1、注册会计师税法-车辆购置税法、车船税法和印花税法(三)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：17，分数：34.00)1.下列各项中，不符合车船税法规定的是_。（分数：2.00）A.纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税的，无须再向税务机关申报纳税B.跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地C.车船所有人没有缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税D.车船税的纳税地点为车船所有人的住所所在地2.某渔业公司 2014年拥有捕捞船 5艘，每艘净吨位 20.6吨；非机动驳船 2艘，每艘净吨位 10吨；机动补给船 1艘，净吨位 15.2吨；
2、机动运输船 10艘，每艘净吨位 7.5吨。当地船舶适用年税额为每吨 3元，该公司当年应缴纳车船税_。（分数：2.00）A.639.6元B.315元C.345元D.600元3.某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额 6000万元(含相关费用 50万元)。施工期间，该建筑公司又将其中价值 800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税_。（分数：2.00）A.1.785万元B.1.80万元C.2.025万元D.2.04万元4.A公司与 B公司签订了购销合同，由 A公司向 B公司提供价值 300000元的钢材，B 公司向 A公司提供价值 400000元的水
3、泥，货物价差由 A公司付款补足。已知购销合同的印花税税率为 0.3，A、B 两公司共应缴纳印花税为_。（分数：2.00）A.90元B.120元C.420元D.480元5.某公司受托加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费 40000元，委托方提供价值60000元的主要材料，受托方提供价值 2000元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税_。（分数：2.00）A.20元B.21元C.38元D.39元6.某企业与海外公司 2013年签订一份金额为 500万美元的采购合同，并按合同金额的 0.3缴纳了印花税。2014 年年初修改该合同，将金额增加为 661万美元，修改凭证当日的美元与人
4、民币的汇率为 6.88，当月 1日美元与人民币的汇率为 6.9，则该企业 2014年应缴纳的印花税为_(保留到元)。（分数：2.00）A.0B.3323元C.3333元D.13643元7.下列各项中，不属于“产权转移书据”的印花税应税凭证是_。（分数：2.00）A.土地使用权出让合同B.土地使用权转让合同C.非专利技术转让合同D.商品房销售合同8.某货运公司与重型机械厂签订一项货物运输合同，负责将货物运抵外埠某地，运输费用 4万元，装卸费用 0.5万元，该货物运输合同应缴印花税额为_。（分数：2.00）A.2.5元B.5元C.20元D.22.5元9.甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换
5、货合同，甲公司的货物价值 200万元，乙公司的货物价值 150万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司 50万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税_。（分数：2.00）A.150元B.600元C.1050元D.1200元10.下列项目中，应当缴纳印花税的凭证是_。（分数：2.00）A.家庭财产两全保险合同B.专利证书副本C.劳务输出合同D.向学校捐赠财产所立书据11.下列各项中，对印花税的说法理解正确的是_。（分数：2.00）A.融资租赁合同属租赁合同B.房屋产权证纳税人是售房单位C.国外签订的购销合同，在国内使用时，无须缴纳印花税D.易货合同属于购销合同12.甲企业与丙企业签订一份技术
6、开发合同，记载金额共计 500万元，其中研究开发费用为 100万元。该合同甲、乙各持一份，共应缴纳的印花税为_。（分数：2.00）A.500元B.2400元C.3000元D.3600元13.下列各项中，属于印花税免税凭证的是_。（分数：2.00）A.个人租房合同B.企业总账账簿C.农牧业保险合同D.技术合同14.A公司从 B汽车运输公司租入 5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5 辆载重汽车的总价值为 240万元，租期 10个月，月租金为 1.28万元。则 A公司应缴印花税额_。（分数：2.00）A.32元B.128元C.600元D.2400元15.某企业 2014年 2月开业，注册资金 300
7、万元，建账时共设 9个账簿，其中资金账簿中记载实收资本300万元。设置账簿应缴纳的印花税为_。（分数：2.00）A.45元B.1500元C.1540元D.1545元16.下列各项中，不属于印花税应税凭证的是_。（分数：2.00）A.无息、贴息贷款合同B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同C.财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿17.2015年 1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金 2500元，租期未定。签订合同时，预收租金 5000元，双方已按定额贴花。5 月月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金 7500元。甲公司5月应补缴印花税_
8、。（分数：2.00）A.7.5元B.8元C.9.5元D.12.5元二、多项选择题(总题数：15，分数：30.00)18.下列各项中，应当征收印花税的项目有_。（分数：2.00）A.产品加工合同B.法律咨询合同C.技术开发合同D.出版印刷合同19.下列各项中，应征收印花税的有_。（分数：2.00）A.分包或转包合同B.会计咨询合同C.财政贴息贷款合同D.未列明金额的购销合同20.下列各项中，符合印花税有关违章处罚规定的有_。（分数：2.00）A.已贴印花税票，揭下重用造成未缴或少缴印花税的，依法追究刑事责任B.在应税凭证上未贴少贴印花税票，处以未贴少贴金额 35 倍的罚款C.伪造印花税票的，由税
9、务机关责令改正，处以 2000元以上 1万元以下的罚款D.伪造印花税票情节严重的，处以 1万元以上 5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任21.下列各项中，符合印花税有关规定的有_。（分数：2.00）A.企业债权转股权新增加的资金应贴花B.企业改制中经评估增加的资金应贴花C.企业因改制签订的产权转移书据应贴花D.以合并方式成立的新企业其资金账簿的资金原已贴花部分不再贴花22.下列关于印花税纳税人表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.各类电子应税凭证的签订人，也是印花税的纳税人B.印花税的纳税人包括合同的担保人、证人C.现行印花税纳税人包括外商投资企业和外国企业D.政府部门发给的各种
10、权利、许可证照需要缴纳印花税23.营业账簿税目中记载资金账簿缴纳印花税的计税依据有_。（分数：2.00）A.资本公积B.盈余公积C.所有者权益D.实收资本24.下列各项中，应征收印花税的有_。（分数：2.00）A.版权转移书据B.税务咨询合同C.专利申请转让协议D.未列明金额的购销合同25.下列印花税应税凭证中，按每件 5元定额贴花的有_。（分数：2.00）A.购销合同B.权利许可证照C.其他营业账簿D.产权转移书据26.下列应税凭证的计税依据分别为_。（分数：2.00）A.购买股权转让书据，为书立当日证券市场成交价格B.货物运输合同为运输、保险、装卸等各项费用合计C.融资租赁合同为租赁费D.
11、以物易物的购销合同为合同所载的购销金额合计27.下列项目中，不属于印花税应税凭证的有_。（分数：2.00）A.劳动用工合同B.银行现金收付登记簿C.建筑工程转包合同D.技术开发合同28.由受托方提供原材料的加工承揽合同计税依据包括_。（分数：2.00）A.加工或承揽收入B.受托方提供的原材料金额C.受托方提供的辅助材料金额D.委托方提供的原材料金额29.下列各项中，符合印花税有关规定的有_。（分数：2.00）A.已贴用的印花税票，不得揭下重用B.凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用C.应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花D.伪造印花税票的，税务机关可处以伪造印花税票金额 35 倍的罚
12、款30.采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应_。（分数：2.00）A.自行申报应税行为B.自行计算应纳税额C.自行购买印花税票D.自行一次贴足印花税票并注销31.下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有_。（分数：2.00）A.商品房销售合同B.土地使用权转让合同C.专利申请权转让合同D.个人无偿赠与不动产登记表32.甲公司于 2014年 8月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计 750000元的钢材换取 650000元的水泥，甲公司取得差价 100000元。下列各项中表述正确的有_。（分数：2.00）A.甲公司 8月应缴纳的印花税为 225元B.甲公司 8月应缴纳的印花税为 4
13、20元C.甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税D.甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税三、计算题(总题数：2，分数：36.00)某外贸企业于 2014年 8月 18日开业，领受工商执照、房产证、商标注册证各一件；注册资本 380万元，实收资本 200万元，除记载资金的账簿外，还建有 5本营业账簿。开业当年签订财产保险合同一份，投保金额 120万元，缴纳保险费 2.4万元；与银行签订借款合同一份，借款金额 50万元(利率 8%)；购销合同2份，其中一份为外销合同，所载金额 180万元，另一份为内销合同，所载金额 100万元。 2015年 1月，该企业与某公司签订技术转让合同一份，金额为
14、30万元；与货运公司签订运输合同一份，支付运输费 5万元，装卸费 0.4万元。营业账簿册数没变，只是记载资金的“实收资本”数额增加到 280万元。 要求：（分数：18.00）(1).请计算 2014年该企业共缴纳印花税税额；（分数：9.00）_(2).请计算 2015年该企业共缴纳印花税税额。（分数：9.00）_某高新技术企业 2014年 8月开业，注册资金 220万元，当年发生经济活动如下： (1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份； (2)建账时共设 8个账簿，其中资金账簿中记载实收资本 220万元； (3)签订购销合同 4份，共记载金额 280万元； (4)签订借款合同 1份
15、，记载金额 50万元，当年取得借款利息 0.8万元； (5)与广告公司签订广告制作合同 1份，分别记载加工费 3万元，广告公司提供的原材料 7万元； (6)签订技术服务合同 1份，记载金额 60万元； (7)签订租赁合同 1份，记载租赁费金额 50万元； (8)签订转让专有技术使用权合同 1份，记载金额 150万元。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（分数：18.00）(1).计算领受权利许可证照应缴纳的印花税；（分数：2.25）_(2).计算设置账簿应缴纳的印花税；（分数：2.25）_(3).计算签订购销合同应缴纳的印花税；（分数：2.25）_(4).计算签订借款合同应缴纳的印花
16、税；（分数：2.25）_(5).计算签订广告制作合同应缴纳的印花税；（分数：2.25）_(6).计算签订技术服务合同应缴纳的印花税；（分数：2.25）_(7).计算签订租赁合同应缴纳的印花税；（分数：2.25）_(8).计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税。（分数：2.25）_注册会计师税法-车辆购置税法、车船税法和印花税法(三)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：17，分数：34.00)1.下列各项中，不符合车船税法规定的是_。（分数：2.00）A.纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税的，无须再向税务机关申报纳税B.跨省、自治区、
17、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地C.车船所有人没有缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税D.车船税的纳税地点为车船所有人的住所所在地 解析：解析 车船税的纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。2.某渔业公司 2014年拥有捕捞船 5艘，每艘净吨位 20.6吨；非机动驳船 2艘，每艘净吨位 10吨；机动补给船 1艘，净吨位 15.2吨；机动运输船 10艘，每艘净吨位 7.5吨。当地船舶适用年税额为每吨 3元，该公司当年应缴纳车船税_。（分数：2.00）A.639.6元 B.315元C.345元D.600元解析：解析 根据车船税法规定，涉及整备质量、净吨位、艇身长度等
18、计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。所以，应纳车船税=20.653+1023+15.213+7.5103=639.6(元)。3.某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额 6000万元(含相关费用 50万元)。施工期间，该建筑公司又将其中价值 800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税_。（分数：2.00）A.1.785万元B.1.80万元C.2.025万元D.2.04万元 解析：解析 施工企业将承包工程分包或转包所签合同，应根据分包合同或转包合同记载金额计算应
19、纳税额，该建筑公司此项业务应纳印花税=(6000+800)0.3=2.04(万元)。4.A公司与 B公司签订了购销合同，由 A公司向 B公司提供价值 300000元的钢材，B 公司向 A公司提供价值 400000元的水泥，货物价差由 A公司付款补足。已知购销合同的印花税税率为 0.3，A、B 两公司共应缴纳印花税为_。（分数：2.00）A.90元B.120元C.420元 D.480元解析：解析 以货换货方式进行商品交易签订的购销合同，应以合同所载购销合计金额计税贴花。A、B两公司共应缴纳印花税=(300000+400000)0.32=420(元)。5.某公司受托加工制作广告牌，双方签订的加工承
20、揽合同中分别注明加工费 40000元，委托方提供价值60000元的主要材料，受托方提供价值 2000元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税_。（分数：2.00）A.20元B.21元 C.38元D.39元解析：解析 委托方提供原料主料的加工承揽合同，印花税以受托方提供的辅料与加工费合计数为计税依据，应纳印花税=(2000+40000)0.5=21(元)。6.某企业与海外公司 2013年签订一份金额为 500万美元的采购合同，并按合同金额的 0.3缴纳了印花税。2014 年年初修改该合同，将金额增加为 661万美元，修改凭证当日的美元与人民币的汇率为 6.88，当月 1日美元与人民币的汇率为 6
21、.9，则该企业 2014年应缴纳的印花税为_(保留到元)。（分数：2.00）A.0B.3323元 C.3333元D.13643元解析：解析 该企业 2010年应缴纳的印花税=(661-500)100006.880.3=3323(元)。7.下列各项中，不属于“产权转移书据”的印花税应税凭证是_。（分数：2.00）A.土地使用权出让合同B.土地使用权转让合同C.非专利技术转让合同 D.商品房销售合同解析：解析 非专利技术转让合同属于“技术合同”，不属于“产权转移书据”。“产权转移书据”包括土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移合同。8.某货运公司与重型机械厂签订一项货物运
22、输合同，负责将货物运抵外埠某地，运输费用 4万元，装卸费用 0.5万元，该货物运输合同应缴印花税额为_。（分数：2.00）A.2.5元B.5元C.20元 D.22.5元解析：解析 货物运输合同的计税依据为运输费用，不包括装卸费用，应纳印花税=400000.5=20(元)。9.甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值 200万元，乙公司的货物价值 150万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司 50万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税_。（分数：2.00）A.150元B.600元C.1050元D.1200元 解析：解析 以物易物合同应按购销金额合计计税贴花，应
23、税合同在签订时产生纳税义务，不论合同是否兑现，均应贴花。应纳印花税=(200+150+50)0.3=0.12(万元)。10.下列项目中，应当缴纳印花税的凭证是_。（分数：2.00）A.家庭财产两全保险合同 B.专利证书副本C.劳务输出合同D.向学校捐赠财产所立书据解析：解析 选项 B、D 为印花税的免税凭证；选项 C为印花税的非应税凭证。11.下列各项中，对印花税的说法理解正确的是_。（分数：2.00）A.融资租赁合同属租赁合同B.房屋产权证纳税人是售房单位C.国外签订的购销合同，在国内使用时，无须缴纳印花税D.易货合同属于购销合同 解析：解析 融资租赁合同应当属于借款合同；房屋产权证的纳税人
24、应当是持证单位；国外签订、领受的凭证在国内使用，属于应税凭证。12.甲企业与丙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计 500万元，其中研究开发费用为 100万元。该合同甲、乙各持一份，共应缴纳的印花税为_。（分数：2.00）A.500元B.2400元 C.3000元D.3600元解析：解析 技术开发合同计税依据是合同所载报酬，研究开发经费不作为计税依据。应纳税额=(5000000-1000000)0.32=2400(元)。13.下列各项中，属于印花税免税凭证的是_。（分数：2.00）A.个人租房合同B.企业总账账簿C.农牧业保险合同 D.技术合同解析：解析 选项 A、B、D 均属印花税应税凭证
25、。14.A公司从 B汽车运输公司租入 5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5 辆载重汽车的总价值为 240万元，租期 10个月，月租金为 1.28万元。则 A公司应缴印花税额_。（分数：2.00）A.32元B.128元 C.600元D.2400元解析：解析 财产租赁合同以全部租赁金额为计税依据，按 1贴花。应纳印花税=12800101=128(元)。15.某企业 2014年 2月开业，注册资金 300万元，建账时共设 9个账簿，其中资金账簿中记载实收资本300万元。设置账簿应缴纳的印花税为_。（分数：2.00）A.45元B.1500元C.1540元 D.1545元解析：解析 应纳税额=85+30
26、000000.5=1540(元)。16.下列各项中，不属于印花税应税凭证的是_。（分数：2.00）A.无息、贴息贷款合同B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同C.财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿 解析：解析 根据印花税法的规定，D 选项不属于印花税的征税范围。17.2015年 1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金 2500元，租期未定。签订合同时，预收租金 5000元，双方已按定额贴花。5 月月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金 7500元。甲公司5月应补缴印花税_。（分数：2.00）A.7.5元 B.8元C.9.5元D.12.
27、5元解析：解析 应补缴印花税=125001-5=7.5(元)。二、多项选择题(总题数：15，分数：30.00)18.下列各项中，应当征收印花税的项目有_。（分数：2.00）A.产品加工合同 B.法律咨询合同C.技术开发合同 D.出版印刷合同 解析：解析 印花税税法列举了 10个应税合同，不包括选项 B。19.下列各项中，应征收印花税的有_。（分数：2.00）A.分包或转包合同 B.会计咨询合同C.财政贴息贷款合同D.未列明金额的购销合同 解析：解析 选项 B为非应税合同；选项 C为免纳印花税合同。20.下列各项中，符合印花税有关违章处罚规定的有_。（分数：2.00）A.已贴印花税票，揭下重用造
28、成未缴或少缴印花税的，依法追究刑事责任B.在应税凭证上未贴少贴印花税票，处以未贴少贴金额 35 倍的罚款C.伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以 2000元以上 1万元以下的罚款 D.伪造印花税票情节严重的，处以 1万元以上 5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任 解析：解析 已贴印花税票，揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50%以上 5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任；在应税凭证上未贴少贴印花税票，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上 5倍以下罚款。21.下列各项中
29、，符合印花税有关规定的有_。（分数：2.00）A.企业债权转股权新增加的资金应贴花 B.企业改制中经评估增加的资金应贴花 C.企业因改制签订的产权转移书据应贴花D.以合并方式成立的新企业其资金账簿的资金原已贴花部分不再贴花 解析：解析 企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。22.下列关于印花税纳税人表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.各类电子应税凭证的签订人，也是印花税的纳税人 B.印花税的纳税人包括合同的担保人、证人C.现行印花税纳税人包括外商投资企业和外国企业 D.政府部门发给的各种权利、许可证照需要缴纳印花税解析：解析 各类电子应税凭证的签订人也是印花税的纳税人；立合同人，是各类合
30、同的当事人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人，选项 B不正确；“权利、许可证照”包括只是列举的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证，不是各种证照。23.营业账簿税目中记载资金账簿缴纳印花税的计税依据有_。（分数：2.00）A.资本公积 B.盈余公积C.所有者权益D.实收资本 解析：解析 记载资金的账簿以“实收资本”与“资本公积”两项合计金额作为计税依据。24.下列各项中，应征收印花税的有_。（分数：2.00）A.版权转移书据 B.税务咨询合同C.专利申请转让协议 D.未列明金额的购销合同 解析：解析 一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，不属于技术咨询，其所立合同无须贴
31、花，选项 B不应征收印花税；选项 A为产权转移书据；选项 C为技术合同；选项 D为购销合同。25.下列印花税应税凭证中，按每件 5元定额贴花的有_。（分数：2.00）A.购销合同B.权利许可证照 C.其他营业账簿 D.产权转移书据解析：解析 印花税税目中只有营业账簿中“其他营业账簿”、权利许可证照按每件 5元贴印花税票。26.下列应税凭证的计税依据分别为_。（分数：2.00）A.购买股权转让书据，为书立当日证券市场成交价格 B.货物运输合同为运输、保险、装卸等各项费用合计C.融资租赁合同为租赁费 D.以物易物的购销合同为合同所载的购销金额合计 解析：解析 选项 B中货物运输合同的计税依据应为运
32、输费用，不包括装卸费和保险费。27.下列项目中，不属于印花税应税凭证的有_。（分数：2.00）A.劳动用工合同 B.银行现金收付登记簿 C.建筑工程转包合同D.技术开发合同解析：解析 选项 A不属于印花税应税凭证；选项 B是仅用于内部备查的账簿，也不属于印花税应税凭证。28.由受托方提供原材料的加工承揽合同计税依据包括_。（分数：2.00）A.加工或承揽收入 B.受托方提供的原材料金额 C.受托方提供的辅助材料金额 D.委托方提供的原材料金额解析：解析 加工承揽合同中受托方提供原材料的，原材料、辅料、加工费均要作为印花税的计税依据。29.下列各项中，符合印花税有关规定的有_。（分数：2.00）
33、A.已贴用的印花税票，不得揭下重用 B.凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用 C.应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花 D.伪造印花税票的，税务机关可处以伪造印花税票金额 35 倍的罚款解析：解析 伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以 2000元以上 1万元以下的罚款；情节严重的，处以 1万元以上 5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。30.采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应_。（分数：2.00）A.自行申报应税行为B.自行计算应纳税额 C.自行购买印花税票 D.自行一次贴足印花税票并注销 解析：解析 印花税特点之一就是纳税人自行完税，即纳税人在发生纳税义务时，自行
34、计算税额、自行购买印花税票、自行一次贴足印花、自行划线或盖章加以注销的办法，这是印花税三种缴纳方法中应用最广泛的方法。选项 A所述“自行申报应税行为”在印花税自行完税方法中是不存在的。31.下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有_。（分数：2.00）A.商品房销售合同 B.土地使用权转让合同 C.专利申请权转让合同D.个人无偿赠与不动产登记表 解析：解析 依据印花税法的规定，C 选项属于技术合同。32.甲公司于 2014年 8月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计 750000元的钢材换取 650000元的水泥，甲公司取得差价 100000元。下列各项中表述正确的有_。（分数：2
35、.00）A.甲公司 8月应缴纳的印花税为 225元B.甲公司 8月应缴纳的印花税为 420元 C.甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税 D.甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税解析：解析 应纳印花税=(750000+650000)0.3=420(元)。三、计算题(总题数：2，分数：36.00)某外贸企业于 2014年 8月 18日开业，领受工商执照、房产证、商标注册证各一件；注册资本 380万元，实收资本 200万元，除记载资金的账簿外，还建有 5本营业账簿。开业当年签订财产保险合同一份，投保金额 120万元，缴纳保险费 2.4万元；与银行签订借款合同一份，借款金额 50万元(利率 8
36、%)；购销合同2份，其中一份为外销合同，所载金额 180万元，另一份为内销合同，所载金额 100万元。 2015年 1月，该企业与某公司签订技术转让合同一份，金额为 30万元；与货运公司签订运输合同一份，支付运输费 5万元，装卸费 0.4万元。营业账簿册数没变，只是记载资金的“实收资本”数额增加到 280万元。 要求：（分数：18.00）(1).请计算 2014年该企业共缴纳印花税税额；（分数：9.00）_正确答案：()解析：该外贸企业 2014年应缴纳印花税： 领受权利许可证照应纳税额=35=15(元) 资金账簿应纳税额=20000000.5=1000(元) 其他营业账簿应纳税额=55=25
37、(元) 财产保险合同应纳税额=240001=24(元) 借款合同应纳税额=5000000.05=25(元) 购销合同应纳税额=18000000.3+10000000.3=840(元) 2011年共缴纳印花税=15+1000+25+24+25+840=1929(元)(2).请计算 2015年该企业共缴纳印花税税额。（分数：9.00）_正确答案：()解析：该外贸企业 2012年应缴纳印花税： 技术转让合同应纳税额=3000000.3=90(元) 货物运输合同应纳税额=500000.5=25(元) 资金账簿应纳税额=(280-200)100000.5=400(元) 其他营业账簿应纳税额=55=25(
38、元) 2012年共缴纳印花税=90+25+400+25=540(元)某高新技术企业 2014年 8月开业，注册资金 220万元，当年发生经济活动如下： (1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份； (2)建账时共设 8个账簿，其中资金账簿中记载实收资本 220万元； (3)签订购销合同 4份，共记载金额 280万元； (4)签订借款合同 1份，记载金额 50万元，当年取得借款利息 0.8万元； (5)与广告公司签订广告制作合同 1份，分别记载加工费 3万元，广告公司提供的原材料 7万元； (6)签订技术服务合同 1份，记载金额 60万元； (7)签订租赁合同 1份，记载租赁费金额 5
39、0万元； (8)签订转让专有技术使用权合同 1份，记载金额 150万元。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（分数：18.00）(1).计算领受权利许可证照应缴纳的印花税；（分数：2.25）_正确答案：()解析：领受权利许可证照应缴纳的印花税： 应纳税额=35=15(元)(2).计算设置账簿应缴纳的印花税；（分数：2.25）_正确答案：()解析：设置账簿应缴纳的印花税： 应纳税额=75+22000000.5=1135(元)(3).计算签订购销合同应缴纳的印花税；（分数：2.25）_正确答案：()解析：签订购销合同应缴纳的印花税： 应纳税额=28000000.3=840(元)(4).计
40、算签订借款合同应缴纳的印花税；（分数：2.25）_正确答案：()解析：签订借款合同应缴纳的印花税： 应纳税额=5000000.05=25(元)(5).计算签订广告制作合同应缴纳的印花税；（分数：2.25）_正确答案：()解析：签订广告制作合同应缴纳的印花税： 应纳税额=300000.5+700000.3=36(元) 解析 广告制作合同属于加工承揽合同，受托方提供原材料的，原材料金额与加工费在合同中分别列明的，原材料和辅料按购销合同计税，加工费按加工承揽合同计税，二者合计为应纳税额。(6).计算签订技术服务合同应缴纳的印花税；（分数：2.25）_正确答案：()解析：签订技术服务合同应缴纳的印花税： 应纳税额=6000000.3=180(元)(7).计算签订租赁合同应缴纳的印花税；（分数：2.25）_正确答案：()解析：签订租赁合同应缴纳的印花税： 应纳税额=5000001=500(元)(8).计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税。（分数：2.25）_正确答案：()解析：签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税： 签订专有技术使用权转让合同按产权转移书据纳税。 应纳税额=15000000.5=750(元)
