1、注册会计师税法-58 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.纳税人自行新建房屋用于生产经营，其房产税纳税义务的发生时间为( )。 A建成之月起 B生产经营之月起 C建成之次月起 D生产经营之次月起（分数：1.00）A.B.C.D.2.对下列个人所得计算应纳税额时不适用附加减除规定的是( )。 A特许权使用费所得 B利息、股息、红利所得 C财产租赁所得 D稿酬所得（分数：1.00）A.B.C.D.3.未在几个主要品种的矿山资源等级表中列举名称的纳税人生产的划分资源等级的应税产品，其资源税适用税额的核定单位是( )。 A省级国家税
2、务局 B省级地方税务局 C省级财政部门 D省级人民政府（分数：1.00）A.B.C.D.4.我国现行税法规定，对于某些用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的应税消费品，在计算征收消费税时，允许扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。其计算依据是( )。 A购进数量 B生产领用数量 C生产出来的应税消费品的耗用数量 D已出售的应税消费品的耗用数量（分数：1.00）A.B.C.D.5.海关在以相同货物成交价格方法确定关税完税价格时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，则进口货物完税价格的估定基础是( )。 A最低成交价格 B最高成交价格 C简单平均成交价格 D加权平均成交价格（分数：1.00）A
3、B.C.D.6.某从事货物零售业务的小规模商业企业本月采用“买一赠一”的方式促销服装。该商场本月销售服装 1 000套，每套销售价格为 300元，同时赠送丝巾 100条，每条的零售价格为 50元。则该商场本月此项业务应缴纳的增值税额是( )元。 A11 538 B11 731 C16 981 D17 264（分数：1.00）A.B.C.D.7.甲与乙交换房屋，房地产评估机构评估确定甲的房屋价值为 34万元，乙的房屋价值为 30万元，经协商，乙支付给甲差价款 4万元，当地规定的契税税率为 5%，则甲、乙应该缴纳的契税分别为( )元。 A0，2000 B2000，0 C15 000，17 000
4、 D17 000，15 000（分数：1.00）A.B.C.D.8.税法的构成要素中，区别不同税种的主要标志是( )。 A征税对象 B税目 C税率 D纳税环节（分数：1.00）A.B.C.D.9.某企业 2008年度有注册资本 500万元，当年 1月 1日向其无关联企业借入经营性资金 400万元，借款期 1年，支付利息费用 28万元。假定当年银行同期贷款年利息率为 6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为( )万元。 A30 B28 C24 D15（分数：1.00）A.B.C.D.10.我国现行税收征收管理法规定，扣缴义务人应当自( )之日起( )日内，按照所代扣、代收的税种，分别
5、设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 A办理扣缴税款登记日 10 日 B办理扣缴税款登记日 15 日 C扣缴义务发生日 10 日 D扣缴义务发生日 15 日（分数：1.00）A.B.C.D.11.某市属企业实际占用城市土地面积 30 000平方米，其中自用 20 000平方米，出租给另一单位使用10000平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 4元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。 A4 万元 B6 万元 C8 万元 D12 万元（分数：1.00）A.B.C.D.12.企业购置并使用优惠目录中规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的( )可
6、以从企业当年的应纳税额中抵免。 A5% B10% C20% D40%（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列各项中，按规定可以免征土地增值税的是( )。 A被兼并企业将房地产转让给兼并企业 B一个企业与另一个企业的房地产进行交换 C以房地产抵债 D土地使用者有偿受让土地使用权后，不进行房产开发，直接出售空地（分数：1.00）A.B.C.D.14.税务行政处罚听证的范围是对公民作出( )以上，或者对法人或其他组织作出 ( )以上罚款的案件。 A1 000，10 000 B2 000，10 000 C1 000，20 000 D2 000，20 000（分数：1.00）A.B.C.D.15.中
7、国某保险公司 2006年 3月，为境内货物提供保险取得收入 70万元，为出口货物提供保险取得收入30万元，支付给客户无保险赔款奖励 1万元，当月该保险公司应纳营业税税额是( )。 A4.14 万元 B4.2 万元 C5.94 万元 D6 万元（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.企业所得税法所称的关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人( )。（分数：1.00）A.在资金、经营、购销等方面存在直接或间接控制关系B.直接或者间接同为第三方控制C.在利益上具有相关联的其他关系D.直属企业17.根据我国现行税法，下列各项中，可以免征
8、车船税的有( )。（分数：1.00）A.拖拉机B.残疾人专用的车辆C.养殖渔船D.摩托车18.下列各项中，适用我国进口关税的最惠国税率的有( )。（分数：1.00）A.原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的 WT0成员国的进口货物B.原产于与我国签订有关税互惠协议的国家的进口货物C.原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物D.原产于我国境内的进口货物19.中国人民银行的下列贷款业务中，应当缴纳营业税的有( )。（分数：1.00）A.对某建设银行的贷款B.对某企业的贷款C.对某工商银行的贷款D.委托某金融企业发放的贷款20.下列各项中，应该列入房地产开发成本的有( )。
9、分数：1.00）A.土地出让金B.土地征用费C.公共配套设施费D.管理费用21.在税法执行过程中，对不同税法的适用性或法律效力的判断上，应该把握的原则有 ( )。（分数：1.00）A.层次高的法律优于层次低的法律B.同一层次的法律中，普通法优于特别法C.国际法优于国内法D.实体法从新，程序法从旧22.下列各项税费的征收管理中，不属于税收征收管理法适用范围的有( )。（分数：1.00）A.进口环节缴纳的增值税B.生产环节缴纳的消费税C.财政机关征收的农业税D.税务机关征收的教育费附加23.下列各项中，适用我国现行出口应税消费品的消费税“出口免税并退税”税收优惠政策的有( )。（分数：1.00）
10、A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口B.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品C.有出口经营权的外贸企业受商业企业委托代理出口应税消费品D.有出口经营权的外贸企业受生产企业委托代理出口自产应税消费品24.下列各项中，应该按照借款合同的规定计算缴纳印花税的有( )。（分数：1.00）A.银行同业拆借所签订的合同B.银行与企业签订的融资租赁合同C.银行与企业签订的作为合同使用的借据D.无息贷款合同25.下列各项中，属于劳务报酬所得的有( )。（分数：1.00）A.个人受托进行审稿取得的所得B.个人在报刊上发表文章取得的所得C.个人提供著作权取得的所得D.个人受托从事
11、会计核算业务取得的所得26.下列各项中，属于城镇土地使用税的纳税义务人的有( )。（分数：1.00）A.某拥有城市郊区土地使用权的国有企业B.某拥有城市市区土地使用权的外商投资企业C.某拥有城市市区土地使用权的个人D.某租用城市市区土地的承租人27.下列有关城建税适用税率的说法，正确的是( )。（分数：1.00）A.由受托方代征代扣消费税的，为受托方所在地适用税率B.流动经营，在经营地缴纳营业税的，为经营地适用税率C.单位销售不动产，为不动产所在地适用税率D.单位在外县(市)提供应税劳务，为机构所在地适用税率28.公益性社会团体主要指同时符合下列条件( )的基金会、慈善组织等社会团体。（分数：
12、1.00）A.依法登记具有法人资格B.终止后的剩余财产属于发起人C.不经营与其设立目的无关的业务D.有健全的财务会计制度29.一般纳税人取得的下列运输发票，可以计算抵扣进项税额的有( )。（分数：1.00）A.购进货物通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票B.取得的国际货物运输代理业发票C.取得的汇总开具的运输发票，并附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单D.取得的项目填写不齐全的运输发票(未附运输清单)30.下列各项中，属于资源税应税产品的有( )。（分数：1.00）A.铁矿石B.进口原油C.煤矿生产的天然气D.原煤三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.在税收
13、法律关系中权利主体双方法律地位平等，但是由于主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权利与义务不对等，这是税收法律关系的一个重要特征。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.出口商拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退(免)税账簿、凭证、资料的，由税务机关处以 2 000元以上 10 000元以下的罚款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.我国现行税法规定，一般纳税人从小规模纳税人处购进的货物，一律不得计算进项税额抵扣销项税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.我国现行税法规定，纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回，经所在地主管税务机关审
14、核批准后，可退还已征收的消费税税款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，不属于营业税征税范围，应征收增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，同时退还。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.路运、空运和海运进口货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费没有实际发生，则可以不计入货物的完税价格。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，应按照本单位应税产品税额标
15、准，依据收购的数量代扣代缴资源税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，不得享受免征土地增值税的税收优惠政策。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.土地使用权权属纠纷未解决的土地，应待国土管理部门裁决后征收城镇土地使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.对旧房安装空调设备，一般作单项固定资产入账，不应计入房产原值，也不计征房产税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.拖船按照发动机功率每 2马力折合净吨位 2吨计算征收车船税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.对拆迁居民
16、因拆迁重新购置住房的，应按购房成交价计算征收契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.我国现行税法规定，个人因工作调动或改善居住条件而购买的自用住房可以免交契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满 2年的当年抵扣该企业投资企业的应纳税所得额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 1.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 ( )（分数：1.00）
17、A.正确B.错误47.其他应当作为长期待摊销费用的支出，自支出发生月份次月起，分期摊销，摊销年限不得低于 5年。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.我国现行税法规定，残疾、孤老人员和烈属的所得可以免征个人所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.我国税收征收管理法规定，纳税人不能按税法规定的期限办理纳税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申报，并在核准的延期以后再行缴纳税款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.我国行政诉讼法规定，对于因征税问题引起的争议，当事人可以选择适用复议或诉讼程序，如选择复议程序，对复议决定仍不服的，可以向法院起诉。 ( )（分数
18、1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：18.00)51.甲企业为有进出口经营权的国营酒厂，是增值税的一般纳税人。2007 年 3月甲企业发生了如下经济业务：(1)从农民手中收购高粱一批，开出的收购凭证上注明的收购价款为 28万元，支付运输费用 1万元，取得运输企业开具的运费凭证，货已验收入库，款项尚未支付；(2)自制粮食白酒一批，内销，30000 斤，含税销售价每斤 8元，外销 20000斤，离岸价为每斤 2美元，另支付运输费用 2万元，美元对人民币的汇率为 1:8.3；(3)将价值 15万元的高粱委托给乙企业加工成粮食白酒，乙企业在加工过程中代垫辅助材料款 15 000元
19、粮食白酒 8万斤加工完毕，甲企业收回白酒时取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费 30 000元、增值税额 5 100元，加工的粮食白酒当地无同类产品市场价格；(4)甲企业将收回的粮食白酒深加工后批发售出 5万斤，取得不含税销售额 26万元，另支付给运输单位销货运输费用 12 000元，取得普通运费发票；从小规模企业购入农产品一批，取得的收购凭证上注明的价款为 30万元；(5)售黄酒 2吨，开出的增值税专用发票上注明的销售额为 6 000元；(6)以外购散装薯类白酒生产礼品酒，期初库存外购散装白酒 2 000斤，不含税价值为 8 000 元，本月购入 50000斤，取得的增值税专用发票上
20、注明的价款为 200000元，月末库存外购散装白酒 3 000斤，不含税价值为 12 000元；(7)出售礼品酒 4万斤，每斤不含税销售价为 6元；(8)月初留抵的进项税额为 3万元。要求：计算甲企业本月的免抵增值税额和应该缴纳的消费税额，以及乙企业应代扣代缴的消费税(白酒的增值税退税率为 13%，保留小数点后 3位数)。（分数：3.00）_52.某运输公司下设独立核算的四个分公司：客货服务中心、运输调度中心、停车场及设备维修中心等。3月份发生收入具体如下：(1)客货服务中心本期代理收入 20万元，运输收入 100万元；(2)运输调度中心收入 3万元，出租场地租金收入 4万元，利用闲置办公室开
21、设电子游戏室，收入 2万元；(3)设备维修中心为另一公司修理汽车 5台，该公司支付修理费 2.34万元(包括消耗零件 1万元)。运输公司本期欠缴税款共 5天，计算该公司应缴税额及加罚滞纳金。（分数：3.00）_53.A公司 2007年 5月开业，注册资本为 300万元，实收资本为 200万元。当年公司除建立记载资金的账簿以外，还建立了 2本日记账和 3本明细账。A 公司在开业当月还领取了工商营业执照，并取得了一个商标注册证和一个房产证。A 公司在开业当年还签订了以下合同：(1)与铁路部门签订运输合同，合同上记载的运输费和仓储保管费合计为 5万元；(2)与保险公司签订财产保险合同一份，投保金额为
22、 100万元，缴纳保险费 4万元；(3)与银行签订担保合同，为 B企业的银行贷款提供担保，担保金额为 50万元；(4)与 B企业签订购销合同，销售给 B企业价值 30万元的货物。要求：计算 A公司应该缴纳的印花税。（分数：6.00）_54.某盐场 2007年 10月生产液体盐 25万吨，其中 5万吨直接对外销售，15 万吨继续加工成固体盐 10万吨，当月售出 7万吨。另外，该盐场还外购液体盐 4万吨加工成固体盐 2.7万吨(外购液体盐已纳资源税)，当月全部售出。已知该盐场固体盐的单位税额为 10元/吨，液体盐(含外购)的单位税额为 4元/吨。要求：计算该盐场当月应该缴纳的资源税税额。（分数：6
23、00）_五、综合题(总题数：3，分数：32.00)55.某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务， 2007 年 12月相关经营业务如下：(1)进口化妆品一批，支付国外的买价 220万元、由本公司负担的包装材料费用 6万元、国外的经纪费 4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20万元、装卸费用和保险费用 11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8万元、装卸费用和保险费用 3万元。(2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额 86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计 46.8万元，该化妆品商贸公司当地无同类产
24、品市场价格。(3)收购免税农产品一批，支付收购价款 70万元、运输费用 10万元，当月将购回免税农产品的 30%用于公司饮食部。(4)购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款 200万元、增值税 34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额 10万元(占支付金额的 5%)，经查实应由运输单位赔偿。(5)将进口化妆品的 80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额 650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额 70.2万元。(6)销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额 300万元
25、由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为 5%，实际收到金额 285 万元。(7)取得化妆品的逾期包装押金收入 14.04万元。(注：关税税率 20%，化妆品消费税税率 30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证)要求：按下列顺序回答问题：(1)分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；(2)计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和；(3)计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；(4)计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；(5)计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；(6)计算该公司国内销售环节应缴纳
26、的增值税；(7)计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。（分数：12.00）_56.某企业主要生产粮食白酒，为增值税一般纳税人，209 年度生产经营情况如下：(1)取得产品销售收入 1 000万元(不含增值税)；(2)产品销售成本 540万元；(3)销售费用 80万元，其中含粮食白酒的广告费用 10万元；(4)管理费用 120万元，其中含业务招待费 60万元；(5)财务费用 40万元，其中含逾期归还银行贷款的罚息 3万元；(6)缴纳增值税 30万元，消费税及附加税等共计 70万元；(7)营业外支出 14万元，其中含通过当地希望工程基金会向某小学捐款 10万元、缴纳税收滞纳金 4万
27、元；(8)已计入成本费用的实发工资总额 320万元，已按实发工资总额和 2%、14%、2.5%的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。要求：根据上述资料，计算 209年度该企业应调整的应纳税所得额及应缴纳的企业所得税(企业所得税适用税率 25%)。（分数：10.00）_57.王某是中国公民，208 年王某取得的收入如下：(1)月工资 2 700元，其中独生子女补贴 200元，托儿补助费 300元，洗理费 100元，书报费 100元；(2)年终分红取得一次性收入 20000元；(3)取得 2000年存入的定期存款利息收入 2 000元，其中教育储蓄存款利息 300元，国库券利息 20
28、0元；(4)购买彩票中奖，取得收入 50 000元，将其中 20 000元通过教育部捐给某农村小学；(5)因出面制止某人的违法犯罪行为，获得市政府颁发的见义勇为奖 10000元；(6)参与电视台举办的有奖竞猜活动，取得奖金 1 000元；(7)1月份，对自有的一套住房进行修缮，发生支出 5 000元，3 月 1日，房屋修缮完毕，按市场价格对外出租，月租金为 2000元；(8)在报纸上分 10次连载一篇小说，每次取得稿酬收入 200元；10 月 1日，将连载的小说出版发行，取得稿酬收入 5 000元；(9)接受委托，为乙公司进行工艺设计，取得税后劳务报酬 5 000元。要求：计算王某 208年应
29、该缴纳的个人所得税和乙公司应代扣代缴的个人所得税。（分数：10.00）_注册会计师税法-58 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.纳税人自行新建房屋用于生产经营，其房产税纳税义务的发生时间为( )。 A建成之月起 B生产经营之月起 C建成之次月起 D生产经营之次月起（分数：1.00）A.B.C. D.解析：2.对下列个人所得计算应纳税额时不适用附加减除规定的是( )。 A特许权使用费所得 B利息、股息、红利所得 C财产租赁所得 D稿酬所得（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，
30、以每次收入额为应纳税所得额。3.未在几个主要品种的矿山资源等级表中列举名称的纳税人生产的划分资源等级的应税产品，其资源税适用税额的核定单位是( )。 A省级国家税务局 B省级地方税务局 C省级财政部门 D省级人民政府（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：4.我国现行税法规定，对于某些用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的应税消费品，在计算征收消费税时，允许扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。其计算依据是( )。 A购进数量 B生产领用数量 C生产出来的应税消费品的耗用数量 D已出售的应税消费品的耗用数量（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 对于用应税消费品连续生产出来的应税
31、消费品计算征税时，税法规定按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。5.海关在以相同货物成交价格方法确定关税完税价格时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，则进口货物完税价格的估定基础是( )。 A最低成交价格 B最高成交价格 C简单平均成交价格 D加权平均成交价格（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以最低的成交价格为基础，估定进口货物的完税价格。6.某从事货物零售业务的小规模商业企业本月采用“买一赠一”的方式促销服装。该商场本月销售服装 1 000套，每套销售价格为 300元，同时赠送丝巾 100条，每条的零售价格为
32、50元。则该商场本月此项业务应缴纳的增值税额是( )元。 A11 538 B11 731 C16 981 D17 264（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 应纳增值税=(1 000300+10050)/1.044%=11 731(元)。7.甲与乙交换房屋，房地产评估机构评估确定甲的房屋价值为 34万元，乙的房屋价值为 30万元，经协商，乙支付给甲差价款 4万元，当地规定的契税税率为 5%，则甲、乙应该缴纳的契税分别为( )元。 A0，2000 B2000，0 C15 000，17 000 D17 000，15 000（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 支付差价款的一方缴
33、税。8.税法的构成要素中，区别不同税种的主要标志是( )。 A征税对象 B税目 C税率 D纳税环节（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 征税对象是区分不同税种的主要标志。9.某企业 2008年度有注册资本 500万元，当年 1月 1日向其无关联企业借入经营性资金 400万元，借款期 1年，支付利息费用 28万元。假定当年银行同期贷款年利息率为 6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为( )万元。 A30 B28 C24 D15（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 非金融企业向非金融企业贷款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，
34、超过部分不许扣除。因此，可以扣除的利息费用为 24(4006%)万元。10.我国现行税收征收管理法规定，扣缴义务人应当自( )之日起( )日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 A办理扣缴税款登记日 10 日 B办理扣缴税款登记日 15 日 C扣缴义务发生日 10 日 D扣缴义务发生日 15 日（分数：1.00）A.B.C. D.解析：11.某市属企业实际占用城市土地面积 30 000平方米，其中自用 20 000平方米，出租给另一单位使用10000平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 4元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。 A4 万
35、元 B6 万元 C8 万元 D12 万元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 按实际占用土地面积纳税。12.企业购置并使用优惠目录中规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的( )可以从企业当年的应纳税额中抵免。 A5% B10% C20% D40%（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 企业购置并使用优惠目录中规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5个纳税年度结转抵免。13.下列各项中，按规定可以免征土地增值税的是( )。 A被兼并企业将房地产转让给兼
36、并企业 B一个企业与另一个企业的房地产进行交换 C以房地产抵债 D土地使用者有偿受让土地使用权后，不进行房产开发，直接出售空地（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。14.税务行政处罚听证的范围是对公民作出( )以上，或者对法人或其他组织作出 ( )以上罚款的案件。 A1 000，10 000 B2 000，10 000 C1 000，20 000 D2 000，20 000（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 税务行政处罚听证的范围是对公民作出 2 000元以上，或者对法人或其他组织作出 10 000
37、元以上罚款的案件。15.中国某保险公司 2006年 3月，为境内货物提供保险取得收入 70万元，为出口货物提供保险取得收入30万元，支付给客户无保险赔款奖励 1万元，当月该保险公司应纳营业税税额是( )。 A4.14 万元 B4.2 万元 C5.94 万元 D6 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 为出口货物提供保险取得的收入免税，无保险赔款奖励不能冲减营业额。二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.企业所得税法所称的关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人( )。（分数：1.00）A.在资金、经营、购销等方面存在直接或间接控制关系 B.直接或者
38、间接同为第三方控制 C.在利益上具有相关联的其他关系 D.直属企业解析：解析 关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人；在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；直接或者间接地同为第三者控制；在利益上具有相关联的其他关系。17.根据我国现行税法，下列各项中，可以免征车船税的有( )。（分数：1.00）A.拖拉机 B.残疾人专用的车辆 C.养殖渔船 D.摩托车解析：解析 摩托车不属于免车船税项目。18.下列各项中，适用我国进口关税的最惠国税率的有( )。（分数：1.00）A.原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的 WT0成员国的进口货物 B.原产于与我国签订有关税互惠协
39、议的国家的进口货物C.原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物D.原产于我国境内的进口货物 解析：解析 B 项适用特惠税率，C 项适用协定税率。19.中国人民银行的下列贷款业务中，应当缴纳营业税的有( )。（分数：1.00）A.对某建设银行的贷款B.对某企业的贷款 C.对某工商银行的贷款D.委托某金融企业发放的贷款 解析：解析 中国人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税，但委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。20.下列各项中，应该列入房地产开发成本的有( )。（分数：1.00）A.土地出让金B.土地征用费 C.公共配套设施费 D.管理费用解析：解析 房地产开发
40、成本包括土地征用及拆迁补偿费，前期工程费，建筑安装工程费，基础设施费，公共配套设施费及开发间接费用。21.在税法执行过程中，对不同税法的适用性或法律效力的判断上，应该把握的原则有 ( )。（分数：1.00）A.层次高的法律优于层次低的法律 B.同一层次的法律中，普通法优于特别法C.国际法优于国内法 D.实体法从新，程序法从旧解析：解析 一般按以下原则掌握：一是层次高的法律优于层次低的法律；二是同一层次的法律中，特别法优于普通法；三是国际法优于国内法；四是实体法从旧，程序法从新。22.下列各项税费的征收管理中，不属于税收征收管理法适用范围的有( )。（分数：1.00）A.进口环节缴纳的增值税 B
41、生产环节缴纳的消费税C.财政机关征收的农业税 D.税务机关征收的教育费附加 解析：解析 不由税务机关征收或只由其代征的税费不适用税收征收管理法。23.下列各项中，适用我国现行出口应税消费品的消费税“出口免税并退税”税收优惠政策的有( )。（分数：1.00）A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口 B.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品 C.有出口经营权的外贸企业受商业企业委托代理出口应税消费品D.有出口经营权的外贸企业受生产企业委托代理出口自产应税消费品解析：解析 适用出口免税并退税的企业必须是有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外
42、贸企业委托代理出口应税消费品。24.下列各项中，应该按照借款合同的规定计算缴纳印花税的有( )。（分数：1.00）A.银行同业拆借所签订的合同 B.银行与企业签订的融资租赁合同 C.银行与企业签订的作为合同使用的借据 D.无息贷款合同解析：解析 无息、贴息贷款合同免税。25.下列各项中，属于劳务报酬所得的有( )。（分数：1.00）A.个人受托进行审稿取得的所得 B.个人在报刊上发表文章取得的所得C.个人提供著作权取得的所得D.个人受托从事会计核算业务取得的所得 解析：解析 BC 两项为稿酬所得。26.下列各项中，属于城镇土地使用税的纳税义务人的有( )。（分数：1.00）A.某拥有城市郊区土
43、地使用权的国有企业 B.某拥有城市市区土地使用权的外商投资企业C.某拥有城市市区土地使用权的个人 D.某租用城市市区土地的承租人解析：解析 城镇土地使用税的纳税人包括拥有土地使用权的单位和个人，以及土地的实际使用人和代管人。27.下列有关城建税适用税率的说法，正确的是( )。（分数：1.00）A.由受托方代征代扣消费税的，为受托方所在地适用税率 B.流动经营，在经营地缴纳营业税的，为经营地适用税率 C.单位销售不动产，为不动产所在地适用税率D.单位在外县(市)提供应税劳务，为机构所在地适用税率 解析：解析 城建税的适用税率为纳税人所在地税率或经营地适用税率。28.公益性社会团体主要指同时符合下
44、列条件( )的基金会、慈善组织等社会团体。（分数：1.00）A.依法登记具有法人资格 B.终止后的剩余财产属于发起人C.不经营与其设立目的无关的业务 D.有健全的财务会计制度 解析：解析 本题考核公益性社会团体包括的条件。29.一般纳税人取得的下列运输发票，可以计算抵扣进项税额的有( )。（分数：1.00）A.购进货物通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票 B.取得的国际货物运输代理业发票C.取得的汇总开具的运输发票，并附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单 D.取得的项目填写不齐全的运输发票(未附运输清单)解析：解析 一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发
45、票，不得计算抵扣进项税额。取得的项目填写不齐全的运输发票(附有运输清单的汇总开具的运输发票除外)不得计算抵扣进项税额。30.下列各项中，属于资源税应税产品的有( )。（分数：1.00）A.铁矿石 B.进口原油C.煤矿生产的天然气D.原煤 解析：解析 进口原油不是在我国境内开采；煤矿生产的天然气暂不征税。三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但是由于主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权利与义务不对等，这是税收法律关系的一个重要特征。 ( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：32.出口商拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货
46、物退(免)税账簿、凭证、资料的，由税务机关处以 2 000元以上 10 000元以下的罚款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 有上述行为的，由税务机关责令改正，可处以 10 000元以下的罚款；情节严重的，处以10 000元以上 50000元以下的罚款。33.我国现行税法规定，一般纳税人从小规模纳税人处购进的货物，一律不得计算进项税额抵扣销项税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 准予按照买价和 13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。34.我国现行税法规定，纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。 ( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：35.交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，不属于营业税征税范围，应征收增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。36.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，对随“三税”附征的城市维护建设税和教
