1、注册会计师税法-个人所得税法(六)及答案解析(总分：97.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：22，分数：22.00)1.下列选项中，应按“劳务报酬所得”项目征税的是_。 A.企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训等名义，免费旅游所发生的费用 B.个人非独立劳动取得报酬 C.个人提供专利权的使用权取得的所得 D.为电视剧制作单位提供剧本取得的剧本使用费收入（分数：1.00）A.B.C.D.2.依据个人所得税相关规定，下列所得中，需缴纳个人所得税的是_。 A.保险营销员佣金中的展业成本 B.个人取得的不竞争款项 C.外籍个人取得的合理的语言训练费 D.外籍个人以实报实销形式
2、取得的住房补贴（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列有关个人所得税所得来源地的表述中，正确的是_。 A.特许权使用费所得以特许权的使用地作为所得来源地 B.财产租赁所得以租赁所得的实现地作为所得来源地 C.利息、股息、红利所得以取得收入的地点为所得来源地 D.劳务报酬所得以纳税人实际取得收入的支付地为所得来源地（分数：1.00）A.B.C.D.4.作家李先生从 2010 年 3 月 1 日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的收入 300 元，共连载 110期(其中 3 月份 30 期)。9 月份将连载的小说结集出版，取得稿酬 48600 元。下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税
3、的表述中，正确的是_。 A.小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税 60 元 B.小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税 3696 元 C.3 月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税 1800 元 D.出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许其抵扣其中报刊连载时已缴纳的个人所得税（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列关于个人所得税的表述中，正确的是_。 A.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴 B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税 C.在判断个人所得来源地时对不动产转让所得
4、以不动产坐落地为所得来源地 D.个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税（分数：1.00）A.B.C.D.6.迈克尔先生受美国某机构委托来华工作，于 2 叭 2 年 7 月 10 日来华，9 月 30 日回国。在华工作期间，中国企业每月向迈克尔先生支付工资 10000 元，同时其所在美国机构每月支付工资折合人民币 60000 元；迈克尔先生 9 月份应就其所得在中国境内缴纳个人所得税税额_元。 A.2432.34 B.2311.39 C.2333.25 D.2334.26（分数：1.00）A.B.C.D.7.我国居民甲某 2012 年 12 月取得工资薪金收入 750
5、0 元和年终一次性奖金 20000 元。甲某 12 月份应缴纳个人所得税_元。 A.2566.67 B.2700 C.2190 D.5000（分数：1.00）A.B.C.D.8.中国作家王某在 A 国出版作品集，取得稿酬收入折合人民币 90000 元，已经按该国的税法缴纳了个人所得税 8000 元。该作家通过民政部门向我国某受灾地区捐款 20000 元，该作家应就此项收入在境内应缴纳个人所得税_。 A.1230 元 B.0 元 C.4400 元 D.5200 元（分数：1.00）A.B.C.D.9.王某 2012 年 7 月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期 1 年，每月租金 20
6、00 元。可提供实际缴纳营业税和房产税的完税凭证(假定其他税费忽略不计)。7 月发生漏雨修缮费 1000 元。则其 2012年 7 月应缴纳个人所得税_。 A.20 元 B.26 元 C.29 元 D.40 元（分数：1.00）A.B.C.D.10.王某持有某上市公司的股票 10000 股，该上市公司 2007 年度的利润分配方案为每 10 股送 3 股，并于2008 年 6 月份实施，该股票的面值为每股 1 元。上市公司应扣缴王某的个人所得税_。 A.300 元 B.600 元 C.1500 元 D.3000 元（分数：1.00）A.B.C.D.11.作家马某 2007 年 2 月初在杂志上
7、发表一篇小说，取得稿酬 3800 元，自 2 月 15 日起又将该小说在晚报上连载 10 天，每天稿酬 450 元。马某当月需缴纳个人所得税_。 A.420 元 B.924 元 C.929.6 元 D.1320 元（分数：1.00）A.B.C.D.12.张某 2012 年 6 月以拍卖方式支付 100 万元购入大华公司“打包债权”200 万元，其中甲欠大华公司120 万元，乙欠大华公司 80 万元。2012 年 11 月张某从乙债务人处追回款项 50 万元。张某处置债权取得所得应纳个人所得税为_。 A.0.2 万元 B.2 万元 C.4 万元 D.10 万元（分数：1.00）A.B.C.D.1
8、3.企业向个人赠送礼品，应按“其他所得”征收个人所得税的是_。 A.通信企业对个人购买手机赠话费、入网费 B.通信企业对个人购话费赠手机 C.企业在业务宣传活动中随机向本单位以外的个人赠送礼品 D.企业对累计消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得（分数：1.00）A.B.C.D.14.朱先生所在的公司 2011 年实行雇员股票期权计划。2011 年 4 月 18 日，该公司授予朱先生股票期权60000 股，授予价 2 元/股；该期权无公开市场价格，并约定 2011 年 11 月 18 日起可以行权，行权前不得转让。2011 年 11 月 18 日朱先生以授予价购买股票 600
9、00 股，当日该股票的公开市场价格 5 元/股。朱先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税_元。 A.0 B.28000 C.35000 D.37965（分数：1.00）A.B.C.D.15.中国公民李某承包某企业，承包后未改变工商登记。2012 年该企业税后利润为 200000 元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，只能取得承包收入 80000 元，2012 年李某应缴纳个人所得税_元。 A.5446.67 B.6900 C.6446.67 D.2540（分数：1.00）A.B.C.D.16.李某 2012 年 12 月从中国境内取得年终不含税奖金 48000 元，当月工资薪金所得
10、 1500 元，则李某2012 年 12 月应申报缴纳个人所得税额_元。 A.4495 B.5075 C.7525 D.6323.53（分数：1.00）A.B.C.D.17.中国公民李某取得翻译收入 20000 元，从中先后拿出 6000 元、5000 元，通过国家机关捐给了农村义务教育和贫困地区，李某就该笔翻译收入应缴纳的个人所得税为_元。 A.1052 B.1064 C.1040 D.1072（分数：1.00）A.B.C.D.18.某事业单位职工陈某提前 15 个月退休，发了一次性补偿 60000 元，又取得该月工资 3400 元，则陈某当月应交的个人所得税_元。 A.0 B.225 C.
11、865 D.1797（分数：1.00）A.B.C.D.19.下列各项中，符合个人所得税有关规定的是_。 A.个人出售自有住房取得的所得可按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税 B.对个人转让已自用 1 年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税 C.个人转租房产而取得的转租收入，属于“劳务报酬所得”的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税 D.对出售自有住房并拟在现住房出售后 1 年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房应缴纳的个人所得税，可全部或部分予以免税（分数：1.00）A.B.C.D.20.甲国居民有来源于乙国的所得 10 万元，甲、乙两国的所得税税率分别为 25%、18%，两国
12、均行使地域管辖权和居民管辖权。在限额抵免法下甲国应对该笔所得征收所得税_。 A.0 B.1 万元 C.0.7 万元 D.1.2 万元（分数：1.00）A.B.C.D.21.根据税收征收管理规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人一定数额的罚款。其罚款限额是_。 A.10000 元以下 B.1000 元以上 5000 元以下 C.应扣未扣、应收未收税款 1 倍以上 5 倍以下 D.应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍以下（分数：1.00）A.B.C.D.22.下列各项中，不属于个人所得税纳税申报表及其附表的是_。 A.扣缴个人所得税报告表 B.个人
13、独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表 C.个人所得税纳税申报表(适用于年所得 12 万元以上的纳税人申报) D.个人收入申报表（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：15，分数：30.00)23.下列各项中，应当按“偶然所得”项目征收个人所得税的有_。 A.个人从任职单位取得可公开交易的股票期权 B.个人从入股单位取得的不竞争款项 C.个人将文字作品手稿原件拍卖所得 D.个人股东从资产购买方企业取得的不竞争款项（分数：2.00）A.B.C.D.24.下列各项中，应按照“财产转让所得”项目计征个人所得税的有_。 A.个人销售无偿受赠不动产的所得 B.职工将改制中取得的
14、量化资产转让 C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额 D.个人转租房屋取得的所得（分数：2.00）A.B.C.D.25.下列各项所得中，应计算缴纳个人所得税的有_。 A.职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产 B.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产 C.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时所获得的收入 D.职工个人以股份形式取得的以量化资产参与企业分配而获得的股息（分数：2.00）A.B.C.D.26.个人所得税应税项目中，同时采用费用定额扣除(800 元)或定率扣除(20%)的项目有_。 A.财产转让所得 B.财产租赁所得
15、 C.特许权使用费所得 D.劳务报酬所得（分数：2.00）A.B.C.D.27.依据个人所得税相关规定，下列情形中，应缴纳个人所得税的有_。 A.个人用限售股接受要约收购 B.个人持有限售股被司法扣划 C.个人通过证券交易所集中交易系统转让限售股 D.个人用限售股偿还上市公司股权分置改革中由大股东代其向流通股股东支付的对价（分数：2.00）A.B.C.D.28.下列各项中，计算个人所得税自行申报的年所得时允许扣除的项目有_。 A.财产保险赔款 B.国家发行的金融债券利息 C.国际组织颁发的环境保护奖金 D.商场购物取得的中奖所得（分数：2.00）A.B.C.D.29.下列关于个人所得税的表述中
16、，正确的有_。 A.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满 365 天的个人，为居民纳税人 B.连续或累计在中国境内居住不超过 90 天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税 C.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过 30 天的个人，为非居民纳税人 D.在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税（分数：2.00）A.B.C.D.30.根据个人所得税的相关规定，企业向个人赠送礼品的下列行为中，对个人取得的所得应按“其他所得”征收个人所得税的有_。
17、 A.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品 B.企业在庆典活动中向本单位以外的个人赠送礼品 C.企业在业务宣传活动中随机向本单位以外的个人赠送礼品 D.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得（分数：2.00）A.B.C.D.31.下列有关资产税务处理的表述中，正确的有_。 A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础 B.企业的固定资产修理支出在发生当期直接扣除 C.经济林、薪炭林、产畜和役畜生产性生物资产按照直线法计提折旧 D.企业发生的开办费，属于长期待摊费用；按规定摊销，准予扣除（分数：
18、2.00）A.B.C.D.32.下列项目中，可免征个人所得税的有_。 A.外籍个人按照合理标准取得的境外出差补贴 B.个人举报犯罪行为获得的奖金 C.退休人员再任职取得的收入 D.个人购买体育彩票获得中奖收入 8000 元（分数：2.00）A.B.C.D.33.下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有_。 A.国债利息和保险赔款免征个人所得税 B.个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税 C.残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税 D.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免征个人所得税（分数：2.00）A.B.C.D.34.个人取得下列所得，可以免征个人所得税的有_。 A.外籍
19、人员取得的合理探亲费 B.军人的转业安置费 C.国家发行的金融债券利息 D.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品（分数：2.00）A.B.C.D.35.王某从美国取得偶然所得 2000 元，已纳个人所得税 100 元，从美国取得稿酬所得 5000 元，已经缴纳个人所得税 600 元，则以下说法正确的有_。 A.在我国不需补税 B.境外抵免限额为 960 元 C.境外所得采用分国不分项计算抵免限额 D.境外所得采用分国又分项计算抵免限额（分数：2.00）A.B.C.D.36.下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有_。 A.年所得 12 万元以上的 B.从中国
20、境外取得所得的 C.取得应税所得没有扣缴义务人的 D.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的（分数：2.00）A.B.C.D.37.下列个人应按税法规定的期限自行申报个人所得税的有_。 A.从境内两处取得工资的中国公民 B.2010 年取得年收入 15 万元的中国公民 C.从法国获得特许权使用费收入的中国公民 D.从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户（分数：2.00）A.B.C.D.三、B计算题/B(总题数：3，分数：45.00)中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2011 年 5 月取得的部分实物或现金收入如下：(1)公司为其购买了一辆轿车并将车辆所
21、有权办到其名下，该车购买价为 35 万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为 7 万元。(2)将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入 5 万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入 35 万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为 20 万元。(3)受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费 3 万元。(4)当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利 5320.56 元。同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的 2010 年度红利 2000 元。(5)因有一张购物发票中奖获得 1000 元奖金。要求：根据上述资料，按序号
22、回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（分数：18.00）(1).计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。（分数：3.00）_(2).计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。（分数：3.00）_(3).计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。（分数：3.00）_(4).计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。（分数：3.00）_(5).计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。（分数：3.00）_(6).计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。（分数：3.00）_约翰为在某市工作的外籍人士，在中国境内无住所。其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满 5
23、 年，2011 年是在中国境内居住的第 6 年且居住满 1 年，12 月取得收入如下：(1)从中国境内任职的外商投资企业取得工资收入 25000 元；从境外取得工资折合人民币 15000 元，不能提供在中国境内同时任职的证明。(2)将境内一辆豪华房车出租给某婚庆公司婚礼拍摄使用，租赁期限为 2 个月，月租金 4100 元。(3)每月以实报实销方式取得住房补贴 2000 元。(4)从境内外商投资企业取得红利 12000 元。(5)当年约翰回国探亲两次，分别是 5 月 5 日离境，5 月 26 日返回；12 月离境，12 月 10 日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各 18000 元(经当地
24、税务机关审核批准全部合理)。(6)在境内取得劳务报酬收入 30000 元，通过国家机关向农村义务教育捐款 10000 元。(7)在某奢侈品店消费累计金额很高，取得该店给予的按消费积分反馈礼品价值 500 元；同时参加该店对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖的活动，抽中奖品价值 1000 元。要求：根据上述资料，回答下列问题：（分数：15.00）(1).约翰当月工资收入应缴纳的个人所得税。（分数：3.00）_(2).约翰取得的租赁所得应缴纳的各项税金(不考虑印花税)。（分数：3.00）_(3).约翰取得的劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。（分数：3.00）_(4).约翰取得的红利所得应缴纳的
25、个人所得税。（分数：3.00）_(5).约翰取得礼品和抽奖所得应缴纳的个人所得税。（分数：3.00）_中国公民张某为某大学教授，2009 年 16 月除了从所在大学取得工资薪金收入外，还取得以下几项收入：(1)2 月 10 日受邀到境内某企业作演讲，主办方支付报酬 5000 元。(2)3 月份有两篇论文在相关专业期刊上发表，分别取得稿酬 3200 元和 4500 元。(3)4 月份，将自己著作的外文翻译出版权转让给境外某出版社，取得收入折合人民币 62000 元，已向该境外出版社所在国缴纳个人所得税税款折合人民币 5600 元。(4)6 月 6 日因购物取得一张发票，中奖 1000 元；6 月
26、 8 日又因购物取得发票，中奖 200 元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：12.00）(1).张某 2 月 10 日演讲取得的报酬应缴纳的个人所得税。（分数：3.00）_(2).张某 3 月份发表的两篇论文取得的稿酬应缴纳的个人所得税。（分数：3.00）_(3).张某 4 月份转让著作外文翻译出版权取得收入应缴纳的个人所得税。（分数：3.00）_(4).张某 6 月份因发票中奖所得应缴纳的个人所得税。（分数：3.00）_注册会计师税法-个人所得税法(六)答案解析(总分：97.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：22，分数：22.0
27、0)1.下列选项中，应按“劳务报酬所得”项目征税的是_。 A.企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训等名义，免费旅游所发生的费用 B.个人非独立劳动取得报酬 C.个人提供专利权的使用权取得的所得 D.为电视剧制作单位提供剧本取得的剧本使用费收入（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 B 中个人非独立劳动取得报酬应按照“工资、薪金”所得缴纳个人所得税；选项 C 提供专利权的使用权以及选项 D 提供剧本使用费的收入应当“特许权使用费”所得缴纳个人所得税。2.依据个人所得税相关规定，下列所得中，需缴纳个人所得税的是_。 A.保险营销员佣金中的展业成本 B.个人取得的不竞争款项 C.外籍
28、个人取得的合理的语言训练费 D.外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 个人取得的不竞争款项，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。选项 A、C、D 均为免征个人所得税的项目。3.下列有关个人所得税所得来源地的表述中，正确的是_。 A.特许权使用费所得以特许权的使用地作为所得来源地 B.财产租赁所得以租赁所得的实现地作为所得来源地 C.利息、股息、红利所得以取得收入的地点为所得来源地 D.劳务报酬所得以纳税人实际取得收入的支付地为所得来源地（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 特许权使用费所得以特许权的使用地作为所得来源地，A 选项正确。
29、财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地，B 选项不正确。利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地，C 选项不正确。劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点作为所得来源地，D 选项也不正确。4.作家李先生从 2010 年 3 月 1 日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的收入 300 元，共连载 110期(其中 3 月份 30 期)。9 月份将连载的小说结集出版，取得稿酬 48600 元。下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是_。 A.小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税 60 元 B.小
30、说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税 3696 元 C.3 月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税 1800 元 D.出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许其抵扣其中报刊连载时已缴纳的个人所得税（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 稿酬所得，以每次出、发表取得的收入为一次，即同一作品先在报刊连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。其适用于比例税率，税率为 20%，并按应纳税额减征 30%。故本题中由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税=300110(1-20%)20%(1-30%)=3696(元)。5.下列
31、关于个人所得税的表述中，正确的是_。 A.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴 B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税 C.在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地 D.个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 A 选项中，扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补征，所以错误。B 选项中，外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税，因此也不正确。而 D 选项中，个人取得兼职收入应该按照“劳务报酬所得”应税项目计征个人所得税，而非“工
32、资、薪金所得”应税项目，因此不正确。正确的选项为 C，在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地。6.迈克尔先生受美国某机构委托来华工作，于 2 叭 2 年 7 月 10 日来华，9 月 30 日回国。在华工作期间，中国企业每月向迈克尔先生支付工资 10000 元，同时其所在美国机构每月支付工资折合人民币 60000 元；迈克尔先生 9 月份应就其所得在中国境内缴纳个人所得税税额_元。 A.2432.34 B.2311.39 C.2333.25 D.2334.26（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 离境当日按半天计算在华实际工作天数。在中国境内的外商投资企业和
33、外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员，自 2011 年 9 月 1 日起，在减除 3500 元的基础上，再减除 1300 元作为计税基础。由于迈克尔先生在中国境内连续工作时间不超过 90 天，所以其由美国机构支付的工资不用在中国境内缴纳个人所得税。应纳税额=(当月境内外工资、薪金应纳税所得额适用税率-速算扣除数)当月境内支付工资/当月境内外支付工资总额当月境内工作天数/当月天数。所以应纳个人所得税=(60000+10000-4800)35%-550510000/7000029.50/30=2432.34(元)。7.我国居民甲某 2012 年 12 月取得工资薪金收入 7500 元和年终一
34、次性奖金 20000 元。甲某 12 月份应缴纳个人所得税_元。 A.2566.67 B.2700 C.2190 D.5000（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 工资、薪金收入 7500 元，应纳个人所得税=(7500-3500)10%-105=295(元)。 年终奖应纳个人所得税： 20000/12=1666.67(元)，所以税率为 10%，速算扣除数为 105 元。 应纳税额=2000010%-105=1895(元)。 12 月份应缴纳个人所得税=295+1895=2190(元)。8.中国作家王某在 A 国出版作品集，取得稿酬收入折合人民币 90000 元，已经按该国的税法缴纳
35、了个人所得税 8000 元。该作家通过民政部门向我国某受灾地区捐款 20000 元，该作家应就此项收入在境内应缴纳个人所得税_。 A.1230 元 B.0 元 C.4400 元 D.5200 元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 公益救济性捐赠扣除限额=90000(1-20%)30%=21600(元)，实际捐赠额 20000 元，可以按照 20000 元全额扣除。 稿酬所得应纳个人所得税在我国抵免限额=90000(1-20%)-2000020%(1-30%)=7280(元)，境外缴纳税额 8000 元，在境内不需要补缴个人所得税。9.王某 2012 年 7 月份将市区内闲置的一处住
36、房出租用于他人居住，租期 1 年，每月租金 2000 元。可提供实际缴纳营业税和房产税的完税凭证(假定其他税费忽略不计)。7 月发生漏雨修缮费 1000 元。则其 2012年 7 月应缴纳个人所得税_。 A.20 元 B.26 元 C.29 元 D.40 元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 此题考查财产租赁所得应纳个人所得税的计算。7 月租金应纳税=2000(1-3%50%-4%)-800-80010%=29(元)。 (1)个人按市场价出租的居民住房，营业税在 3%税率的基础上减半征收；房产税减按 4%的税率征收；个人所得税减按 10%的税率征收；(2)财产租赁收入扣除费用包括税
37、费+修缮费+法定扣除标准；(3)允许扣除的修缮费用，以每次 800 元为限。一次扣除不完的，准许在一次继续扣除，直到扣完为止。此题中的 1000 元修缮费 7 月扣除 800 元，8 月扣除 200 元。10.王某持有某上市公司的股票 10000 股，该上市公司 2007 年度的利润分配方案为每 10 股送 3 股，并于2008 年 6 月份实施，该股票的面值为每股 1 元。上市公司应扣缴王某的个人所得税_。 A.300 元 B.600 元 C.1500 元 D.3000 元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 本题需要注意的是：配股分红属于股息红利所得，对个人投资者从上市公司取得的
38、股息、红利所得，暂减按 50%计入个人应纳税所得额。 王某股息红利所得=100001031=3000(元)，应纳个人所得税=300020%50%=300(元)。本题的正确选项为 A。11.作家马某 2007 年 2 月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬 3800 元，自 2 月 15 日起又将该小说在晚报上连载 10 天，每天稿酬 450 元。马某当月需缴纳个人所得税_。 A.420 元 B.924 元 C.929.6 元 D.1320 元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 杂志发表与晚报连载不能视为一次稿酬交纳个人所得税，应该视为两次稿酬分别纳税，稿酬的税额有减征 30%的优惠，马
39、某当月需缴纳个人所得税=(3800-800)20%(1-30%)+45010(1-20%)20%(1-30%)=924(万元)，本题的正确选项为 B。12.张某 2012 年 6 月以拍卖方式支付 100 万元购入大华公司“打包债权”200 万元，其中甲欠大华公司120 万元，乙欠大华公司 80 万元。2012 年 11 月张某从乙债务人处追回款项 50 万元。张某处置债权取得所得应纳个人所得税为_。 A.0.2 万元 B.2 万元 C.4 万元 D.10 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出当次处置债权账面价值“打包”债权账面价值
40、=10080200=40(万元)，处置债权取得 50-40=10(万元)，应纳个人所得税税额：1020%=2(万元)。13.企业向个人赠送礼品，应按“其他所得”征收个人所得税的是_。 A.通信企业对个人购买手机赠话费、入网费 B.通信企业对个人购话费赠手机 C.企业在业务宣传活动中随机向本单位以外的个人赠送礼品 D.企业对累计消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A、B 与销售直接相关，属于不征收个人所得税的情形；选项 C 按照“其他所得”征收个人所得税；选项 D 带有意外和偶然性，按照偶然所得征收个人所得税。14.朱先生
41、所在的公司 2011 年实行雇员股票期权计划。2011 年 4 月 18 日，该公司授予朱先生股票期权60000 股，授予价 2 元/股；该期权无公开市场价格，并约定 2011 年 11 月 18 日起可以行权，行权前不得转让。2011 年 11 月 18 日朱先生以授予价购买股票 60000 股，当日该股票的公开市场价格 5 元/股。朱先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税_元。 A.0 B.28000 C.35000 D.37965（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 根据个人所得税法的规定，员工取得可公开交易的股票期权，应在员工行权时，从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买
42、日公平市场价的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。朱先生股票期权行权所得应纳个人所得税=60000(5-2)725%-10057=37965(元)。15.中国公民李某承包某企业，承包后未改变工商登记。2012 年该企业税后利润为 200000 元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，只能取得承包收入 80000 元，2012 年李某应缴纳个人所得税_元。 A.5446.67 B.6900 C.6446.67 D.2540（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 由于李某对企业经营成果不拥有所有权，只能取得承包收入，故该 80000 元应按照工资薪金所得缴纳个人所得税=(80000/12-3500)10%-10512=2540(元)。16.李某 2012 年 12 月从中国境内取得年终不含税奖金 48000 元，当月工资薪金所得 1500 元，则李某2012 年 12 月应申报缴纳个人所得税额_元。 A.4495 B.5075 C.7525 D.6323.53（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为 1 个月工资、薪金所得计算
