1、注册会计师税法-88 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某人为改善居住条件将已居住 4 年的住房出售，该房评估价格为 30 万元，缴纳的相关税费为 1 万元，售价为 52 万元。应缴纳的土地增值税是( )万元。 A3.2 B6.4 C8 D7.3（分数：1.00）A.B.C.D.2.企业安置残疾人员所支付工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的( )加计扣除。 A30% B50% C80% D100%（分数：1.00）A.B.C.D.3.甲企业(一般纳税人)
2、从农民手中收购玉米，支付价款 18 万元，委托乙企业(一般纳税人)加工白酒 20 吨，提货时支付加工费 3.51 万元(含税价)，乙企业没有同类白酒的销售价格，乙企业应代收代缴的消费税是( )。 A66.28 万元 B63.17 万元 C42.4 万元 D54.28 万元（分数：1.00）A.B.C.D.4.居民企业转让技术所有权所得，免征企业所得税的是( )。 A不超过 200 元的部分 B不超过 800 元的部分 C不超过 500 元的部分 D全部免征（分数：1.00）A.B.C.D.5.某生产企业属增值税小规模纳税人，2009 年 6 月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关
3、代开增值税专用发票，取得不含税收入 8 万元；销售使用过的小汽车 1 辆(2008 年购入)，取得含税收入 5.2 万元(原值为 4 万元)。该企业上述业务应缴纳增值税( )。 A0.34 万元 B0.48 万元 C0.54 万元 D0.58 万元（分数：1.00）A.B.C.D.6.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地( )的，向生产、经营所在地税务机关办理税务登记。 A连续超过 180 天 B累计超过 180 天 C连续超过 90 天 D累计超过 90 天（分数：1.00）A.B.C.D.7.某社会团体本月代售大型演唱会门票收入 31 000 元，其中包括代售手续费 1 000 元，其
4、应代扣代缴营业税为( )。 A900 元 B930 元 C1 500 元 D1 550 元（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列税务代理关系确立的前提条件中描述不准确的是( )。 A委托项目必须符合法律规定 B受托代理机构及专业人员必须具有一定资格 C代理人承办业务必须由所在的代理机构统一受理 D必须口头协议（分数：1.00）A.B.C.D.9.按现行规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的支出是( )。 A税收滞纳金 B诉讼费 C违约金 D劳动保护费（分数：1.00）A.B.C.D.10.车船税税率形式是( )。 A比例税率 B超额累进税率 C超率累进税率 D定额税率（分数：1.00）A.B
5、C.D.11.下列税种中，全部由国家税务局系统征收但又属于中央、地方共享收入的税种是( )。 A九营业税 B进口增值税 C企业所得税 D个人所得税（分数：1.00）A.B.C.D.12.在国际税法规范中，下列说法中正确的有( )。 A税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税方法，它只是抵免法的附加 B当国际税收协定与国内税法发生冲突时，必须修改国内税法的某些征收管理办法 C国际税收协定的签订可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇 D国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等间接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区（分数：1.00）A.B.C.D.1
6、3.某铜矿 2008 年 11 月开采铜矿石 50 000 吨，全部对外销售。该铜矿属于三等矿，单位税额为每吨 1.4元，则其本月应纳的资源税为( )。 A2.8 万元 B4.2 万元 C4.9 万元 D7 万元（分数：1.00）A.B.C.D.14.某大型工业企业，其生产用房原值为 10 000 元，还建有一座内部医院、一个幼儿园、一个对外营业的招待所，房产原值分别为 400 万元、100 万元、500 万元。当地规定允许减除房产原值的 20%，其应缴纳的房产税是。( )。 A100.8 B105.6 C104.64 D101.76（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列车辆不需要征收车
7、辆购置税的是( )。 A电动自行车 B摩托车 C农用运输车 D挂车（分数：1.00）A.B.C.D.16.某作家出版个人著作取得稿酬 100 000 元，该作家通过民政局向灾区捐款 40 000 元，则其应纳个人所得税为( )元。 A7 840 B7 000 C9 800 D6 720（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列各项中，不符合印花税有关违章处罚规定的有( )。 A已贴印花税票，揭下重用造成未交或少交印花税构成犯罪的，依法追究刑事责任 B在应税凭证上未贴少贴印花税票，处以未贴少贴金额 3 倍至 5 倍的罚款 C伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以 2 000 元以上 1 万元
8、以下的罚款 D伪造印花税票情节严重的，处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任（分数：1.00）A.B.C.D.18.耕地占用税在税率设计上采用了( )。 A地区差别定额税率 B地区无差别定额税率 C不定额税率 D地区无差别不定额税率（分数：1.00）A.B.C.D.19.某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币 500 万元，管理年限为 5 年。15个月后该设备经海关批准出售，售价为 400 万元。如果该设备进口适用税率为 20%，则该设备出售时应补缴的关税为( )。 A60 万元 B75 万元 C80 万元 D100 万元（分数：1.00）A
9、B.C.D.20.由于盈利企业的存货成本可最大限度的在本期所得额中税前抵扣，因此，应选择 ( )计价方法。 A本期成本最大化 B必须使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的成本费用降低，使成本费用延迟到以后能够完全得到抵补的时期，保证成本费用的抵税效果得到最大限度的发挥 C使得存货成本最小化 D哪种计价方式都适合（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：20，分数：30.00)21.下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是( )。（分数：1.50）A.纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税B.对纳税人滞纳营业税而征收的滞纳金C.纳税人偷逃增值税被处的罚款D.经国家税务局
10、正式批准的当期免抵的增值税额22.国际税收协定就处理的广度为标准可以分为( )。（分数：1.50）A.综合性的国际税收协定B.单项的国际税收协定C.双边国际税收协定D.多边税收协定23.进出口关税条例规定，有下列( )情形之一的，进出口货物的收发货人或者他们的代理人，可以在1 年内向海关申请退税。（分数：1.50）A.因海关误征，多纳税款的B.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的C.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的D.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的24.国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对非经营活动中违法行为的处罚为 (
11、 )。（分数：1.50）A.非经营活动违法行为设定罚款不得超过 1 000 元B.非经营活动违法行为设定罚款不得超过 10 000 元C.经营活动有违法所得的，设定罚款不超过违法所得的 3 倍，但最高不超过 30 000 元D.经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过 1 000 元25.税务咨询和税务筹划风险控制，应从( )方面考虑。（分数：1.50）A.提高税务咨询和税务筹划的风险意识B.建立税务筹划风险评估机制C.建立完善的税务咨询和筹划质量控制体系D.少纳税26.下列项目中，不能直接作为消费税计税依据的有( )。（分数：1.50）A.销售应税消费品开具的普通发票上的价款B.白酒的包装物
12、押金C.销售货物收取的运费D.用于换取消费资料的应税消费品的加权平均价格27.企业固定资产的大修理支出要符合的条件有( )。（分数：1.50）A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础 20%以上C.修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上D.修理后固定资产的使用年限延长 1 年以上28.根据契税暂行条例及实施细则的规定，下列引起房屋产权发生转移的行为可以免征契税的有( )。（分数：1.50）A.事业单位承受房屋用于办公B.城镇职工按规定第一次购买商品房C.以土地、房屋权属作价投资、入股D.纳税人承受荒滩土地使用权用于渔业生产29.下列属于免征
13、耕地占用税的有( )。（分数：1.50）A.军事设施占用耕地B.学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地C.公路线路、铁路线路占用耕地D.建设直接为农业生产服务的生产设施占用耕地30.下列各项中，可以抵扣增值税的有( )。（分数：1.50）A.供货方向商业企业支付的各种返回收入B.增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品C.增值税一般纳税人新建、改建不动产耗用原材料的进项税额D.纳税人持有丢失海关完税凭证的证明31.企业发生非货币性资产交换，视同销售的情况有( )。（分数：1.50）A.将货物用于在建工程B.将货物用于职工福利C.将货物用于捐赠D.将货物用于偿债32.下列关于资源税纳税义务
14、发生时间的表述中，错误说法有( )。（分数：1.50）A.自产自用应税产品，移送使用当天缴纳资源税B.分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税C.代扣代缴资源税，收到货款当天缴纳资源税D.预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税33.税务机关通过下列指标中的( )，可以分析企业是否有多列成本、费用等问题。（分数：1.50）A.主营业务成本变动率B.成本费用利润率C.主营业务利润变动率D.净资产收益率34.下列属于车辆购置税的应税行为的是( )。（分数：1.50）A.受赠使用行为B.进口使用行为C.抵债方式取得并使用的行为D.罚没方式取得并使用的行为35.税务师事务所在双方协议所规定的代理期
15、限内，可单方终止代理行为的情形有 ( )（分数：1.50）A.纳税人、扣缴义务人授意注册税务师实施税务违法行为，经劝告仍不改正B.纳税人、扣缴义务人提供虚假的财务会计报表造成代理错误C.税务代理机构被注销代理资格D.纳税人、扣缴义务人未按合同规定缴纳代理费用36.下列各项中，有关城镇土地使用税减免的表述不正确的是( )。（分数：1.50）A.利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营和办公用地，应征税B.从 2007 年 9 月 10 日起，核电站的核岛、常规岛办公和生活用地，应减半征税C.自 2007 年 1 月 1 日起，直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免税D.核电站应税土
16、地在基建期内暂不征税37.下列有关房产税规定的表述中，正确的有( )。（分数：1.50）A.基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税B.因大修理导致连续停用半年以上的房产，在修理期间免征房产税C.王先生自有两栋普通住宅和一栋别墅，只对其中一处免征房产税D.高校后勤实体自用房免征房产税38.下列收入不征收营业税的有( )。（分数：1.50）A.对在京外国商会按财政部门或民政部门规定标准收取的会费B.单位和个人提供的垃圾处置劳务取得的垃圾处置费C.纳税人自建住房销售给本单位的职工D.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入39.下列有关现行房产税的纳税期限，表述正确的有( )。（分数：1.50
17、A.纳税人自建房屋并用于生产经营的，自房屋建成之次月起缴纳房产税B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税C.纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当天D.将原有房产用于生产经营的，从生产经营之次月起，计征房产税40.判断一项转让房地产的行为是否属于土地增值税的征税范围，其标准包括( )。（分数：1.50）A.转让的土地的使用权是否为国家所有B.转让的土地的使用权是否为国家或农村集体所有C.土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权是否发生转让D.是否取得收入三、计算题(总题数：4，分数：18
18、00)41.宏昌公司为自营出口的生产企业(一般纳税人)，2009 年 2 月有关资料如下：(1) 出口销售货物一批，离岸价为折合人民币 328 万元；(2) 销售给国内其他企业货物一批，取得不含税销售收入 400 万元人民币；(3) 购进国内原材料一批，价款为 200 万元，增值税额为 34 万元，经验收入库支付货款 234 万元；(4) 购进的原材料中，一部分用于本公司基建工程，实际成本为 20 万元；(5) 进口进料加工免税料件一批，货物组成计税价格为人民币 246 万元；(6) 上月末留抵税款 20 000 元。该公司适用 17%的增值税率，出口退税率为 13%，适用“免、抵、退”办法
19、办理出口货物退(免)税。要求：计算该公司 2 月应纳增值税额及“免、抵、退”税额。（分数：3.00）_42.外贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权，2009 年 3 月发生相关经营业务如下：(1) 从国外进口小轿车一辆，支付买价 400 000 元、相关费用 30 000 元，支付到达我国海关前的运输费用 40 000 元、保险费用 20 000 元。(2) 将生产中使用的价值 500 000 元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用50 000 元，料件费 100 000 元，并在海关规定的期限内收回了该设备。(3) 从国外进口卷烟 80 000 条(每条 200
20、 支)，支付买价 2000 000 元，支付到达我国海关前的运输费用120 000 元，保险费用 80 000 元。(注：进口关税税率均为 20%，小轿车消费税税率 9%)要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问均需计算出合计数：(单位：元)(1) 计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税；(2) 计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；(3) 计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税；(4) 计算小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。（分数：3.00）_43.2009 年 4 月 30 日，某市房地产开发公司转让写字楼一幢，共取得转让收入 10 000 万元，公司按税法规定缴纳了有关
21、流转税金及附加税费。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为 1 000 万元；投入房地产开发成本为 2 000 万元；房地产开发费用中的利息支出为 100 万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，比按商业银行同期同类贷款利率计算的利息多出 50 万元。另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 5%，请计算该公司转让此写字楼应纳的土地增值税税额。（分数：6.00）_44.中国籍演员刘某供职于甲歌舞团，2009 年 5 月份收入情况如下：(1) 工资收人 3 800 元。随所在单位巡回演出，本单位另付其出场费 5 000 元；(2
22、) 自行参加由乙单位组织的商业演出，协议出场费 60 000 元，税款由刘某自己负担；(3) 出版著作一本，获取稿酬所得 15 000 元；(4) 应约为某电视剧创作主题曲，获得报酬 22 000 元；(5) 将自有小汽车出租，本月租金收入 3 000 元(除营业税以外，不考虑其他税费)。已知：上述各项收入均由该演员自行申报纳税。要求：根据上述资料，计算并回答下列问题：(1) 计算刘某当月“工资、薪金所得”项目应纳的个人所得税；(2) 计算刘某当月“劳务报酬所得”项目应纳的个人所得税；(3) 计算刘某当月“稿酬所得”项目应纳的个人所得税；(4) 计算刘某当月“财产租赁所得”项目应纳的个人所得税
23、分数：6.00）_四、综合题(总题数：3，分数：32.00)45.某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务， 2008 年 12 月相关经营业务如下：(1) 进口化妆品支付国外的买价 220 万元、由本公司负担的包装材料费用 6 万元、国外的经纪费 4 万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 11 万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费用和保险费用 3 万元。(2) 受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额 86 万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计 46.8 万元
24、该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格。(3) 收购免税农产品一批，支付收购价款 70 万元、运输费用 10 万元，当月将购回免税农产品的 30%用于公司饮食部。(4) 购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款 200 万元、增值税 34 万元，支付运输单位运输费用20 万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额 10 万元(占支付金额的 5%)，经查实应由运输单位赔偿。(5) 将进口化妆品的 80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额 650 万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额 70.2 万元。(6) 销售除化妆品以外的其他
25、商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额 300 万元，由于月末前可将全部贷款收回，给所有购货方的销售折扣比例为 5%，实际收到金额 285 万元。(7) 取得化妆品的逾期包装押金收入 14.04 万元。(注：关税税率 20%，化妆品消费税税率 30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证)要求：按下列顺序回答问题：(1) 分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；(2) 计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和；(3) 计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；(4) 计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；(5) 计算该公司
26、国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；(6) 计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税；(7) 计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。（分数：12.00）_46.某企业主要生产粮食白酒，为增值税一般纳税人，209 年度生产经营情况如下：(1) 取得产品销售收人 1 000 万元(不含增值税)；(2) 产品销售成本 540 万元；(3) 销售费用 80 万元，其中含粮食白酒的广告费用 10 万元；(4) 管理费用 120 万元，其中含业务招待费 60 万元；(5) 财务费用 40 万元，其中含逾期归还银行贷款的罚息 3 万元；(6) 缴纳增值税 30 万元，消费税及附加税等共计 70
27、万元；(7) 营业外支出 14 万元，其中含通过当地希望工程基金会向某小学捐款 10 万元、缴纳税收滞纳金 4 万元；(8) 已计入成本费用的实发工资总额 320 万元，职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的发生额分别为 6.4 万元、44.8 万元、8 万元。要求：根据上述资料，计算 209 年度该企业应调整的应纳税所得额及应缴纳的企业所得税(企业所得税适用税率 25%)。（分数：10.00）_47.某地有 A、B、C 三家企业，分别处于盈利、亏损、享受优惠政策阶段。三家企业都欲在这几天购置一些固定资产，试从固定资产计价和折旧方面对企业进行节税筹划。（分数：10.00）_注册会计师税法-8
28、8 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某人为改善居住条件将已居住 4 年的住房出售，该房评估价格为 30 万元，缴纳的相关税费为 1 万元，售价为 52 万元。应缴纳的土地增值税是( )万元。 A3.2 B6.4 C8 D7.3（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 出售自用住房 5 年或 5 年以上的免征土地增值税，满 3 年未满 5 年的减半征收，未满 3 年的按规定征收。增值额=52-30-2=20(万元)；增值率=2032100%= 62.5%，所以适用 40%的税率和 5%的速算扣除系数。应缴纳的土地增值税
29、2040%- 325%)50%=3.2(万元)。2.企业安置残疾人员所支付工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的( )加计扣除。 A30% B50% C80% D100%（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 企业安置残疾人员所支付的工资。是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的 100%加计扣除。3.甲企业(一般纳税人)从农民手中收购玉米，支付价款 18 万元，委托乙企业(一般纳税人)加工白酒 20 吨，提货时支付加工费 3.51 万元(含税价)，乙企业没有同类白
30、酒的销售价格，乙企业应代收代缴的消费税是( )。 A66.28 万元 B63.17 万元 C42.4 万元 D54.28 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 无同类商品售价时按组成计税价格计算代收代缴的消费税。代收代缴的消费税=180(1-13%)+3.51(1+17%)+202 0000.510 000(1-20%)20%+202 0000.510000=42.4(万元)。4.居民企业转让技术所有权所得，免征企业所得税的是( )。 A不超过 200 元的部分 B不超过 800 元的部分 C不超过 500 元的部分 D全部免征（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 居民
31、企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。5.某生产企业属增值税小规模纳税人，2009 年 6 月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入 8 万元；销售使用过的小汽车 1 辆(2008 年购入)，取得含税收入 5.2 万元(原值为 4 万元)。该企业上述业务应缴纳增值税( )。 A0.34 万元 B0.48 万元 C0.54 万元 D0.58 万元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 小规模纳税人销售自己用过的固定资产，减按 2%征收率征收增值税。增值税 =83%+5.
32、2(1+2%)2%=0.34(万元)。6.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地( )的，向生产、经营所在地税务机关办理税务登记。 A连续超过 180 天 B累计超过 180 天 C连续超过 90 天 D累计超过 90 天（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续 12 个月累计超过 180 天的，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记的，税务机关核发临时税务登记证及副本。7.某社会团体本月代售大型演唱会门票收入 31 000 元，其中包括代售手续费 1 000 元，其应代扣代缴营业税为( )。 A900 元 B930 元 C1 500
33、元 D1 550 元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 应代扣代缴营业税=31 0003%=930(元)，手续费不得从营业额中扣减。8.下列税务代理关系确立的前提条件中描述不准确的是( )。 A委托项目必须符合法律规定 B受托代理机构及专业人员必须具有一定资格 C代理人承办业务必须由所在的代理机构统一受理 D必须口头协议（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 必须书面签订委托代理协议书9.按现行规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的支出是( )。 A税收滞纳金 B诉讼费 C违约金 D劳动保护费（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣
34、除；违约金、诉讼费属于规定准予扣除的其他项目；税收滞纳金属于不得扣除得项目。10.车船税税率形式是( )。 A比例税率 B超额累进税率 C超率累进税率 D定额税率（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 车船税实行定额税率。11.下列税种中，全部由国家税务局系统征收但又属于中央、地方共享收入的税种是( )。 A九营业税 B进口增值税 C企业所得税 D个人所得税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 A 项属共享收入但部分由国税局征收，部分由地税局征收；B 项由海关征收，属中央收入；D 项由地方税务局征收，属共享收入。12.在国际税法规范中，下列说法中正确的有( )。 A税收饶让不
35、是一种独立的避免国际重复征税方法，它只是抵免法的附加 B当国际税收协定与国内税法发生冲突时，必须修改国内税法的某些征收管理办法 C国际税收协定的签订可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇 D国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等间接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 当国际税收协定与国内税法发生冲突时，在税收协定的适用范围内，以税收协定的条文为准实施涉外税收征收管理，所以 B 错误。国际税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇，C 错误。国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等直
36、接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区，注意是“直接税”而非“间接税”，D 错误。13.某铜矿 2008 年 11 月开采铜矿石 50 000 吨，全部对外销售。该铜矿属于三等矿，单位税额为每吨 1.4元，则其本月应纳的资源税为( )。 A2.8 万元 B4.2 万元 C4.9 万元 D7 万元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：14.某大型工业企业，其生产用房原值为 10 000 元，还建有一座内部医院、一个幼儿园、一个对外营业的招待所，房产原值分别为 400 万元、100 万元、500 万元。当地规定允许减除房产原值的 20%，其应缴纳的房产税是。
37、 )。 A100.8 B105.6 C104.64 D101.76（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 应缴房产税=(10 000+400+100+500)(1-20%)1.2%=105.6(万元)。15.下列车辆不需要征收车辆购置税的是( )。 A电动自行车 B摩托车 C农用运输车 D挂车（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，未列举的车辆不纳税。16.某作家出版个人著作取得稿酬 100 000 元，该作家通过民政局向灾区捐款 40 000 元，则其应纳个人所得税为( )元。 A7 840 B7 000 C9
38、800 D6 720（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 应纳税所得额=100 000(1-20%)=80 000(元)；公益救济性捐赠税前扣除限额=80 00030%=24000(元)；应纳税额=(80 000-24 000)20%(1-30%) =7 840(元)。17.下列各项中，不符合印花税有关违章处罚规定的有( )。 A已贴印花税票，揭下重用造成未交或少交印花税构成犯罪的，依法追究刑事责任 B在应税凭证上未贴少贴印花税票，处以未贴少贴金额 3 倍至 5 倍的罚款 C伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以 2 000 元以上 1 万元以下的罚款 D伪造印花税票情节严重的，处
39、以 1 万元以上 5 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款。18.耕地占用税在税率设计上采用了( )。 A地区差别定额税率 B地区无差别定额税率 C不定额税率 D地区无差别不定额税率（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 考虑到不同地区之间客观条件的差别以及与此相关的税收调节力度和纳税人负担能力方面的差别，耕地占用税在税率设计上采用地区差别定额税率。1
40、9.某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币 500 万元，管理年限为 5 年。15个月后该设备经海关批准出售，售价为 400 万元。如果该设备进口适用税率为 20%，则该设备出售时应补缴的关税为( )。 A60 万元 B75 万元 C80 万元 D100 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 应补缴关税=5001-15/(512)20%=75(万元)。20.由于盈利企业的存货成本可最大限度的在本期所得额中税前抵扣，因此，应选择 ( )计价方法。 A本期成本最大化 B必须使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的成本费用降低，使成本费用延迟到以后能够完全得到
41、抵补的时期，保证成本费用的抵税效果得到最大限度的发挥 C使得存货成本最小化 D哪种计价方式都适合（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 由于盈利企业的存货成本可最大限度的在本期所得额中税前抵扣，因此，应选择本期成本最大化的计价方法。二、多项选择题(总题数：20，分数：30.00)21.下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是( )。（分数：1.50）A.纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税 B.对纳税人滞纳营业税而征收的滞纳金C.纳税人偷逃增值税被处的罚款D.经国家税务局正式批准的当期免抵的增值税额 解析：解析 城建税以“三税”税额之和为计税依据；纳税人违反“三税”有关规定而征收的
42、滞纳金和罚款，不作城建税的计税依据。22.国际税收协定就处理的广度为标准可以分为( )。（分数：1.50）A.综合性的国际税收协定 B.单项的国际税收协定 C.双边国际税收协定D.多边税收协定解析：解析 CD 是就涉及的缔约国数量来划分的。23.进出口关税条例规定，有下列( )情形之一的，进出口货物的收发货人或者他们的代理人，可以在1 年内向海关申请退税。（分数：1.50）A.因海关误征，多纳税款的 B.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的 C.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的D.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的解析：解析
43、选项 CD 属于减免税。24.国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对非经营活动中违法行为的处罚为 ( )。（分数：1.50）A.非经营活动违法行为设定罚款不得超过 1 000 元 B.非经营活动违法行为设定罚款不得超过 10 000 元C.经营活动有违法所得的，设定罚款不超过违法所得的 3 倍，但最高不超过 30 000 元 D.经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过 1 000 元解析：解析 非经营活动违法行为设定罚款不得超过 1 000 元；经营活动有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍，但最高不得超过 30 000 元；经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过 10 000元
44、25.税务咨询和税务筹划风险控制，应从( )方面考虑。（分数：1.50）A.提高税务咨询和税务筹划的风险意识 B.建立税务筹划风险评估机制 C.建立完善的税务咨询和筹划质量控制体系 D.少纳税解析：26.下列项目中，不能直接作为消费税计税依据的有( )。（分数：1.50）A.销售应税消费品开具的普通发票上的价款 B.白酒的包装物押金 C.销售货物收取的运费 D.用于换取消费资料的应税消费品的加权平均价格 解析：解析 用于换取消费资料的应税消费品应按最高价格，其余价格应换算成不含税价格。27.企业固定资产的大修理支出要符合的条件有( )。（分数：1.50）A.修理支出达到取得固定资产时的计税基
45、础 50%以上 B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础 20%以上C.修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上 D.修理后固定资产的使用年限延长 1 年以上解析：解析 固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：(1) 修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上；(2) 修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上。28.根据契税暂行条例及实施细则的规定，下列引起房屋产权发生转移的行为可以免征契税的有( )。（分数：1.50）A.事业单位承受房屋用于办公 B.城镇职工按规定第一次购买商品房C.以土地、房屋权属作价投资、入股D.纳税人承受荒滩土地使用权用于渔业生产 解析：解析 城镇职工
46、按规定第一次购买公有住房，免征契税。以土地、房屋权属作价投资、入股，视同房屋买卖，由产权承受方按契税税率计算缴纳契税。29.下列属于免征耕地占用税的有( )。（分数：1.50）A.军事设施占用耕地 B.学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地 C.公路线路、铁路线路占用耕地D.建设直接为农业生产服务的生产设施占用耕地 解析：解析 C 公路线路、铁路线路占用耕地，减按每平米 2 元的税额征收耕地占用税。30.下列各项中，可以抵扣增值税的有( )。（分数：1.50）A.供货方向商业企业支付的各种返回收入B.增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品 C.增值税一般纳税人新建、改建不动产耗用原材料的进项税额D.纳税人持有丢失海关完税凭证的证明 解析：解析 商业企业向供货方收取的各种返回收 A3c,得开具增值税专用发票，所以供货方不能抵扣。新建、改建不动产耗用材料不得抵扣进项税。31.企业发生非货币性资产交换，视同销售的情况有( )
