1、注册会计师税法-增值税法(九)及答案解析(总分：52.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：19，分数：19.00)1.下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是_。（分数：1.00）A.收购货物出口的外贸企业B.受托代理出口货物的外贸企业C.自营出口自产货物的生产企业D.委托出口自产货物的生产企业2.下列各项中，应当计算缴纳增值税的是_。（分数：1.00）A.邮政部门发行报刊B.农业生产者销售自产农产品C.电力公司向发电企业收取过网费D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品3.下列各项中，需要计算缴纳增值税的是_。（分数：1.00）A.增值税纳税人收取的会员费收入B.
2、电力公司向发电企业收取的过网费C.转让企业全部产权涉及的应税货物转让D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴4.下列各项业务中，属于增值税征收范围的是_。（分数：1.00）A.将委托加工的货物分配给股东B.增值税纳税人收取会员费收入C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为5.某副食品商店为增值税小规模纳税人，2013 年 8 月销售副食品取得含税销售额 66950 元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额 17098 元。该商店应缴纳的增值税为_。（分数：1.00）A.2282 元B.2291.96 元C.2448 元D.2477.98 元6.汽车
3、销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是_。（分数：1.00）A.收取的小轿车改装费B.因代办保险收取的保险费C.因代办牌照收取的车辆牌照费D.因代办缴纳收取的车辆购置税税款7.下列应税服务项目中属于现代服务业征收增值税的是_。（分数：1.00）A.远洋运输的程租业务B.远洋运输的期租业务C.远洋运输的光租业务D.航空运输的湿租业务8.下列应税服务项目中属于航空运输业服务的是_。（分数：1.00）A.航空地面服务B.通用航空服务C.航空运输的湿租业务D.航空运输的干租业务9.下列项目中，属于增值税征收范围的是_。（分数：1.00）A.航空运输企业提
4、供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务B.空中飞行管理服务C.空中交通管理服务D.航空运输服务中航空运输的湿租业务10.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是_。（分数：1.00）A.年不含税销售额在 500 万元以上的从事应税服务的纳税人B.年不含税销售额 90 万元以上的从事货物批发的纳税人C.年不含税销售额为 80 万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人D.年不含税销售额为 50 万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人11.下列各项中，适用 6%税率的是_。（分数：1.00）A.自来水生产企业(一般纳税人)销售自来水B.苗同销售自种花卉C.提供现代服务业
5、服务(有形动产租赁服务除外)D.印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书12.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是_。（分数：1.00）A.11%B.6%C.13%D.17%13.下列各项中所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是_。（分数：1.00）A.生产过程中出现的报废产品B.用于返修产品修理的易损零配件C.纳税人自用的应征消费税的汽车D.生产免税药品耗用的外购材料14.2014 年 3 月中旬，某商店(小规模纳税人)购进童装 150 套，“六一”儿童节之前以每套 98 元的含税价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税为
6、_。（分数：1.00）A.588 元B.565.38 元C.441 元D.428.16 元15.下列各项中，不得享受增值税退(免)税政策的是_。（分数：1.00）A.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物B.非出口企业委托出口的货物C.出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物D.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物16.下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的是_。（分数：1.00）A.将货物分配给股东，为货物移送的当天B.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天C.采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天D.将货
7、物作为投资的，为货物使用的当天17.根据增值税暂行条例的规定，下列各项中不需要缴纳增值税的是_。（分数：1.00）A.将自产的货物抵偿债务B.将购买的货物用于投资C.将自建的厂房对外转让D.将自产的货物用于集体福利18.某动漫企业为增值税一般纳税人，2014 年 3 月提供应税服务取得销售额 68000 元(不含增值税)，已开具增值税专用发票；本月购进货物取得增值税专用发票注明的增值税为 1346 元；支付运费 300 元，取得的运输企业开具的货物运输业增值税专用发票。该企业上述业务实际应负担的增值税为_元。（分数：1.00）A.11560B.10200C.4080D.204019.下列经营单
8、位和个人销售的货物和应税服务中，属于增值税免税货物的是_。（分数：1.00）A.进口仪器、设备B.旧货经营单位销售旧货C.个人销售自己使用过的物品D.单位转让著作权二、多项选择题(总题数：14，分数：28.00)20.加油站通过加油机加注的下列汽油，在计算增值税时允许扣除的有_。（分数：2.00）A.加油站监测用油B.加油站本身倒库油C.为客户车辆加注的汽油D.经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油21.下列出口货物中，免税但不予退税的有_。（分数：2.00）A.古旧图书B.避孕药品和用具C.国家计划内出口的原油D.来料加工复出口的货物22.年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模
9、纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。下列各项中，符合申请一般纳税人资格的条件有_。（分数：2.00）A.有固定的生产经营场所B.能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿C.能够根据合法、有效凭证核算D.能够提供准确税务资料23.根据增值税暂行条例的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有_。（分数：2.00）A.将购买的货物用于个人消费B.将自产的货物分配给股东C.将自产的货物用于集体福利D.将自建的厂房对外转让24.根据我国现行增值税暂行条例和“营改增”的规定，下列项目中应当缴纳增值税的有_。（分数：2.00）A.汽车的租赁B.汽车的修理C.房屋的装潢D.受托加工
10、白酒25.下列各项中，属于增值税即征即退政策范围的有_。（分数：2.00）A.利用风力生产的电力B.销售再生资源C.销售自产软件产品D.安置残疾人的单位26.下列各项中，属于增值税征收范围的有_。（分数：2.00）A.纳税人取得的中央财政补贴B.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用C.邮政储蓄业务D.代理记账27.下列各项中，属于增值税征收范围的有_。（分数：2.00）A.医院提供治疗并销售药品B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品C.商店销售空调并负责安装D.汽车修理厂修车并提供洗车服务28.根据增值税法的规定，下列各项中属于增值税混合销售行为的有_。（分数：2.00）A.
11、建材商店销售建材还从事装修业务B.商业企业销售空调并负责安装C.建筑公司包工包料从事建筑业务D.家具企业销售家具并负责运输29.增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限包括_。（分数：2.00）A.无合同约定的，在一年之内计入B.有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入C.有合同约定的，合同逾期的时候计入D.无合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算，和收取的货款一并计入30.一般纳税人支付的下列运费中，允许扣除进项税额的有_。（分数：2.00）A.销售货物支付的运输费用B.外购生产设备支付的运输费用C.外购免税农产品支付的运输费用D.购货时卖方转来的代垫
12、运费(运输发票开给购货方)31.企业外购的经营性货物和接受应税服务中，用于_可抵扣进项税额。（分数：2.00）A.生产不合格产品B.对外投资C.生产免税项目D.建造房屋32.下列出口货物中，既不免税也不退税的有_。（分数：2.00）A.境内的单位为出口货物提供的邮政业服务B.出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品C.出口企业提供虚假备案单证的货物D.出口企业销售给特殊区域内的交通运输工具33.单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的有_。（分数：2.00）A.商场将购买的商品发给职工B.饭店将购进啤酒用于餐饮服务C.个体商店代销鲜奶D.食品厂将购买食品原料赠送他人三、计算题(总题数：
13、1，分数：5.00)位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2010 年 1 月发生以下业务： (1)购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为 60 万元，增值税税款为 10.2 万元。支付运费 4 万元，取得公路内河货运发票。 (2)购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为 8 万元。 (3)开采原煤 10000 吨。采取分期收款方式销售原煤 9000 吨，每吨不含税单价 500 元。购销合同约定，本月应收取 1/3 的价款，但实际只收取不含税价款 120 万元。另支付运费 6 万元、装卸费 2 万元，取得公路内河货运发票。 (4)为职工宿舍供暖，使用本
14、月开采的原煤 200 吨；另将本月开采的原煤 500 吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。 (5)销售开采原煤过程中产生的天然气 125 千立方米，取得不含税销售额 25 万元。 (6)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的 1/5 因管理不善而丢失(说明：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为 0；假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为 5 元/吨，天然气资源税税额为 10 元/千立方米) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：5.00）(1).计算该企业当月的增值税进项税额。（分数：1.00）_(2).计算该企业当月的增值税销项税额
15、。（分数：1.00）_(3).计算该企业当月应缴纳的增值税。（分数：1.00）_(4).计算该企业当月应缴纳的资源税。（分数：1.00）_(5).计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：1.00）_注册会计师税法-增值税法(九)答案解析(总分：52.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：19，分数：19.00)1.下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是_。（分数：1.00）A.收购货物出口的外贸企业 B.受托代理出口货物的外贸企业C.自营出口自产货物的生产企业D.委托出口自产货物的生产企业解析：解析 收购货物出口的外贸企业采用先征后退政策。2.下列各
16、项中，应当计算缴纳增值税的是_。（分数：1.00）A.邮政部门发行报刊B.农业生产者销售自产农产品C.电力公司向发电企业收取过网费 D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品解析：解析 选项 B、D 属于增值税的免税项目，不计算缴纳增值税，选项 A 属于营业税的征收范围(“营改增”后该选项应该缴纳增值税)。3.下列各项中，需要计算缴纳增值税的是_。（分数：1.00）A.增值税纳税人收取的会员费收入B.电力公司向发电企业收取的过网费 C.转让企业全部产权涉及的应税货物转让D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴解析：解析 选项 A，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。选项 C，转让企业全
17、部产权涉及的应税货物转让不缴纳增值税，也不缴纳营业税；选项 D，各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。4.下列各项业务中，属于增值税征收范围的是_。（分数：1.00）A.将委托加工的货物分配给股东 B.增值税纳税人收取会员费收入C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为解析：解析 选项 B：增值税纳税人收取的会员费收入，不属于增值税征收范围，不征收增值税；选项C：转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税征收范围，不征收增值税；选项 D：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于
18、增值税征收范围，不征收增值税。5.某副食品商店为增值税小规模纳税人，2013 年 8 月销售副食品取得含税销售额 66950 元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额 17098 元。该商店应缴纳的增值税为_。（分数：1.00）A.2282 元 B.2291.96 元C.2448 元D.2477.98 元解析：解析 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按 2%征收率征收增值税。该商店 8 月份应缴纳增值税：66950(1+3%)3%+17098(1+3%)2%=1950+332=2282(元)6.汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是_。
19、（分数：1.00）A.收取的小轿车改装费 B.因代办保险收取的保险费C.因代办牌照收取的车辆牌照费D.因代办缴纳收取的车辆购置税税款解析：解析 销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代办购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费不计入销售额。7.下列应税服务项目中属于现代服务业征收增值税的是_。（分数：1.00）A.远洋运输的程租业务B.远洋运输的期租业务C.远洋运输的光租业务 D.航空运输的湿租业务解析：解析 ABD 属于交通运输业。8.下列应税服务项目中属于航空运输业服务的是_。（分数：1.00）A.航空地面服务B.通用航空服务C.航空运输的湿租业务 D.航空运输的干租
20、业务解析：解析 AB 属于物流辅助服务，D 属于有形动产经营性租赁。9.下列项目中，属于增值税征收范围的是_。（分数：1.00）A.航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务B.空中飞行管理服务C.空中交通管理服务D.航空运输服务中航空运输的湿租业务 解析：解析 选项 A 不属于增值税的征税范围，选项 B、C 属于物流辅助服务。10.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是_。（分数：1.00）A.年不含税销售额在 500 万元以上的从事应税服务的纳税人B.年不含税销售额 90 万元以上的从事货物批发的纳税人C.年不含税销售额为 80 万元以下，会计核算制度健全的从事货物
21、零售的纳税人 D.年不含税销售额为 50 万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人解析：解析 年应税销售额达不到 80 万元的批发或零售货物的纳税人一律不得被认定为一般纳税人。11.下列各项中，适用 6%税率的是_。（分数：1.00）A.自来水生产企业(一般纳税人)销售自来水B.苗同销售自种花卉C.提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外) D.印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书解析：解析 选项 A 属于按简易办法征收增值税的货物，适用 6%征收率；选项 B 属于农业生产者销售自产农产品，免征增值税；选项 D 属于一般纳税人销售初级农产品，按 13
22、%税率征收增值税；只有选项 C 适用 17%税率，如果是印刷厂购买纸张印刷图书，按货物征税(即适用 13%的税率)。选项 D 应该按 13%税率征收增值税；只有选项 C 适用 6%税率。12.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是_。（分数：1.00）A.11%B.6%C.13% D.17%解析：解析 增值税法定税率为 13%和 17%，增值税计算抵扣进项税额的扣除率有 7%、13%，故既是法定税率又是进项税额扣除率的是 13%。13.下列各项中所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是_。（分数：1.00）A.生产过程中出现的报废产品B.用于返修产品修理的易损零配件C.
23、纳税人自用的应征消费税的汽车D.生产免税药品耗用的外购材料 解析：解析 选项 A、B、C 均为生产经营过程中外购的属于流动资产管理的货物进项税可以抵扣，选项D 属于免税货物耗用的外购货物进项税额不予抵扣。14.2014 年 3 月中旬，某商店(小规模纳税人)购进童装 150 套，“六一”儿童节之前以每套 98 元的含税价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税为_。（分数：1.00）A.588 元B.565.38 元C.441 元D.428.16 元 解析：解析 应纳税额=98(1+3%)3%150=428.16(元)。15.下列各项中，不得享受增值税退(免)税政策的是_。（分数：1.
24、00）A.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物B.非出口企业委托出口的货物 C.出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物D.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物解析：解析 非出口企业委托出口的货物属于适用增值税免税政策的范围。16.下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的是_。（分数：1.00）A.将货物分配给股东，为货物移送的当天 B.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天C.采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天D.将货物作为投资的，为货物使用的当天解析：解析 预收货款结算的，应为发货的当天；交款提货结算
25、的，应为收到货款或取得索取货款凭证的当天，不论是否发货；对外投资应为货物移送的当天。17.根据增值税暂行条例的规定，下列各项中不需要缴纳增值税的是_。（分数：1.00）A.将自产的货物抵偿债务B.将购买的货物用于投资C.将自建的厂房对外转让 D.将自产的货物用于集体福利解析：解析 选项 A、B、D 应缴纳增值税；选项 C 应缴纳营业税。18.某动漫企业为增值税一般纳税人，2014 年 3 月提供应税服务取得销售额 68000 元(不含增值税)，已开具增值税专用发票；本月购进货物取得增值税专用发票注明的增值税为 1346 元；支付运费 300 元，取得的运输企业开具的货物运输业增值税专用发票。该
26、企业上述业务实际应负担的增值税为_元。（分数：1.00）A.11560B.10200C.4080D.2040 解析：解析 增值税一般纳税人中的提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行增值税即征即退政策，销售其应税服务，按 11%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3%的部分，实行即征即退政策。应纳税额=6800011%-1346-30011%=6101(元)，实际税负=610168000100%9%，实际税负超过 3%的部分实行即征即退。 实际应负担税额=680003%=2040(元)。19.下列经营单位和个人销售的货物和应税服务中，属于增值税免税货物的是_。（分数：1
27、.00）A.进口仪器、设备B.旧货经营单位销售旧货C.个人销售自己使用过的物品 D.单位转让著作权解析：解析 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备，属于免征增值税项目，选项 A 不正确；选项 B 属于 3%简易办法且减按 2%征收增值税的货物；选项 D 如果是个人转让著作权属于免征增值税项目。二、多项选择题(总题数：14，分数：28.00)20.加油站通过加油机加注的下列汽油，在计算增值税时允许扣除的有_。（分数：2.00）A.加油站监测用油 B.加油站本身倒库油 C.为客户车辆加注的汽油D.经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油 解析：解析 选项 A、B、D 可以在计算增值税时
28、进行扣除。选项 C 为视同销售行为，应征收增值税。21.下列出口货物中，免税但不予退税的有_。（分数：2.00）A.古旧图书 B.避孕药品和用具 C.国家计划内出口的原油D.来料加工复出口的货物 解析：解析 自 1999 年 9 月 1 日起国家计划内出口的原油恢复按 13%的退税率退税。所以选项 C 不对。22.年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。下列各项中，符合申请一般纳税人资格的条件有_。（分数：2.00）A.有固定的生产经营场所 B.能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿 C.能够根据合法、有效凭证核
29、算 D.能够提供准确税务资料 解析：解析 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定： (1)有固定的生产经营场所； (2)能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。23.根据增值税暂行条例的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有_。（分数：2.00）A.将购买的货物用于个人消费B.将自产的货物分配给股东 C.将自产的货物用于集体福利 D.将自建的厂房对外转让解析：解析 选项 B、C 视同销售，
30、应缴纳增值税；选项 A 属于不得抵扣进项税；选项 D 应缴纳营业税。24.根据我国现行增值税暂行条例和“营改增”的规定，下列项目中应当缴纳增值税的有_。（分数：2.00）A.汽车的租赁 B.汽车的修理 C.房屋的装潢D.受托加工白酒 解析：解析 选项 A“租赁”属于“营改增”中的有形动产租赁。25.下列各项中，属于增值税即征即退政策范围的有_。（分数：2.00）A.利用风力生产的电力 B.销售再生资源C.销售自产软件产品 D.安置残疾人的单位 解析：解析 选项 B 为征收增值税的项目。26.下列各项中，属于增值税征收范围的有_。（分数：2.00）A.纳税人取得的中央财政补贴B.出租车公司向使用
31、本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用 C.邮政储蓄业务 D.代理记账解析：解析 A 选项不属于增值税的征税范围；D 选项属于按金融业缴纳营业税的项目。27.下列各项中，属于增值税征收范围的有_。（分数：2.00）A.医院提供治疗并销售药品B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品 C.商店销售空调并负责安装 D.汽车修理厂修车并提供洗车服务 解析：解析 属于增值税的征税范围；D 选项属于按金融业缴纳营业税的项目。28.根据增值税法的规定，下列各项中属于增值税混合销售行为的有_。（分数：2.00）A.建材商店销售建材还从事装修业务B.商业企业销售空调并负责安装 C.建筑公司包工包料从事建筑业务D.
32、家具企业销售家具并负责运输 解析：解析 建材商店销售建材还从事装修，属于增值税的兼营业务；建筑公司包工包料从事建筑业务属于营业税的混合销售行为。29.增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限包括_。（分数：2.00）A.无合同约定的，在一年之内计入 B.有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入C.有合同约定的，合同逾期的时候计入 D.无合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算，和收取的货款一并计入解析：解析 对非酒类销售单位收取的包装物押金，逾期未收回应计入销售额征税，逾期是指合同有约定，超过约定时间；合同无约定以 1 年为期限。选项 B、D 所述押金均为
33、未逾期的，无须征税。30.一般纳税人支付的下列运费中，允许扣除进项税额的有_。（分数：2.00）A.销售货物支付的运输费用 B.外购生产设备支付的运输费用 C.外购免税农产品支付的运输费用 D.购货时卖方转来的代垫运费(运输发票开给购货方) 解析：解析 一般纳税人销售货物、购进货物支付运输企业的运费，可以计算抵扣进项税额。31.企业外购的经营性货物和接受应税服务中，用于_可抵扣进项税额。（分数：2.00）A.生产不合格产品 B.对外投资 C.生产免税项目D.建造房屋解析：解析 外购货物用于非应税项目、生产免税项目等进项税额不得抵扣。32.下列出口货物中，既不免税也不退税的有_。（分数：2.00
34、）A.境内的单位为出口货物提供的邮政业服务B.出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品 C.出口企业提供虚假备案单证的货物 D.出口企业销售给特殊区域内的交通运输工具 解析：解析 A 选项适用于出口免税政策。33.单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的有_。（分数：2.00）A.商场将购买的商品发给职工B.饭店将购进啤酒用于餐饮服务C.个体商店代销鲜奶 D.食品厂将购买食品原料赠送他人 解析：解析 选项 B 属于应当征收营业税的业务；选项 A 将外购货物用于职工福利、非应税项目，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为。三、计算题(总题数：1，分数：5.00)位于县城的某内资原煤生
35、产企业为增值税一般纳税人，2010 年 1 月发生以下业务： (1)购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为 60 万元，增值税税款为 10.2 万元。支付运费 4 万元，取得公路内河货运发票。 (2)购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为 8 万元。 (3)开采原煤 10000 吨。采取分期收款方式销售原煤 9000 吨，每吨不含税单价 500 元。购销合同约定，本月应收取 1/3 的价款，但实际只收取不含税价款 120 万元。另支付运费 6 万元、装卸费 2 万元，取得公路内河货运发票。 (4)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤 200 吨；另将本月开采的原
36、煤 500 吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。 (5)销售开采原煤过程中产生的天然气 125 千立方米，取得不含税销售额 25 万元。 (6)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的 1/5 因管理不善而丢失(说明：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为 0；假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为 5 元/吨，天然气资源税税额为 10 元/千立方米) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：5.00）(1).计算该企业当月的增值税进项税额。（分数：1.00）_正确答案：()解析：计算该企业当月的增值税进项税额=10.2+845+(4+6)
37、7%(“营改增”后，运费应该按照 11%建造进项税额抵扣，下同)=17.3(万元)(2).计算该企业当月的增值税销项税额。（分数：1.00）_正确答案：()解析：计算该企业当月的增值税销项税额第 3 笔销项税=90005001/317%10000=25.5(万元) 第 4 笔销项税=(200+500)50017%10000=5.95(万元) 第 5 笔销项税=2513%=3.25(万元) 销项税合计=25.5+5.95+3.25=34.7(万元)(3).计算该企业当月应缴纳的增值税。（分数：1.00）_正确答案：()解析：计算该企业当月应缴纳的增值税=34.7-17.3=17.4(万元)(4).计算该企业当月应缴纳的资源税。（分数：1.00）_正确答案：()解析：计算该企业当月应缴纳的资源税销售和视同销售原煤应纳资源税=90003+(200+500)510000=1.85(万元) 煤矿生产的天然气不缴纳资源税。(5).计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：1.00）_正确答案：()解析：计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=17.4(5%+3%)=1.39(万元)
