注册会计师税法-91及答案解析.doc

1、注册会计师税法-91 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列政策中，符合外商投资企业和外国企业所得税法规定的是( )。（分数：1.00）A.企业接受的货币捐赠计入资本公积不缴纳所得税B.逾期 3 年未要求偿还的应付未付款应计入当年收益缴纳企业所得税C.企业发行股票其发行价格高于股票面值的溢价部分不征收所得税D.境外咨询企业单独为中国客户服务收取的咨询费不缴纳企业所得税2.市区某企业本期应纳增值税 18 万元，营业税 20 万元，该两税拖欠被加收滞纳金分别为 360 元、400 元。本期出口货物的外销价为 2000 万元人民

2、币，增值税退税率为 13%，经审核本期实退增值税 250 万元。根据以上业务企业本期应纳城建税为( )。（分数：1.00）A.0.7 万元B.2.66 万元C.3.36 万元D.20.4 万元3.进口单位本月进口卷烟 20 标准箱(每箱 250 条)，每条的完税价格为 120 元，适用 20%的关税税率。海关代征进口消费税是( )。（分数：1.00）A.390652.5 元B.490909.09 元C.493909.09 元D.594550 元4.李某将 1996 年按成本价 4 万元从单位购进的 100 平方米的住房出售，取得收入 30 万元。李某的住房标准为 90 平方米。当地经济适用房每

3、平方米 1400 元，超标部分为每平方米 2200 元。按规定卖房收入的 30%上交单位。本月又购入一套新普通住宅，市场价格为 40 万元 (印花税忽略不计)。其应纳个人所得税的保证金是( )。（分数：1.00）A.62000 元B.30400 元C.23040 元D.12400 元5.内资企业计征所得税时，下列项目中当年可全额在税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.企业支付代销单位的代销手续费B.制药企业的广告费C.融资租赁方式支付的租赁费D.逾期 2 年以上仍未收回的应收账款6.县城田某出售 4 年前在本县城购置的住宅(购置价 43 万元)，取得收入 49 万元。该住房 8 成新，重置

4、成本价为 39.5 万元，缴纳了相关税费。田某应纳土地增值税为( )。（分数：1.00）A.12.64 万元B.9.48 万元C.5.22 万元D.5.12 万元7.某企业有 3 辆客货两用车，乘客座位 4 人，载货净吨位 2 吨。当地政府规定 4 座客车年税额为 200 元/辆，载货汽车为 40 元/吨，该企业半年应纳车船使用税为( )。（分数：1.00）A.90 元B.180 元C.270 元D.540 元8.下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的是( )。（分数：1.00）A.市政街道、绿化地带公共用地B.农业生产用地C.机场场内道路用地D.企业范围内荒山等尚未利用的

5、土地9.征管法规定，纳税人拒绝扣缴义务人依法履行代扣代缴税款义务时，扣缴义务人应于( )向主管税务机关报告。（分数：1.00）A.1 日之内B.3 日之内C.5 日之内D.纳税期限内10.某单位出售一项非专利技术，合同金额 65 万元；出售一项专利权，合同金额 280 万元；签订一份购货合同，合同金额 450 万元，因故合同作废，该单位应纳印花税是( )。（分数：1.00）A.1035 元B.1725 元C.2933 元D.2945 元11.下列项目符合增值税纳税义务发生时间规定的是( )。（分数：1.00）A.供电企业采用预收电费结算的，为开具票据的当天B.供电企业采用预收电费结算的，为抄表

6、确认单据的当天C.委托代销货物的，均为收到代销清单的当天D.委托代销货物 180 天未收到货款或代销清单的，为发出代销商品满 180 天12.某企业原有房产原值 3600 万元，拥有土地面积 58000 平方米，9 月 10 日购置一处旧厂房并取得产权证，固定资产入账价值 59 万元，占地面积 230 平方米(房产税扣除率为 20%，城镇土地使用税率 2 元/平方米)，全年应纳房产税和土地使用税是( )。（分数：1.00）A.116115 元B.347016 元C.463131 元D.463476 元13.增值税纳税人未按规定办理出口货物退(免)税认定、变更或注销认定手续或未按规定设置、使用和

7、保管有关出口货物退(免)税账簿、凭证、资料的，由税务机关限期责令改正，可以处( )。（分数：1.00）A.1000 元以上 5000 元以下罚款B.2000 元以上 10000 元以下罚款C.10000 元以上 50000 元以下罚款D.20000 元以上 50000 元以下罚款14.某独立铁矿山销售开采的铁矿石 5 万吨，销售了 4 万吨。又用 6 万吨原矿入选铁精矿，选出的铁精矿1.8 万吨未出售。铁矿石的资源税为每吨 4.2 元。应纳资源税是( )。（分数：1.00）A.46.2 万元B.42 万元C.28.56 万元D.16.8 万元15.南方航空公司从事湿租业务收取的租赁费 570.

8、2 万元，从事干租业务收取租赁费 450 万元，机票收入1860 万元，退票费 260 万元。上述业务应纳营业税是( )。（分数：1.00）A.86.406 万元B.95.406 万元C.97.81 万元D.144.01 万元二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.外商投资企业所得税规定，下列情况属于企业内部处置资产的有( )。（分数：1.00）A.自建商品房转为自用的B.总机构将资产移至分支机构C.将资产加工为另一产品D.将资产用于交际应酬17.下列各项中，不采取税收保全措施和强制执行措施的有( )。（分数：1.00）A.纳税人惟一的住房B.纳税人惟一的客货两用车C.单价 30

9、00 元以下的其他生活用品D.单位 5000 元以下的其他生活用品18.下列情况中应征收契税的有( )。（分数：1.00）A.以房屋权属作价投资入股的投资方B.国有企业改建为职工持股的股份有限公司新购进土地C.非债权人购买破产企业房产并全部安置了原企业职工D.企业分立中派生方新购买房地产的19.明光商厦向供货方提供了商品展示台，收取了展示费。不符合税务处理规定的是( )。（分数：1.00）A.作价外费计销项税B.价税分离后计销项税C.冲减当期进项税D.征收营业税20.下列项目符合征管法规定的有( )。（分数：1.00）A.纳税人外出经营开具的外管证有效期限一般为 30 日B.纳税人外出经营开具

10、的外管证有效期限最长不得超过 180 天C.纳税人遗失税务登记证的应在 10 日内书面报告税务机关D.纳税人遗失税务登记证的应在 15 日内书面报告税务机关21.在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般按以下原则掌握( )。（分数：1.00）A.层次高的法律优于层次低的法律B.同一层次中特别法优于普通法C.国际法优于国内法D.实体法从旧，程序法从新22.经财政部批准免税的车船有( )。（分数：1.00）A.防疫车B.免税单位出租闲置车C.用于农业生产的拖拉机D.残疾人专用车辆23.下列收入按工资薪金项目征收个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.个人股票转让收入B.个人处置部分

11、债权取得的收入C.退休人员再任职取得的收入D.个人取得的通讯补贴收入24.下列各项符合关税规定的是( )。（分数：1.00）A.纳税人自海关填发缴款书之日起 3 个月未缴税可强制执行B.因纳税人原因少缴纳税款的，3 年内追征C.海关多征了税款，海关发现后 1 年内退还D.纳税人多缴纳税款的，3 年内可要求退还25.财产所有人将财产赠给( )所立的书据，免纳印花税。（分数：1.00）A.学校B.国有大中型企业C.文化出版单位D.社会福利单位26.按文件规定的鼓励类外商投资企业，符合以下条件之一的，在原合同外追加投资项目取得的所得，可单独计算享受所得税相关优惠政策的有( )。（分数：1.00）A.

12、追加投资形成新增注册资本达到 6000 万美元B.追加投资形成新增注册资本达到 1500 万美元，且达到原注册资本 40%的C.追加投资形成新增注册资本达到 1500 万美元，且达到原注册资本 50%的D.追加投资形成新增注册资本达到 6000 万美元，且达到原注册资本 50%的27.出口货物以海关审定的售给境外的成交价格为基础确定完税价格。应包括以下费用 ( )。（分数：1.00）A.出口货物的产地采购价格B.输出地点装载前的分装整理费用C.离境后运至对方国家口岸的运输保险D.运至出口口岸的境内运费、保险28.某外商投资企业开采销售铝土矿石 4100 吨，取得不含税收入 32.8 万元。当地

13、规定的资源税为每吨 2元。该企业应按以下办法处理( )。（分数：1.00）A.缴纳资源税 3280 元B.缴纳资源税 5740 元C.缴纳增值税 4.26 万元D.外商不纳资源税，应纳增值税29.根据国家赔偿法的规定，下列行为，税务机关应承担赔偿责任的有( )。（分数：1.00）A.税务人员违法征收滞纳金B.税务机关扣押抗税人员C.税务人员非职务行为给纳税人造成损失D.扣缴义务人非税行为给纳税人造成损失30.按现行企业所得税的规定，下列项目中，符合房地产开发企业(内资)开发产品视同销售行为规定的有( )。（分数：1.00）A.将开发产品用于样品B.将开发产品用于出租C.将开发产品用于对外投资D

14、用开发产品换取钢材三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.委托代销货物时，在收到代销清单前已收到部分货款的。纳税义务发生时间为发出代销商品收到货款的当天。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.出口商发生解散、破产、撤销等应终止出口货物退(免)税事项的，应持相关证件、资料在 30 日内向税务机关办理出口货物退(免)税注销认定。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.按现行规定，进口卷烟、粮食白酒等复合计税的货物时，组成的计税价格中应包括按比例税率和按定额税率计征的消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.一物业管理企业代有关部门收取燃气费、维修基金 26 万

15、元，收取手续费 0.24 万元。应计征的营业税为 1.312 万元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.某拆迁居民取得拆迁补偿款 80 万元，重新购置住房支付了 85 万元，其中 5 万元的部分应计算征收契税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.暂进口货物转为正式进口需予补税时，应按原进口之日实施的关税税率计征关税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.从保税区销往区外的进口货物，以海关审定的价格估定完税价格计征关税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.某外商投资企业设在市区，本月应缴纳的消费税未如实申报，因偷税被罚款 3 倍，罚款数额 210 万元，因

16、此对其城建税处以罚款 14.7 万元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.进口各种资源矿产品免征进口环节的增值税和资源税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之日起缴纳土地使用税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.A 企业将“固定资产”科目中记载的原值为 1200 万元的房屋，采用融资租赁方式租赁给 B 企业，租期3 年。当地政府规定房产税的扣除率为 20%。双方签订的合同中注明的租金为每年 100 万元，在此期间，仍由 A 企业负责缴纳房产税。今年合同到期，房屋所有权转归 B 企业。今年该部分房屋应由 A 企业缴纳36 万元的房

17、产税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.企业所得税法规定，财产保险公司、综合再保险公司和人寿再保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产 6%的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.日化厂因扩大规模资金紧张，向耐火材料厂借款 480 万元，借期半年，利息 6 万元。签订了借款合同。该合同应缴纳印花税 240 元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.某房地产开发公司转让新建成的房屋取得收入 3320 万元，在开发过程中，支付地价款 2000 万元，投入开发成本 7000 万元，开发费用 950 万元，无金融机构贷款证明。房地产开发

18、公司计算土地增值税时，允许扣除的最高开发费用为 900 万元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.企业所得税法规定，电信企业广告宣传费支出可按主营业务收入的 8.5%计算在税前扣除，制药业广告费支出可按销售收入的 8%计算扣除。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.金融机构代发行国债取得的手续费收入，扣除因办理此项业务而发生的宣传费、人员培训费等项支出后，应计入当期损益按规定缴纳企业所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.企业在债务重组业务中因以非现金资产抵债或因债权人的让步而确认的资产转让所得或债务重组所得，经税务机关核准可在不短于 5 个纳税年度内均匀计入各

19、年的应纳税所得额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.外商投资企业可按年末应收账款、应收票据金额的 3%计提坏账准备。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.纳税人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处 1 万元以下的罚款。情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下罚款。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.纳税担保试行办法规定，企业法人的职能部门不得作为纳税保证人。纳税保证为连带责任保证，只对所担保的税款承担连带责任。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：20.00)51.某摩托车厂为外商投资企业(一般

20、纳税人)，有出口经营权，适用免、抵、退政策。2005 年 10 月发生以下业务：(1)购进原料，取得专用发票上注明的税金 260 万元，购进零配件，取得普通发票上注明的销售额为 12 万元。(2)从商业小规模纳税人处购进零件，取得税务机关代开的专用发票上注明的销售额为 5 万元。(3)支付水电费，取得专用发票上注明的税金分别为 12 万元、0.9 万元。(4)销售一批摩托车，取得不含税销售额 1200 万元；销售一批库存钢板，价税合计收取 90 万元。(5)接受加工业务为另一企业加工零件收取加工费及税金 9.36 万元。(6)销货中支付运输部门运费取得运输发票上注明的运费 16 万元、装卸费

21、0.4 万元。(7)进口油漆海关审定的完税价格为 100 万元(关税税率为 10%)，海关代征了进口增值税，取得缴款书。将油漆从海关运至厂区支付运费 5 万元，仓储费 1.5 万元，取得运输发票。(8)将两辆自产摩托车作为奖励赠给本厂优秀员工。(9)购进一批茶叶，取得专用发票上注明的价款和税金分别为 8 万元、1.36 万元，发给本厂职工。(10)出口一批摩托车，外销价格 2000 万元人民币。已知上述票据均认证合法。摩托车的退税率为 15%。要求：根据以上业务计算摩托车厂本月应缴或应退的增值税、消费税。（分数：5.00）_52.保险公司 2005 年 7 月份办理一般保险业务，取得保费收入

22、1130 万元，收回上月已冲减的应收未收保费 280 万元，支付无赔偿奖励 1.45 万元，支付业务员佣金 58 万元。为出口货物提供保险收取的保费收入 385.49 万元。开展储金业务期初余额为 69 万元，期末余额为 21 万元。将购置不久的一处办公用房出售，取得收入 132 万元，原购入价 110 万元。对方没按规定日期付款，根据协议买方支付了保险公司违约金 0.32 万元。保险公司下属一酒店(独立核算)本月客房收入 170 万元，订票费人收 0.52 万元，餐饮收入 450 万元，歌厅收入 14 万元，代售旅游景点门票收入 0.54 万元，其中 0.14 万元为酒店手续费。已知银行 1

23、 年期存款月利率为 0.2要求：根据以上业务计算：(1)保险公司应缴纳的营业税；(2)酒店应缴纳的营业税。（分数：5.00）_53.市区某房地产开发单位固定资产账面记载拥有的房产原值 3200 万元。占有土地面积 5000平方米。8 月将原值 200 万元、占地面积 400 平方米的房屋出租，租期 2 年，每月租金收入 1.5 万元，签订了租赁合同。10 月购入土地使用权支付价款 1800 万元，用于建造商品房(当地政府规定，建造商品房用地免征土地使用税)。出售上半年已建好的商品房取得收入 4000 万元，签订了产权转移书据，其开发成本 1400 万元，开发费用 396 万元，支付的地价款等费

24、用为 800 万元，费用中能提供金融机构证明并分摊计算的利息支出 1lo 万元(含加罚利息支出 10 万元)。当地规定的费用扣除按最高比例计算(土地使用税额每年每平方米 4 元。房产价值的扣除比例为 20%，契税税率 4%)。要求：根据以上资料，计算房地产开发公司在流转环节应缴纳的各种税金。（分数：5.00）_54.张某、李某、吴某为某单位雇员。2005 年收入情况如下：112 月，李某工资为每月 2500 元，第 3 季度取得全勤奖 1000 元，因营销业绩突出，免费组织其旅游，单位替其支付的旅游费 1500 元。张某因年老多病，5 月份提前 48 个月办理了内退。其月工资为 1100 元，

25、一次领取的收入 13200 元。11月、12 月张某在另一单位找到一份工作，每月工资 700 元。吴某 1 月买断工龄，从单位取得一次性补偿 55000 元，上年当地职工平均工资为 15000 元，吴某在本单位工作年限为 15 年。解除劳动关系后，又在另一单位任职工作了 7 个月，每月工资为 3200 元。要求：根据以上资料按以下顺序计算：(1)李某全年应缴纳的个人所得税；(2)张某 5 月、11 月、12 月应缴纳的个人所得税；(3)吴某应缴纳的个人所得税。 (4)同时指出 3 人个人所得税的缴纳方法。（分数：5.00）_五、综合题(总题数：3，分数：30.00)55.A 为日化厂，B 为一

26、商厦，均为增值税一般纳税人。2005 年 8 月发生如下业务：(1)A 厂批发给 B 商厦一批化妆品，原价 720 万元(不含税价)，按 85 折售出，在开具的防伪专用发票上注明折扣(B 商厦取得此发票已认证)。由 A 厂汽车运送，向 B 商厦收取运费 0.45 万元、装卸费 0.15 万元，开具了服务发票。(2)A 厂将化妆品与护肤品组成套装盒出售给 B 商厦，每盒单价 230 元(价税合计)，共售出 1000 盒，开出防伪专用发票。(3)A 厂上月留抵税额 23 万元。本月购进原料，取得认证相符防伪专用发票上注明的价款、税金分别为200 万元、34 万元。(4)B 商厦本月销售化妆品取得零

27、售收入 620 万元，出售套装盒化妆品取得零售收入 140 万元。开展促销活动赠送小礼品按零售价计 4 万元；从果园购进新鲜水果，收购凭证上注明已支付的价款 28 万元，已支付了运输单位运费 3.4 万元、装卸费 0.92 万元，取得合法运输发票，水果尚在运输途中。(5)A 厂收到税务机关审核后的防伪税控专用发票上注明的税金共 97 万元。(6)B 商厦将库存的茶叶作为福利发给职工，价税合计共 1.42 万元，又将库存的饮料赠送 A 厂，价税合计3.52 万元。(7)B 商厦零售金银首饰收取 128 万元，零售玉饰品收取 86 万元。(8)B 商厦开具了退货证明单，退回 A 厂过期化妆品价税合

28、计 70.2 万元，A 厂收到退货及退货证明单，又将一批价税合计 81.9 万元的新生产的化妆品售给 B 商厦，并开具了防伪专用发票。B 商厦欠款 11.7 万元。要求：根据以上资料，分析说明 A、B 企业各项业务应如何处理，计算各方应缴纳的增值税、消费税。（分数：10.00）_56.某生产企业，注册资本为 8000 万元。2005 年会计资料显示如下：销售收入净额为 5400 万元，利润总额为 100 万元，缴纳了企业所得税 33 万元。经事务所审计发现以下情况：(1)本年向银行贷款 7000 万元，年利率为 6%，其中 1000 万元贷款用于对外投资，其他用于补充流动资金。流动资金仍不足，

29、又向关联企业借款 3000 万元，年利率为 8%。上述利息支出均计入了本年财务费用。(2)以融资租赁方式租入设备支付的租赁费 30 万元，计入管理费用。按规定应计提折旧 3.2 万元，未计提。(3)对已提足折旧的设备大修，支付修理费 5 万元(设备原值 18 万元)本期全部在税前扣除。(4)2004 年企业的应收账款账户期末余额为 420 万元，坏账准备金账户贷方余额为 1 万元。企业本年计入管理费中的坏账准备金为 2.1 万元。(5)在管理费用中列支的业务招待费 29.2 万元，列支的海关罚款 3 万元。(6)短期投资跌价准备金 3 万元在管理费中列支。(7)在销售费用中列支的广告费 128

30、 万元、支付客户的回扣 3.1 万元。(8)在投资收益中，国库券利息收入 7 万元，从 A 公司(适用 33%的税率)分回的股息 11 万元，从 B 公司分回股息 68 万元(适用 15%所得税税率)。(9)支付科技公司技术人员张某咨询费 8000 元，未代扣代缴个人所得税。要求：根据以上情况，按顺序回答以下问题：(1)应如何进行调整缴纳企业所得税。(2)按征管法规定，企业应如何扣缴个人所得税，如不扣缴应如何处理。（分数：10.00）_57.某生产性外商投资企业设在沿海开放区，为先进技术企业。2001 年是享受生产性外商优惠政策的最后一年，2002 年仍为先进技术企业，2003 年获利 98

31、万元，2004 年亏损 126 万元， 2005 年会计资料如下：(1)全年产品销售收入 9000 万元，销售成本 4500 万元，产品销售税金 1100 万元，销售费用为 800 万元，管理费用为 600 万元，财务费用为 100 万元。(2)销售费用中包括支付给本单位员工的佣金 25 万元。(3)管理费用中的交际应酬费 70 万元，支付关联企业管理费 30 万元，新产品研究费用 150 万元(去年为100 万元)。(4)出租设备两年一次取得租金收入 800 万元。(5)外商用从该企业分得的税后利润 40 万元购买另一外商投资企业的股权。(6)转让人民币特种股票(B 股)取得收入 92 万元

32、股票原购入价 88 万元)。(7)从境外分回利润 110 万元(在境外已纳所得税 42 万元)。要求：根据以上业务，分析计算该生产性外商投资企业 2003 年、2004 年、2005 年应缴应退的企业所得税(地方所得税免征。题中获利与亏损均为调整后的应税所得额)。（分数：10.00）_注册会计师税法-91 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列政策中，符合外商投资企业和外国企业所得税法规定的是( )。（分数：1.00）A.企业接受的货币捐赠计入资本公积不缴纳所得税B.逾期 3 年未要求偿还的应付未付款应计入当年收益缴纳企业

33、所得税C.企业发行股票其发行价格高于股票面值的溢价部分不征收所得税 D.境外咨询企业单独为中国客户服务收取的咨询费不缴纳企业所得税解析：解析 A、B、D 三项不符合规定：A 项应纳税，B 项为两年，D 项应纳税。2.市区某企业本期应纳增值税 18 万元，营业税 20 万元，该两税拖欠被加收滞纳金分别为 360 元、400 元。本期出口货物的外销价为 2000 万元人民币，增值税退税率为 13%，经审核本期实退增值税 250 万元。根据以上业务企业本期应纳城建税为( )。（分数：1.00）A.0.7 万元B.2.66 万元C.3.36 万元 D.20.4 万元解析：解析 计算过程：(18+20)

34、 7%2.66(万元)(200013%-250)7%0.7(万元)2.66+0.73.36(万元)3.进口单位本月进口卷烟 20 标准箱(每箱 250 条)，每条的完税价格为 120 元，适用 20%的关税税率。海关代征进口消费税是( )。（分数：1.00）A.390652.5 元B.490909.09 元C.493909.09 元D.594550 元 解析：解析 计算过程：120(1+20%)+0.6(1-30%)206.57120(1+20%)+0.6(1-45%)45%118.31(元)118.3120 250+20150594550(元)4.李某将 1996 年按成本价 4 万元从单位

35、购进的 100 平方米的住房出售，取得收入 30 万元。李某的住房标准为 90 平方米。当地经济适用房每平方米 1400 元，超标部分为每平方米 2200 元。按规定卖房收入的 30%上交单位。本月又购入一套新普通住宅，市场价格为 40 万元 (印花税忽略不计)。其应纳个人所得税的保证金是( )。（分数：1.00）A.62000 元B.30400 元C.23040 元D.12400 元 解析：解析 计算过程：901400+10 2200+30000030%238000(元)(300000-238000) 20%6200020%12400(元)因题中未交代李某房子的所在地，所以不要求计算城建税、

36、教育费附加。5.内资企业计征所得税时，下列项目中当年可全额在税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.企业支付代销单位的代销手续费 B.制药企业的广告费C.融资租赁方式支付的租赁费D.逾期 2 年以上仍未收回的应收账款解析：解析 B 项当年只能扣除销售收入 25%的部分，C 项中的租金不能扣；D 项为 3 年。6.县城田某出售 4 年前在本县城购置的住宅(购置价 43 万元)，取得收入 49 万元。该住房 8 成新，重置成本价为 39.5 万元，缴纳了相关税费。田某应纳土地增值税为( )。（分数：1.00）A.12.64 万元B.9.48 万元C.5.22 万元 D.5.12 万元解析：解析

37、计算过程：499-39.580%+(49-43) 5%(1+5%+3%)+49 549-31.9517.05(万元)17.05 40%-31.955%5.22(万元)7.某企业有 3 辆客货两用车，乘客座位 4 人，载货净吨位 2 吨。当地政府规定 4 座客车年税额为 200 元/辆，载货汽车为 40 元/吨，该企业半年应纳车船使用税为( )。（分数：1.00）A.90 元B.180 元C.270 元D.540 元 解析：解析 计算过程：(200 50%+240) 3540(元)8.下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的是( )。（分数：1.00）A.市政街道、绿化地带公共

38、用地B.农业生产用地C.机场场内道路用地D.企业范围内荒山等尚未利用的土地 解析：解析 A、B、C 项虽然免征土地使用税，但不属地方权限，是全国统一的减免规定，只有 D 项为地方权限。9.征管法规定，纳税人拒绝扣缴义务人依法履行代扣代缴税款义务时，扣缴义务人应于( )向主管税务机关报告。（分数：1.00）A.1 日之内 B.3 日之内C.5 日之内D.纳税期限内解析：解析 应在 1 日之内报告税务机关处理。10.某单位出售一项非专利技术，合同金额 65 万元；出售一项专利权，合同金额 280 万元；签订一份购货合同，合同金额 450 万元，因故合同作废，该单位应纳印花税是( )。（分数：1.0

39、0）A.1035 元B.1725 元C.2933 元D.2945 元 解析：解析 计算过程：650000 3+2800000 5+4500000 3195+1400+13502945 (元)。11.下列项目符合增值税纳税义务发生时间规定的是( )。（分数：1.00）A.供电企业采用预收电费结算的，为开具票据的当天B.供电企业采用预收电费结算的，为抄表确认单据的当天C.委托代销货物的，均为收到代销清单的当天D.委托代销货物 180 天未收到货款或代销清单的，为发出代销商品满 180 天 解析：解析 A、B 项错，应为发行电量的当天，C 项不是“均为”，D 项正确。12.某企业原有房产原值 360

40、0 万元，拥有土地面积 58000 平方米，9 月 10 日购置一处旧厂房并取得产权证，固定资产入账价值 59 万元，占地面积 230 平方米(房产税扣除率为 20%，城镇土地使用税率 2 元/平方米)，全年应纳房产税和土地使用税是( )。（分数：1.00）A.116115 元B.347016 元C.463131 元 D.463476 元解析：解析 计算过程：3600(1-20%)1.2%+59(1-20%)1.2%12 334.56+ 0.141634.7016(万元)58000 2+230212 3116000+115116115(元)347016+11611546313l(元)13.增值

41、税纳税人未按规定办理出口货物退(免)税认定、变更或注销认定手续或未按规定设置、使用和保管有关出口货物退(免)税账簿、凭证、资料的，由税务机关限期责令改正，可以处( )。（分数：1.00）A.1000 元以上 5000 元以下罚款B.2000 元以上 10000 元以下罚款 C.10000 元以上 50000 元以下罚款D.20000 元以上 50000 元以下罚款解析：解析 A、C、D 错误。14.某独立铁矿山销售开采的铁矿石 5 万吨，销售了 4 万吨。又用 6 万吨原矿入选铁精矿，选出的铁精矿1.8 万吨未出售。铁矿石的资源税为每吨 4.2 元。应纳资源税是( )。（分数：1.00）A.4

42、6.2 万元B.42 万元 C.28.56 万元D.16.8 万元解析：解析 计算过程：(40000+60000)4.242(万元)15.南方航空公司从事湿租业务收取的租赁费 570.2 万元，从事干租业务收取租赁费 450 万元，机票收入1860 万元，退票费 260 万元。上述业务应纳营业税是( )。（分数：1.00）A.86.406 万元B.95.406 万元 C.97.81 万元D.144.01 万元解析：解析 计算过程：570.23%+450 5%+18603%95.406(万元)退票费部分可从下一纳税期的营业额中减除。二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.外商投资企

43、业所得税规定，下列情况属于企业内部处置资产的有( )。（分数：1.00）A.自建商品房转为自用的 B.总机构将资产移至分支机构 C.将资产加工为另一产品 D.将资产用于交际应酬解析：解析 D 项资产的所有权属发生了改变，不属内部资产处置。17.下列各项中，不采取税收保全措施和强制执行措施的有( )。（分数：1.00）A.纳税人惟一的住房 B.纳税人惟一的客货两用车C.单价 3000 元以下的其他生活用品D.单位 5000 元以下的其他生活用品 解析：解析 A、D 项符合不采取税收保全、强制执行措施的规定。18.下列情况中应征收契税的有( )。（分数：1.00）A.以房屋权属作价投资入股的投资方

44、B.国有企业改建为职工持股的股份有限公司新购进土地 C.非债权人购买破产企业房产并全部安置了原企业职工D.企业分立中派生方新购买房地产的 解析：解析 A 项应征契税，但不是对投资方而是对被投资方征税，C 项免税，所以不能选 A、 C 项。19.明光商厦向供货方提供了商品展示台，收取了展示费。不符合税务处理规定的是( )。（分数：1.00）A.作价外费计销项税 B.价税分离后计销项税 C.冲减当期进项税 D.征收营业税解析：解析 应征营业税。不符合规定的是 A、B、C 项，D 项符合规定。20.下列项目符合征管法规定的有( )。（分数：1.00）A.纳税人外出经营开具的外管证有效期限一般为 30

45、 日 B.纳税人外出经营开具的外管证有效期限最长不得超过 180 天 C.纳税人遗失税务登记证的应在 10 日内书面报告税务机关D.纳税人遗失税务登记证的应在 15 日内书面报告税务机关 解析：解析 C 项的时间不对，不能选 C。21.在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般按以下原则掌握( )。（分数：1.00）A.层次高的法律优于层次低的法律 B.同一层次中特别法优于普通法 C.国际法优于国内法 D.实体法从旧，程序法从新 解析：解析 A、B、C、D 正确。22.经财政部批准免税的车船有( )。（分数：1.00）A.防疫车B.免税单位出租闲置车C.用于农业生产的拖拉机 D.残疾

46、人专用车辆 解析：解析 A 项为法定减免，B 项不免，C、D 项为财政部批准的免税车船。23.下列收入按工资薪金项目征收个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.个人股票转让收入B.个人处置部分债权取得的收入C.退休人员再任职取得的收入 D.个人取得的通讯补贴收入 解析：解析 A、B 项属财产转让所得，所以不能选。24.下列各项符合关税规定的是( )。（分数：1.00）A.纳税人自海关填发缴款书之日起 3 个月未缴税可强制执行 B.因纳税人原因少缴纳税款的，3 年内追征 C.海关多征了税款，海关发现后 1 年内退还D.纳税人多缴纳税款的，3 年内可要求退还解析：解析 A、B 正确，C 项为立

47、即退还，D 项为 1 年内要求退还。25.财产所有人将财产赠给( )所立的书据，免纳印花税。（分数：1.00）A.学校 B.国有大中型企业C.文化出版单位D.社会福利单位 解析：解析A、D 项正确。26.按文件规定的鼓励类外商投资企业，符合以下条件之一的，在原合同外追加投资项目取得的所得，可单独计算享受所得税相关优惠政策的有( )。（分数：1.00）A.追加投资形成新增注册资本达到 6000 万美元 B.追加投资形成新增注册资本达到 1500 万美元，且达到原注册资本 40%的C.追加投资形成新增注册资本达到 1500 万美元，且达到原注册资本 50%的 D.追加投资形成新增注册资本达到 6000 万美元，且达到原注册资本 50%的解析：解析 B、D 项不符合规定。27.出口货物以海关审定的售给境外的成交价格为基础确定完税价格。应包括以下费用 ( )。（分数：1.