1、注册会计师税法-消费税法(五)及答案解析(总分：206.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题 lilist-style-t(总题数：12，分数：12.00)1.2011 年 9 月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒 5 吨用作职工福利，粮食白酒的成本共计 8000 元，该粮食白酒无同类产品市场销售价格，已知其成本利润率为 10%，则该批粮食白酒应缴纳的消赞税税额( )元。 A.7200 B.4290 C.8450 D.3450（分数：1.00）A.B.C.D.2.某化妆品制造公司(增值税一般纳税人)销售自产指甲油一批，不含税价款 230000 元，另收取运费 4000元，包装费开具增值税普
2、通发票上注明 3000 元；生产该批化妆品领用外购指甲油一批，该批指甲油原增值税专用发票上注明其价款为 47000 元。则该业务应缴纳消费税( )元。 A.50020.23 B.51125.64 C.56694.87 D.58000.02（分数：1.00）A.B.C.D.3.某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2011 年销售粮食白酒 50000 斤，取得不含税销售额 105000 元；销售甲类啤酒 150 吨，每吨不含税售价 3050 元。另外本年收取粮食白酒品牌使用费4680 元，销售啤酒每吨收取包装物租金 234 元；本年销售粮食白酒收取包装物押金 9360 元，销售啤酒收
3、取包装物押金 1170 元。2011 年年 12 月，该酒厂将销售粮食白酒的包裟物押金中的 3510 元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂 2011 年应纳消费税税额( )元。 A.86250 B.92250 C.85900 D.96920（分数：1.00）A.B.C.D.4.北京某白酒厂生产果木酒 100 吨全部用于销售，当月取得商场销售额 480 万元(含税)，同时向商场收取品牌使用费 20 万元；当月销售自产甜菜白酒 5 吨，不含税销售价款 60 万元。该厂当月应纳的增值税和消费税合计是( )万元。(果木酒消费税税率为 10%) A.138.09 B.137.25 C.155.
4、24 D.184.67（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是( )。 A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车 B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒 C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油 D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的是U /U。 A.受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料的 B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的 C.受托方负责采购委托方所需原材料的 D.受托方提供原材
5、料和全部辅助材料的（分数：1.00）A.B.C.D.7.红星化妆舳公司(一般纳税人)将购进的洗发水(小含税价 7 万元)全部和自产的化妆品搭配成成套化妆品5000 套，2011 年 10 月份对外销售成套化妆品 3000 套，不含税价共计 14 万元，销售自产护发素，取得不含税 9 万元。该企业上述业务应纳消费税为( )万元。 A.4.89 B.4.92 C.4.36 D.4.20（分数：1.00）A.B.C.D.8.2011 年 5 月，某白酒企业(一般纳税人)从农业生产者手中购进大米，农产品收购凭证注明价款 120 万元，委托某加工企业(小规模纳税人)加工粮食酒精 50 吨，取得税务机关代
6、开的专用发票，发票上注明加工费 67.02 万元，加工企业没有同类酒精的销售价格，受托方应代收代缴的消费税为( )万元。(酒精消费税税率 5%) A.8.98 B.8.94 C.8.9 D.9.02（分数：1.00）A.B.C.D.9.某酒厂 2011 年 12 月销售粮食白酒 12000 斤，不含税售价为 5 元/斤，随同销售的包装物价格 7254 元；本月销售礼品盒 6000 套，不含税售价为 300 元/套，每套包括粮食白酒 2 斤、单价 80 元，干红酒 2 斤、单价 70 元。该企业 12 月应纳消费税( )元。 A.483000 B.478550 C.352550 D.391240
7、分数：1.00）A.B.C.D.10.下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是( )。 A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列各项中，有关纳税人销售应税消费品而发生纳税义务的时间表述不正确的是( )。 A.采取赊销结算方式的，为实际收取货款的当天 B.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天 C.采取其他方式销售的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 D.采取分
8、期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期当天（分数：1.00）A.B.C.D.12.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是( )。 A.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产柴油 B.汽车厂用于管理部门的自产汽车 C.日化厂用于交易会样品的自产化妆品 D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：8，分数：8.00)13.某一般纳税人为生产酒类产品的企业，该企业销售自产粮食白酒收取的包装物押金正确处理的有( )。 A.逾期 1 年以上的并入销售额缴纳增值税 B.逾期 1 年以上的并入销售额缴纳消费税 C.无论是否返还均于收取
9、时并入销售额缴纳增值税 D.无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳消费税（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列应使用同类消费品的最高售价计算缴纳消费税的是( )。 A.将自产应税消费品用于换取生产资料 B.将自产应税消费品用于投资 C.将自产应税消费品分配给股东 D.将自产应税消费品用于抵偿债务（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列各项中，不符合消费税纳税地点规定的有( )。 A.委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳 B.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳 C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，分支机构应回总机构申报缴纳 D.纳税人到
10、外县(市)销售自产应税消费品的，应向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳（分数：1.00）A.B.C.D.16.某汽车制造厂 2011 年 10 月生产达到低污染排放值的越野车(消费税税率为 5%)70 辆，当月售出 60 辆，每辆不含税价格为 12 万元，当期进项税为零，下列处理方法正确的有( )。 A.应纳消费税 25.2 万元 B.应纳消费税 36 万元 C.应纳增值税 122.4 万元 D.应纳增值税 85.68 万元（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列关于消费税税目的政策，正确的有( )。 A.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于化妆品税目的征收范围 B
11、对出国人员免税商店销售的金银首饰不征收消费税 C.沙滩车不属于消费税征收范围 D.未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于木制一次性筷子税目征税范围（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列各项委托加工货物行为中，说法正确的有( )。 A.对于不符合委托加工应税消费品限定条件应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税，这种处理办法体现了税收管理的源泉控制原则 B.对于受托方没有按规定代收代缴消费税款的，受托方要补税，同时按征管法的规定，处以应代收代缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款 C.对于受托方没有按规定代收代缴消费税款的，如果在检查时，委托方收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的(如收回后用于
12、连续生产等)，按组成计税价格计税 D.对于受托方没有按规定代收代缴消费税款的，如果在检查时，委托方收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税（分数：1.00）A.B.C.D.19.下列可按生产领用量抵扣委托加工收回应税消费品已纳消费税的有( )。 A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链 B.白酒厂将委托加工收回的已税酒精用于生产白酒 C.首饰厂将委托加工收回的已税蓝宝石戒面制成 18K 黄金镶嵌项坠 D.卷烟厂将委托加工收回的烟丝生产卷烟（分数：1.00）A.B.C.D.20.下列关于消费税的说法中，表述错误的有( )。 A.消费税属于价内税，并实行单一环节征收，一般是在应税
13、消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节中，由于价款中已包含消费税，因此不必再缴纳消费税(卷烟除外) B.卷烟厂生产出烟丝，再用生产出的烟丝连续生产卷烟对外销售的，用于连续生产卷烟的烟丝和销售的卷烟均征收消费税 C.从 2001 年 12 月 20 日起，对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，均不再征收消费税 D.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税（分数：1.00）A.B.C.D.三、计算题(总题数：2，分数：36.00)北
14、京某酒业股份有限公司(一般纳税人)2011 年 2 月份发生下列业务。(1)生产销售甲类啤酒 400 吨，每吨不含税售价 3100 元，销售的同时另收取押金合计 40000 元。(2)从农业生产者手中收购玉米 400 吨，收购凭证上注明，每吨收购价均为3000 元，共计支付收购价款 1200000 元。(3)研发部开发生产的一种新粮食白酒，小批量生产 1 吨，广告样品使用 0.2 吨，赠送给某单位 0.2 吨。已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 35000元，成本利润率为 10%。(4)将收购的玉米从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工粮食白酒，加工完毕，企业收回白酒共 50 吨，取得乙
15、酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费 30000元(含代垫辅料 15000 元)，加工的白酒当地无同类产品市场价格，款项已支付。乙酒厂代收代缴了消费税。本月内企业将收回的白酒全部批发售出，取得含税销售额 560000 元。另外支付给运输单位的销货运输费用 12000 元，取得运输企业发票。(5)销售散装粮食白酒 3 吨，含税单价每吨 4680 元，每吨收取包装物押金 2340元，全部款项存入银行。(甲类啤酒单位税额为 250 元/吨、乙类啤酒税额为 220 元/吨；粮食白酒的从价税率为 20%，从量税额为 0.5 元/斤)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数(单位：元
16、)。（分数：16.00）(1).该企业销售啤酒业务应缴纳的消费税；（分数：4.00）_(2).该企业应缴纳的增值税；（分数：4.00）_(3).乙酒厂代收代缴消费税；（分数：4.00）_(4).该企业应缴纳的消费税(不含乙酒厂代收代缴的消费税)。（分数：4.00）_某市甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产销售。2011 年 3 月发生以下业务。(1)以空运方式从境外进口化妆品一批。该批化妆品境外成交价格加运费折合人民币 200 万元。经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费。公司的解释是相关费用无法确定。海关对此依法进行调整征税，甲公司获得海关开具的完税凭证。(2)将上月进口的化工原
17、料价值 100 万元全部发往乙公司委托加工化妆品，支付加工费 20 万元，并取得增值税专用发票。(3)将加工收回的已税化妆品继续加工成另一型号的化妆品，加工完成后，20%委托外贸企业代理出口，取得不含税销售额 40 万元，其余 80%内销取得含税销售额 257.4 万元。(说明：假设进口化妆品关税税率为 50%；化妆品消费税税率为 30%)要求：根据以上资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：20.00）(1).甲公司进口化妆品应缴纳的关税（分数：4.00）_(2).甲公司进口化妆品应缴纳的消费税。（分数：4.00）_(3).乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税。（分数：4.
18、00）_(4).甲公司委托出口的化妆品应缴纳的消费税。（分数：4.00）_(5).甲公司销售化妆品应缴纳的消费税(不含代收代缴部分)。（分数：4.00）_四、综合题(总题数：3，分数：150.00)某日化厂为增值税一般纳税人，主要生产化妆品和护肤品，化妆品的最高价210 元/箱、平均价 200 元/箱(均为不含税价格)。2011 年 2 月生产经营情况如下。(1)进口一批口红，支付货价 58 万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计 2 万元，缴纳关税 3 万元，将货物从海关监管区运至本企业仓库发生运输费用 2 万元、装卸费 0.5 万元，取得运输企业开具的运费发票；进口一辆商务
19、客车用于接待，支付货价 35 万元，境外运输费用和保险赞合计 5 万元，商务客车的关税为 5 万元、消费税税率为 5%，缴纳进口环节税金后海关放行。(2)向农户收购鲜芦荟，收购凭证 124 张，合计注明价款 25 万元，日化厂直接将其运往 A 企业加工普通护肤品，日化厂支付运输费用 3 万元，取得运输企业开具的运费发票；当月收回取得增值税专用发票，注明加工费 10 万元、增值税额 1.7 万元。(3)从 A 生产企业购进胭脂，取得增值税专用发票，注明销售额 20 万元；从 B生产食业购进香粉，取得专用发票，注明不含税价款 212 万元，支付运输单位运费 10 万元，取得了普通发票。购进其他材料
20、取得增值税专用发票，注明销售额 140 万元、增值税额 23.8 万元，其他材料运输途中损失了 4%，经查属于管理不善造成的非正常损失；从某超市购进劳保用品。取得增值税专用发票，注明销售额 10 万元。(4)本月生产领用库存外购已税化妆品的 50%继续生产高档化妆品，向商场销售取得不含税销售额 200 万元，由于货款收回及时，给予商场 2%的折扣，实际取得收入 196 万元，支付销货运输费用 6 万元，并取得了运输公司开具的货运发票。销售给专卖店化妆品 1 批，取得不含税销售额 80 万元，并取得专卖店延期付款利息收入 2.34 万元，已向对方开具了普通发票。销售普通护肤品一批，取得不含税销
21、售额 120 万元，包装费 5.85 万元，开具普通发票。(5)将 600 箱化妆品换取原材料，合同规定，日化厂按平均价计价，供货方等价提供原材料，双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票。(6)将 500 箱化妆品和护肤品组成套装，对外销售，取得不含税收入 15 万元(其中护肤品每箱对外售价 100 元)；将 1 箱化妆品节日分给职工作福利。(7)为某影视公司定做演员用的油彩和卸妆油一批，收取价税合计 67.86 万元，另外，赠送 5 箱自产化妆品给影视公司试用。(8)本期自某再生资源经营单位购进一批再生物资，取得增值税专用发票，注明价款 11.76 万元，发生运费 2 万元，取得合规运费
22、发票。(9)本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。本期期初库存外购化妆品账面价格为 15 万元。期末库存外购化妆品为零。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数(单位：万元)。（分数：20.00）(1).该企业本期国内销售应缴纳的增值税；（分数：10.00）_(2).该企业本期国内销售应缴纳的消费税。（分数：10.00）_北京市某酒业有限公司为增值税一般纳税人，主营白酒生产销售，同时通过自设的车间生产酒瓶。2011 年 5 月份和 6 月份的生产经营情况如下：(1)5 月从国内购进修理配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 280 万元、增值税税额 47.6
23、 万元，取得的税控系统开具的货运发票上注明运费 10 万元，建设基金 2 万元。(2)5 月在国内销售 10 万套自产酒瓶给一小规模纳税人，取得含税收入 28.08万元；出口自产精装特制汉白玉瓷瓶 380 万套，取得销售额 200 万元。(3)6 月进口原材料一批，关税完税价格为 144 万元，进口关税为 14.4 万元，从海关运往企业所在地，取得货运发票，发票注明运杂费 7 万元。(4)6 月进口两台电子酿酒机械设备自用，关税完税价格为 71 万元，进口关税为 7.1 万元，从海关运往企业所在地，支付运输费 4 万元，未取得货运发票。(5)6 月国内购进一批原材料，取得防伪税控系统开具的增值
24、税专用发票，注明金额 300 万元、增值税税额 51 万元，另支付购货运输费用 12 万元、装卸费用3 万元，未取得货运发票；当月发生自然灾害，该批原材料损失统计为 30%。(6)6 月将单位用过的电脑 12 台出售，取得含税收入共 3.6 万元，该批电脑系08 年 1 月购进，原值每台 0.25 万元；同时将单位用过的一批旧电话机(通过低值易耗品核算)出售，取得含税收入 2.8 万元，开具普通发票。(7)6 月 1 日将 A 型白酒 130 吨赊销给境内某代理商，约定 6 月 15 日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额 2340 万元、增值税税额 397.8 万元，代理商 30 日
25、将货款和延期付款的违约金 8 万元支付给企业。(8)6 月销售 A 型白酒 10 吨给本企业关系户，以成本价核算取得销售金额 80 万元。(9)6 月企业新研制生产 B 型白酒 1.2 吨，每吨成本价 2 万元，为了检测品质，专门通过品酒大会向来宾赠送，市场上无 B 型白酒销售价格。其他相关资料：该企业进口原材料和机械设备的关税税率为 10%；白酒成本利润率 10%；白酒从价消费税税率为 20%，定额税为 0.5 元/斤；退税率13%；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，按下列序号计算网答问题，每问需计算出合计数。（分数：80.00）(1).计算企业 5 月份应退的增
26、值税；（分数：10.00）_(2).计算企业 5 月份留抵的增值税；（分数：10.00）_(3).计算企业 6 月进口原材料应缴纳的增值税；（分数：10.00）_(4).计算企业 6 月进口机械设备应缴纳的增值税；（分数：10.00）_(5).计算企业 6 月销售使用过的电话机的增值税；（分数：10.00）_(6).计算企业 6 月应向税务机关缴纳的增值税；（分数：10.00）_(7).计算企业 6 月应向税务机关缴纳的消费税；（分数：10.00）_(8).计算企业 6 月应缴纳的城建税和教育费附加。（分数：10.00）_某市宏胜木业制造有限公司为增值税一般纳税人，从事木地板的生产、进口以及销
27、售，同时从事筷子生产经营。2011 年 2 月发生下列经济业务。(1)购进油漆、修理零备件原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款 50 万元；发生运费 1.4 万元，已经取得运费发票；料已验收入库。(2)本期购入原木取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价 118 万元，税金 15.34 万元专用发票已经税务机关认证。(3)本月销售自产豪华木地板 45000 平方米，单价每平方米 280 元，均开具增值税专用发票，另外收取包装费 11.17 万元(开具普通发票)；本月另发生逾期的木地板包装箱押金为 5.34 万元。(4)将自产 A 型木地板 1000 平方米用于本企
28、业办公室装修；3000 平方米用于奖励给优秀员工。账面成本合计 170000 元。该 A 型地板没有同类销售价格。(5)受托加工特制木地板一批(无同类售价)，委托方提供橡木，合同列明材料成本 21 万元，收取加工费(不含税)11 万元，本月完成生产，共交付委托方 1400平方米橡木地板；该委托方收回后全部销售，取得价税合计 42 万元。(6)将上月外购木地板 12000 平方米(取得专用发票，注明价款 732000 元)全部用于涂漆生产成漆饰木地板 C 型，销售给某商业贸易公司，本月收到对方开具的商业汇票，注明价税款合计(7)将自产 B 型号木地板 2000 平方米无偿提供给某房地产公司，用来
29、装修该房地产公司的样板间供客户参观，B 型地板的账面成本为 180000 元；出厂不含税售价为每平方米 160 元。(8)进口西班牙橡木原木一批，关税完税价格 120 万元，关税税率 20%，取得海关开具的完税凭证；同期进口西班牙橡木地板一批，关税完税价格 300 万元，关税税率为 30%。(9)将进口的橡木加工成 E 型木地板，本月销售取得价税合计 824000 元；部分橡木做成工艺品，销售取得价税合计 521000 元。(10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷 10000 箱，单箱售价 50 元；用进口橡木加工成高档筷子 800 箱，单箱售价 180 元，本月两种型号的筷子全部销售给某贸易
30、公司，因为是长期客户，购买量大，销售时一次给予 5%的折扣，并且在同一张发票上注明。(11)期初增值税留抵 54000 元。(木地板和木制一次性筷子消费税税率和成本利润率均为 5%；专用发票已经税务机关认证。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(计算单位：元)（分数：50.00）(1).计算本期进口业务需要缴纳的增值税和消费税；（分数：10.00）_(2).计算本期代收代缴消费税额；（分数：10.00）_(3).假定受托方没有代收代缴消费税，计算委托方收回后应缴纳的消费税额；（分数：10.00）_(4).计算本期应向税务机关缴纳的增值税额；（分数：10.00）_
31、5).计算本期应向税务机关缴纳的消费税额。（分数：10.00）_注册会计师税法-消费税法(五)答案解析(总分：206.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题 lilist-style-t(总题数：12，分数：12.00)1.2011 年 9 月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒 5 吨用作职工福利，粮食白酒的成本共计 8000 元，该粮食白酒无同类产品市场销售价格，已知其成本利润率为 10%，则该批粮食白酒应缴纳的消赞税税额( )元。 A.7200 B.4290 C.8450 D.3450（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 应纳消费税税额=成本(1+成本利润率)+定额消费税(1
32、消费税税率)消费税比例税率+定额消费税=8000(1+10%)+520000.5(1-20%)20%+520000.5=8450(元)2.某化妆品制造公司(增值税一般纳税人)销售自产指甲油一批，不含税价款 230000 元，另收取运费 4000元，包装费开具增值税普通发票上注明 3000 元；生产该批化妆品领用外购指甲油一批，该批指甲油原增值税专用发票上注明其价款为 47000 元。则该业务应缴纳消费税( )元。 A.50020.23 B.51125.64 C.56694.87 D.58000.02（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 指甲油属于化妆品。运费及包装费属于价外费用，要
33、换算为不含税价款并入销售额中征税。领用外购已税化妆品生产的化妆品，在计算消费税时可以扣除已纳消费税。应纳消费税=230000+(4000+3000)(1+17%)30%-4700030%=56694.87(元)3.某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2011 年销售粮食白酒 50000 斤，取得不含税销售额 105000 元；销售甲类啤酒 150 吨，每吨不含税售价 3050 元。另外本年收取粮食白酒品牌使用费4680 元，销售啤酒每吨收取包装物租金 234 元；本年销售粮食白酒收取包装物押金 9360 元，销售啤酒收取包装物押金 1170 元。2011 年年 12 月，该酒厂将
34、销售粮食白酒的包裟物押金中的 3510 元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂 2011 年应纳消费税税额( )元。 A.86250 B.92250 C.85900 D.96920（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 粮食白酒品牌使用费、包装物租金，属于价外费用，应并入白酒的销售额计算消费税；粮食白酒的包装物押金收取时即并入销售额征收消费税，无论是否退还；啤酒消费税从量征收，其包装物租金、包装物押金与消费税计税依据没有关系。该酒厂粮食白酒应纳消费税=500000.5+105000+(4680+9360)(1+17%)20%=25000+23400=48400(元)。甲类啤酒适
35、用税额为 250元/吨，因此该酒厂啤酒应纳消费税=150250=37500(元)，该酒厂 2010 年应纳消费税税额=48400+37500=85900(元)4.北京某白酒厂生产果木酒 100 吨全部用于销售，当月取得商场销售额 480 万元(含税)，同时向商场收取品牌使用费 20 万元；当月销售自产甜菜白酒 5 吨，不含税销售价款 60 万元。该厂当月应纳的增值税和消费税合计是( )万元。(果木酒消费税税率为 10%) A.138.09 B.137.25 C.155.24 D.184.67（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 果木酒属于其他酒，税率是 10%；甜菜白酒比照薯类白酒征
36、税按从量和从价执行。应纳消费税=480(1+17%)10%+20(1+17%)10%+520000.510000+6020%=55.24(万元)应纳增值税=480(1+17%)17%+20(1+17%)17%+6017%=82.85(万元)当月应纳的增值税和消费税合计=82.85+55.24=138.00(万元)5.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是( )。 A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车 B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒 C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油 D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆（分数：1
37、00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A，用于生产汽车轮胎才能扣除；选项 B，不得抵扣消费税；选项 C，溶剂油用于连续生产不得抵扣消费税。6.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的是U /U。 A.受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料的 B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的 C.受托方负责采购委托方所需原材料的 D.受托方提供原材料和全部辅助材料的（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。由受托方提供原材料或其他情形的一律不能视同委托加工应税
38、消费品。7.红星化妆舳公司(一般纳税人)将购进的洗发水(小含税价 7 万元)全部和自产的化妆品搭配成成套化妆品5000 套，2011 年 10 月份对外销售成套化妆品 3000 套，不含税价共计 14 万元，销售自产护发素，取得不含税 9 万元。该企业上述业务应纳消费税为( )万元。 A.4.89 B.4.92 C.4.36 D.4.20（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 护发品不再属于应税消费品，所以外购洗发水不存在抵扣消费税问题。因此，企业上述业务应纳消费税=1430%=4.20(万元)8.2011 年 5 月，某白酒企业(一般纳税人)从农业生产者手中购进大米，农产品收购凭证注
39、明价款 120 万元，委托某加工企业(小规模纳税人)加工粮食酒精 50 吨，取得税务机关代开的专用发票，发票上注明加工费 67.02 万元，加工企业没有同类酒精的销售价格，受托方应代收代缴的消费税为( )万元。(酒精消费税税率 5%) A.8.98 B.8.94 C.8.9 D.9.02（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 税法规定，委托加工业务中受托方应代收代缴的消费税按受托方的同类售价计算，没有同类售价的按组价公式计算。受托方应代收代缴的消费税=120(1-13%)+67.02(1-5%)5%=9.02(万元)9.某酒厂 2011 年 12 月销售粮食白酒 12000 斤，不含税
40、售价为 5 元/斤，随同销售的包装物价格 7254 元；本月销售礼品盒 6000 套，不含税售价为 300 元/套，每套包括粮食白酒 2 斤、单价 80 元，干红酒 2 斤、单价 70 元。该企业 12 月应纳消费税( )元。 A.483000 B.478550 C.352550 D.391240（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税，因此，干红酒与粮食白酒组成套装的，要按照粮食白酒的规定征收消费税。该企业 12 月份应纳消费税=(120005+72541.17)20%+
41、120000.5+600030020%+600040.5=391240(元)10.下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是( )。 A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 自产自用应税消费品的，以应税消费品的移送使用数量为课税数量。11.下列各项中，有关纳税人销售应税消费品而发生纳税义务的时间表述不正确的是( )。 A.采取赊销结算方式的，为实际收取货款的当天 B.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天 C.采取其他方式销售的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 D.采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期当天（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 采取赊销结算方式的，为销售合同规定的收款日期当天。12.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是( )。 A.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产柴油 B.汽车厂用于管理部
