50）A.首先应以该人所拥有国籍判定所在国的居民B.如果在两个国家同时有永久性住所，应认为是其重要利益中心所在国的居民 C.如果在两个国家中任何一国都没有永久性住所，并且其重要利益中心所在罔无法确定，应认为是其有习惯性居住所在国的居民 D.如果其在两个国家都有，或
29、者都没有习惯性居处，应以该人的国籍作为判定居民身份的标准 解析：解析 选项 A，首先应以其有永久性住所判定其所在国的居民身份。6.中国一家船舶公司经营中国至新加坡之间的国际运输业务所取得的利润，应在_征税。（分数：2.50）A.中国 B.新加坡C.两国均征税D.两国均不征税解析：解析 缔约国一方企业以船舶或飞机经营国际运输业务取得的利润，应仅在该缔约国征税，在缔约国另一方予以免税。7.某外国企业常驻代表机构因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额 200万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法对其征收企业所得税，税务机关核定的利润率为 20%，营业税税率为 5%，计
30、算该非居民企业应缴纳的企业所得税额为_万元。（分数：2.50）A.12.53B.13.33 C.50.33D.50解析：解析 应纳税所得额=经费支出总额(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)经税务机关核定的利润率=200(1-20%-5%)20%=53.33(万元) 应缴纳企业所得税=53.3325%=13.33(万元)8.以下关于非居民企业承包工程作业和提供劳务所得采用核定征收办法表述错误的是_。（分数：2.50）A.非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在中国境内的，应全额在中国境内申报缴纳企业所得税B.采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内
31、从事适用不同核定利润率的经营活动，其取得应税所得，应合并从高适用利润率，计算缴纳企业所得税 C.非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起 30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续D.税务机关发现非居民企业采用核定征收方式计算申报的应纳税所得额不真实，有权予以调整解析：解析 采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，并取得应税所得的，应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税；凡不能分别核算的，应从高适用利润率，计算缴纳企业所得税。9.某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国设立机构场所，201
32、4 年从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入 200万元，该技术的成本 80万元，从外商投资企业取得投资收益 300万元，此外转让其在中国境内的房屋一栋，转让收入 3000万元，原值 1000万元，已提折旧 600万元。则该外国公司2014年应当向我国缴纳的企业所得税为_万元。（分数：2.50）A.350B.310 C.50D.250解析：解析 对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额： 股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。转让财产所得，以
33、收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。 应缴纳企业所得税=(200+300)10%+3000-(1000-60010%=310(万元)10.在中国境内设立某常驻代表机构，因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额 75万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，营业税税率为 5%，计算该常驻代表机构应缴纳的企业所得税额为_万元。（分数：2.50）A.2.5B.10C.5 D.20解析：解析 应纳税所得额=经费支出总额(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)经税务机关核定的利润率=75(1-20%-5%)20%=20(万
34、元) 应缴纳企业所得税=2025%=5(万元)11.下列关于非居民企业提供劳务，采用核定征收企业所得税的税务处理，正确的是_。（分数：2.50）A.应纳税所得额=成本费用总额/(1+经税务机关核定的利润率)B.应纳税所得额=经费支出总额/(1-经税务机关核定的利润率+营业税税率)C.非居民企业会计资料健全可以查账征收的，税务机关有权核定其应纳税所得额D.税务机关核定从事管理服务的非居民企业所得税时，可在 30%50%间确定利润率 解析：解析 选项 A，应纳税所得额=成本费用总额(1-经税务机关核定的利润率)经税务机关核定的利润率；选项 B，应纳税所得额=经费支出总额(1-经税务机关核定的利润率
35、-营业税税率)经税务机关核定的利润率；选项 C，非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权核定其应纳税所得额。12.某境内公司适用的企业所得税税率为 25%，2014 年度取得境内应纳税所得额 160万元，境外分公司应纳税所得额 50万元，在境外已缴纳企业所得税 10万元。2014 年度该公司汇总纳税时实际在我国应缴纳企业所得税是_万元。（分数：2.50）A.42.5 B.45.5C.40D.52.5解析：解析 境外缴纳所得税的抵免限额=(160+50)25%50(160+50)=12.5(万元)，应补缴企业所得税=12.5-
36、10=2.5(万元) 汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=16025%+2.5=42.5(万元)13.根据企业所得税法的规定，下列关于境外所得抵免限额表述正确的有_。（分数：2.50）A.超过抵免限额的部分，可以在当年的次年起连续 5个年度内抵免 B.居民企业来源于中国境外的应税所得，已经缴纳的所得税税额，可在抵免限额内抵免 C.居民企业以间接持股方式持有外国企业 10%以上股份，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额D.抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证 解析：解析 居民企业以间接持股方式持
37、有外国企业 20%以上股份，构成间接控制。外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额。14.某企业 2014年度境内所得应纳税所得额为 200万元，在全年已预缴税款 25万元，来源于境外某国税前所得 100万元，境外实纳税款 20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为_万元。（分数：2.50）A.10B.12C.30 D.79解析：解析 该企业汇总纳税应纳税额=(200+100)25%=75(万元)，境外已纳税款扣除限额=(200+100)25%100(200+100)=25(万元)，境外实纳税额 20万元，可全额扣除。境内已预缴
38、25万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-25=30(万元)。15.境内某居民企业在 A国开设一家分公司，按 A国法律规定，计算当期利润年度为每年 10月 1日至次年9月 30日。那么 2013年 12月 1日至 2014年 9月 30日，这一利润年度，在并入中国_计算纳税及境外税额抵免。（分数：2.50）A.2013年度B.2014年度 C.选择并入 2013或 2014年度D.按比例分别并入 2013、2014 年度解析：解析 该分公司按 A国规定计算 2013年 10月 1日至 2014年 9月 30日期间的营业利润及其已纳税额，应在我国 2014年度计算纳税及境外税额抵免。16.根
39、据企业所得税相关规定，下列关于受控外国企业管理的说法，正确的有_。（分数：2.50）A.中国居民股东多层间接持有股份按各层持股比例相乘计算，中间层持有股份超过 40%的，按 100%计算B.中国居民股东多层间接持有股份的，股东持股比例按各层持股比例相乘计算 C.受控外国企业与中国居民企业股东纳税年度存在差异的，应将视同股息分配所得计入受控外国企业纳税年度终止日所属的中国居民企业股东的纳税年度 D.计入中国居民企业股东当期所得已在境外缴纳的企业所得税税款，可按照所得税法或税收协定的有关规定抵免 解析：解析 选项 A不正确，中国居民股东多层间接持有股份按各层持股比例相乘计算，中间层持有股份超过 5
40、0%的，按 100%计算。17.某新办制造企业为居民企业，2014 年 1月 1日，为生产经营向关联方借入 1年期经营性资金 500万元，关联借款利息支出 40万元，该关联方对企业的权益性投资为 150万元，银行同期同类借款利率为 6%，则该企业当年在计算应纳税所得额时利息费用需纳税调整的金额为_万元。（分数：2.50）A.18B.20C.22 D.0解析：解析 债资比例，金融企业 5:1，其他企业 2:1。合理的借款金额=1502=300(万元)，准予扣除的利息费用=3006%=18(万元)，则利息支出超过规定标准=40-18=22(万元)，需要进行纳税调整，调增应纳说所得额 22万元。18
41、.下列规定或计算方法中，属于企业与关联方签署成本分摊协议内容的有_。（分数：2.50）A.非参与方使用协议成果的规定 B.非参与方预期收益的计算方法C.参与方会计方法的运用及变更说明 D.参与方之间补偿支付的条件及处理规定 解析：解析 成本分摊协议主要包括以下内容： (1)参与方的名称、所在国家(地区)、关联关系、在协议中的权利和义务； (2)成本分摊协议所涉及的无形资产或劳务的内容、范围，协议涉及研发或劳务活动的具体承担者及其职责、任务； (3)协议期限； (4)参与方预期收益的计算方法和假设； (5)参与方初始投入和后续成本支付的金额、形式、价值确认的方法以及符合独立交易原则的说明； (6
42、)参与方会计方法的运用及变更说明； (7)参与方加入或退出协议的程序及处理规定； (8)参与方之间补偿支付的条件及处理规定； (9)协议变更或终止的条件及处理规定； (10)非参与方使用协议成果的规定。19.某公司注册资本为 200万元。2014 年由于生产经营需要，该公司向其母公司借款 400万元，母公司为其担保向其他企业借款 300万元，使用期限均为 3个月(2014 年 6月 1日至 8月 31日)，按照金融机构同期同类贷款利率 6%，共支付利息 10.5万元。假设该公司 2014年全年各月的所有者权益：实收资本为 200万元，资本公积为 20万元，盈余公积为 10万元，未分配利润为-2
43、0 万元。本年度该公司无其他关联方借款，则税前允许扣除的利息为_万元。（分数：2.50）A.0B.6.6C.8D.10.5 解析：解析 不得税前扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息(1-标准比例关联债资比例) 关联债资比例=(7003)(220?12)=0.8 如果所有者权益小于实收资本(股本)与资本公积之和，则权益投资为实收资本(股本)与资本公积之和。 由于关联债资比小于标准比冽，所以关联企业借款利息可以不受本金制约，只要利率不超过银行基准利率，可以全额扣除。20.关联交易企业发生的下列业务中，可以免予准备同期资料的有_。（分数：2.50）A.年度发生的关联购销金额 1.5亿元人民币，
44、无其他关联交易 B.年度发生的关联交易经税务机关审核，并选用可比非受控价格法进行了调整C.年度发生的关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围 D.外资股份 65%，年度内仅与境内关联方发生关联交易解析：解析 属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料： (1)年度发生的关联购销金额(来料加工业务按年度进出口报关价格计算)在 2亿元人民币以下且其他关联交易金额(关联融通资金按利息收付金额计算)在 4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额； (2)关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围； (3)外资股份低于 50%且仅与境内关联方发生关
45、联交易。21.依据企业所得税特别纳税调整的相关规定，转让定价的方法主要包括_。（分数：2.50）A.再销售价格法 B.现金与实物分配法C.交易净利润法 D.可比非受控价格法 解析：解析 转让定价方法包括：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法。22.在预约定价安排执行期内，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应向税务机关书面报告，税务机关应予以审核和处理的最长期限是在收到企业书面报告之日起_日内。（分数：2.50）A.15B.30C.45D.60 解析：解析 在预约定价安排执行期内，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应在发生变化后 30日内向税务机关书面报告
46、。税务机关应在收到企业书面报告之日起 60日内，予以审核和处理。23.国际税收协定中，情报交换的范围包括_。（分数：2.50）A.国家范围应仅限于与我国正式签订含有情报交换条款的税收协定并生效执行的国家 B.税种范围应仅限于税收协定规定的税种，主要为具有所得(和财产)性质的税种 C.人的范围应仅限于税收协定缔约国一方或双方的企业D.地域范围应仅限于缔约国双方有效行使税收管辖权的区域 解析：解析 除缔约国双方另有规定外，情报交换的范围一般为： (1)国家范围应仅限于与我国正式签订含有情报交换条款的税收协定并生效执行的国家； (2)税种范围应仅限于税收协定规定的税种，主要为具有所得(和财产)性质的
47、税种； (3)人的范围应仅限于税收协定缔约国一方或双方的居民； (4)地域范围应仅限于缔约国双方有效行使税收管掂叔的区域。24.以下各方形成税法意义上的关联关系的是_。（分数：2.50）A.A拥有 B公司 25%的股权；B 公司拥有 C公司 25%的股权，则 A、B、C 三方均形成关联方 B.A公司实收资本 100万，向 B公司借款 49万，则 A、B 公司形成关联关系C.A、B 公司的董事会控制董事均由 C先生担任 D.A公司是 B公司的长期、重要材料供应商，假如向其他公司购买相关的材料，每年可能需要多付一些采购费用，但质量没有什么影响解析：解析 B 选项中，向 B公司的借款未超过 A公司的
48、实收资本的 50%；D 选项中虽然是重要材料供应商，但尚不形成控制地位(在质量没有影响的前提下，必要时，适当的价格调整是可接受的)。25.下列企业中，不需要进行转让定价调查的是_。（分数：2.50）A.关联交易数额较大或类型较多的企业B.长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业C.高于同行业利润水平的企业 D.与避税港关联方发生业务往来的企业解析：解析 转让定价调查的企业选择：(1)关联交易数额较大或类型较多的企业；(2)长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业；(3)低于同行业利润水平的企业；(4)利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业；(5)与避税港关联方发生业务往来的企业；(6)未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业；(7)其他明显违背独立交易原则的企业。选项 C不符合第三条，所以不需要进行转让定价调查。26.下列关于预约定价安排的表述中，正确的有_。（分数：2.50）
