1、注册会计师税法-消费税法(六)及答案解析(总分：42.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：23，分数：23.00)1.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.要求李某补缴税款B.要求张某补缴税款C.应对张某处以未缴消费税额 0.5 倍至 3 倍的罚款D.应对李某处以未代收代缴消费税额 0.5 倍至 3 倍的罚款2.下列各项中，属于消费税征收范围的是_。（分数：1.00）A.电动汽车B.卡丁车C.高尔夫车D.小轿车3.2010
2、年 8 月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款 50 万元，增值税税款 8.5万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款 90 万元。已知珠宝玉石消费税税率为 10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税_。（分数：1.00）A.4 万元B.5 万元C.9 万元D.14 万元4.卷烟批发企业甲 2013 年 1 月批发销售卷烟 500 箱，其中批发给另一卷烟批发企业 300 箱，零售专卖店150 箱、个体烟摊 50 箱。每箱不含税批发价格为 13000 元。卷烟批发环节的消费税税率为 5%，甲企业应缴纳的消费税为_。（分数：1.00）A.32500 元B.130000 元C.
3、195000 元D.325000 元5.甲企业委托乙企业生产木制一次性筷子。甲企业提供的主要原材料实际成本为 12 万元，支付的不含税加工费为 1 万元。乙企业代垫辅料的不含税金额为 0.87 万元。木制一次性筷子的消费税税率为 5%，乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为_。（分数：1.00）A.12.63 万元B.13.55 万元C.13.68 万元D.14.6 万元6.根据现行消费税政策，下列各项中不属于应税消费品的是_。（分数：1.00）A.高尔夫球具B.实木地板C.低档护肤护发品D.一次性木筷7.纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用正确的是_。（分数：1.00）A.未分别核算不同税
4、率消费品的，从高适用税率计算应退消费税B.未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算应纳消费税C.将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，分别按各自适用税率计算应纳税额D.将不同税率消费品组成套装销售，从高税率计算应纳税额8.某汽车救援公司向甲汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用小汽车 2 辆，每一辆支付货款 250800 元(含税)、设计改装费 30000 元。(假定该汽车厂本期没有进项税)该汽车厂税务处理方法是_。(消费税税率为 5%)（分数：1.00）A.应纳消费税 24000 元，应纳增值税 0B.应纳消费税 15080 元，应纳增值税 81600 元C.应纳消费税 24
5、000 元，应纳增值税 81600 元D.应纳消费税 24000 元，应纳增值税 85272 元9.汽车制造厂生产的小轿车不需要纳消费税的是_。（分数：1.00）A.移送至改装分厂、改装加长型豪华小轿车的B.巡回展销的样品C.提供给上级主管部门使用的D.用于公益性活动赠车10.对于委托加工应税消费品，受托方没有按规定代收代缴税款的，下列处理正确的是_。（分数：1.00）A.受托方代委托方补缴税款B.委托方补缴税款C.补缴税款时加工应税消费品已销售，以售价作为计税依据D.补缴税款时加工应税消费品未销售，以自产自用组价作为计税依据11.下列各项中，应在收回委托加工品后征收消费税的是_。（分数：1.
6、00）A.商品批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方在向委托方交货时没有代收代缴税款的B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的C.商业批发企业销售其委托加工，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒12.下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是_。（分数：1.00）A.外购已税白酒生产的药酒B.外购已税化妆品生产的化妆品C.外购已税白酒生产的巧克力D.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰13.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是_。（分数：1.
7、00）A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天14.下列应税消费品中，在批发环节加收一道消费税的是_。（分数：1.00）A.雪茄烟B.烟丝C.卷烟D.白酒15.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是_。（分数：1.00）A.高尔夫球包B.竹制筷子C.护肤护发品D.电动汽车16.对于从价征收消费税的应税消费品，计税销售额需要组价确定时，下列公式错误的是_。（分数：1.00）A.生产销售环节组成计税价格=成本(1+成本利润率)(1-消费税税率)B.
8、进口环节组成计税价格=(关税完税价格+关税)(1+消费税税率)C.进口环节组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税D.委托加工环节组成计税价格=(材料成本+加工费)(1-消费税税率)17.下列各项中，不属于应征消费税的“小汽车”是_。（分数：1.00）A.小于等于 9 座的各类乘用车B.大于 23 座的大型商用客车C.区间值为 1726 座的小汽车D.用中轻型商用客车底盘改装、改制车辆18.下列项目中，应当征收消费税的是_。（分数：1.00）A.进口金银首饰B.商店高档手表C.委托加工烟丝D.加油站销售汽油19.某汽车厂为增值税一般纳税人，本月将自产小客车(消费税税率为 5%)销售 576 辆
9、每辆不含税出厂价为 6.8 万元。又将本厂生产的 10 辆小客车赠送给非营利性组织。该企业应纳消费税_万元。（分数：1.00）A.192.44B.195.84C.199.24D.677.4220.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按_。（分数：1.00）A.应税消费品的平均税率计征B.应税消费品的最高税率计征C.应税消费品的不同税率，分别计征D.应税消费品的最低税率计征21.某日用化妆品厂本月销售 600 套自产旅行化妆品套装，每套由下列产品组成：自产口红一支(不含税价48 元)，外购防晒霜一瓶(15 元)，自产香水一瓶(20 元)，塑料包装
10、袋(2 元)，每套产品单价为 85 元，以上均为不含税价。其本月销售套装产品应当缴纳的消费税为_。（分数：1.00）A.10584 元B.10680 元C.14940 元D.15300 元22.一般纳税人销售应税消费品时，如果开具的是普通发票，在计算消费税时，销售额应按下列_公式换算。（分数：1.00）A.含增值税销售额(1-17%)B.含增值税销售额(1+17%)C.含增值税销售额(1-消费税税率)D.含增值税销售额(1+消费税税率)23.消费税的计税销售额不应包含增值税税额，如果一般纳税人将含增值税销售额换算为计税销售额，公式中的税率或征收率只能是_。（分数：1.00）A.3%B.10%C
11、13%D.17%二、多项选择题(总题数：19，分数：19.00)24.企业出口的下列应税消费品种，属于消费税出口免税并退税范围的有_。（分数：1.00）A.生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品B.有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品C.有出口经营权的外贸企业购进用于直接出口的应税消费品D.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品25.企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有_。（分数：1.00）A.优质费B.包装物租金C.品牌使用费D.包装物押金26.下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.销售应
12、税消费品的，为应税消费品的销售数量B.进口应税消费品，为海关核定的应税消费品数量C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量27.企业生产销售的下列货物中，应当征收消费税的有_。（分数：1.00）A.食用油B.生物柴油C.甲醇汽油D.航空煤油28.下列货物中，采用从量定额方法计征消费税的有_。（分数：1.00）A.黄酒B.游艇C.润滑油D.雪茄烟29.某白酒生产企业与某商贸公司共同出资注册成立了一家白酒销售公司，并且以低于正常出厂价的价格向销售公司提供其生产的白酒用于销售。根据消费税有关规定，税务机关应调整其计税收入额。调整计税收入额
13、时可以采用的方法有_。（分数：1.00）A.按照双方协商确定的价格B.按照成本加合理的费用和利润C.按照再销售给无关联的第三者的价格D.按照独立企业之间进行相同业务活动的价格30.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有_。（分数：1.00）A.受托方代垫原料，委托方提供辅助材料的B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的C.受托方负责采购委托方所需原材料的D.委托方提供原料、材料和全部辅助材料的31.进口的一般应税消费品进口消费税的组成计税价格包括_。（分数：1.00）A.关税完税价格+关税B.(关税完税价格+关税)(1-消费税税率)C.(关税完税价格+关税)(1+
14、消费税税率)D.关税完税价格+关税+消费税32.某公司进口一批应税消费品，海关应征进口关税 20 万元(关税税率假定为 20%)，则进口环节还需缴纳_。(消费税税率为 10%)（分数：1.00）A.消费税 12 万元B.消费税 13.33 万元C.增值税 22.44 万元D.增值税 22.67 万元33.下列各项中，属于消费税纳税环节的是_。（分数：1.00）A.生产销售环节B.进口环节C.批发环节D.零售环节34.下列环节既征消费税又征增值税的有_。（分数：1.00）A.卷烟的批发环节B.金银首饰的生产和零售环节C.金银首饰的进口环节D.化妆品的生产环节35.下列单位中属于消费税纳税人的有_
15、分数：1.00）A.生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位B.委托加工应税消费品的单位C.进口应税消费品的单位D.受托加工应税消费品的单位36.下列消费品中属于消费税征税范围的有_。（分数：1.00）A.汽车和农用拖拉机通用的轮胎B.电池C.涂料D.特种车辆用轮胎(指行驶于无路面或雪地、沙漠等高越野轮胎)37.根据税法规定，下列说法正确的有_。（分数：1.00）A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税B.凡是征收增值税的货物都征收消费税C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税38.按消费税的规定，下列情形有应税消费品，以纳税人同类应税消费品
16、的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有_。（分数：1.00）A.用于抵债的应税消费品B.用于馈赠的应税消费品C.用于换取生产资料的应税消费品D.对外投资入股的应税消费品39.下列项目中，应当征收消费税的有_。（分数：1.00）A.厂家销售自产高尔夫球球具B.进口葡萄酒C.建材城销售实木地板D.进口大型商务客车40.下列纳税主体不征收消费税的有_。（分数：1.00）A.使用一次性木筷的餐饮行业B.受托加工应税消费品的单位和个人C.委托加工应税消费品的单位和个人D.销售小汽车的贸易公司41.根据现行消费税的规定，下列说法正确的有_。（分数：1.00）A.纳税人销售金银首饰，计税依据为含增值税的销
17、售额B.金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额C.带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费D.以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的不含增值税销售额42.下列各项中，应当征收消费税的有_。（分数：1.00）A.用于本企业连续生产的应税消费品B.用于奖励代理商销售业绩的应税消费品C.用于本企业生产性基建工程的应税消费品D.用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品注册会计师税法-消费税法(六)答案解析(总分：42.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：23，分数：23.00)1.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回
18、并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.要求李某补缴税款B.要求张某补缴税款 C.应对张某处以未缴消费税额 0.5 倍至 3 倍的罚款D.应对李某处以未代收代缴消费税额 0.5 倍至 3 倍的罚款解析：解析 委托加工应税消费品的受托方是个体户的，不负扣缴义务，由委托方收回后缴纳消费税，税务机关应向张某追缴税款。2.下列各项中，属于消费税征收范围的是_。（分数：1.00）A.电动汽车B.卡丁车C.高尔夫车D.小轿车 解析：解析 电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。3.2010 年 8
19、 月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款 50 万元，增值税税款 8.5万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款 90 万元。已知珠宝玉石消费税税率为 10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税_。（分数：1.00）A.4 万元B.5 万元C.9 万元 D.14 万元解析：解析 对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时对从境内商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。 应纳消费税=9010%=9(万元)4.卷烟批发企业甲 201
20、3 年 1 月批发销售卷烟 500 箱，其中批发给另一卷烟批发企业 300 箱，零售专卖店150 箱、个体烟摊 50 箱。每箱不含税批发价格为 13000 元。卷烟批发环节的消费税税率为 5%，甲企业应缴纳的消费税为_。（分数：1.00）A.32500 元B.130000 元 C.195000 元D.325000 元解析：解析 纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。因此甲企业应缴纳的消费税=13000(150+50)5%=130000(元)。5.甲企业委托乙企业生产木制一次性筷子。甲企业提供的主要原材料实际成本为 12 万元，支付的不含税加工费
21、为 1 万元。乙企业代垫辅料的不含税金额为 0.87 万元。木制一次性筷子的消费税税率为 5%，乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为_。（分数：1.00）A.12.63 万元B.13.55 万元C.13.68 万元D.14.6 万元 解析：解析 组成计税价格=(12+1+0.87)(1-5%)=14.6(万元)6.根据现行消费税政策，下列各项中不属于应税消费品的是_。（分数：1.00）A.高尔夫球具B.实木地板C.低档护肤护发品 D.一次性木筷解析：解析 自 2006 年 4 月 1 日起，消费税调整了税目，税目中增加了高尔夫球及球具、木制一次性筷子、实木地板、高档手表；取消了低档护肤护发品。
22、7.纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用正确的是_。（分数：1.00）A.未分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应退消费税B.未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算应纳消费税C.将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，分别按各自适用税率计算应纳税额D.将不同税率消费品组成套装销售，从高税率计算应纳税额 解析：解析 依据消费税法的规定，D 选项是正确的。8.某汽车救援公司向甲汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用小汽车 2 辆，每一辆支付货款 250800 元(含税)、设计改装费 30000 元。(假定该汽车厂本期没有进项税)该汽车厂税务处理方法是_。(消费税税率为 5
23、)（分数：1.00）A.应纳消费税 24000 元，应纳增值税 0B.应纳消费税 15080 元，应纳增值税 81600 元C.应纳消费税 24000 元，应纳增值税 81600 元 D.应纳消费税 24000 元，应纳增值税 85272 元解析：解析 计征消费税的销售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税，价外费用视为含税收入，需换算为不含税收入。则计征消费税的销售额为(250800+30000)(1+17%)2=480000(元)。应纳消费税=4800005%=24000(元)；应纳增值税=48000017%-0=81600(元)。9.汽车制造厂生产的小
24、轿车不需要纳消费税的是_。（分数：1.00）A.移送至改装分厂、改装加长型豪华小轿车的 B.巡回展销的样品C.提供给上级主管部门使用的D.用于公益性活动赠车解析：解析 选项 A 属于自产自用，用于自己连续生产应税消费品的情况。10.对于委托加工应税消费品，受托方没有按规定代收代缴税款的，下列处理正确的是_。（分数：1.00）A.受托方代委托方补缴税款B.委托方补缴税款 C.补缴税款时加工应税消费品已销售，以售价作为计税依据D.补缴税款时加工应税消费品未销售，以自产自用组价作为计税依据解析：解析 税法规定：如果受托方没有代收代缴消费税，委托方应补交税款。补税的计税依据为：(1)已直接销售的：按销
25、售额计税；(2)未销售或不能直接销售的：需要按委托加工的组价公式组成计税价格。11.下列各项中，应在收回委托加工品后征收消费税的是_。（分数：1.00）A.商品批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方在向委托方交货时没有代收代缴税款的 B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的C.商业批发企业销售其委托加工，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒解析：解析 委托加工应税消费品，应由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。对受托方没履行代收代缴义务的，委托方要补缴税款，故选 A；对受托方履行代收代缴义务的，委托方收回
26、后直接销售不必再缴消费税。12.下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是_。（分数：1.00）A.外购已税白酒生产的药酒B.外购已税化妆品生产的化妆品 C.外购已税白酒生产的巧克力D.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰解析：解析 生产领用的外购已税酒和酒精已纳消费税不得扣除；巧克力为非应税消费品，不交消费税；金银镶嵌首饰在零售环节纳消费税，生产环节无扣税问题。13.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是_。（分数：1.00）A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C.委托加工的应税消
27、费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天解析：解析 消费税纳税义务发生时间规定：选项 A 进口应税消费品为报关进口的当天；选项 C 委托加工应税消费品为纳税人提货当天；选项 D 采用预收货款结算方式的，为发货当天。14.下列应税消费品中，在批发环节加收一道消费税的是_。（分数：1.00）A.雪茄烟B.烟丝C.卷烟 D.白酒解析：解析 自 2009 年 5 月 1 日起，卷烟在批发环节加收一道消费税。15.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是_。（分数：1.00）A.高尔夫球包 B.竹制筷子C.护肤护发品D.电动汽车解析：解析 依据消费税的有关规
28、定，上述选项中只有选项 A 符合题意，其余选项均不属于消费税征收范围。16.对于从价征收消费税的应税消费品，计税销售额需要组价确定时，下列公式错误的是_。（分数：1.00）A.生产销售环节组成计税价格=成本(1+成本利润率)(1-消费税税率)B.进口环节组成计税价格=(关税完税价格+关税)(1+消费税税率) C.进口环节组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税D.委托加工环节组成计税价格=(材料成本+加工费)(1-消费税税率)解析：解析 进口环节组成计税价格=(关税完税价格+关税)(1-消费税税率)或是组价=关税完税价格+关税+消费税，选项 B 表述错误。17.下列各项中，不属于应征消费税的“
29、小汽车”是_。（分数：1.00）A.小于等于 9 座的各类乘用车B.大于 23 座的大型商用客车 C.区间值为 1726 座的小汽车D.用中轻型商用客车底盘改装、改制车辆解析：解析 应征消费税的“小汽车”包括乘用车和中轻型商用客车。小汽车额定载客为区间值的，按下限人数确定征收范围；用中轻型商用客车底盘改装、改制车辆，属于征税范围。本题中只有选项 B 不属于应征消费税的小汽车。18.下列项目中，应当征收消费税的是_。（分数：1.00）A.进口金银首饰B.商店高档手表C.委托加工烟丝 D.加油站销售汽油解析：解析 进口环节是消费税的纳税环节之一，但金银首饰已改在零售环节征收消费税，选项 A 错误；
30、除金银首饰、钻石及饰品以外的其他应税消费品，在生产、委托加工、进口环节一次性征收，今后批发零售均不再征收，故不能选 B、D 选项。19.某汽车厂为增值税一般纳税人，本月将自产小客车(消费税税率为 5%)销售 576 辆，每辆不含税出厂价为 6.8 万元。又将本厂生产的 10 辆小客车赠送给非营利性组织。该企业应纳消费税_万元。（分数：1.00）A.192.44B.195.84C.199.24 D.677.42解析：解析 该企业应纳消费税=(576+10)6.85%=199.24(万元)。20.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按_。（分数：1.
31、00）A.应税消费品的平均税率计征B.应税消费品的最高税率计征 C.应税消费品的不同税率，分别计征D.应税消费品的最低税率计征解析：解析 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按应税消费品的最高税率计征。21.某日用化妆品厂本月销售 600 套自产旅行化妆品套装，每套由下列产品组成：自产口红一支(不含税价48 元)，外购防晒霜一瓶(15 元)，自产香水一瓶(20 元)，塑料包装袋(2 元)，每套产品单价为 85 元，以上均为不含税价。其本月销售套装产品应当缴纳的消费税为_。（分数：1.00）A.10584 元B.10680 元C.14940 元D.
32、15300 元 解析：解析 防晒霜为护肤品，现在属于非应税消费品；纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售，消费税从高适用税率。应纳消费税=8560030%=15300(元)。22.一般纳税人销售应税消费品时，如果开具的是普通发票，在计算消费税时，销售额应按下列_公式换算。（分数：1.00）A.含增值税销售额(1-17%)B.含增值税销售额(1+17%) C.含增值税销售额(1-消费税税率)D.含增值税销售额(1+消费税税率)解析：解析 消费税的计税销售额应含消费税，不含增值税，一般纳税人销售应税消费品，不论开何种发票均应按 17%的税率剔除增值税，故选 B 选项。23.消费税的计税
33、销售额不应包含增值税税额，如果一般纳税人将含增值税销售额换算为计税销售额，公式中的税率或征收率只能是_。（分数：1.00）A.3%B.10%C.13%D.17% 解析：解析 应税消费品中不存在适用增值税 13%低税率货物，所以换算公式中不可能出现 13%税率。二、多项选择题(总题数：19，分数：19.00)24.企业出口的下列应税消费品种，属于消费税出口免税并退税范围的有_。（分数：1.00）A.生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品B.有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品C.有出口经营权的外贸企业购进用于直接出口的应税消费品 D.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税
34、消费品 解析：解析 选项 A 和 B 属于消费税出口免税但不退税。25.企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有_。（分数：1.00）A.优质费 B.包装物租金 C.品牌使用费 D.包装物押金 解析：解析 由于是销售白酒，所以上述均属于应当记入销售额计征消费税的项目。26.下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.进口应税消费品，为海关核定的应税消费品数量 C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量 D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量解析：解析 销售数量是指
35、纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量。具体规定为： (1)销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量； (2)自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量； (3)委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量； (4)进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。27.企业生产销售的下列货物中，应当征收消费税的有_。（分数：1.00）A.食用油B.生物柴油 C.甲醇汽油 D.航空煤油 解析：解析 消费税中成品油税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油 7 个子税目。28.下列货物中，采用从量定额方法计征消费税的有_。（分数：1.00）A.黄酒 B.游艇C.
36、润滑油 D.雪茄烟解析：解析 消费税税目中，只有啤酒、黄酒、成品油采用的是从量定额税率。29.某白酒生产企业与某商贸公司共同出资注册成立了一家白酒销售公司，并且以低于正常出厂价的价格向销售公司提供其生产的白酒用于销售。根据消费税有关规定，税务机关应调整其计税收入额。调整计税收入额时可以采用的方法有_。（分数：1.00）A.按照双方协商确定的价格B.按照成本加合理的费用和利润 C.按照再销售给无关联的第三者的价格 D.按照独立企业之间进行相同业务活动的价格 解析：解析 酒类关联企业之间关联交易消费税的计税销售额，可由税务机关核定，核定方法为上述三种。30.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定
37、征收消费税的有_。（分数：1.00）A.受托方代垫原料，委托方提供辅助材料的B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的 C.受托方负责采购委托方所需原材料的D.委托方提供原料、材料和全部辅助材料的 解析：解析 委托加工应税消费品必须是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅料加工的消费品。选项 A、C 中加工所需原材料均属受托方提供，故不能按委托加工应税消费品征收消费税。31.进口的一般应税消费品进口消费税的组成计税价格包括_。（分数：1.00）A.关税完税价格+关税B.(关税完税价格+关税)(1-消费税税率) C.(关税完税价格+关税)(1+消费税税率)D.关税完
38、税价格+关税+消费税 解析：解析 依据消费税法的规定，正确选项应该是 B、D。32.某公司进口一批应税消费品，海关应征进口关税 20 万元(关税税率假定为 20%)，则进口环节还需缴纳_。(消费税税率为 10%)（分数：1.00）A.消费税 12 万元B.消费税 13.33 万元 C.增值税 22.44 万元D.增值税 22.67 万元 解析：解析 关税完税价格=2020%=100(万元)，进口消费税=(100+20)(1-10%)10%=13.33(万元)，进口增值税=(100+20+13.33)17%=22.67(万元)。33.下列各项中，属于消费税纳税环节的是_。（分数：1.00）A.生
39、产销售环节 B.进口环节 C.批发环节 D.零售环节 解析：解析 消费税属一次性课征的税种，其纳税环节只是应税消费品生产(或委托加工)销售时、进口时，以后的流通环节均不再缴纳消费税。但金银首饰的消费税由生产环节改在了零售环节征收；自 2009年 5 月 1 日起，卷烟在批发环节加收一道消费税。34.下列环节既征消费税又征增值税的有_。（分数：1.00）A.卷烟的批发环节 B.金银首饰的生产和零售环节C.金银首饰的进口环节D.化妆品的生产环节 解析：解析 自 2009 年 5 月 1 日起，卷烟在批发环节加收一道消费税；金银首饰消费税在零售环节征收；选项 A、D 的业务同时还要缴纳增值税。35.
40、下列单位中属于消费税纳税人的有_。（分数：1.00）A.生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位 B.委托加工应税消费品的单位 C.进口应税消费品的单位 D.受托加工应税消费品的单位解析：解析 受托加工应税消费品的单位，需代收代缴消费税是消费税的扣缴义务人，而不是纳税义务人。36.下列消费品中属于消费税征税范围的有_。（分数：1.00）A.汽车和农用拖拉机通用的轮胎B.电池C.涂料 D.特种车辆用轮胎(指行驶于无路面或雪地、沙漠等高越野轮胎) 解析：解析 按照最新规定，汽车轮胎不再征收消费税，新增电池和涂料征收消费税。37.根据税法规定，下列说法正确的有_。（分数：1.00）A.凡是征收消费税
41、的消费品都征收增值税 B.凡是征收增值税的货物都征收消费税C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税 解析：解析 征收增值税的货物是有形动产，其中只有 14 类货物列入征收消费税的范围。38.按消费税的规定，下列情形有应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有_。（分数：1.00）A.用于抵债的应税消费品 B.用于馈赠的应税消费品C.用于换取生产资料的应税消费品 D.对外投资入股的应税消费品 解析：解析 纳税人用于以物易物、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消
42、费税，用于馈赠的应税消费品不适用最高销售价格计税。39.下列项目中，应当征收消费税的有_。（分数：1.00）A.厂家销售自产高尔夫球球具 B.进口葡萄酒 C.建材城销售实木地板D.进口大型商务客车解析：解析 消费税只在应税消费品生产、委托加工、进口环节一次性征收，今后批发、零售环节不再征收；大型商务客车不属于消费税征税范围。40.下列纳税主体不征收消费税的有_。（分数：1.00）A.使用一次性木筷的餐饮行业 B.受托加工应税消费品的单位和个人 C.委托加工应税消费品的单位和个人D.销售小汽车的贸易公司 解析：解析 消费税的纳税人是指在我国境内从事生产、委托加工和进口消费税暂行条例列举的应税消费
43、品(不包括金银首饰)的单位和个人。加工应税消费品业务中，受托方是消费税的代收代缴义务人，委托方才是消费税的纳税义务人。41.根据现行消费税的规定，下列说法正确的有_。（分数：1.00）A.纳税人销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额B.金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额 C.带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费D.以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的不含增值税销售额 解析：解析 纳税人销售金银首饰，计税依据为不含增值税的销售额；带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类价格的，按组价计税。42.下列各项中，应当征收消费税的有_。（分数：1.00）A.用于本企业连续生产的应税消费品B.用于奖励代理商销售业绩的应税消费品 C.用于本企业生产性基建工程的应税消费品 D.用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品 解析：解析 选项 A 中，将自产应税消费品用于本企业连续生产应税消费品，税法规定不缴消费税，为的是避免重复征税。
