1、注册会计师税法-增值税法(七)及答案解析(总分：109.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题 lilist-style-t(总题数：14，分数：14.00)1.某电脑商城为增值税一般纳税人，2011 年 2 月销售电脑 280 台，每台零售价格为 7020 元，上月出售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回 2 台，上月该型号电脑每台零售价格为 6786 元，电脑城将这两台电脑退给厂家，取得厂家开具的红字增值税专用发票上注明销售额 11000 元，增值税税额 1870 元；本月购进电脑取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额为 35000 元，本月申请并通过了认证。该电脑商城本月上述
2、业务应纳增值税税额( )元。 A.250498 B.250430 C.280772 D.248628（分数：1.00）A.B.C.D.2.某生产企业(增值税一般纳税人)2011 年 10 月份销售应税产品取得不含税收入 300 万元，销售免税产品80 万元(不含税)，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 58 万元，应税产品与免税产品无法划分耗料情况，则该生产企业当月应纳增值税为( )万元。 A.5.21 B.7.43 C.16.57 D.34（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列有关增值税政策的陈述，正确的是( )。 A.销售再生水，适用先征后退政策 B.销售翻新轮胎，
3、适用即征即退政策 C.以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力实行即征即退 50%的政策 D.对增值税纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品，即征即退增值税（分数：1.00）A.B.C.D.4.某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2011 年 5 月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明金额 120 万元、进项税额 20.4 万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利 4.8 万元。下列该项业务的处理符合有关规定的是( )。 A.商场应按 115.2 万元计算销项税额 B.商场应按 124.8 万元计算销项税
4、额 C.商场当月应抵扣的进项税额为 20.4 万元 D.商场当月应抵扣的进项税额为 19.7 万元（分数：1.00）A.B.C.D.5.某工业企业(增值税一般纳税人)主要生产农业机械设备，2011 年 3 月发生以下购销业务：购进生产原料一批，取得的税控增值税专用发票(当月通过税务机关的认证)上注明的价、税款分别为 23 万元、3.91万元，另支付运费(取得运输发票)3 万元；购进钢材 20 吨，取得的税控增值税专用发票上注明价、税款分别为 8 万元、1.36 万元，取得专用发票的当月通过税务机关认证；直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为 42 万元；销
5、售农机一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额 42 万元。已知期初留抵税额 0.5 万元。则当期应留抵税额为( )万元。 A.5.28 B.7.14 C.10.85 D.5.98（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列适用的政策陈述，不正确的是( )。 A.纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后 12 个月内不得再申请免税 B.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可以按小规模纳税人纳税 C.从事成品油销售的加油站，一律按一般纳税人征税 D.纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣（分数：1.
6、00）A.B.C.D.7.下列支付的运费中不允许计算抵扣增值税进项税额的是( )。 A.购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用 B.外购自用的机器设备支付的运输费用 C.外购自用小汽车支付的运输费用 D.收购免税农产品支付的运输费用（分数：1.00）A.B.C.D.8.A 公司采取预收货款方式向 B 公司销售货物，双方于 2011 年 3 月 18 日签订了一份买卖合同，合同约定B 公司于 4 月 28 日向 A 公司预付货款。但 A 公司在 4 月 10 日就收到 B 公司的预付货款；A 公司于 5 月 30日发出货物。按我国增值税暂行条例及其实施细则的规定。A 公司增值税纳税义务发生
7、时间应当为( )。 A.3 月 18 日 B.4 月 10 日 C.4 月 28 日 D.5 月 30 日（分数：1.00）A.B.C.D.9.某企业 2011 年 3 月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米(库存账面成本为 117500 元，已申报抵扣进项税额)因管理不善发生霉烂，使账面成本减少 38140 元(包括运费成本 520 元)；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失 1100 元；因管理不善丢失去年购进未使用的过滤器一台，购进时取得增值税专用发票，固定资产账面成本 5600 元。进项税额转出额为( )元。 A.5500 B.4500 C.5660.52 D.6612.52（分
8、数：1.00）A.B.C.D.10.某生产厂家以“买二赠一”方式销售货物。本期销售 A 商品 50 台，每台售价(含税)23400 元，同时赠送 B 商品 25 件(B 商品不含税单价为 1200 元/件)。A、B 商品适用税率均为 17%。该生产厂家此项业务应申报的销项税额是( )元。 A.175100 B.155100 C.183200 D.167600（分数：1.00）A.B.C.D.11.自 2011 年 11 月 1 日起，增值税纳税人销售货物按次纳税的，起征点为( )。 A.150200 元 B.200300 元 C.300500 元 D.5001000 元（分数：1.00）A.B
9、.C.D.12.下列项目中，应征收增值税的是( )。 A.纳税人销售汽车的同时代办保险而向购买方收取的保险费 B.纳税人销售汽车，并提供按揭、代办服务业务取得的收入 C.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税 D.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的牌照费（分数：1.00）A.B.C.D.13.某增值税一般纳税人企业，2011 年 1 月购进一台设备用于企业的生产经营，购进时取得专用发票，发票注明价款 50000 元，该企业从 2011 年 7 月起开始将该设备专门用于非应税项目，该设备已经计提折旧5000 元，则该企业需要做进项税转出( )元。 A.8500
10、B.7650 C.1800 D.6500（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列不属于增值税征税范围的是( )。 A.银行销售金银的业务 B.寄售业代委托人销售寄售物品的业务 C.集邮商品的生产环节 D.邮政局销售邮票、首日封、邮折（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：13，分数：13.00)15.纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，下列税务处理正确的有( )。 A.分别核算的，按货物的销售收入计算缴纳增值税。按建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税 B.未分别核算的，所有收入均缴纳增值税 C.未分别核算的，所有收入均缴纳营业税 D.未分删核算的，由主管税务机关核定
11、其货物的销售额（分数：1.00）A.B.C.D.16.根据现行增值税法的有关规定，下列说法正确的有( )。 A.对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策 B.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税 C.一般纳税人的年应税销齿额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、但是不包括税务机关代开发票销售额和免税销售额 D.除另有规定外，纳税人一经认定为增值税一般纳税人，不得再转为小规模纳税人（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列可以免征增值税的有(
12、)。 A.小规模纳税人销售自产货物 B.销售古旧图书 C.污水处理劳务 D.个人销售自己使用过的电脑（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列关于增值税政策的表述中，错误的有( )。 A.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，属于增值税的征收范围，要征收增值税 B.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税 C.采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出 D.采取以旧换新方式销售货物的都应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格（分数：1.00）A.B.C.D.19.在下列项目
13、中，应视同销售计算增值税的有( )。 A.将购进的货物无偿赠送他人 B.将购进的货物分配给职工 C.将委托加工收回的货物用于本企业在建工程 D.将自制的货物用于对外投资（分数：1.00）A.B.C.D.20.下列关于纳税征管的陈述，正确的有( )。 A.进口货物，增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天 B.纳税人销售货物或者应税劳务先开具发票的，为开具发票的当天 C.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天 D.采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间一律为货物发出的当天（分数：1.00）A.B.C.D.21.可以实行出口退免税政策的货物必须符合的条件有( )。 A.必须属于增
14、值税、消费税征税范围的货物 B.必须是报关出口的货物 C.必须是财务上作销售处理的货物 D.必须是出口收汇核销的货物（分数：1.00）A.B.C.D.22.按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有U /U。 A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 D.积累型增值税 E.分配型增值税（分数：1.00）A.B.C.D.E.23.下列自产货物中，实行增值税即征即退的政策有( )。 A.以垃圾为燃料生产的热力 B.采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于 30%的水泥 C.利用风力生产电力 D.以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油（分数：1.
15、00）A.B.C.D.24.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有( )。 A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税 B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外) C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税 D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额（分数：1.00）A.B.C.D.25.下列关于增值税的税收优惠的表述中，正确的有( )。 A.对承揽国内、国外航空公司飞机维修业务的企业所从事的国外航空公司飞机维修业务，实行免征增值税的政策 B.对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税即征即退政策 C.对提
16、供垃圾处理劳务取得的收入免征增值税 D.增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受增值税实际税负超过 3%的部分即征即退政策（分数：1.00）A.B.C.D.26.下列行为中，按税法规定应征收增值税的有( )。 A.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方 B.银行经营融资租赁业务收取的租赁费 C.生产企业销售货物时收取的优质服务费 D.招待所预订火车票的手续费（分数：1.00）A.B.C.D.27.下列各项中，除另有规定外，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有( )。 A.来料加工复出口的货物 B.小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物 C.企业在国内
17、采购并运往境外作为国外投资的货物 D.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物（分数：1.00）A.B.C.D.三、计算题(总题数：2，分数：32.00)某首饰商城为增值税一般纳税人，2011 年 10 月发生以下业务：(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得零售收入 30 万元，其中金银首饰收入 20 万元，镀金首饰收入 10 万元；(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 2000 条，新项链每条零售价0.3 万元，旧项链每条作价 0.2 万元，每条项链取得差价款 0.1 万元；(3)用 300 条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为 39 万元，该批项链本期市场平均零售
18、价为 80 万元，最高零售价为 100 万；(4)外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款 400 万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税 8.5万元；(5)本期自来水公司开具水费增值税专用发票，注明价款 9.82 万元，税款 0.59万元。本期取得电费的增值税专用发票上注明价款 21 万元。(其他相关资料：本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣)。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：20.00）(1).销售套装礼盒的增值税销项税；（分数：4.00）_(2).“以旧换新”销售金项链增值
19、税销项税；（分数：4.00）_(3).用银基项链抵偿债务增值税销项税；（分数：4.00）_(4).商城 10 月份可抵扣的进项税额；（分数：4.00）_(5).商城 10 月份应缴纳的增值税。（分数：4.00）_某市百货公司为增值税一般纳税人，2011 年 6 月发生以下业务：(1)采取买一送一方式销售电视机，共销售 150 台，每台价格 3000 元(不含税)，同时送出 150 只电饭煲(市场不含税价格 400 元/只)，并用商场的货车运输，收取送货运费 10000 元；(2)销售空调机 250 台，每台不含税售价 2500 元，另收取安装费每台 100 元；(3)取得会员费收入 30 万元
20、；(4)采用分期收款方式销售某型号洗农机 200 台，每台不含税价格 1440 元，本月约定购货方支付 50%的款项；(5)购进空调机 500 台，取得增值税专用发票注明价款 20 万元，没有付款；(6)购进电冰箱 120 台，取得增值税发票注明价款 36 万元(不含税)，但商场因资金困难仅支付了 50%的货款，余款在下月点付；因质量原因，将上期购进电冰箱 20 台退回厂家(价格小期)，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额。（分数：12.00）(1).本月商场可以抵扣的增值税进项税；（分数：4.00）_(2).本月商场发生的增值税销项税；（分数
21、：4.00）_(3).本月商场应缴纳的增值税。（分数：4.00）_四、综合题(总题数：1，分数：50.00)龙新公司是拥有进出口经营权的外资生产企业(一般纳税人)，2011 年 5 月经济业务如下：(1)内销甲产品取得不含税收入 2000 万元，价外费用 339 万元；外购 A 材料，取得增值税专用发票，发票上注明的价款是 1200 万元。(2)外销乙产品一批，离岸价格 300 万美元，相关单证已经收齐。(3)进口材料，到岸价格 1000 万元人民币，进口关税 200 万元，已经缴纳的进口关税和增值税，取得海关开具的关税和增值税完税凭证。(4)由于进料加工业务，免税进口 C 材料一批，专用于本
22、企业生产的出口产品乙，到岸价格 500 万元人民币。(5)国税机关进行增值税检查发现，企业 2011 年 2 月份将境内销售乙产品的含税收入 58.50 万元计入了其他应付款账户中。将账面价值为 30 万元的库存 A 材料用于本企业的在建工程项目中，仅将材料的账面价值转入了在建工程中，要求企业调整账务处理，并在本月 30 日前补缴税款。(6)支付本月甲产品销僻运费 15 万元，乙产品境内销售运费 20 万元，取得了运输公司丌具的运赞发票。(7)将使用了 3 年的进口机器设备 2 台出售，每台设备原值 36 万元，售价41.60 万元，已经计提折旧 6.84 万元。(8)由于质量原因，将上月购进
23、的 A 材料账面价值 200 万元退回，取得了对方单位开具的红字专用发票。(9)2011 年 5 月 15 日外购国产设备一台，支付设备含税价款 150 万元，随设备的配套件、备件含税金额 25 万元，取得增值税专用发票。已知上期留抵税额 58 万元，企业产品中甲产品增值税率是 13%，乙产品增值税率为 17%；采购材料适用的增值税率均为 17%；乙产品出口退税率是 13%。美元的外汇牌价为 1:6.8。要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题(以万元为单位，计算过程保留小数点后两位)。（分数：50.00）(1).计算 2011 年 5 月龙新公司的销项税额(不考虑查补税额)（分数：10.00）
24、_(2).计算 2011 年 5 月龙新公司取得的准予抵扣的进项税额(不考虑查补税额，不含上期留抵部分)；（分数：10.00）_(3).计算 2011 年 5 月龙新公司被税务机关查补的增值税额；（分数：10.00）_(4).计算 2011 年 5 月龙新公司的应遐增值税额与免抵税额(查补税额不在免抵退税额的计算中)；（分数：10.00）_(5).计算 2011 年 5 月应纳增值税额。（分数：10.00）_注册会计师税法-增值税法(七)答案解析(总分：109.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题 lilist-style-t(总题数：14，分数：14.00)1.某电脑商城为增值税一般纳
25、税人，2011 年 2 月销售电脑 280 台，每台零售价格为 7020 元，上月出售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回 2 台，上月该型号电脑每台零售价格为 6786 元，电脑城将这两台电脑退给厂家，取得厂家开具的红字增值税专用发票上注明销售额 11000 元，增值税税额 1870 元；本月购进电脑取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额为 35000 元，本月申请并通过了认证。该电脑商城本月上述业务应纳增值税税额( )元。 A.250498 B.250430 C.280772 D.248628（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 应纳增值税=2807020(1+17%)1
26、7%-6786(1+17%)217%-(35000-1870)=250498(元)2.某生产企业(增值税一般纳税人)2011 年 10 月份销售应税产品取得不含税收入 300 万元，销售免税产品80 万元(不含税)，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 58 万元，应税产品与免税产品无法划分耗料情况，则该生产企业当月应纳增值税为( )万元。 A.5.21 B.7.43 C.16.57 D.34（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 不得抵扣的进项税额=5880(300+80)=12.21(万元)应纳增值税额=30017%-(58-12.21)=5.21(万元)3.下列
27、有关增值税政策的陈述，正确的是( )。 A.销售再生水，适用先征后退政策 B.销售翻新轮胎，适用即征即退政策 C.以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力实行即征即退 50%的政策 D.对增值税纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品，即征即退增值税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 销售自产再生水，销售自产翻新轮胎，生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。4.某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2011 年 5 月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明金额 120 万元、进项税额 20.4 万元并通过主管税务机关认证，当月按平
28、价全部销售，月末供货方向该商场支付返利 4.8 万元。下列该项业务的处理符合有关规定的是( )。 A.商场应按 115.2 万元计算销项税额 B.商场应按 124.8 万元计算销项税额 C.商场当月应抵扣的进项税额为 20.4 万元 D.商场当月应抵扣的进项税额为 19.7 万元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 销项税的计算，是按不含税销售收入 120 万元计算；对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。冲减后进项税额为 20.4-4.8(1+17%)17%=19.70(万元)5.某工业企业(增值税一般纳
29、税人)主要生产农业机械设备，2011 年 3 月发生以下购销业务：购进生产原料一批，取得的税控增值税专用发票(当月通过税务机关的认证)上注明的价、税款分别为 23 万元、3.91万元，另支付运费(取得运输发票)3 万元；购进钢材 20 吨，取得的税控增值税专用发票上注明价、税款分别为 8 万元、1.36 万元，取得专用发票的当月通过税务机关认证；直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为 42 万元；销售农机一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额 42 万元。已知期初留抵税额 0.5 万元。则当期应留抵税额为( )万元。
30、A.5.28 B.7.14 C.10.85 D.5.98（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 农业机械设备适用 13%的低税率。一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，可以按照收购凭证上的金额乘以 13%计算抵扣进项税。当期进项税额=3.91+37%+1.36+4213%=10.94(万元)当期销项税额=4213%=5.46 万元)当期应纳增值税额=5.46-10.94-0.5=-5.98(万元)当期不用缴纳增值税，同时期末留抵税额为 5.98 万元。6.下列适用的政策陈述，不正确的是( )。 A.纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后 12 个月内不得
31、再申请免税 B.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可以按小规模纳税人纳税 C.从事成品油销售的加油站，一律按一般纳税人征税 D.纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后 36 个月内不得再申请免税。7.下列支付的运费中不允许计算抵扣增值税进项税额的是( )。 A.购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用 B.外购自用的机器设备支付的运输费用 C.外购自用小汽车支付的运输费用 D.收购免税农产品支付的运输费用（分数：1.00）A.B.C. D
32、.解析：解析 选项 B。外购的机器设备可以抵扣进项税，支付的运输费用可以抵扣进项税；选项 C，外购自用小汽车属于消费品，不得抵扣进项税额，其支付的运输费用也不能抵扣；选项 A、D，购进的货物均足免税农产品，购进方可以按照买价的 13%计算抵扣进项税，支付的运费也可以计算抵扣进项税。8.A 公司采取预收货款方式向 B 公司销售货物，双方于 2011 年 3 月 18 日签订了一份买卖合同，合同约定B 公司于 4 月 28 日向 A 公司预付货款。但 A 公司在 4 月 10 日就收到 B 公司的预付货款；A 公司于 5 月 30日发出货物。按我国增值税暂行条例及其实施细则的规定。A 公司增值税纳
33、税义务发生时间应当为( )。 A.3 月 18 日 B.4 月 10 日 C.4 月 28 日 D.5 月 30 日（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。9.某企业 2011 年 3 月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米(库存账面成本为 117500 元，已申报抵扣进项税额)因管理不善发生霉烂，使账面成本减少 38140 元(包括运费成本 520 元)；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失 1100 元；因管理不善丢失去年购进未使用的过滤器一台，购进时取得增值税专用发票，固定资产账面成本 5600 元。进项税额
34、转出额为( )元。 A.5500 B.4500 C.5660.52 D.6612.52（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 进项税额转出=(38140-520)(1-13%)13%+520(1-7%)7%+560017%=6612.52(元)10.某生产厂家以“买二赠一”方式销售货物。本期销售 A 商品 50 台，每台售价(含税)23400 元，同时赠送 B 商品 25 件(B 商品不含税单价为 1200 元/件)。A、B 商品适用税率均为 17%。该生产厂家此项业务应申报的销项税额是( )元。 A.175100 B.155100 C.183200 D.167600（分数：1.00）
35、A. B.C.D.解析：解析 以“买二赠一”方式销售货物，所赠送的货物要视同销售，计算增值税。此项业务应申报的销项税额=23400(1+17%)5017%+25120017%=175100(元)11.自 2011 年 11 月 1 日起，增值税纳税人销售货物按次纳税的，起征点为( )。 A.150200 元 B.200300 元 C.300500 元 D.5001000 元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 自 2011 年 11 月 1 日起，增值税纳税人销售货物按次纳税的，起征点为每次(日)销售额12.下列项目中，应征收增值税的是( )。 A.纳税人销售汽车的同时代办保险而向购
36、买方收取的保险费 B.纳税人销售汽车，并提供按揭、代办服务业务取得的收入 C.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税 D.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的牌照费（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税，单独提供按揭、代办服务业务并不销售汽车的，应征收营业税；纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。13.某增值税一般纳税人企业，2011 年 1 月购进一台设备用于企业的生产经营，购进时取得专用
37、发票，发票注明价款 50000 元，该企业从 2011 年 7 月起开始将该设备专门用于非应税项目，该设备已经计提折旧5000 元，则该企业需要做进项税转出( )元。 A.8500 B.7650 C.1800 D.6500（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 将购入的固定资产用于非应税项目，不可以抵扣进项税。如果已经抵扣，则要做进项税转出。则进项税额转出=4500017%=7650(元)14.下列不属于增值税征税范围的是( )。 A.银行销售金银的业务 B.寄售业代委托人销售寄售物品的业务 C.集邮商品的生产环节 D.邮政局销售邮票、首日封、邮折（分数：1.00）A.B.C.D. 解
38、析：解析 银行销售金银的业务、寄售业代委托人销售寄售物品的业务均属于增值税征税范围的特殊项目；集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。邮政部门销售集邮商品征营业税。二、多项选择题(总题数：13，分数：13.00)15.纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，下列税务处理正确的有( )。 A.分别核算的，按货物的销售收入计算缴纳增值税。按建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税 B.未分别核算的，所有收入均缴纳增值税 C.未分别核算的，所有收入均缴纳营业税 D.未分删核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额（分数：1.00）A. B.C.D.
39、解析：解析 纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。16.根据现行增值税法的有关规定，下列说法正确的有( )。 A.对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策 B.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税 C.一般纳税人的年应税销齿额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额
40、、但是不包括税务机关代开发票销售额和免税销售额 D.除另有规定外，纳税人一经认定为增值税一般纳税人，不得再转为小规模纳税人（分数：1.00）A. B. C.D. 解析：解析 一般纳税人的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。17.下列可以免征增值税的有( )。 A.小规模纳税人销售自产货物 B.销售古旧图书 C.污水处理劳务 D.个人销售自己使用过的电脑（分数：1.00）A.B. C. D. 解析：解析 选项 B、C、D 均属于税法明确规定免征增值税的项目。小规
41、模纳税人销售自产货物要按 3%的征收率计算增值税。18.下列关于增值税政策的表述中，错误的有( )。 A.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，属于增值税的征收范围，要征收增值税 B.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税 C.采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出 D.采取以旧换新方式销售货物的都应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格（分数：1.00）A. B.C.D. 解析：解析 融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税
42、和营业税；以旧换新并非都按新货物同期价格确定销售额，金银首饰以旧换新业务就是例外。19.在下列项目中，应视同销售计算增值税的有( )。 A.将购进的货物无偿赠送他人 B.将购进的货物分配给职工 C.将委托加工收回的货物用于本企业在建工程 D.将自制的货物用于对外投资（分数：1.00）A. B.C. D. 解析：解析 将购进的货物分配给职工属于进项税额不得抵扣的行为，不属于视同销售行为。20.下列关于纳税征管的陈述，正确的有( )。 A.进口货物，增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天 B.纳税人销售货物或者应税劳务先开具发票的，为开具发票的当天 C.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务
43、发生的当天 D.采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间一律为货物发出的当天（分数：1.00）A. B. C. D.解析：解析 采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。但生产销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。21.可以实行出口退免税政策的货物必须符合的条件有( )。 A.必须属于增值税、消费税征税范围的货物 B.必须是报关出口的货物 C.必须是财务上作销售处理的货物 D.必须是出口收汇核销的货物（分数：1.00）A. B. C. D. 解析：解析 实行出口退免税政策的货物必须符合题中所提到的四个条件。22.按对外购
44、固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有U /U。 A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 D.积累型增值税 E.分配型增值税（分数：1.00）A. B. C. D.E.解析：解析 增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。23.下列自产货物中，实行增值税即征即退的政策有( )。 A.以垃圾为燃料生产的热力 B.采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于 30%的水泥 C.利用风力生产电力 D.以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油（分数：1.00）A. B. C.D. 解析：解析 选项 C，利用风力生产电力实行增值税即征即退 50%的政策。24.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有( )。 A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税 B.以旧换新方式销售货物
