1、注册会计师税法-资源税法和土地增值税法(三)-1 及答案解析(总分：100.05，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：17，分数：17.00)1.甲县某独立矿山 2009年 7月开采铜矿石原矿 3万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿 5万吨并运回甲县，上述矿石的 80%已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨 5元，则该独立矿山 7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为_。（分数：1.00）A.12万元B.15万元C.32万元D.40万元2.纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为_。（分数：1.00）A.开采数量B.实际产量C.计划产量D.销售数量3.某产盐企业，2011
2、年 5月以外购液体盐 3000吨加工成固体盐 600吨，以自产液体盐 5000吨加工成固体盐 1000吨，当月销售固体盐 1500吨，取得销售收入 300万元，已知液体盐每吨单位税额 5元、固体盐每吨单位税额 40元，该产盐企业 5月份应缴纳资源税_。（分数：1.00）A.20000元B.35000元C.45000元D.60000元4.清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是_。（分数：1.00）A.建成后开发企业转为自用的B.建成后开发企业用于出租的C.建成后直接赠与其他企业的D.建成后产权属于全体业主的5.对房地产开发公司进行土地
3、增值税清算时，可作为清算单位的是_。（分数：1.00）A.规划申报项目B.审批备案项目C.商业推广项目D.设计建筑项目6.位于县城的某商贸公司 2010年 12月销售一栋旧办公楼，取得收入 1000万元，缴纳印花税 0.5万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于 2007年 1月，购价为 600万元，缴纳契税 18万元。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为_。（分数：1.00）A.639.6万元B.640.1万元C.760.1万元D.763.7万元7.某油田 2011年 10月共计开采原油 8000吨，当月销售原油 6000吨，取得销售收入(不含增值税)
4、18000000元，同时还向购买方收取违约金 23400元、优质费 5850元；支付运输费用 20000元(运输发票已比对)。已知销售原油的资源税税率为 5%，则该油田 10月缴纳的资源税为_。（分数：1.00）A.900000元B.900250元C.901000元D.901250元8.下列各项中，属于资源税计税依据的是_。（分数：1.00）A.纳税人开采销售原油时的原油数量B.纳税人销售矿产品时向对方收取的价外费用C.纳税人加工固体盐时使用的自产液体盐的数量D.纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费9.下列各项中，属于土地增值税征收范围的是_。（分数：1.00）A.房地产的出租行为
5、B.房地产的抵押行为C.房地产的重新评估行为D.个人互换自有住房的行为10.下列情形中，可以享受免征土地增值税税收优惠政策的是_。（分数：1.00）A.企业间互换办公用房B.企业转让一栋房产给政府机关用于办公C.房地产开发企业将建造的商品房作价入股某酒店D.居民因省政府批准的文化园项目建设需要而自行转让房地产11.按照资源税法有关规定，独立矿山收购未税矿产品应该适用的税额标准是_。（分数：1.00）A.矿产品原产地的税额标准B.本单位应税产品的税额标准C.矿产品购买地的税额标准D.税务机关核定的税额标准12.某冶金联合企业附属的矿山，8 月份开采铝土矿石 5000吨，销售 4000吨，适用的单
6、位税额为每吨 14元。该矿当月应纳资源税为_。（分数：1.00）A.22400元B.33600元C.42000元D.56000元13.某纳税人本期以自产液体盐 50000吨和外购液体盐 10000吨(每吨已缴纳资源税 5元)加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入 600万元。已知固体盐税额为每吨 30元，该纳税人本期应缴纳资源税_。（分数：1.00）A.36万元B.61万元C.25万元D.31万元14.某油田 2012年 11月销售原油 8600吨，销售收入(不含增值税)为 4300万元；销售与原油同时开采的天然气 4750立方千米，销售收入(不含增值税)600 万元；自用原油 25吨，
7、其中 18吨用于本企业在建工程，7 吨用于修井。该油田原油和天然气的税率为 5%。该油田本月应纳资源税是_。（分数：1.00）A.245万元B.245.625万元C.245.45万元D.245.175万元15.下列各项中，不属于资源税纳税人的是_。（分数：1.00）A.开采原煤的国有企业B.进口铁矿石的私营企业C.开采石灰石的个体经营者D.开采天然原油的外商投资企业16.下列各项中，不应征收资源税的是_。（分数：1.00）A.油田出售的天然气B.专门开采的天然气C.煤矿生产的天然气D.与原油同时开采的天然气17.某钨矿山 2014年 12月销售钨矿石原矿 6万吨，移送入选精矿 0.5万吨，选矿
8、比为 40%，适用税额为10元/吨。该钨矿山当月应缴纳的资源税为_。（分数：1.00）A.29万元B.62万元C.65万元D.72.5万元二、多项选择题(总题数：17，分数：34.00)18.下列各项中，属于资源税纳税义务人的有_。（分数：2.00）A.进口盐的外贸企业B.开采原煤的私营企业C.生产盐的外商投资企业D.中外合作开采石油的企业19.下列各项中，应征资源税的有_。（分数：2.00）A.开采的大理石B.进口的原油C.开采的煤矿瓦斯D.生产用于出口的卤水20.下列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.对出口的应税产品免征资源税B.对进口的应税产品不征收资源
9、税C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的可由省级政府减征资源税21.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有_。（分数：2.00）A.直接转让土地使用权的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的D.取得销售(预售)许可证 2年仍未销售完的22.土地增值税清算审核的主要方法有_。（分数：2.00）A.案头审核B.定期审核C.分期审核D.实地审核23.下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.收购未税矿产品的个体户，其纳税地点为收购地B.资源税扣缴义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产
10、地C.资源税纳税义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地D.跨省开采应税矿产品且生产单位与核算单位不在同一省的企业，其开采销售应税矿产品的纳税地点为开采地24.下列关于土地增值税纳税地点的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.土地增值税的纳税人应该向其房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报B.自然人纳税人转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致的，应在房地产所在地的税务机关申报纳税C.法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税D.法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地不一致的，应在房地产的坐落地所管辖的税务机关申报纳税25.依据我国资源税
11、暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有_。（分数：2.00）A.冶炼企业进口矿石B.个体经营者开采煤矿C.军事单位开采石油D.中外合作开采天然气26.下列各项中，属于资源税应税产品的有_。（分数：2.00）A.铁矿石B.进口原油C.井矿盐D.煤矿瓦斯27.下列可以成为资源税中黑色金属矿原矿计税依据的有_。（分数：2.00）A.销售数量B.移送使用数量C.开采数量D.税务机关确定的折算比换算成的数量28.资源税纳税义务人销售应税产品，采取除分期收款和预收货款以外结算方式的，其纳税义务发生时间包括_。（分数：2.00）A.销售合同规定的收款日期的当天B.收讫销售款的
12、当天C.发出应税产品的当天D.取得索取销售款凭据的当天29.下列单位属于资源税纳税人的有_。（分数：2.00）A.开采石油的军事单位B.食盐加工企业C.私人采煤企业D.煤炭勘察设计院30.资源税纳税人销售或自用资源税应税产品，需缴纳_。（分数：2.00）A.资源税B.增值税C.营业税D.城建税31.某铜矿本月销售铜精矿 4000吨(选矿比为 20%)，每吨不含税售价 1500元，当地铜矿石资源税每吨 1.2元，应纳资源税和增值税税额分别为_。（分数：2.00）A.资源税 0.48万元B.资源税 2.4万元C.增值税 78万元D.增值税 102万元32.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正
13、确的有_。（分数：2.00）A.自产自用应税产品，移送使用当天缴纳资源税B.分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税C.代扣代缴资源税，支付首笔货款当天扣缴资源税D.预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税33.按照现行资源税代扣代缴的规定，下列说法不正确的有_。（分数：2.00）A.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税B.其他收购单位收购的未税矿产品，按本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税C.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付首笔货款的当天D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务
14、机关缴纳34.从国外进口的原油，进口环节应缴纳的税费有_。（分数：2.00）A.资源税B.增值税C.城建税D.关税三、计算题(总题数：4，分数：38.00)某房地产开发公司于 2008年 6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款 8000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自 2008年 7月起至 2009年 6月末，该房地产开发公司使用受让土地60%(其余 40%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入 18000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计 6200万元，开发销售期间发生管理费用 700万元、销售
15、费用 400万元、利息费用 500万元(只有 70%能够提供金融机构的证明) (说明：当地适用的城市维护建设税税率为 5%；教育费附加征收率为 3%；契税税率为 3%；购销合同适用的印花税税率为 0.3；产权转移书据适用的印花税税率为 0.5。其他开发费用扣除比例为 4%)。 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：10.02）(1).计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。（分数：1.67）_(2).计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税。（分数：1.67）_(3).计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加。（分数
16、1.67）_(4).计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用。（分数：1.67）_(5).计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额。（分数：1.67）_(6).计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。（分数：1.67）_某房地产开发公司于 2009年 1月受让一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款 6000万元，当月办好土地使用权权属证书。2009 年 2月至 2010年 3月中旬该房地产开发公司将受让土地 70%(其余 30%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计 5800万元；发生的利息费用
17、为 300万元，不高于同期银行贷款利率并能提供金融机构的证明。3月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的 20%转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销售。2010年 46 月该公司取得租金收入共计 60万元，销售部分全部售完，共计取得销售收入 14000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生管理费用 800万元、销售费用 400万元(说明：该公司适用的城市维护建设税税率为 7%；教育费附加征收率为 3%；契税税率为 3%；其他开发费用扣除比例为 5%)。 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：10.01）(1).计算该房地产开发公司 2010
18、年 46 月共计应缴纳的营业税。（分数：1.43）_(2).计算该房地产开发公司 2010年 46 月共计应缴纳的城建税和教育费附加。（分数：1.43）_(3).计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本。（分数：1.43）_(4).计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本。（分数：1.43）_(5).计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用。（分数：1.43）_(6).计算该房地产开发公司销售写字楼土地增值税的增值额。（分数：1.43）_(7).计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。（分数：1.43）_甲企业位于市区，2012 年 4月 1日转让一处
19、2009年 6月 1日购置的仓库，其购置和转让情况如下： (1)2009年 6月 1日购置该仓库时取得的发票上注明的价款为 500万元，另支付契税款 20万元并取得契税完税凭证。 (2)由于某些原因在转让仓库时未能取得评估价格。 (3)转让仓库的产权转移书据上记载的金额为 800万元，并按规定缴纳了转让环节的税金。 要求：（分数：8.00）(1).根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算该企业转让仓库时应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税。（分数：2.00）_(2).根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算该企业转让仓库计征土地增值税时允许扣除的金额。（分数：2.00）_
20、3).根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算该企业转让仓库应缴纳的土地增值税。（分数：2.00）_(4).根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。如果该企业转让仓库时既没有取得评估价格，也不能提供购房发票，税务机关应如何进行处理?（分数：2.00）_2013年 7月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司的房地产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供房地产开发项目的资料如下： (1)2011年 3月以 8000万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地，并缴纳契税；因闲置一年，支付土地闲置费 400万元。 (2)2012年 5月开始动工建设，发生开发成本 5000万元；银行贷款凭证显
21、示利息支出 1000万元。 (3)2013年 6月项目已销售可售建筑面积的 80%，共计取得收入 20000万元；可售建筑面积的 20%投资入股某酒店，约定共担风险、共享收益。 (4)公司已按照 3%的预征率预缴了土地增值税 600万元，并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进项审核鉴证。税务中介机构提供了鉴证报告。 (其他相关资料：当地适用的契税税率为 5%，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为 5%) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算，需计算出合计数。（分数：10.02）(1).简要说明税务机关要求该公司进行土地增值税清算的理由。（分数：1.67）_(2).计算该公司清
22、算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。（分数：1.67）_(3).计算该公司清算土地增值税时允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。（分数：1.67）_(4).计算该公司清算土地增值税时补缴的土地增值税。（分数：1.67）_(5).回答税务机关能否对清算补缴的土地增值税征收滞纳金，简要说明理由。（分数：1.67）_(6).回答税务机关对税务中介机构出具的鉴证报告，在什么条件下可以采信。（分数：1.67）_四、综合题(总题数：1，分数：11.00)府城房地产开发公司为内资企业，公司于 2008年 1月2011 年 2月开发“东丽家园”住宅项目，发生相关业务如下： (1)
23、2008年 1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款 17000万元，并规定 2008年 3月 1日动工开发。由于公司资金短缺，于 2009年 5月才开始动工。因超过期限 1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款 20%的土地闲置费。 (2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计 2450万元。 (3)2010年 3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款 3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的 95%，剩余 5%作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。 (4)发生销售费用、管理费用 1200万元，
24、向商业银行借款的利息支出 600万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息 150万元，已取得相关凭证。 (5)2010年 4月开始销售，可售总面积为 45000平方米，截至 2010年 8月底销售面积为 40500平方米，取得收入 40500万元；尚余 4500平方米房屋未销售。 (6)2010年 9月主管税务机关要求房地产开发公司就“东丽家园”项目进行土地增值税清算，公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。 (7)2011年 2月底，公司将剩余 4500平方米房屋打包销售，收取价款 4320万元(其他相关资料：当地适用的契税税率为 5%；城市维护建设税税率为 7%；教育费附加征收率为 3%；其
25、他开发费用扣除比例为 5%)。 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（分数：11.00）(1).简要说明主管税务机关于 2010年 9月要求府城房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算的理由。（分数：1.00）_(2).在计算土地增值税和企业所得税时，对缴纳的土地闲置费是否可以扣除?（分数：1.00）_(3).计算 2010年 9月进行土增值税清算时可扣除的土地成本金额。（分数：1.00）_(4).计算 2010年 9月进行土地增值税清算时可扣除的开发成本金额。（分数：1.00）_(5).在计算土地增值税和企业所得税时，对公司发生的借款利息支出如何进行税务处理
26、分数：1.00）_(6).计算 2010年 9月进行土地增值税清算时可扣除的开发费用。（分数：1.00）_(7).计算 2010年 9月进行土增值税清算时可扣除的营业税金及附加。（分数：1.00）_(8).计算 2010年 9月进行土地增值税清算时的增值额。（分数：1.00）_(9).计算 2010年 9月进行土地增值税清算时应缴纳的土地增值税。（分数：1.00）_(10).计算 2011年 2月公司打包销售的 4500平方米房屋的单位建筑面积成本费用。（分数：1.00）_(11).计算 2011年 2月公司打包销售的 4500平方米房屋的土地增值税。（分数：1.00）_注册会计师税法-资
27、源税法和土地增值税法(三)-1 答案解析(总分：100.05，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：17，分数：17.00)1.甲县某独立矿山 2009年 7月开采铜矿石原矿 3万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿 5万吨并运回甲县，上述矿石的 80%已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨 5元，则该独立矿山 7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为_。（分数：1.00）A.12万元 B.15万元C.32万元D.40万元解析：解析 根据资源税法中扣缴义务人的规定，扣缴资源税向收购地主管税务机关缴纳，该企业仅就开采销售的矿石缴纳资源税。应纳资源税=380%5=12(万元)2.纳税人开采
28、应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为_。（分数：1.00）A.开采数量B.实际产量C.计划产量D.销售数量 解析：解析 根据资源税法中课税数量的规定，纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。3.某产盐企业，2011 年 5月以外购液体盐 3000吨加工成固体盐 600吨，以自产液体盐 5000吨加工成固体盐 1000吨，当月销售固体盐 1500吨，取得销售收入 300万元，已知液体盐每吨单位税额 5元、固体盐每吨单位税额 40元，该产盐企业 5月份应缴纳资源税_。（分数：1.00）A.20000元B.35000元C.45000元 D.60000元解析：解析 纳税人以自产的液体
29、盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。150040-30005=45000(元)4.清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是_。（分数：1.00）A.建成后开发企业转为自用的B.建成后开发企业用于出租的C.建成后直接赠与其他企业的D.建成后产权属于全体业主的 解析：解析 根据土地增值税法的规定，其成本费用可以扣除的是选项 D。5.对房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是_。（分数：1.00）A.规划申报项目B.审批备案
30、项目 C.商业推广项目D.设计建筑项目解析：解析 根据土地增值税法中清算的规定，土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。6.位于县城的某商贸公司 2010年 12月销售一栋旧办公楼，取得收入 1000万元，缴纳印花税 0.5万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于 2007年 1月，购价为 600万元，缴纳契税 18万元。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为_。（分数：1.00）A.639.6万元B.640.1万元C.760.1万元 D.763.7万元解析：解析 销售旧的办公楼需要缴营业税、城
31、建税及附加(1000-600)5%(1+5%+3%)=21.6(万元)；因为无法取得评估价格，所以按照购房发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计 5%扣除，600(1+45%)=720(万元)；对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计 5%的基数，所以可以扣除的金额合计数为720+21.6+18+0.5=760.1(万元)。7.某油田 2011年 10月共计开采原油 8000吨，当月销售原油 6000吨，取得销售收入(不含增值税)18000000元，同时还向购买方收取违约金 23400元、优质费 5850元；支付运输费用
32、20000元(运输发票已比对)。已知销售原油的资源税税率为 5%，则该油田 10月缴纳的资源税为_。（分数：1.00）A.900000元B.900250元C.901000元D.901250元 解析：解析 原油属于从价定率计算资源税的应税产品，以其销售额乘以适用的比例税率计算征收资源税，其中销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税。该油田 10月缴纳的资源税=18000000+(23400+5850)(1+17%)5%=901250(元)。8.下列各项中，属于资源税计税依据的是_。（分数：1.00）A.纳税人开采销售原油时的原油数量B.纳税人销售矿产品时向
33、对方收取的价外费用C.纳税人加工固体盐时使用的自产液体盐的数量D.纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费 解析：解析 选项 A：原油以销售额为资源税的计税依据；选项 B：资源税应税矿产品以销售数量为资源税的计税依据；选项 C：纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量。9.下列各项中，属于土地增值税征收范围的是_。（分数：1.00）A.房地产的出租行为B.房地产的抵押行为C.房地产的重新评估行为D.个人互换自有住房的行为 解析：解析 选项 A：房地产的出租，没有发生房产产权、土地使用权的转移，不属于土地增值税的征税范围；选项 B：对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增
34、值税；选项 C：房地产的重新评估没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围。10.下列情形中，可以享受免征土地增值税税收优惠政策的是_。（分数：1.00）A.企业间互换办公用房B.企业转让一栋房产给政府机关用于办公C.房地产开发企业将建造的商品房作价入股某酒店D.居民因省政府批准的文化园项目建设需要而自行转让房地产 解析：解析 选项 ABC要照章征收土地增值税，不享受免征土地增值税税收优惠政策。11.按照资源税法有关规定，独立矿山收购未税矿产品应该适用的税额标准是_。（分数：1.00）A.矿产品原产地的税额标准B.本单位应税产品的税额标准 C.矿产品购买地的税额标准D.税务机关核定的
35、税额标准解析：解析 独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。12.某冶金联合企业附属的矿山，8 月份开采铝土矿石 5000吨，销售 4000吨，适用的单位税额为每吨 14元。该矿当月应纳资源税为_。（分数：1.00）A.22400元B.33600元C.42000元D.56000元 解析：解析 资源税的课税数量是应税矿产品的销售数量，而不是开采数量。该矿山应纳资源税=400014=56000(元)。13.某纳税人本期以自产液体盐 50000吨和外购液体盐 10000吨(每吨已缴纳资源税 5元)加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入
36、600万元。已知固体盐税额为每吨 30元，该纳税人本期应缴纳资源税_。（分数：1.00）A.36万元B.61万元C.25万元D.31万元 解析：解析 纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=1200030-100005=31(万元)。14.某油田 2012年 11月销售原油 8600吨，销售收入(不含增值税)为 4300万元；销售与原油同时开采的天然气 4750立方千米，销售收入(不含增值税)600 万元；自用原油 25吨，其中 18吨用于本企业在建工程，7 吨用于修井。该油田原油和天然气的
37、税率为 5%。该油田本月应纳资源税是_。（分数：1.00）A.245万元B.245.625万元C.245.45万元 D.245.175万元解析：解析 销售与原油同时开采的天然气应缴纳资源税；用于修井的原油免征资源税。油田本月应纳资源税=43005%+43008600185%+6005%=215+0.45+30=245.45(万元)。15.下列各项中，不属于资源税纳税人的是_。（分数：1.00）A.开采原煤的国有企业B.进口铁矿石的私营企业 C.开采石灰石的个体经营者D.开采天然原油的外商投资企业解析：解析 根据资源税法的规定，我国资源税的纳税人是指在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，
38、包括外商投资企业、私营企业和个体经营者；进口的矿产品不缴资源税，选项 B不属于资源税纳税人。16.下列各项中，不应征收资源税的是_。（分数：1.00）A.油田出售的天然气B.专门开采的天然气C.煤矿生产的天然气 D.与原油同时开采的天然气解析：解析 专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的天然气暂不征税。17.某钨矿山 2014年 12月销售钨矿石原矿 6万吨，移送入选精矿 0.5万吨，选矿比为 40%，适用税额为10元/吨。该钨矿山当月应缴纳的资源税为_。（分数：1.00）A.29万元B.62万元C.65万元D.72.5万元 解析：解析 资源税实行从量定额征收，计税依据是纳税人开采或生产应税矿产品的销售数量或自用的原矿数量，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。应纳资源税=(6+0.540%)10=72.5(万元)。二、多项选择题(总题数：17，分数：34.00)18.下列各项中，属于资源税纳税义务人的有_。（分数：2.00）A.进口盐的外贸企业B.开采原煤的私营企业 C.生产盐的外商投资企业 D.中外合作开采石油的企业解析：解析 根据资源税法的
